導語：如何才能寫好一篇資金控制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.合法性原則。合法性原則是指建立的控制制度應當遵循國家有關財經法律、法規的要求，保證經濟業務在合法的狀態下開展。企業應首先滿足合法性這一前提，才能根據企業的實際情況和業務特點制定符合自身管理要求的控制制度，這是建立貨幣資金控制的先決條件。2.目標性原則。目標性原則指建立貨幣資金控制必須依據企業總目標以及有關具體目標來確定。控制的目的是為了實現目標，目標是控制活動的起點和歸宿，明確的控制目標有助于實際操作和考核檢查。3.全面控制原則。全面控制原則的含義有兩層：一是全過程控制，即對企業涉及貨幣資金的經營管理活動過程進行全面的控制；二是全員控制，即對企業中與貨幣資金運作有關的所有員工進行控制，企業每一成員既是施控主體，同時又是受控客體。

二、貨幣資金控制的內容

1.授權控制。授權控制是指各企業或崗位在處理貨幣資金收付及保管業務時，必須得到相應授權，經過批準才能進行。授權包括一般授權和特別授權：后者指授權處理特殊性業務，如大額資金的支付、應收賬款信用度的制定等。企業要明確各管理層次一般授權和特殊授權的責任、內容標準和限度，為貨幣資金業務的安全性奠定基礎。2.不相容職務分離控制。在組織規劃中，要考慮對不相容的職務進行分離。不相容職務是指那些如果由某個員工獨自擔任，則增加其出現錯誤的頻率、造成舞弊行為的職務或崗位。如：出納員的工作與會計稽核工作就屬于不相容職務，因為如果這兩項工作歸屬同一人，就為其從事舞弊活動提供了可乘之機，發生會計差錯的機會就會增加。3.文件記錄控制。文件記錄控制是貨幣資金控制發揮作用的重要方式，而且也是授權控制和不相容職務分離控制的有效性保證，會計記錄就是反映經濟業務發生的過程和結果的一種系統方法。健全，完整的會計記錄有助于正確反映企業貨幣資金業務狀況和結果。

三、企業貨幣資金控制存在的問題

1.貨幣資金控制設計不合理。貨幣資金控制設計不合理主要表現在兩個方面。第一，企業內控制度缺乏系統性。《會計控制規范—基本規范》和《會計控制規范—貨幣資金》出臺后，公司僅是依照規范開展內控活動，并未依此對相關制度的建設與執行情況進行審視和具體細化，制度之間存在縫隙，不能有效銜接，尤其是在關注基層、關注細節、關注風險方面存在不足，許多關鍵控制點被忽略。第二，企業控制缺乏科學性，相關政策和程序的建設滯后，沒有形成一系列行之有效的控制活動，從而導致流程不暢，環節過于繁瑣，不但沒有促進工作效率的提高，反而被一些職工誤認為“內控”即是“內耗”。2.貨幣資金控制制度不完善。貨幣資金控制制度不完善是當前貨幣資金控制的有一問題，主要表現在，第一，缺乏有效的資金預算機制，導致資金支出失控，虧損增加。一方面，資金預算目標制定標準未適應下屬公司的實際情況，使其執行不具操作性。另一方面，把資金預算作為靜態指標，未能在日常工作中進行實時監控，不利于企業對貨幣資金的控制。資金預算形同虛設，導致資金失控，資金預算目標未能有效完成，并未起到資金管理的目的。第二，未設立不相容職務相互分離控制制度和貨幣資金授權審批制度，使某些經濟業務由一人辦理，缺乏必要監督，對于大額貨幣資金缺乏有效集體審批，造成資金失控，資金被侵占挪用。3.授權審批制度不嚴格。公司貨幣資金要進行收支運轉，必須經過有關部門授權審核后才能進行后續操作，可見授權審批控制的重要。但是，目前，企業授權審批制度存在不嚴格的現象，企業雖然有一套自己的審批程序，但授權審批缺乏制約。大多數公司實行“一支筆”審批制度，審批權高度集中在總經理身上，各部門的資金業務都由各自的主管人員簽批后匯總到總經理，并由其最終進行審批處理，審批權力過于集中，缺乏分解與制衡。這種制度雖然可以明確領導的責任，減少一些不必要的程序，但其中隱含的風險巨大。企業的財務狀況要想做到公開化、透明化，必須要擁有一位高素質的總經理，否則勢必會造成權力專斷、的現象，威脅公司的財務安全。同時，審批權的高度集中，也會降低辦事效率，影響整個公司的經營。4.缺乏高素質的會計人才。會計人員作為公司財務管理的主體，業務素質和內控知識的高低對企業的發展尤為重要。然而，在大多數企業中，會計人員普遍存在業務水平低、政治素養低、職業道德和法律意識缺乏的問題，主要表現在對相關財經法規和職業道德規范學習不夠，法律觀念淡薄，自我控制意識不強，對國家各項財經法規的執行能力低，從而導致會計基礎工作不規范，貨幣資金控制制度流于形式。

四、加強企業貨幣資金控制的策略

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投標階段是施工企業獲得工程項目的開始階段，該階段是基礎。這一階段的主要任務是編制具有很強競爭力的競標書，這個要根據工程概況和招標文件對要競標的項目進行可行性分析，結合現場的勘察和工程特點分析。還要考慮到競爭對手的情況，包括該項目存在的風險和所能得到的利益，對成本做出預算，然后給出一個自己認為合理且有競爭力的報價。

2、施工準備階段的資金控制

項目中標以后緊接著就是施工前的準備了，這里就要編制更加具體更加詳細的資金流動計劃。而且要制定科學合理完善的施工組織計劃，這個是知道施工項目的主要依據。同時要結合該項目的特點和當地的市場行情，對施工所用到的材料進行詳細深入的市場調查，買到的材料既要合格又要經濟實惠。合理的確定項目的工程進度，合理的安排施工人員的施工，組織施工機械有序的進行作業，做到現場無閑人，機械無浪費。在編制項目目標計劃是要和現場進行對比，并根據實際情況進行可行性分析，發現問題及時的調整和修正，對工程做到提前控制。這不僅反映了一個企業的先進管理控制水平，也是在一定程度上提高了效益，減少資源浪費。

3、施工過程中的資金控制

施工過程中的成本的控制是指各種費用的控制和資金流動分析。假如一個企業項目管理非常的混亂，效率低下，那么做的再仔細的工程預算，到最后即使工程本來的利潤很豐厚也是賺不到應有的錢。施工期間成本的控制要從影響成本的各個因素入手，針對相應的原因制定應對管理措施，將成本控制在計劃之內。下面針對下面的幾個方面入手對工程成本進行直接有效的控制:材料成本控制。在橋梁工程項目施工過程當中，原材料的費用是整個施工工程的重要資金流出，管理者都非常重視材料成本的管理，所以在施工過程中，施工企業必須要對原材料的使用、保管、回收進行有效的控制與管理，保證材料的合格的同時也要盡量經濟合理。同時，在原材料的選購上，采購人員一定要注意實報實銷，管理人員也要強化內部審計的檢查作用，真實的把原材料的價格、運輸的費用、保管的費用都計劃在成本預算以內，有效的降低原材料的保管成本，提高施工企業的經濟效益。人工費的控制。在橋梁項目工程施工過程中，主要的成本是來自于人工費用的支出，我們知道橋梁建設是一個非常復雜非常繁瑣的工作，所用到的人力資源也是不計其數類型也是不斷變化，所以，在人工費用方面的資金支出是橋梁工程項目的主要支出之一，橋梁工程的勞資費用成本控制，就是把人員的施工費用控制在成本預算的預期范圍以內。在橋梁項目施工的整個過程中，精確掌握橋梁項目施工的勞資成本，保證勞資費用在預算之內，不隨便超出預算。機械使用費的控制。在橋梁工程項目的施工過程中，施工隊伍必須合理的配備工程所需要的機械設備，減少不必要的開支與資金的流失，同時，在施工過程中，施工人員也必須正確的使用機械設備，防止出機械的損壞并定期的對機械設備進行檢查和維護。所以，在橋梁工程項目施工過程中，成本控制的主要對象還包括機械設備的使用與維修，保證機械設備的合理投入和有效使用，可以減少相當一部分不必要的成本投入。

4、竣工驗收階段的資金控制

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識別費用和效益的原則

企業在識別自己投資項目的費用和效益時，應遵循兩個基本原則，即實際現金流量原則和增量原則。

實際現金流量原則有兩層含義，一是指投資項目的費用和效益現金支出和現金收入分別為費用和效益，應依據收付實現制，按企業實際的現金流入和流出量記入其實際發生的年份，也就是說，項目費用和效益的計量不受權責發生制的影響；二是指如果在預計項目壽命期中，與項目有關的價格和成本將發生持續上漲的情況，估算未來現金流量時就應考慮通貨膨脹對費用和效益的影響。

增量原則又稱相關原則、邊際原則或有無原則。根據這一原則，與投資決策相關的現金流量（決策中應考慮的費用和效益）應是增量或邊際現金流量，即僅僅因投資項目而發生的現金流入和流出，或者說，是沒有該投資項目就不會發生的費用和效益。因此：

項目的CFt=企業的增量CFt=企業有項目的CFt-企業無項目的CFt

式中CFt表示項目t年的現金流量。這里需要注意的是，由于項目的實施，企業現有經營活動的費用和效益既可能增加，也可能減少，需仔細加以分析鑒別。下面，我們根據這些原則，通過案例說明在實際工作中需考慮的問題。

東風電子公司過去幾年的效益一直很好，為了進一步開拓市場，增加銷售和利潤，公司的計劃和銷售兩部門共同提出了利用目前擬出租的一間閑置倉庫，批量生產已投資150000元研制的一種換代產品的設想。為此，公司花費50000元聘請了一家咨詢公司幫助調查新產品的市場前景，結果表明市場前景良好。目前，公司領導層正在考慮是否值得投資，正式推出該種新產品。

與銷售和生產技術部門研究協商后，公司的財務部門估計，生產設備（包括設備購置、運費和安裝工程）投資需2635000元，使用壽命5年，其間每年的維修費用為300090元，壽命結束時殘值為165000元。新產品的單位外購原材料投入為80元，外購燃料動力成本為25元，銷售單價為150元，第1年至第5年的銷售量分別為41000單位、43000單位、43000單位、43000單位和40000單位。此外，新設備的運轉需操作工15人，其中5人需新聘，職工的工資及福利為每人1200元／月。

據市場預測，新產品投產上市后，現有的一種同類產品的銷量將受到影響，估計銷售額（減去經營費用中變動成本節約額后的銷售額）將下降800000元。因此，財務部建議公司部分停止該種產品的生產，變賣這部分生產設備可獲得現金收入650000元，但這些設備的賬面價值為900000元。

另外，公司財務部門還提出：①提取項目銷售收入的1％來負擔整個公司的管理費用；②項目融資成本為10％；③固定資產按直線法折舊；④廠房出租每年可獲租金收入（市場價格）預計200000元；⑤項目流動資金投資為年銷售額的8％。假設該公司所得稅稅率為33％。

案例中列出了涉及東風公司項目的各項收支，其中有些不屬于增量費用和效益，在判斷和識別時，應對以下問題進行詳盡分析。

沉沒成本

沉沒成本是指在正式投資決策作出之前，已經發生而又沒有其它用途的成本。我們知道，企業在實施具體的項目前，總是要發生一些涉及擬投資項目的費用，如本例中的50000元咨詢費（包括為可行研究和其它項目前期工作支付的費用）和150000元研究與開發費用。這些費用的特點是，它們在投資決策完成之前已經發生，而在項目遭到否決的情況下一般又沒有其它用途。按照增量原則，沉沒成本不是相關成本，不應記入項目未來的現金支出，因為無論有無項目，它們都已發生。

機會成本

如果某些資源在不搞項目的情況下能為企業創造現金收入，當項目使用這些資源時，必然要放棄這些收入，這些放棄或損失的收入就是項目的機會成本。有時，企業的投資項目要利用現有的資源，如廠房、倉庫、土地等。在此種情況下，應考慮這些資源是否有明確的其它用途，如有它用，就應計算因此而放棄的現金收入。機會成本是相關成本，但并不涉及企業目前的現金收支，盡管如此，我們不應因其不作為交易事項在企業入賬而將其忽略。本例中，對于項目計劃利用的擬出租閑置倉庫，應把預計放棄或損失的200000元租金收入視為機會成本，記入項目未來現金流量中的現金流出，例如記入項目的增量經營費用。

分攤費用

像許多企業一樣，東風電子公司也是把公司的管理費用分攤到各個生產和業務部門，包括擬實施的項目將要分攤的份額（項目銷售額的1％）。但是，整個公司的管理費用并沒有因項目而增加，實際上，無論有無項目，公司均需負擔同樣數額的管理費用。因此，根據增量原則，這部分分攤到項目的管理費用不屬于相關成本，不應記入項目的現金流出。

經營費用

就工業企業而言，經營費用是指不包括折舊費、攤銷費和利息支出的產品制造成本和期間費用，其中主要是原材料、燃料動力、人工成本和維修費用。在進行投資決策時，如果分析的是擴建項目，項目投產后可能會利用企業一部分現有的富余職工（如本案例中的情況）或閑置的公用設施；如果是技術改造項目，則可能會降低現有生產活動的原材料或燃料動力消耗，或者，提高現有職工的工資。這些都會導致企業現有生產活動的經營費用發生增減變化。無論是哪一種情況，都應認真進行有項目和無項目的對比分析，判斷企業經營費用的增量變化，準確識別項目的增量經營費用。

銷售收入

企業為提高產品質量或性能而推出換代產品時，或者為了增加花色品種而增加同類產品的產量時，由于市場的總容量有限，企業現有產品的銷售收入可能會受影響而下降。因此，增量銷售收入（項目效益）應是項目本身產品的銷售收入（第1年為5150000，2－4年為6450000涕5年為6000000）減去企業現有產品銷售收入的損失。在本案例中，預計銷售收入應是項目產品每年的銷售額減去現有生產活動損失的銷售額（80萬元）。此時，這種損失類似于機會成本。但是，銷售收入下降的情況往往較復雜，應謹慎對待，因為下降可能是由于市場競爭因素造成的。企業的競爭對手可能會在同一市場上推出新產品，新的生產者也可能會加入競爭行列，其結果可能是企業產品的市場份額下降。此時，損失的銷售收入類似于沉沒成本，不屬于相關成本。為了便于區分上述兩種情況，在分析時可提出這樣的問題：在無項目的情況下，企業的未來現金流量將會發生什么變化？如果預計企業的銷售收入將會下降，損失的收入就是無關成本。

折舊費用

折舊費用不是現金費用，不涉及任何現金支出，因而不屬于投資項目的相關費用。然而，折舊費用雖然與項目的稅前現金流量無關，但卻會對項目的稅后現金流量產生影響。在計算項目應支付的所得稅時，折舊費用可以從應稅收入中扣除。

稅金

項目本身需要支付的稅金包括銷售稅金及附加和企業所得稅。稅金是項目的相關費用，應記入項目的現金流出。在預測項目的現金流出時，可根據現行財務和稅收制度，分別估算上述稅金。但是，由于項目而使企業現有經營活動增加或減少的稅負，應當予以特別的關注。比如，本案例中在處置現有生產設備時，將會發生650000元的現金收入，而這些設備的賬面價值卻是900000元，兩者相抵有250000元的賬面虧損。這樣，如果企業的邊際所得稅率是33％，當年就會少交82500元（250000×0.33＝82500）的所得稅。企業節約的這部分所得稅現金支出是增量現金流入，屬于項目獲得的效益，因為在沒有項目的情況下，就不會發生這部分節約額。同樣，如果企業因項目而處置現有資產時發生賬面盈利，也將相應地增加所得稅支出。在實際計算項目現金流出時，可用這部分節約額抵減項目的固定資產投資額。

融資成本

融資成本是項目應支付給資金提供者的報酬，或者說，是資金提供者預期從投資項目中獲得的收益，屬于項目的增量現金流出，因而是相關成本。但是，融資成本并不直接記入項目的現金流量，因為在為計算各種決策指標（如凈現值或內部收益率）而對現金流量進行折現時，已經扣除了這部分成本，如果再記為項目的費用，就會出現重復計算。另一個需注意的問題是，考慮到借款利息支出可以從應稅收入中扣除，如果資金中既包括自有資金，又包括借入資金（如借款和債券），在計算融資的加權平均成本時，借入資金的成本應以稅后利息作為基準。

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關鍵詞：醫院；貨幣資金；內部控制；問題

貨幣資金相當于人的血脈，作為公益性、效益性共存的國內醫院等醫療機構，由于其貨幣資金收支較為頻繁，如果其貨幣資金管理出現諸如丟失、貪污、侵占及挪用問題，不僅影響到醫院的經濟效益，還關乎患者就醫費用的高低，嚴重時甚至會影響醫院的正常運營。因此，加強醫院的貨幣資金內部控制管理，確保貨幣資金安全，具有十分重要的作用。

一、醫院貨幣資金收支過程中易于出現的問題

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。由于醫院屬于事業單位性質，其貨幣資金業務以庫存現金及銀行存款為主。因此，我們從庫存現金及銀行存款兩個方面，來分析貨幣資金收支管理中存在的問題。

（一）現金收支方面存在的問題

1.收費不打印票據問題。由于大部分的醫療門診費用都屬于自費項目，因而患者對于交費索要票據的問題不是十分在意，這就給醫院的收款人員貪污醫療費用留有可乘之機。

2.現金不入賬或是撕毀票據。部分醫院的出納人員、收款員利用其工作便利，采用現金不入賬，或者將收費票據存根聯撕毀的方式，貪污醫療費用。有的業務部門私自收費，設立小金庫。

3.少列收款、多列支出。出納人員、收款人員在匯總收款金額時，有意將收款合計金額變小，或是有意多列支出，人為造成現金的溢余。

（二）銀行存款方面的問題

1.私自提現，私開支票套取物品。出納人員利用掌管支票及相關銀行印鑒的機會，私自到開戶銀行提取現金，或者通過私自開具轉賬支票給相關單位套取物品同時竊為已有。

2.涂改、偽造銀行對賬單。在我國目前金融體系較為發達的時代，開戶銀行的業務明細可以非常清晰而又客觀地揭示醫院的日常收支業務，銀行對賬單是一個很好的法律文件。而一些醫院的出納或是會計人員為了掩蓋其侵占醫院貨幣資金的不法行為，采取涂改或偽造銀行對賬單，以達到混淆視聽的目的。

3.一些醫院出于人力成本的考慮，對于本院財務部門的崗位設置較為簡練，只設置會計和出納兩個崗位。會計人員一般會忙于財務部門的日常事務，有時還要處理院領導交辦的其他臨時性事務，從而疏于對出納崗位的監管。形成出納人員負責收款、款項解繳銀行、支票的開具、銀行印鑒管理及與定期同銀行對賬等全套的銀行業務。從而缺乏會計人員對于院里銀行業務的監管，出納人員在缺乏監督的環境下可以非常從容的將醫院的資金挪用、侵占、貪污。

二、醫院貨幣資金內部控制存在的問題

醫院要想在貨幣資金管理過程中不出問題，加強其內部控制管理是關鍵。然而，由于醫院屬于學術性、技術性要求較高的專業單位，其日常工作中過多關注的是診療服務水平、處理疑難病患的成功率及病人的門診量等，而往往忽視貨幣資金的內部控制，使得少數醫院的貨幣資金管理財務風險頻發。貨幣資金內部控制問題看似小事，但如果處理不得當，即使醫療機構的診療水平再高超、醫護人員的服務再貼心，都會因貨幣資金遭到侵占或是丟失變得失去意義。

（一）內部控制意識淡薄

隨著國內醫療體制改革的不斷深入，各級各類醫院都將做好對病患的服務當作己任，將日常工作重點放在醫療成果交流、學術研究及提高自身醫療水平上，而對醫院的日常運作則疏于管理。比如，一些醫院對于財務人員崗位的設置不重視，收款人員還要兼管銀行業務、銀行對賬單由出納人員自己核對；部分醫院財務部門只設置會計及出納員兩個崗位，財務部門領導多由主管行政的副院長兼任，使得財務部門缺少應有的審核崗位，這樣很容易出現會計與出納串通私吞貨幣資金的情形。因而使得醫院對貨幣資金實施內部控制的意識較為淡薄，導致醫院的貨幣資金管理問題頻發。

（二）內部控制制度存在瑕疵

從現實來看，部分醫院為了應對貨幣資金內部控制中存在的問題，也建立了一些內部控制制度，但制度的相關內容不能與現代醫院業務的發展及外部客觀環境的變化相適應。同時，有些醫院雖然也建立健全了相關內部控制制度，但沒有與之配套的實施措施，或是制度措施健全了，執行起來卻是大相徑庭，使得醫院的貨幣資金內部控制制度成為一紙空文，給醫院的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（三）內部控制缺乏完善的監督機制

在貨幣資金內部控制管理過程中，僅靠提高內部控制意識、健全內部控制制度還是遠遠不夠的，還需要建立起完善的監督機制。然而，一些醫院出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內部審計機構的編制，使得內審機構或是形同虛設，或是隸屬于財務部門，最終造成內部審計部門失去了審計原則中最為重要的一項――獨立性原則。同時，醫院的內審部門在進行內部審計工作中，僅局限于對會計賬薄審核，而對于內部稽查、內部財務控制制度甚至是內部控制審計工作都難有實質性的深入，使得醫院貨幣資金的內部控制管理得不到有效的監督。

三、解決醫院貨幣資金內部控制存在問題的對策

（一）提高貨幣資金內部控制意識