導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇行政審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

其次，要深化審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注影響“社會(huì)和諧”的問(wèn)題。“構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)”新命題的提出，對(duì)審計(jì)內(nèi)容提出了新要求。除了進(jìn)行正常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，更要關(guān)注三塊，就是各單位執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)、資金支出效益以及專項(xiàng)資金管理使用情況。

行政事業(yè)單位執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)情況檢查。特別是有收費(fèi)和罰款的執(zhí)法單位能否按照規(guī)定執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰直接影響社會(huì)和諧。當(dāng)前，一些單位因受部門利益驅(qū)動(dòng)巧立名目，無(wú)證收費(fèi)、超標(biāo)收費(fèi)等不依法行政現(xiàn)象仍然存在。為逃避檢查，有的單位甚至將取消的收費(fèi)項(xiàng)目另立名目移交下屬單位繼續(xù)收取，如工商。有些行政人員為謀取個(gè)人利益不依法辦事現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。比如，收費(fèi)不服務(wù)的也經(jīng)常遇見，如質(zhì)量監(jiān)督局。這些做法給行政相對(duì)人造成了額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致不公平現(xiàn)象，這在人民群眾中造成極壞影響，易引發(fā)社會(huì)矛盾。為此，審計(jì)除了對(duì)單位執(zhí)行其他法規(guī)政策情況檢查外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)或罰款。

資金支出效益審計(jì)。行政事業(yè)單位資金主要來(lái)源于財(cái)政，是納稅人的錢。因此，如果管理不到位造成資金浪費(fèi)或提供的公共產(chǎn)品效果不佳會(huì)招致公眾不滿，就會(huì)給社會(huì)帶來(lái)不和諧因素。因此，在真實(shí)合法審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)支出的效益審計(jì)。效益審計(jì)國(guó)外比較多，如美國(guó)80%都是績(jī)效審計(jì)，我國(guó)也是一個(gè)趨勢(shì)，審計(jì)署提出07年績(jī)效審計(jì)要占到比例達(dá)到50%，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)還需要個(gè)過(guò)程，當(dāng)然我們要有這樣的意識(shí)。一項(xiàng)支出是否必要而且結(jié)果有效，前期決策十分重要。而現(xiàn)實(shí)中因決策失誤造成公共資財(cái)損失浪費(fèi)的情況也時(shí)常發(fā)生，因此應(yīng)對(duì)單位的決策機(jī)制是否科學(xué)有效、重要支出的論證和審批等內(nèi)容進(jìn)行檢查。支出是伴隨著決策的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的開展而發(fā)生，若管理控制不當(dāng)也會(huì)發(fā)生損失浪費(fèi)現(xiàn)象。所以應(yīng)對(duì)單位的管理控制制度健全性進(jìn)行審查，即內(nèi)控制度檢查。另外可以利用審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)對(duì)支出的合理性進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)分析比較等方式判斷有無(wú)更好的替代方式。公共資金使用不當(dāng)會(huì)招致非議，激起社會(huì)矛盾。審計(jì)應(yīng)通過(guò)比較單位工作目標(biāo)和實(shí)際結(jié)果、向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式對(duì)資金支出的效果進(jìn)行審計(jì)并提出建議，以改進(jìn)被審計(jì)單位管理，增強(qiáng)公共資金支出效果，減少社會(huì)矛盾。

專項(xiàng)資金管理審計(jì)。這些資金包括住房公積金、教育專項(xiàng)資金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等專項(xiàng)資金和基金，窗體頂端，窗體底端。

專項(xiàng)資金的管理是否安全，使用方向是否科學(xué)合理，資金使用是否到位事關(guān)群眾切身利益，加強(qiáng)基金管理，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)專項(xiàng)資金的安全和完整，促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)保障的和諧環(huán)境服務(wù)，應(yīng)是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

最后，應(yīng)積極發(fā)揮行政事業(yè)審計(jì)的防護(hù)性和建設(shè)性職能作用，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。行政事業(yè)審計(jì)涉及面較廣，為充分發(fā)揮審計(jì)作用提供了便利條件。一方面，通過(guò)合理選擇被審計(jì)單位，對(duì)單位存在的具體違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理處罰，確保國(guó)家方針政策和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行，對(duì)于單位存在的管理問(wèn)題，要積極提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高效益。同時(shí)，要使審計(jì)成果的運(yùn)用進(jìn)入法紀(jì)監(jiān)督領(lǐng)域，通過(guò)向有關(guān)部門提供有價(jià)值的案件線索，協(xié)助有關(guān)部門搞好經(jīng)濟(jì)案件的審計(jì)查證工作，發(fā)揮審計(jì)在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。另一方面，突出對(duì)典型問(wèn)題的分析研究，增強(qiáng)審計(jì)成果的針對(duì)性和典型性；要在審計(jì)成果的歸納提煉上下功夫，突出對(duì)傾向性、普遍性問(wèn)題的分析研究，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠從規(guī)律上找原因，對(duì)普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠從制度上提對(duì)策，提升審計(jì)成果的建設(shè)性，對(duì)于許多單位存在的共性問(wèn)題，可以及時(shí)反饋審計(jì)信息，為黨委政府和決策機(jī)關(guān)及時(shí)采取措施改善宏觀管理提供依據(jù)。通過(guò)審計(jì)處理和審計(jì)建議，促進(jìn)各行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位依法行政，改善管理，合理用財(cái)，切實(shí)護(hù)最廣大人民的根本利益，最終為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

篇2

（一）

有學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)向型管理審計(jì)不是一種獨(dú)立的審計(jì)類型，其代表人物就是BradfordCadmus，他在《業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè)》中指出：內(nèi)向型管理審計(jì)與其說(shuō)是一種獨(dú)特的程序和方法，倒不如說(shuō)是一種思維方式，內(nèi)向型管理審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)完全相同，只是態(tài)度、探究、分析、思考的方式不同而已。1987年，DavidKowalozyk再次重申了上述觀點(diǎn)，他指出：“內(nèi)向型管理審計(jì)的特征是由審計(jì)師的思維方式和方法決定的，而不是由獨(dú)特的程序和方法決定的”，“由于內(nèi)向型管理審計(jì)的價(jià)值取決于審計(jì)師而不是審計(jì)程序，因而就必須認(rèn)真選擇審計(jì)師，……那些缺乏想像力的審計(jì)師，是不可能搞好內(nèi)向型管理審計(jì)的”。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為：內(nèi)向型管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的擴(kuò)展與修正。

（二）

大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為：內(nèi)向型管理審計(jì)是一種獨(dú)特的審計(jì)類型，不僅在態(tài)度上、思維方式上有別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，而且在原則上、實(shí)際操作上也明顯地區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)。長(zhǎng)期從事管理審計(jì)研究，并取得重要成就的英國(guó)伯明翰城市工學(xué)院的JanuszSantocki教授，曾向工商界的董事長(zhǎng)、總裁、高級(jí)經(jīng)理、會(huì)計(jì)公司合伙人、管理咨詢公對(duì)的咨詢師、學(xué)術(shù)界專家等發(fā)問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)大家比較一致的看法是：內(nèi)向型管理審計(jì)是客觀地、獨(dú)立地對(duì)管理者實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和政策的效果進(jìn)行評(píng)估，以指出公司內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)和職能部門現(xiàn)有與潛在的薄弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)這些薄弱點(diǎn)的辦法。所以，內(nèi)向型管理審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有著很大的區(qū)別。WilliamLeonard認(rèn)為內(nèi)向型管理審計(jì)“是對(duì)公司、公共機(jī)構(gòu)或政府機(jī)構(gòu)及其處室的組織機(jī)構(gòu)、目標(biāo)、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)方式以及人力和物力資源的利用情況進(jìn)行的綜合性和建設(shè)性的檢查”。WilliamGreenwood認(rèn)為內(nèi)向型管理審計(jì)是“檢驗(yàn)組織的整體狀況以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議”。在WalterKell主編的《現(xiàn)代審計(jì)學(xué)》中，則引用了這樣的表述：內(nèi)向型管理審計(jì)是評(píng)估組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并向適當(dāng)人士報(bào)告評(píng)估結(jié)果及改進(jìn)建議的一種有系統(tǒng)的過(guò)程。

Raph·S·Polimeni認(rèn)為：內(nèi)向型管理審計(jì)的整體目的在于從四個(gè)方面為各階層管理當(dāng)局提供信息，協(xié)助他們有效地履行受托責(zé)任，這四個(gè)方面是；①客觀地分析；②評(píng)估；③建議；④適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明。Polimeni進(jìn)一步指出了內(nèi)向型管理審計(jì)的主要目的，即：①確定存在的問(wèn)題；②評(píng)估管理上的適當(dāng)性；③使管理創(chuàng)新所產(chǎn)生的利益最大化。

專家們認(rèn)為內(nèi)向型管理審計(jì)的基本特征有以下八個(gè)方面：①審計(jì)的目的旨在幫助管理當(dāng)局改善公司經(jīng)營(yíng)；②審計(jì)的范圍是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或職能部門；③時(shí)間導(dǎo)向上既包括現(xiàn)在也包括未來(lái)；④審計(jì)是周期性的，但具體時(shí)間安排有不確定性；⑤審計(jì)方法多應(yīng)用管理技術(shù)和數(shù)量技術(shù)；⑥審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不是會(huì)計(jì)原則而是評(píng)估管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)或管理原則；⑦從必要性上看，審計(jì)工作是由管理當(dāng)局任意決定的，而不是法律所強(qiáng)求的；⑧審計(jì)報(bào)告的接受人是組織的管理當(dāng)局。

（三）

傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為：盡管管理職業(yè)界從事的管理咨詢活動(dòng)，具有一定的管理審計(jì)的性質(zhì)，客觀上他們也為管理審計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)，且還正在為作出新的貢獻(xiàn)而努力，但從本質(zhì)上說(shuō)，管理咨詢既不向于內(nèi)部審計(jì)，也不同于內(nèi)向型管理審計(jì)，他們有自己的立場(chǎng)、自己的邏輯、自己的思維方式和獨(dú)特的程序與方法。著名管理專家Roy·Lingberg和Theodor·Cohn，對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)向型管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)與管理咨詢的特征，從22個(gè)方面進(jìn)行了研究，具體情況見附表。

篇3

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)具有認(rèn)定、評(píng)價(jià)和指引三項(xiàng)職能。認(rèn)定職能表現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的過(guò)程或結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并予以認(rèn)定，認(rèn)定職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見、審計(jì)建議的基礎(chǔ)與前提。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)在審計(jì)人對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的行為和結(jié)果的評(píng)價(jià)，具體來(lái)講是對(duì)受托人某些方面管理活動(dòng)的過(guò)程、結(jié)果與既定目標(biāo)、決策等一系列標(biāo)準(zhǔn)的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)。指引職能是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要職能，其表現(xiàn)在審計(jì)人員針對(duì)管理層涉及單位局部甚至整體的顯現(xiàn)與潛在的管理負(fù)偏差，提出糾正和預(yù)防等改進(jìn)管理的建議。

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

目前,行政事業(yè)單位改革的幅度越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是以快速的反應(yīng)和獨(dú)立的立場(chǎng),向管理層提供基于客觀事實(shí)的描述和建議,以盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),,減少不必要的內(nèi)耗,甚至避免錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。(1)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu),它從屬于本單位的最高領(lǐng)導(dǎo),是為本單位服務(wù)的。(2)隨著單位實(shí)力的增強(qiáng),業(yè)務(wù)的擴(kuò)大,規(guī)模的不斷增強(qiáng),單位需要監(jiān)督檢查和驗(yàn)證的對(duì)象越來(lái)越多,其作用會(huì)越來(lái)越明顯。(3)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),當(dāng)前很多行政事業(yè)單位是“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，特別在改革開放的新形勢(shì)下其一切活動(dòng)都要符合國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是單位使自己的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法制經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)行自我約束的重要手段。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠合理

我國(guó)行政事業(yè)單位要步入現(xiàn)代化管理水平，必須走國(guó)際化經(jīng)營(yíng)之路，不斷完善自身管理水平，以現(xiàn)代化管理理念去解決單位經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。

（1）性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏充足的權(quán)力制約。從現(xiàn)實(shí)情況看單位賦予內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不夠，有的甚至不賦予權(quán)限，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮難以到位，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)不了應(yīng)有的效果，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)空有其名并無(wú)實(shí)際內(nèi)容的現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)不合理。目前的內(nèi)部審計(jì)直接由單位負(fù)責(zé)人著手管理的較少，很多是由行政事業(yè)單位總會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)，有些甚至由財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任，這種管理機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位審計(jì)職能的發(fā)揮，從而忽視了內(nèi)部審計(jì)的效果。

2、從實(shí)際情況看,仍然存在審計(jì)理論滯后于實(shí)踐的問(wèn)題

（1）從行政事業(yè)單位審計(jì)的基礎(chǔ)職能方面分析，如內(nèi)部審計(jì)的決策與目標(biāo)、職能、任務(wù)和作用等尚未形成一套行之有效并與現(xiàn)實(shí)情況相符合的理論體系，存在著理論知識(shí)與實(shí)際操作相脫離的現(xiàn)象。

（2）從行政事業(yè)單位的實(shí)務(wù)理論方面分析，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、真實(shí)合法審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，理論知識(shí)也落后于實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，管理審計(jì)理論也尚未形成一套與實(shí)際運(yùn)行相融合的體系，可操作性較弱。

（3）我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法也相對(duì)落后，除審計(jì)署關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格管理的暫行規(guī)定之外，還沒(méi)有一部專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)也迫切需要法律規(guī)范。

3、內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄

目前，我國(guó)仍有不少單位的內(nèi)部審計(jì)僅限于單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)方面，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域，沒(méi)有同單位管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)。隨著行政事業(yè)單位改革的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是應(yīng)擴(kuò)展到單位經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域。

4、行政事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)不夠規(guī)范

（1）行政事業(yè)單位審計(jì)人員配置不合理，當(dāng)前的審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行，缺乏經(jīng)濟(jì)、管理、法律等高素質(zhì)人員，且內(nèi)部審計(jì)人員因?yàn)闆](méi)有再教育或培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致總體素質(zhì)得不到提高，不適應(yīng)二十一世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（2）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有學(xué)歷、專業(yè)等嚴(yán)格的限制，很多內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力較低，缺乏必要的審計(jì)理論知識(shí)和技術(shù)手段，現(xiàn)代化審計(jì)方法更是難以掌握，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)效率降低，從而制約了內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1、政府職能機(jī)構(gòu)應(yīng)引導(dǎo)行政事業(yè)單位加強(qiáng)自律管理，提高自身免疫力，定期進(jìn)行檢查。行政事業(yè)單位要走國(guó)際化經(jīng)營(yíng)之路，提高自身免疫力是關(guān)鍵。只有自身免疫力得到充分的提高，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題才可能迎刃而解，這也是快速提高行政事業(yè)單位整體競(jìng)爭(zhēng)力和更好面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效途徑。行政事業(yè)單位應(yīng)該樹立強(qiáng)化“國(guó)家利益和消費(fèi)者利益高于一切”的理念。行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)加大處罰不法行為的力度和提高處罰的額度，營(yíng)造良好的單位氛圍。

2、行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位和提供強(qiáng)有力的物質(zhì)支持。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是行政事業(yè)單位自己給自己“診斷病情”的機(jī)構(gòu)。其重要地位眾所周知，系統(tǒng)來(lái)講內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)嵸|(zhì)性的減縮上下級(jí)信息不對(duì)稱的差距，降低逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)；為高層領(lǐng)導(dǎo)和職員進(jìn)行激勵(lì)提供合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；做到以預(yù)防為主的原則，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理水平。

3、確定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系

較之企業(yè)審計(jì)而言，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難是一直事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開展的技術(shù)因素。目前尚未建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，使不同審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尺度不一，存在極大風(fēng)險(xiǎn)。與風(fēng)險(xiǎn)管理的配套制度如其它科室建立的風(fēng)險(xiǎn)管理的要求等環(huán)境未形成。需要建立起三層次的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，第一層次是共性標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)；第三層次是項(xiàng)目補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。三層標(biāo)準(zhǔn)互為作用，互為補(bǔ)充，形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。審計(jì)人員在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，就衡量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，以保證審計(jì)人員選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、合理性、導(dǎo)向性，只有這樣才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性、公正性。

4、審計(jì)人員應(yīng)從行政事業(yè)單位的賬戶著手，檢查行政事業(yè)單位購(gòu)銷和經(jīng)營(yíng)狀況。在對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以從行政事業(yè)單位的賬戶入手，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的具體情況，開展對(duì)行政事業(yè)單位購(gòu)銷狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)。具體是針對(duì)反映行政事業(yè)單位資金狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金分布為切入點(diǎn)，審查行政事業(yè)單位的資金往來(lái)情況。通過(guò)對(duì)這些資金的流動(dòng)來(lái)尋找可能存在的隱患問(wèn)題。

5、行政事業(yè)單位要不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要合理應(yīng)用審計(jì)資源，從對(duì)待問(wèn)題消極的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)向積極、及時(shí)提出其實(shí)可行的建議來(lái)提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；從認(rèn)識(shí)上限于“查錯(cuò)防弊”,轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鎸徲?jì)為中心的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，為其出謀劃策；要堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的跟蹤審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)貫穿到行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中來(lái)，清除內(nèi)部審計(jì)死角，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的利用效率。真正實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)“管家婆”的功能。

6、提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位要根據(jù)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要，將綜合素質(zhì)較高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，重視和加強(qiáng)包括財(cái)會(huì)專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審人員自身也應(yīng)重視綜合素質(zhì)的提高，不但要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)，又要具備經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面的知識(shí)，而且要善于和別人交流。在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，可聘請(qǐng)專家對(duì)某領(lǐng)域的審計(jì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行講解，在實(shí)際審計(jì)中如有問(wèn)題隨時(shí)與專家溝通，以避免由于業(yè)務(wù)知識(shí)的缺乏而影響審計(jì)結(jié)論。

總之，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿于行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理過(guò)程，主要為內(nèi)部控制服務(wù)，目的是促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提升行政事業(yè)單位的價(jià)值。

四、總結(jié)

綜上所述；內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的因素，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)與管理起到再控制的作用。所以行政事業(yè)單位必須把內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代化企業(yè)健康發(fā)展的必然要求，置于行政事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制中予以認(rèn)識(shí)和重視，抓好行政事業(yè)單位規(guī)章制度建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的執(zhí)行空間，以避免架空內(nèi)部審計(jì)。

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【關(guān)鍵詞】 政府審計(jì) 獨(dú)立性 缺失 措施

政府審計(jì)是指有獨(dú)立的第三者依法對(duì)公共受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。它是政府審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政，財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)自成立以來(lái)屬于行政模式，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和政府審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的獨(dú)立性缺失問(wèn)題日漸明顯，嚴(yán)重影響并阻礙審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮和進(jìn)一步發(fā)展。然而，政府審計(jì)缺乏獨(dú)立性會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)原理，使得審計(jì)人員出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，不能向納稅人負(fù)責(zé)，審計(jì)工作失去意義。因此，政府審計(jì)獨(dú)立性的研究有助于國(guó)家完善政府審計(jì)職能，使政府審計(jì)更好地執(zhí)行。

1. 對(duì)我國(guó)政府審計(jì)內(nèi)涵及其獨(dú)立性的理解

我們?nèi)粘Ｒ饬x上的政府審計(jì)與法律制度和章程中的國(guó)家審計(jì)內(nèi)涵基本一致，根據(jù)李季澤先生在《國(guó)家審計(jì)的法理》中的闡述：國(guó)家審計(jì)可以表述為由國(guó)家法律確認(rèn)的，向全體納稅人負(fù)責(zé)，審查國(guó)家成本核算和國(guó)家實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政效能的國(guó)家監(jiān)督。政府審計(jì)的基本職能就是對(duì)政府部門實(shí)施監(jiān)督，各項(xiàng)審計(jì)工作從不同角度對(duì)政府部門的管理權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約。

審計(jì)的獨(dú)立性，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響審計(jì)客觀性的利益沖突狀態(tài)。所謂的獨(dú)立性包含下列幾層含義：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和人員獨(dú)立。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督最根本的屬性，現(xiàn)行體制毫無(wú)疑問(wèn)缺乏足夠的、必要的獨(dú)立性。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)制度必然存在重大的甚至是致命缺陷的審計(jì)制度。

2. 我國(guó)政府審計(jì)獨(dú)立性缺失問(wèn)題的表現(xiàn)形式

2.1審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不完善

我國(guó)政府審計(jì)屬于行政型，政府審計(jì)隸屬于國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)政府，審計(jì)機(jī)關(guān)是各級(jí)政府的一個(gè)組成部門。將審計(jì)機(jī)關(guān)放在各級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，使政府處于自己用錢，自己辦事而又自己審計(jì)這種模糊的位置，此外，雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制也制約了審計(jì)的監(jiān)督職能，與審計(jì)的獨(dú)立性相沖突。

2.2政府審計(jì)過(guò)程中經(jīng)費(fèi)不完全獨(dú)立

李金華審計(jì)長(zhǎng)曾說(shuō)道：審計(jì)監(jiān)督的有效性突出地依賴于審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。當(dāng)前我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)既要依法對(duì)本級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，又要將本機(jī)關(guān)的預(yù)算報(bào)財(cái)政部門審核。這種狀況不利于審計(jì)機(jī)關(guān)充分獲得依法履行職責(zé)必需的經(jīng)費(fèi)支持。審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)政府予以保證，因此經(jīng)費(fèi)不足或財(cái)務(wù)方面受制約也會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。

2.3審計(jì)的法律體系不明確

我國(guó)的政府審計(jì)準(zhǔn)則并不像注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則那樣完善，可操作性不強(qiáng)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)雖有檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)、建議權(quán)等，但是對(duì)于相關(guān)的處理權(quán)和經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)，我國(guó)相關(guān)的《憲法》、《審計(jì)法》并沒(méi)有對(duì)此做出說(shuō)明。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)只有擁有法定執(zhí)行權(quán)和判決力，才可不依賴于其他組織機(jī)構(gòu)，才能獨(dú)立行使監(jiān)督職能。

2.4審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀性的職業(yè)原則，而更多的基層審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的理解不深刻，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏必要的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠。

3. 提高我國(guó)政府審計(jì)獨(dú)立性的措施

3.1改革現(xiàn)行的審計(jì)體制

縱觀審計(jì)體制比較完善的國(guó)家及審計(jì)工作的發(fā)展規(guī)律，我國(guó)的審計(jì)體制應(yīng)該逐步由行政型體制轉(zhuǎn)變?yōu)榱⒎ㄐ詫徲?jì)體制。在領(lǐng)導(dǎo)體制上實(shí)施垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，即省、市、縣國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的人事、工作及經(jīng)費(fèi)均由國(guó)家審計(jì)署實(shí)行統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)和管理。立法模式的審計(jì)機(jī)構(gòu)要求最高審計(jì)機(jī)關(guān)具有像司法部門的立法機(jī)制，但是這種改革無(wú)論在實(shí)行和接受方面都需要過(guò)程。

3.2政府審計(jì)在法律地位上的確立

在立法型國(guó)家審計(jì)的模式下，政府審計(jì)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，在《憲法》和《審計(jì)法》的規(guī)定下確立了政府審計(jì)的法律地位，獨(dú)立于其他權(quán)利，不受其他權(quán)利的制約和干預(yù)，是審計(jì)權(quán)向人民負(fù)責(zé)，只服從于法律。在我國(guó)，將國(guó)家審計(jì)隸屬于最高權(quán)力機(jī)關(guān)，但在組織上獨(dú)立，在職權(quán)上向最高國(guó)家權(quán)力報(bào)告工作，接受最高權(quán)力機(jī)構(gòu)監(jiān)督，使其職權(quán)在行使時(shí)具有獨(dú)立性。

3.3合理有效地確立經(jīng)費(fèi)來(lái)源

改變傳統(tǒng)模式下，由本級(jí)人民政府提供經(jīng)費(fèi)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)模式，這樣避免了在經(jīng)濟(jì)獨(dú)立方面受本級(jí)政府的制約，保證審計(jì)經(jīng)費(fèi)充裕，審計(jì)人員的工作獨(dú)立性不受客觀因素干擾，全面真實(shí)地做出報(bào)告。

3.4加大審計(jì)人才建設(shè)力度

人是審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的主體，也是審計(jì)文化建設(shè)的客體。首先，要健全審計(jì)人才工作機(jī)制。執(zhí)行“逢進(jìn)必考”制度，以“公開、擇優(yōu)、公平”的原則選拔人才，挑選專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的人員；其次，要強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)工作。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)資格考試，采取教育培訓(xùn)體系與實(shí)踐相結(jié)合，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作技能。除此之外，也可以聘請(qǐng)專業(yè)性較強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助指導(dǎo)審計(jì)工作，使政府審計(jì)人員深刻理解獨(dú)立性在工作中的重要性和必要性，并且使審計(jì)人員明確應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.5實(shí)行政府審計(jì)的同級(jí)監(jiān)督，接受其他機(jī)構(gòu)監(jiān)察

我們可以通過(guò)各級(jí)政府審計(jì)人員之間相互檢查來(lái)督促審計(jì)工作中的獨(dú)立性。我國(guó)也可以設(shè)立一個(gè)專門監(jiān)察政府審計(jì)的審計(jì)監(jiān)察署來(lái)監(jiān)督政府審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性，并且公開地披露政府行政事業(yè)審計(jì)工作信息。

4. 在立法論的基礎(chǔ)上，引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的政府績(jī)效審計(jì)制度

一些西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)最初同中國(guó)一樣也是歸屬于政府，像英國(guó)和美國(guó)最初就是屬于行政型，后隨著國(guó)家政權(quán)格局的變化逐步脫離于政府而納入了立法服務(wù)體系。中國(guó)政府審計(jì)也是世界上為數(shù)不多的隸屬于政府體制的國(guó)家之一，所以審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和政府政務(wù)公開的趨勢(shì)下，對(duì)政府績(jī)效的評(píng)估越來(lái)越受重視，政府績(jī)效審計(jì)的開展是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。我國(guó)可以通過(guò)分析發(fā)達(dá)國(guó)家英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞、法國(guó)等獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅參與政府績(jī)效評(píng)估，而且英美審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)也是一種主導(dǎo)型的政府績(jī)效評(píng)估。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在參與政府績(jī)效評(píng)估中不僅發(fā)揮監(jiān)督職能，而且要進(jìn)一步發(fā)揮評(píng)價(jià)和鑒證職能，提高審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)評(píng)估功能。

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關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)交換 電子政務(wù) 行政審批

中圖分類號(hào)：TP31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9416（2015）05-0000-00

1引言

數(shù)據(jù)交換即通過(guò)技術(shù)手段，使縱向、橫向部門之間的有用數(shù)據(jù)互相交換、共享。數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，為交換雙方提供定義以及內(nèi)部數(shù)據(jù)集成與協(xié)同的方法。每一次主體發(fā)出數(shù)據(jù)交換請(qǐng)求，平臺(tái)都能夠根據(jù)數(shù)據(jù)報(bào)特征，計(jì)算與之相匹配的數(shù)據(jù)路由，并按數(shù)據(jù)路由的定義次序依次調(diào)用相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)庫(kù)間的數(shù)據(jù)與信息共享。

2某市行政審批監(jiān)察平臺(tái)現(xiàn)狀

某市目前使用的行政審批綜合平臺(tái)由行政審批系統(tǒng)、電子監(jiān)察系統(tǒng)兩大部分組成。行政審批系統(tǒng)包括業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)、中心管理（中心管理人員、領(lǐng)導(dǎo)、系統(tǒng)管理員）子系統(tǒng)、OA管理子系統(tǒng)、收費(fèi)管理子系統(tǒng)等。電子監(jiān)察系統(tǒng)包括行政權(quán)力監(jiān)察系統(tǒng)、滿意度測(cè)評(píng)系統(tǒng)和電子監(jiān)察信息公開系統(tǒng)等。為了建立起“外網(wǎng)收件、內(nèi)網(wǎng)辦理、網(wǎng)上公示”的工作模式，同時(shí)實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)督察”的管理目標(biāo)，擬設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，將所有行政審批辦件運(yùn)行軌跡和審批時(shí)限都納入監(jiān)管范圍。

3數(shù)據(jù)交換平臺(tái)建設(shè)目標(biāo)

交換平臺(tái)的建設(shè)目標(biāo)是構(gòu)建一個(gè)安全可靠、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的信息交換平臺(tái)，為網(wǎng)上行政審批平臺(tái)、電子監(jiān)察平臺(tái)、各單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換的主通道，建立安全、高效的數(shù)據(jù)傳輸和交換體系，整合現(xiàn)有以及將來(lái)可能出現(xiàn)的行政業(yè)務(wù)和相關(guān)的信息資源，同時(shí)滿足行政審批、電子監(jiān)察的需要。

4數(shù)據(jù)交換和共享設(shè)計(jì)

4.1總體架構(gòu)（如圖1所示）

4.2數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)采集流程是通過(guò)制定的數(shù)據(jù)規(guī)范對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的采集數(shù)據(jù)進(jìn)行定義，包括交換采集哪些數(shù)據(jù)，采集給誰(shuí)，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)從中心前置數(shù)據(jù)庫(kù)采集數(shù)據(jù)到中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)庫(kù)，交換程序接口通過(guò)交換橋接子系統(tǒng)，與數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的前置交換子系統(tǒng)進(jìn)行定時(shí)或者實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)交換。數(shù)據(jù)采集分為橫向數(shù)據(jù)采集和縱向數(shù)據(jù)采集：

（1）橫向采集。是指監(jiān)察中心數(shù)據(jù)庫(kù)從審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各部門獨(dú)立業(yè)務(wù)系統(tǒng)及市級(jí)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)。通過(guò)設(shè)在各部門的前置機(jī)進(jìn)行，各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)按照監(jiān)察中心制定的統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)提供數(shù)據(jù)，把市監(jiān)察中心需要采集的數(shù)據(jù)寫入前置機(jī)，前置機(jī)會(huì)通過(guò)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換抽取到監(jiān)察中心前置機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中。

（2）縱向采集。是指市監(jiān)察中心數(shù)據(jù)庫(kù)從縣（區(qū)）采集數(shù)據(jù)或市中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)接收國(guó)家、省級(jí)中心下發(fā)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。市中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與縣（區(qū)）以及市審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國(guó)家、省級(jí)中心之間的數(shù)據(jù)交換，通過(guò)設(shè)在縣（區(qū)）或市中心的前置機(jī)進(jìn)行；縣（區(qū)）中心按照市監(jiān)察中心制定的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)提供數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)把數(shù)據(jù)寫入前置機(jī)，前置機(jī)再剛通過(guò)交換機(jī)制到市監(jiān)察中心前置交換數(shù)據(jù)庫(kù)中。

（3）數(shù)據(jù)共享流程。審批系統(tǒng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)交換平臺(tái)交換到監(jiān)察數(shù)據(jù)中心時(shí)，首先進(jìn)入數(shù)據(jù)中心的采集庫(kù)，由數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)管理平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理、審核，再到數(shù)據(jù)中心的共享數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)統(tǒng)一應(yīng)用平臺(tái)以服務(wù)方式提供給數(shù)據(jù)需求方。

從共享數(shù)據(jù)的采集流程可以看出，通過(guò)數(shù)據(jù)鏡像子系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集的過(guò)程不會(huì)影響業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作。審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)與數(shù)據(jù)鏡像子系統(tǒng)是松耦合的關(guān)系，通過(guò)數(shù)據(jù)鏡像子系統(tǒng)，審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)可以有效地對(duì)共享數(shù)據(jù)進(jìn)行管理控制。

審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)使用共享數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)流程是，從數(shù)據(jù)中心到審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)，通過(guò)統(tǒng)一應(yīng)用平臺(tái)，數(shù)據(jù)中心共享數(shù)據(jù)到共享數(shù)據(jù)庫(kù)，而共享數(shù)據(jù)通過(guò)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)以服務(wù)的方式接受訪問(wèn)。

審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)通過(guò)數(shù)據(jù)交換適配器的設(shè)置定時(shí)獲取所需的共享數(shù)據(jù)。共享數(shù)據(jù)首先進(jìn)入緩存數(shù)據(jù)庫(kù)的共享庫(kù)，審批、業(yè)務(wù)部門、監(jiān)察系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際需要，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)子系統(tǒng)把共享數(shù)據(jù)從共享庫(kù)更新到本地業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，或者直接使用緩存庫(kù)中采集數(shù)據(jù)。從審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)的流程可以看出，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)子系統(tǒng)，審批系統(tǒng)、部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)可以有效使用所需的共享數(shù)據(jù)，在保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一致性前提下，對(duì)輸入的共享數(shù)據(jù)的使用具有決定權(quán)。

4.3數(shù)據(jù)交換

（1）數(shù)據(jù)封裝。采用XML國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)作為數(shù)據(jù)封裝接口規(guī)范，數(shù)據(jù)在傳輸前將數(shù)據(jù)封裝成XML格式的傳輸對(duì)象。XML數(shù)據(jù)傳輸是不同系統(tǒng)之間日漸流行的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)傳輸方式，由于與平臺(tái)和編程語(yǔ)言的無(wú)關(guān)性，因此，通過(guò)XML可以有效保證對(duì)各種異構(gòu)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口需要，以達(dá)到政府各系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的最優(yōu)整合。XML適于異構(gòu)應(yīng)用間的數(shù)據(jù)共享。XML的靈活性和擴(kuò)展性，用于強(qiáng)大的數(shù)據(jù)檢索，提供多語(yǔ)種支持，XML規(guī)范中提供了對(duì)多語(yǔ)種的支持，包括UTF-7、UFT-8、UNICODE、GB2312（簡(jiǎn)體中文）、BIG5（繁體中文）等等，這一特點(diǎn)使得XML非常有利于多語(yǔ)種的應(yīng)用開發(fā)。

（2）數(shù)據(jù)傳輸。數(shù)據(jù)的傳輸將會(huì)采用基于XML和Web Service的異構(gòu)系統(tǒng)綜合服務(wù)解決方案，從而解決系統(tǒng)的跨平臺(tái)問(wèn)題。Web Service是在Internet和Intranet上進(jìn)行分布式計(jì)算的基本構(gòu)造塊。開放的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)用戶和應(yīng)用程序之間的通信和協(xié)作的關(guān)注產(chǎn)生了這樣一種環(huán)境，在這種環(huán)境下，Web Service成為應(yīng)用程序集成平臺(tái)。應(yīng)用程序是通過(guò)使用多個(gè)不同來(lái)源的Web Service構(gòu)造而成的，這些服務(wù)相互協(xié)同工作，而不管它們位于何處或者如何實(shí)現(xiàn)。

Web Service技術(shù)及其相關(guān)技術(shù)體系，包括XML、SOAP、WSDL、UDDI等。Web Service是一種新的web應(yīng)用程序分支，他們是自包含、自描述、模塊化的應(yīng)用，可以、定位、通過(guò)調(diào)用。一旦部署以后，其他Web Service應(yīng)用程序可以發(fā)現(xiàn)并調(diào)用它部署的服務(wù)。

（3）交換過(guò)程。市級(jí)（審批和監(jiān)察）平臺(tái)與部門獨(dú)立審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)、區(qū)縣系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換過(guò)程分為上行和下行兩種，上行過(guò)程為部門獨(dú)立審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)、區(qū)縣政務(wù)服務(wù)中心產(chǎn)生上報(bào)或者其他需要監(jiān)察的業(yè)務(wù)后，通過(guò)部署在部門或區(qū)縣的前置機(jī)適配器進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，將采集到的數(shù)據(jù)放入前置機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)，前置機(jī)適配器自動(dòng)調(diào)用部署在市級(jí)監(jiān)察中心的前置機(jī)適配器，完成數(shù)據(jù)的上行傳遞，市監(jiān)察中心前置機(jī)適配器將數(shù)據(jù)自動(dòng)分發(fā)到相關(guān)單位進(jìn)行處理；下行過(guò)程為市監(jiān)察中心處理完各部門或區(qū)縣上報(bào)業(yè)務(wù)或者監(jiān)察部門進(jìn)行監(jiān)察后，市監(jiān)察中心前置機(jī)適配器自動(dòng)采集這些信息，根據(jù)上報(bào)的部門或區(qū)縣單位路由到相關(guān)的部門或區(qū)縣數(shù)據(jù)交換前置機(jī)適配器，并將數(shù)據(jù)推入前置機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)，部門或區(qū)縣前置機(jī)適配器自動(dòng)發(fā)送數(shù)據(jù)到相關(guān)的單位，完成下行數(shù)據(jù)傳遞。

上行和下行數(shù)據(jù)交換均可采用數(shù)據(jù)庫(kù)推送方式和Web Service調(diào)用方式，數(shù)據(jù)庫(kù)推送方式是指各部門接口程序定時(shí)將數(shù)據(jù)直接寫入前置庫(kù)。Web Service調(diào)用方式指各部門接口程序通過(guò)Web Service接口實(shí)時(shí)或者定時(shí)將數(shù)據(jù)寫入前置庫(kù)。具體采用的方式可以靈活選擇。

4.4數(shù)據(jù)交換的部署

（1）監(jiān)察中心部署。監(jiān)察中心平臺(tái)與行政審批系統(tǒng)、紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)、各部門獨(dú)立系統(tǒng)、區(qū)縣系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換需要在監(jiān)察中心部署前置機(jī)適配器。為部署前置機(jī)適配器需要新增服務(wù)器一臺(tái)。為各部門單位、區(qū)縣接入市中心網(wǎng)絡(luò)，需要增加核心交換機(jī)一臺(tái)。可根據(jù)需要在市監(jiān)察中心部署防火墻。

（2）各部門單位、區(qū)縣中心部署。市中心監(jiān)察平臺(tái)與各部門獨(dú)立系統(tǒng)、區(qū)縣系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換需要在各部門、區(qū)縣政務(wù)服務(wù)中心部署前置機(jī)適配器。為部署前置機(jī)適配器各部門、各區(qū)縣需要新增服務(wù)器一臺(tái)。

4.5串口信息交換功能

主要解決垂管各部門與行政審批系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)整合問(wèn)題，避免已有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的市直部門與政務(wù)服務(wù)中心數(shù)據(jù)之間的二次錄入。

此種方式主要是針對(duì)垂管部門的數(shù)據(jù)整合，往往垂管部門是采用封閉的專網(wǎng)鏈接，不允許與外部網(wǎng)絡(luò)連接且有些直管系統(tǒng)采用B/S模式在當(dāng)?shù)貨](méi)有數(shù)據(jù)庫(kù)，使用數(shù)據(jù)交換的方式根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)。針對(duì)這種情況需要可采取屏幕捕捉技術(shù)（無(wú)人值守），接收后，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)用智能數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，對(duì)接收到的企業(yè)注冊(cè)信息進(jìn)行分析并分類處理。

對(duì)直管系統(tǒng)的申請(qǐng)頁(yè)面數(shù)據(jù)通過(guò)屏幕捕捉工具實(shí)現(xiàn)抓取，然后通過(guò)計(jì)算機(jī)串口通訊的方式將捕捉的數(shù)據(jù)傳輸至市中心客戶機(jī)上，中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)智能轉(zhuǎn)換工具在對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、轉(zhuǎn)換后存入審批業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。從而徹底解決直管系統(tǒng)與網(wǎng)上協(xié)同審批系統(tǒng)二次錄入的問(wèn)題。

5數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)應(yīng)用效果

數(shù)據(jù)交換平臺(tái)上線前，某市行政審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在多種形式，有中心大廳審批系統(tǒng)、部門獨(dú)立審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)和國(guó)家、省級(jí)下發(fā)審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)、而且基本上都是獨(dú)立建設(shè)的，每個(gè)系統(tǒng)都只建立了自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，各系統(tǒng)之間沒(méi)有數(shù)據(jù)共享、同步更新的機(jī)制。數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)自運(yùn)行至今，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中管理，資源共享并且解決了各個(gè)部門窗口二次輸入的問(wèn)題，同時(shí)為將來(lái)的數(shù)據(jù)分析、查詢等功能奠定了良好的基礎(chǔ)。

篇6

一、科學(xué)規(guī)劃會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)

制定《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，做好宣傳貫徹工作。全面貫徹依法治國(guó)方略，加大會(huì)計(jì)秩序整飭力度，組織修訂《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，啟動(dòng)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》修訂工作。進(jìn)一步完善記賬信息化管理平臺(tái)建設(shè)。研究加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管和會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查的相關(guān)政策措施。舉辦《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)章培訓(xùn)。

二、加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)

做好《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和政府會(huì)計(jì)改革工作的宣傳培訓(xùn)工作，為政府會(huì)計(jì)改革創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。研究制定存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則，完善政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。研究制定政府會(huì)計(jì)制度，做好模擬測(cè)試等工作。發(fā)揮政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)作用，加強(qiáng)與部?jī)?nèi)外相關(guān)單位溝通與協(xié)調(diào)，努力推進(jìn)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度建設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革工作。組織開展政府會(huì)計(jì)相關(guān)課題研究工作，加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)國(guó)際合作與交流。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，抓好宣傳培訓(xùn)和實(shí)施工作

做好金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、收入確認(rèn)、分部報(bào)告、持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)與終止經(jīng)營(yíng)等準(zhǔn)則的制定和修訂工作，并研究起草相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。對(duì)我國(guó)其他現(xiàn)行具體準(zhǔn)則進(jìn)行系統(tǒng)梳理，按照準(zhǔn)則項(xiàng)目?jī)?nèi)在一致性合理規(guī)劃修訂完善時(shí)間表，按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系體例》要求進(jìn)行修改完善，提升我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量，進(jìn)一步推進(jìn)中國(guó)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同。對(duì)正式的國(guó)際準(zhǔn)則項(xiàng)目做好相關(guān)調(diào)研和測(cè)試工作，研究并適時(shí)啟動(dòng)我國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則的修訂完善工作。

緊密配合經(jīng)濟(jì)改革和資本市場(chǎng)發(fā)展要求，深入研究“三去一降一補(bǔ)”涉及的會(huì)計(jì)問(wèn)題，加強(qiáng)與監(jiān)管部門的溝通，研究制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋文件或相關(guān)辦法，推動(dòng)準(zhǔn)則有效實(shí)施。進(jìn)一步推動(dòng)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施工作。加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)建設(shè)，制定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)工作大綱》，適時(shí)組建企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)，組織開展國(guó)際國(guó)內(nèi)相關(guān)準(zhǔn)則研究；認(rèn)真做好會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會(huì)日常工作。

四、加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)指引體系建設(shè)

制定《管理會(huì)計(jì)基本指引》，做好相關(guān)宣傳工作。規(guī)范管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引體例，部分應(yīng)用指引征求意見稿，指導(dǎo)單位管理會(huì)計(jì)實(shí)踐應(yīng)用。加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和宣傳工作，總結(jié)提煉管理會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，開展案例庫(kù)建設(shè)工作。組織2016年度管理會(huì)計(jì)專項(xiàng)課題研究，做好課題的日常管理和中期檢查、結(jié)項(xiàng)評(píng)審等工作。繼續(xù)推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度體系建設(shè)，研究制定電網(wǎng)行業(yè)產(chǎn)品成本核算制度。

五、進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施工作

貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，組織相關(guān)宣傳報(bào)導(dǎo)和培訓(xùn)，研究制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)案例。研究制定《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部控制相關(guān)指引。繼續(xù)聯(lián)合證監(jiān)會(huì)總結(jié)分析2015年我國(guó)上市公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系情況，撰寫并年度分析報(bào)告。

認(rèn)真總結(jié)企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施情況，研究提出全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施。組織內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)換屆、咨詢專家改選工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的智庫(kù)作用。

六、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門的聯(lián)系，推動(dòng)跨部門財(cái)務(wù)監(jiān)管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化合作，推進(jìn)通用分類標(biāo)準(zhǔn)在中央企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、社會(huì)保障等領(lǐng)域的應(yīng)用。開展XBRL應(yīng)用典型案例研究工作并形成案例庫(kù)，總結(jié)形成可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)交流推廣。完成會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定工作，報(bào)送國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)批準(zhǔn)，并開展相關(guān)的宣傳培訓(xùn)及貫徹實(shí)施工作。繼續(xù)深化XBRL國(guó)際交流與合作，積極做好會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)和全國(guó)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)秘書處工作。

七、積極推進(jìn)會(huì)計(jì)人才建設(shè)

印發(fā)《全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程發(fā)展規(guī)劃》，選拔招收新一期會(huì)計(jì)領(lǐng)軍學(xué)員和特殊支持計(jì)劃學(xué)員，組織第11次聯(lián)合集中培訓(xùn)。研究部署大中型企事業(yè)單位總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升工程，下達(dá)2017年度培訓(xùn)任務(wù)。穩(wěn)妥推進(jìn)中級(jí)會(huì)計(jì)資格無(wú)紙化考試擴(kuò)大試點(diǎn)，修訂完善考試大綱，組織無(wú)紙化考試題庫(kù)建設(shè)和紙筆考試試卷命題印制工作；發(fā)揮協(xié)調(diào)工作機(jī)制作用，有效防范高科技作弊問(wèn)題；研究正高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審制度。研究會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位研究生教育與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格銜接相關(guān)工作，繼續(xù)開展全國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位優(yōu)秀教學(xué)案例、優(yōu)秀學(xué)位論文評(píng)選工作；推動(dòng)開展會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位教育質(zhì)量認(rèn)證工作，加大案例研究和教學(xué)力度。修訂《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》；修訂印發(fā)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱》，更新擴(kuò)容無(wú)紙化考試題庫(kù)；做好會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育相關(guān)工作；繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育。

八、進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

做好《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）修訂后的宣傳和貫徹實(shí)施工作，及時(shí)修訂完善行業(yè)管理配套規(guī)章制度，同時(shí)繼續(xù)做好簡(jiǎn)政放權(quán)、行政審批改革涉及的相關(guān)工作。改進(jìn)完善事務(wù)所從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管體制機(jī)制，配合行政審批制度改革和股票發(fā)行注冊(cè)制改革，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管，探索建立簽字合伙人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）登記管理制度，持續(xù)提升行業(yè)誠(chéng)信度和公信力。推動(dòng)建立公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度和政府購(gòu)買注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)制度，力爭(zhēng)從法制體系和體制機(jī)制上破除注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施公共部門審計(jì)的準(zhǔn)入障礙。聯(lián)合相關(guān)部門適時(shí)、適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)輪換期，研究大型企業(yè)集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)“主審+參審”的審計(jì)師配置制度，鼓勵(lì)適當(dāng)充分競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)建合理行業(yè)布局。研究制定境外機(jī)構(gòu)發(fā)行人民幣債券審計(jì)監(jiān)管規(guī)定，服務(wù)人民幣國(guó)際化同時(shí)兼顧審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)實(shí)需要，建立完善相關(guān)工作機(jī)制，維護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益。扎實(shí)做好行業(yè)行政管理各項(xiàng)日常工作，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師備案管理、H股資格事務(wù)所和“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常管理、財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)等工作，不斷提高行業(yè)監(jiān)管和服務(wù)水平。

九、深化會(huì)計(jì)對(duì)外交流與合作

繼續(xù)密切跟蹤研究國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則最新進(jìn)展，積極參與國(guó)際準(zhǔn)則的修訂與制定工作，加強(qiáng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在準(zhǔn)則項(xiàng)目層面的技術(shù)交流。切實(shí)履行亞洲―大亞洲會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)組副主席國(guó)職責(zé)，繼續(xù)做好新興經(jīng)濟(jì)體工作組聯(lián)絡(luò)辦公室工作，深度參與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的改進(jìn)，使國(guó)際準(zhǔn)則制定更多地聽取并吸納我國(guó)的意見和建議，切實(shí)維護(hù)我國(guó)利益。繼續(xù)全方位開展會(huì)計(jì)對(duì)外交流與合作，充分利用國(guó)際平臺(tái)與機(jī)制，為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國(guó)際趨同營(yíng)造良好的國(guó)際環(huán)境。因循我國(guó)人民幣國(guó)際化、資本市場(chǎng)開放進(jìn)程和法律法規(guī)以及監(jiān)管條件許可，研究境外企業(yè)到中國(guó)發(fā)行債券使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政策問(wèn)題。繼續(xù)廣泛深入開展管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)等領(lǐng)域的國(guó)際交流與合作。

十、扎實(shí)做好會(huì)計(jì)理論研究工作

服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和財(cái)會(huì)改革中心工作，重點(diǎn)選擇政府會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、環(huán)境會(huì)計(jì)等領(lǐng)域，積極引導(dǎo)學(xué)者們開展課題研究，建立健全課題管理制度。繼續(xù)組織各專業(yè)委員會(huì)開展內(nèi)容豐富、形式多樣的學(xué)術(shù)交流和研討活動(dòng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究的活力。加強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)對(duì)外交流，擴(kuò)大中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界在國(guó)際上的影響力。

篇7

論文關(guān)鍵詞 注冊(cè)資本 登記制度 債權(quán)人利益

一、注冊(cè)資本登記改革的背景

公司的注冊(cè)資本登記制度是工商登記制度的重要內(nèi)容之一，也是公司促進(jìn)自身發(fā)展和履行社會(huì)責(zé)任的重要保障。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的后遺癥和體制等原因，我國(guó)之前實(shí)行的注冊(cè)資本登記制度總體上比較保守和滯后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，注冊(cè)資本登記制度中的行政審批過(guò)多、準(zhǔn)入條件過(guò)高的弊端也日益顯現(xiàn)，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展的需要。

為了深化經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，調(diào)動(dòng)全社會(huì)投資創(chuàng)業(yè)的積極性，更好的發(fā)揮生產(chǎn)這架馬車在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。黨的十八屆三中全會(huì)決定積極推進(jìn)工商注冊(cè)制度便利化。在國(guó)務(wù)院的全面部署下，公司注冊(cè)資本登記制度改革這項(xiàng)工作被擺上了重要位置。與此同時(shí)，公司法的修改工作也有條不紊的展開，對(duì)原有公司法中的注冊(cè)資本登記的相關(guān)條文進(jìn)行了修改，進(jìn)一步降低了公司設(shè)立門檻，減輕了投資者負(fù)擔(dān)，便利了公司準(zhǔn)入，為推進(jìn)公司注冊(cè)資本登記制度改革提供了法制保障。

此次修訂的公司法圍繞著公司設(shè)立制度進(jìn)行了重大調(diào)整，放寬了對(duì)公司設(shè)立的限制條件，減少了行政審批和干預(yù)，更加尊重市場(chǎng)的地位和作用，進(jìn)一步還權(quán)于市場(chǎng)主體。

二、注冊(cè)資本登記改革在公司法修改中的體現(xiàn)

我國(guó)《公司法》的修改，為注冊(cè)資本登記制度改革提供了法制保障。這次修改共涉及《公司法》的12個(gè)條款，內(nèi)容可以大致歸納為三個(gè)方面。

第一，取消了注冊(cè)資本實(shí)繳登記制，而改為認(rèn)繳登記制，即除了法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院對(duì)公司注冊(cè)資本實(shí)繳有特別的規(guī)定外，取消了之前關(guān)于公司股東（發(fā)起人）自公司成立之日起兩年之內(nèi)須繳清出資（投資公司應(yīng)當(dāng)在五年內(nèi)繳清出資）的規(guī)定；同時(shí)取消了一人有限責(zé)任公司的股東應(yīng)當(dāng)一次性足額繳納出資的規(guī)定。而是改為由公司股東（發(fā)起人）自由自主約定認(rèn)繳的出資額、出資的方式、出資的期限等，并應(yīng)記載于公司章程。

第二，放松了注冊(cè)資本的登記條件，即除了法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定對(duì)公司注冊(cè)資本最低限額另有規(guī)定的以外，取消了之前要求有限責(zé)任公司最低的注冊(cè)資本為3萬(wàn)元、一人有限責(zé)任公司最低的注冊(cè)資本為10萬(wàn)元、股份有限公司最低注冊(cè)資本為500萬(wàn)元的限制；不再約束公司設(shè)立時(shí)股東（發(fā)起人）首次出資的比例；同時(shí)也不再限制股東（發(fā)起人）的貨幣出資比例，意味著在公司的注冊(cè)資金上給了股東（發(fā)起人）松綁。

第三，對(duì)登記事項(xiàng)和登記文件進(jìn)行了簡(jiǎn)化。新的《公司法》規(guī)定有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳出資額以及公司實(shí)收資本至此不再作為公司的登記事項(xiàng)；公司登記時(shí)，也不再需要提交驗(yàn)資報(bào)告。

三、注冊(cè)資本登記改革對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)的評(píng)析

（一）公司資本制度的價(jià)值

公司的資本，被認(rèn)為是公司的血液，是公司的生存之本，公司的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)都離不開資本的保障。傳統(tǒng)的公司法理論不僅將公司資本視為公司成立和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，而且是公司承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任的基本保障。一般認(rèn)為公司資本金額越大，也就意味著其履約能力和承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任的能力越強(qiáng)，其信用程度也就越高。基于這種認(rèn)識(shí)，以德國(guó)、法國(guó)為代表的大陸法系國(guó)家公司法確立了公司資本三原則，即資本確定原則、資本資持原則和資本不變?cè)瓌t，我國(guó)公司法的立法也貫徹了這三個(gè)原則。

我國(guó)公司法在早期實(shí)行是是嚴(yán)格的法定資本制，但是由于公司設(shè)立的門檻較高，限制了市場(chǎng)的準(zhǔn)入和公司在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的發(fā)展。后來(lái)的公司法修改雖然降低了公司市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，但是還是保留和設(shè)置了一些限制條件。如今將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，是我國(guó)公司立法改革的實(shí)質(zhì)性突破，順應(yīng)了公司資本制度改革發(fā)展的趨勢(shì)。同時(shí)也表明了我國(guó)對(duì)于公司的資本制度進(jìn)行了反思，從而對(duì)此有了新的認(rèn)識(shí)。設(shè)立公司注冊(cè)資本制度究竟是為了有利于公司更廣泛地籌集資本，從而使得設(shè)立公司更加便利，提高商事交易的效率，還是出于保護(hù)債權(quán)人利益的考量，為了保障市場(chǎng)交易的安全？應(yīng)該來(lái)說(shuō)，這兩者都兼而有之，但是之前的法定注冊(cè)資本制度的實(shí)踐已經(jīng)充分證明，企圖通過(guò)設(shè)置法定最低資本限額，希望可以實(shí)現(xiàn)債權(quán)擔(dān)保的功能，最終會(huì)導(dǎo)致預(yù)期價(jià)值和現(xiàn)實(shí)功效之間出現(xiàn)背離，實(shí)踐當(dāng)中這一制度的實(shí)施效果也十分微弱，形式意義大于實(shí)質(zhì)意義？所以針對(duì)于這一現(xiàn)狀，我國(guó)有學(xué)者提出不妨轉(zhuǎn)換一下傳統(tǒng)的思維，也就是說(shuō)進(jìn)一步擴(kuò)大公司股東的自治范圍，在公司設(shè)立之初視公司的股東是具有誠(chéng)信能力的主體，簡(jiǎn)化公司設(shè)立的復(fù)雜條件，使其籌資的方式更加簡(jiǎn)便。這同時(shí)也有利于公司在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下更高效的運(yùn)行，從而打造公司資本價(jià)值的復(fù)合性——籌集資本和高效運(yùn)營(yíng)，這符合公司發(fā)展的實(shí)際需要，也有利于促進(jìn)商業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新公司法的修改也是出于這方面的考慮，對(duì)以往的公司資本制度進(jìn)行了大幅度的改革。

（二）公司法中債權(quán)人利益保護(hù)問(wèn)題的思考

毋庸置疑，公司法是商法的重要組成部分，其中也體現(xiàn)了民法的精神，公司法在規(guī)范公司治理和行為的同時(shí)，也兼顧著對(duì)公司債權(quán)人的利益保護(hù)。但是公司法在債權(quán)人利益保護(hù)制度中，所處的地位以及扮演的角色究竟是怎樣的？這是一個(gè)一直爭(zhēng)議不斷的問(wèn)題。有一種觀點(diǎn)是公司的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)，因此必須要保護(hù)處于弱勢(shì)的債權(quán)人的利益。但是這種觀點(diǎn)其實(shí)有些片面，公司的債權(quán)人可以分為主動(dòng)債權(quán)人和被動(dòng)債權(quán)人，對(duì)于主動(dòng)債權(quán)人而言，透過(guò)契約而與公司發(fā)生債之關(guān)系，可謂是基于其意思自主的結(jié)果，一般來(lái)說(shuō)其自身具有一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和自我保護(hù)機(jī)制。考慮到這一點(diǎn)，核心公司法對(duì)于債權(quán)人利益保護(hù)問(wèn)題應(yīng)該是中性調(diào)整，而不是過(guò)度的規(guī)制。對(duì)于債權(quán)人利益的保護(hù)，民商法中有相應(yīng)的制度體系設(shè)計(jì)，在債法、擔(dān)保法以及破產(chǎn)法中有具體的規(guī)范維護(hù)，例如合同法中的債的保全制度以及債權(quán)人代位權(quán)與撤銷權(quán)制度等，從而對(duì)債權(quán)人的利益進(jìn)行了救濟(jì)。而對(duì)于那些非自愿?jìng)鶛?quán)人，這方面的制度保護(hù)不足甚至還是空白，因此需要公司法重點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和保護(hù)。核心公司法沒(méi)有必要對(duì)于債權(quán)人的保護(hù)事無(wú)巨細(xì)，過(guò)細(xì)的話反而削弱了公司法的主要功能，而且公司法也很難做到這一點(diǎn)。事前固化的債權(quán)人保護(hù)思想，在實(shí)踐中的預(yù)期效果并不是很好。因此，鑒于資本制度對(duì)于債權(quán)人的利益保護(hù)有所弱化，我們應(yīng)該通過(guò)建立和完善其他的制度來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充和強(qiáng)化，例如建立統(tǒng)一的公司注冊(cè)資本信息公示制度供債權(quán)人在交易時(shí)進(jìn)行參考和選擇。

四、改革背景下對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)的建議

應(yīng)該承認(rèn)的是，此次新一輪的改革在一定程度上使得注冊(cè)資本制的債權(quán)保障功能有所弱化，面對(duì)這一問(wèn)題，應(yīng)該采取怎樣的措施來(lái)維護(hù)債權(quán)人的合法利益，防止公司的有限責(zé)任制度被濫用，在股東權(quán)利和債權(quán)人利益之間實(shí)現(xiàn)最優(yōu)平衡呢？筆者認(rèn)為這就需要加強(qiáng)配套制度的建設(shè)，具體來(lái)說(shuō)，主要有：

第一，建立起統(tǒng)一全面的信息披露機(jī)制。信息不暢通是信息不對(duì)稱的重要原因，也是影響商事交易公平的重要因素。信息公開制度，即將公司設(shè)立時(shí)的相關(guān)信息進(jìn)行公開，例如工商行政部門建立統(tǒng)一的公司信息查詢平臺(tái)，讓市場(chǎng)債權(quán)人對(duì)于公司的整體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有更深入的了解，在商事交易中，交易的債權(quán)人最關(guān)心的就是對(duì)方商事主體的履債能力，而通過(guò)了解公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息和管理信息則是判斷和知曉公司履債能力的有效途徑。交易相對(duì)人通過(guò)掌握這些信息，從而綜合考慮做出自己的行為選擇，這就有效彌補(bǔ)了由于信息不對(duì)稱給債權(quán)人在交易過(guò)程中所造成的不利，有助于債權(quán)人根據(jù)所知曉的信息權(quán)衡利弊得失，更好的維護(hù)其自身的權(quán)益。

第二，建立和完善有效預(yù)防和控制公司資本不當(dāng)流失的機(jī)制，公司資本的不當(dāng)流失，會(huì)影響到公司的責(zé)任能力，從而影響著債權(quán)人的合法利益。要建立有效的機(jī)制來(lái)控制公司資本不當(dāng)流失，故此，公司在其合法成立后，為保障公司資金的安全，可以設(shè)立專門的公司賬戶，并且對(duì)于公司的資金流向要嚴(yán)格監(jiān)督，避免股東抽逃資金。同時(shí)加強(qiáng)公司資本的審計(jì)工作，建立嚴(yán)格的公司內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督失職所承擔(dān)的責(zé)任。

第三，進(jìn)一步健全公司法中的相關(guān)責(zé)任的追究機(jī)制。相關(guān)股東在濫用公司人格損害債權(quán)人的合法權(quán)益時(shí)，債權(quán)人可以獲得更加有效的救濟(jì)來(lái)保護(hù)自身的權(quán)利。盡管我國(guó)公司法已經(jīng)確立了公司人格否認(rèn)制度，但其中的第20條第3款關(guān)于公司人格否認(rèn)制度的規(guī)定僅僅是原則性的規(guī)定，相關(guān)適用標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有具體化規(guī)定。因此，應(yīng)當(dāng)明確公司及股東的責(zé)任追究機(jī)制，增強(qiáng)救濟(jì)途徑的可行性。例如在舉證責(zé)任上考慮到債權(quán)人證明股東有濫用公司法人格的故意比較困難，因此，實(shí)踐當(dāng)中應(yīng)該合理界定公司債權(quán)人的舉證責(zé)任，而且應(yīng)該有所減輕。對(duì)于公司債權(quán)人來(lái)說(shuō)，若能夠證明股東存在出資不足或虛假出資，公司資本出現(xiàn)嚴(yán)重不足的情況，財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)和人事混同，以及股東和公司之間存在大量有損公司利益的交易行為即可，而進(jìn)一步的證明責(zé)任應(yīng)該轉(zhuǎn)至公司股東這邊。

公司注冊(cè)資本制度的改革，更加突出公司注冊(cè)資本設(shè)立的原始功能，便利公司的設(shè)立以促進(jìn)社會(huì)的投資熱情，而非漠視公司債權(quán)人的合法權(quán)益。在資本制度改革的同時(shí)，實(shí)行對(duì)相關(guān)制度的配套改革措施來(lái)保障公司債權(quán)人的利益。在這一點(diǎn)我們可以借鑒國(guó)外的一些成功有效的經(jīng)驗(yàn)，例如美國(guó)采取了這樣一種制度配套設(shè)計(jì)，即配套改革是從核心公司的規(guī)則制度向傳統(tǒng)公司法之外的規(guī)則制度。該配套改革是對(duì)公司資本制度設(shè)計(jì)目的進(jìn)行了明確清晰的界定，美國(guó)的公司法不再是擔(dān)負(fù)保護(hù)債權(quán)人的全部功能，對(duì)于債權(quán)人利益的保護(hù)，它建立起了其他的一些制度體系，通過(guò)這些配套制度來(lái)發(fā)揮保護(hù)債權(quán)人利益的功能，從而構(gòu)成了美國(guó)現(xiàn)代的債權(quán)人利益防范與保障機(jī)制。

篇8

【關(guān)鍵詞】 政府； 公辦高校； 化債

我國(guó)公辦高校（以下所述高校均指公辦高等學(xué)校）教育資金的來(lái)源渠道可歸納為“財(cái)、稅、費(fèi)、產(chǎn)、捐、基、科、貸、息、聯(lián)”十種，但在擴(kuò)招發(fā)展的同時(shí)，巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)健康發(fā)展。從高校的性質(zhì)、辦學(xué)主體、債務(wù)形成原因、形成過(guò)程來(lái)看，政府都在其中起到了主導(dǎo)性的作用。因此，政府需要開展一切行之有效的措施，促進(jìn)我國(guó)高等教育持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、研究背景

2009年9月，《財(cái)政部和教育部關(guān)于加強(qiáng)地方高校化債管理工作的緊急通知》（財(cái)教〔2011〕309號(hào)）表明國(guó)家對(duì)高校負(fù)債問(wèn)題的熱切關(guān)注，并將通過(guò)獎(jiǎng)補(bǔ)方式支持高校化解債務(wù)。2011年3月，國(guó)務(wù)院以“明電〔2011〕6號(hào)文”部署，由審計(jì)署統(tǒng)一組織全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全國(guó)地方政府性債務(wù)情況進(jìn)行一次全面審計(jì)，單獨(dú)設(shè)計(jì)報(bào)表對(duì)高校債務(wù)予以風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度。青年教育學(xué)者、21世紀(jì)教育研究院副院長(zhǎng)熊丙奇表示，要獲得更廣泛的資金支持，就必須動(dòng)用財(cái)政資金，幫助高校化解部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，靠學(xué)校提升的競(jìng)爭(zhēng)力和開拓辦學(xué)資源的意識(shí)和能力，努力減輕中央高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。各方高層已經(jīng)開始廣泛關(guān)注高校的債務(wù)問(wèn)題，為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的化解起到積極推動(dòng)作用。

二、高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解的具體做法

（一）政府加大經(jīng)濟(jì)投入

1.完善財(cái)政撥款方式

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入，各高校正在探索建立一個(gè)適應(yīng)公共財(cái)政、利于內(nèi)涵發(fā)展的新預(yù)算模式——“基本支出預(yù)算+項(xiàng)目支出預(yù)算+績(jī)效支出預(yù)算”，進(jìn)而為政府提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字，以便于財(cái)政撥款的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、連續(xù)性。健全以政府投入為主、多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)的體制，大幅度增加教育投入。在債務(wù)綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算，把高校的教學(xué)、科研、服務(wù)績(jī)效因素作為專項(xiàng)撥款的重要參考依據(jù)，經(jīng)過(guò)財(cái)政專家來(lái)構(gòu)建一個(gè)涵蓋多方政策參數(shù)的撥款公式，利于撥款額度的計(jì)算和精確，強(qiáng)化財(cái)政投入的激勵(lì)效應(yīng)，積極引導(dǎo)高校逐步化解債務(wù)。

2.加大財(cái)政資金扶持

我國(guó)中央財(cái)政收入增長(zhǎng)速度非常明顯，而財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例不升反降。高等教育作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，政府投入責(zé)無(wú)旁貸，國(guó)家必須保證對(duì)高等教育投入的主渠道作用，我國(guó)政府應(yīng)從以下方面進(jìn)行資金扶持：

（1）政府適當(dāng)資助。在擴(kuò)招背景下，不斷提高每個(gè)學(xué)生的平均撥款標(biāo)準(zhǔn)，并提高評(píng)比的透明度。加大專項(xiàng)資金監(jiān)督力度，促進(jìn)各高校內(nèi)涵的深層次、縱向發(fā)展，是教育事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是支撐國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性投資，也是公共財(cái)政的重要職能。還可以適度實(shí)行財(cái)政貼息、補(bǔ)息政策。加大政策支持力度，開展一系列的優(yōu)惠條件，進(jìn)而有助于高校專心致力于提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)教育事業(yè)的積極發(fā)展。

（2）政府外匯儲(chǔ)備注資。我國(guó)國(guó)家外匯儲(chǔ)備急劇增長(zhǎng)，儲(chǔ)備規(guī)模總量超過(guò)萬(wàn)億，位居世界首位。隨著人民幣的不斷升值，政府可以動(dòng)用國(guó)家外匯儲(chǔ)備對(duì)高校進(jìn)行注資來(lái)加大教育投入力度，用知識(shí)和技能改變民族的命運(yùn)，不失為一個(gè)戰(zhàn)略舉措，也是完全應(yīng)當(dāng)?shù)摹Ｙ?gòu)買國(guó)外先進(jìn)教學(xué)、實(shí)習(xí)、科研儀器設(shè)備生產(chǎn)線，引進(jìn)國(guó)外優(yōu)秀人才和技術(shù)，把我國(guó)高校的教學(xué)設(shè)施匹配以國(guó)際化的水平，從硬件和軟件上完善教學(xué)環(huán)境，為我國(guó)的教育事業(yè)騰飛起到強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。

（3）其他財(cái)政手段。開征地方教育費(fèi)附加是政府籌措教育資金的一種長(zhǎng)效機(jī)制，以使高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于合理水平。具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、收益穩(wěn)定特點(diǎn)的高等教育產(chǎn)品適合發(fā)行中長(zhǎng)期債券，雖然法律規(guī)定地方政府不能自主發(fā)行地方債券，但可以建立中央轉(zhuǎn)貸國(guó)債資金制度，由中央發(fā)行教育國(guó)債，然后再轉(zhuǎn)貸給地方，進(jìn)而起到支持高等教育發(fā)展，利于解決高校的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）政府推行制度創(chuàng)新

在高校負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中，政府應(yīng)該起到應(yīng)有的監(jiān)管作用，出臺(tái)相應(yīng)政策，積極推進(jìn)高校轉(zhuǎn)制、完善產(chǎn)權(quán)及治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)監(jiān)督和預(yù)警體系建設(shè)、提高對(duì)化解債務(wù)的獎(jiǎng)勵(lì)力度，嚴(yán)格遏制高校資不抵債的勢(shì)頭。

1.積極推進(jìn)部分高校轉(zhuǎn)制

高校“轉(zhuǎn)制”主要是指為了豐富公辦高校辦學(xué)形式，采用民營(yíng)化的理念，對(duì)部分公辦高校著重于管理體制和經(jīng)營(yíng)體制，乃至學(xué)校所有制進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以提高辦學(xué)效率和質(zhì)量，形成多種體制共同發(fā)展的良性競(jìng)爭(zhēng)的基本格局。政府集中力量辦好一批優(yōu)秀高校，在“國(guó)有民營(yíng)”“全額轉(zhuǎn)制”和“股份制”等方式中，選擇最適合的一種方式，讓一部分高校轉(zhuǎn)制，從根本上解決高校債務(wù)問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)高等教育可持續(xù)發(fā)展。

2.完善產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)

根據(jù)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》要求，要形成以政府辦學(xué)為主體、公辦教育和民辦教育共同發(fā)展的格局。按照政事分開、權(quán)責(zé)明確、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)范有序的原則，減少政府對(duì)高校的直接干預(yù)和行政審批，增強(qiáng)高校對(duì)各項(xiàng)事務(wù)處理的靈活自主性，讓高校在競(jìng)爭(zhēng)中研究自己的新路子，不斷創(chuàng)新、探索，從而得到深層次的發(fā)展。政府應(yīng)該更多地運(yùn)用統(tǒng)一的法規(guī)、政策等手段，為高校塑造良好的經(jīng)濟(jì)、政治、文化發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化高校在債務(wù)化解等方面的責(zé)任約束。

3.加強(qiáng)監(jiān)督和預(yù)警體系建設(shè)

教育部門審定高校發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)規(guī)劃，控制貸款規(guī)模的最大限度。建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和高校綜合評(píng)價(jià)方法，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)計(jì)負(fù)債上限，確定貸款的合理規(guī)模和安全系數(shù)，積極防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)揭示隱性問(wèn)題，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)。

（三）法律、政策保障

依法治國(guó)是我國(guó)的基本國(guó)策，也是國(guó)家法制化的基石。只有堅(jiān)持走依法治國(guó)的道路，才能保證中國(guó)真正的強(qiáng)盛。同樣，依法治校也是高等教育發(fā)展的基本理念之一。鑒于目前高校負(fù)債有蔓延的趨勢(shì)，財(cái)政部門應(yīng)會(huì)同教育行政主管部門制定《高等學(xué)校貸款管理辦法》，完善債務(wù)的各項(xiàng)管理辦法，勢(shì)必將債務(wù)危機(jī)從源頭上遏制。

1.建立高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的立法

通過(guò)制定《學(xué)校法》，適時(shí)修改《教育法》、《高等教育法》，完善高校法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)高校自我發(fā)展、自我約束、民主治校，規(guī)避高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)該建立嚴(yán)格的高校貸款問(wèn)責(zé)制度，政府要加大對(duì)高校貸款數(shù)額、使用等方面的監(jiān)控，金融機(jī)構(gòu)要加大對(duì)高校資產(chǎn)狀況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，堅(jiān)決抵制不良的投機(jī)貸款。政府應(yīng)通過(guò)完善的法律機(jī)制和規(guī)章制度，建立高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并通過(guò)建立高校債務(wù)償還長(zhǎng)效機(jī)制化解現(xiàn)有債務(wù)，限制和規(guī)范高校的貸款行為，防止新的債務(wù)出現(xiàn)。

2.規(guī)范高校財(cái)務(wù)核算制度的立法

政府應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，適時(shí)制定《教育投資法》，加大對(duì)高等教育的投入，從源頭上規(guī)范高校借貸行為。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)單位普遍應(yīng)用的權(quán)責(zé)發(fā)生制不同，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用，但是存在不可避免的缺陷。容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，在成本管理上具有籠統(tǒng)性，它也是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的制度根源。加強(qiáng)政府審計(jì)力度，完善對(duì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的監(jiān)控，從制度建設(shè)方面強(qiáng)化債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

3.鼓勵(lì)全社會(huì)資助和捐贈(zèng)的立法

越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，全社會(huì)越重視高等教育，捐贈(zèng)也越多。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《高等教育捐贈(zèng)法》，去吸引更多愛心人士的教育捐贈(zèng)資金，去規(guī)范和鼓勵(lì)對(duì)高等教育的捐贈(zèng)，讓捐贈(zèng)者得到更多的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵(lì)將捐贈(zèng)范圍逐步擴(kuò)大，讓捐贈(zèng)人士從捐贈(zèng)的行為中得到名譽(yù)與經(jīng)濟(jì)上的回報(bào)。進(jìn)而保障教育的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，拓寬高等教育的來(lái)源渠道，幫助高校走出債務(wù)危機(jī)。

（四）加強(qiáng)與外界的合作

1.創(chuàng)新型大學(xué)的構(gòu)建

高校擁有很強(qiáng)的科學(xué)研究能力，而高校中的科學(xué)研究可以與工商產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，創(chuàng)造出價(jià)值，從而進(jìn)一步支持大學(xué)的研究和發(fā)展，擴(kuò)充大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)，為高校負(fù)債危機(jī)的化解起到減緩作用。高校應(yīng)充分利用自身的資源優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)學(xué)校創(chuàng)業(yè)風(fēng)氣的形成，大力發(fā)現(xiàn)學(xué)生中的精英人才，加大支持力度，正確引導(dǎo)他們走向?qū)儆谧约旱某晒Α?jiān)持“產(chǎn)學(xué)研”創(chuàng)新的教育模式，作為企業(yè)需要在技術(shù)支持的教學(xué)發(fā)展，教學(xué)為科研的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，研究成果在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中得到驗(yàn)證，促進(jìn)教育理論與具體的生產(chǎn)勞動(dòng)相結(jié)合的一種高校聯(lián)合辦學(xué)模式，有利于我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，也加快了高校科研成果轉(zhuǎn)化到實(shí)際生活的使用速度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.國(guó)際合作辦學(xué)

通過(guò)吸引國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的學(xué)生來(lái)高校的醫(yī)學(xué)、會(huì)計(jì)、漢語(yǔ)等專業(yè)深造學(xué)習(xí)，有利于樹立我國(guó)良好的國(guó)際形象，還可以增加高校的資金收入。國(guó)際合作辦學(xué)不僅提高教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而有利于減少高校財(cái)政的開支，并從某種程度上增加收入，達(dá)到雙贏的效果。高效開展國(guó)際合作辦學(xué)，有助于培養(yǎng)國(guó)際型、外向型、創(chuàng)新型的高級(jí)專門人才，如南京大學(xué)與美國(guó)約翰霍普金斯大學(xué)共建的中美文化研究中心，就是可以效仿的一個(gè)模式，雙方在平等的基礎(chǔ)上共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共同管理，利于學(xué)生知識(shí)文化的拓展，利于綜合素質(zhì)的提高，開拓了學(xué)生的眼界，有助于提高看問(wèn)題、辦事情的能力。

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篇9

一、替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的必要性

1 長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債持續(xù)實(shí)施的弊端

從1998年開始，我國(guó)實(shí)行以發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，增加政府投資為核心內(nèi)容的積極財(cái)政政策。7年累計(jì)發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債9100億元，取得了顯著成效。有效擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)投資需求，遏制了通貨緊縮趨勢(shì)，保證了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，建成一大批重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，辦成了一些多年想辦而未辦的大事。但是，發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，作為在需求不足的情況下所采取的階段性政策，連續(xù)7年之久的實(shí)施，不可避免地產(chǎn)生了下弊端：

(1)加大了我國(guó)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。1998年后，由于連年發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債等原因，我國(guó)主要的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)了國(guó)際警戒線。

1997—2003年，我國(guó)國(guó)債依存度和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)連年超過(guò)國(guó)際警戒線，特別是中央財(cái)政的國(guó)債依存度超過(guò)國(guó)際警戒線一倍還多;2002年我國(guó)赤字率也超過(guò)了國(guó)際警戒線。同時(shí)，表面上我國(guó)國(guó)債負(fù)擔(dān)率離國(guó)際警戒線很遠(yuǎn)，但是我國(guó)存在著巨額的“準(zhǔn)國(guó)債”，如政策銀行金融債券、國(guó)有商業(yè)銀行的呆賬壞賬、養(yǎng)老保險(xiǎn)欠賬、地方政府或有債務(wù)等，因此，我國(guó)實(shí)際的國(guó)債負(fù)擔(dān)率也已接近國(guó)際警戒線。說(shuō)明連年發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，加大了我國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

(2)國(guó)債投資效率較低。首先，長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資在選擇、監(jiān)督、約束項(xiàng)目及其經(jīng)營(yíng)者方面， 存在計(jì)劃體制及國(guó)有企業(yè)委托制度的內(nèi)生性障礙。其次，債權(quán)人對(duì)國(guó)債投資的使用主體不構(gòu)成硬約束，不利于提高資金使用效率。第三，由于長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投融資是以國(guó)家財(cái)政為中介的投融資行為，國(guó)債的受益者不直接承擔(dān)債務(wù)的償還責(zé)任，使地方政府或企業(yè)在獲得國(guó)債投資資金時(shí)，往往產(chǎn)生“免費(fèi)午餐”的感覺，客觀上造成長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資的低效率。

(3)不符合我國(guó)投資體制改革方向。我國(guó)現(xiàn)階段的長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投融資是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的產(chǎn)物，其本質(zhì)上仍然是計(jì)劃、行政配置投資的方式。長(zhǎng)期實(shí)施，在一定程度上造成了舊投資體制的復(fù)歸。既不利于市場(chǎng)投資機(jī)制的完善和社會(huì)信用制度、信用體系的建設(shè)，也不符合黨的十六屆三中全會(huì)《決定》明確的：“進(jìn)一步確立企業(yè)的投資主體地位，實(shí)現(xiàn)誰(shuí)投資、誰(shuí)收益、誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家只審批關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、影響環(huán)境資源、涉及整體布局的重大項(xiàng)目和政府投資及限制類項(xiàng)目，其他項(xiàng)目的審批改為備案制，由投資主體自行決策。國(guó)家主要通過(guò)規(guī)劃和政策指導(dǎo)、信息以及規(guī)范市場(chǎng)準(zhǔn)入，引導(dǎo)社會(huì)投資方向，抑制無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和盲目重復(fù)建設(shè)。”一系列投資體制改革精神。

(4)宏觀調(diào)控效應(yīng)逐年遞減。首先，由于長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資是計(jì)劃安排而不是市場(chǎng)選擇，投資的機(jī)制是行政審批而非市場(chǎng)機(jī)制，因而，每年年初各地區(qū)各部門都來(lái)爭(zhēng)奪國(guó)債投資，使得原本數(shù)量可觀的國(guó)債投資，因過(guò)度分散而成為杯水車薪。其次，由于長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資實(shí)行的是行政性投資選擇機(jī)制，造成了層層的行政依附和企業(yè)對(duì)政府投資的依賴，強(qiáng)化了政府與行政機(jī)制對(duì)市場(chǎng)投資和市場(chǎng)投資機(jī)制的遏制作用，影響了我國(guó)宏觀調(diào)控的效果。第三，由于國(guó)債投資的方向大都為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條短，對(duì)各地經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用既分散又有限。

(5)增加了今后宏觀調(diào)控的難度。連續(xù)7年發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)積極財(cái)政政策產(chǎn)生了比較明顯的依賴性，似乎要保持7%以上的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，就必須實(shí)施積極的財(cái)政政策，增加了今后宏觀政策調(diào)整的難度。

2 長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資不宜簡(jiǎn)單退出，而應(yīng)該尋找替代方式

盡管當(dāng)前我國(guó)社會(huì)投資和國(guó)民經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)能力有所加強(qiáng)，但是，經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)并不牢靠，制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的深層次矛盾尚未得到根本解決。要實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的偉大目標(biāo)，在本世紀(jì)頭20年，我國(guó)必須保持一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。所以，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地讓長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資退出，而應(yīng)該積極尋找既能保證促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又能避免國(guó)債投資弊端的新型投資替代它。

二、替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資的方案與措施

總體方案是：用國(guó)家預(yù)算內(nèi)建設(shè)投資和開發(fā)性金融，逐步替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債。建議2005年發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債500億元，比今年減少600億元。2005年的長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資，只用于以前年度開工的長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債項(xiàng)目的收尾工作。2005年減少的600億元長(zhǎng)期國(guó)債投資，分別由財(cái)政預(yù)算內(nèi)建設(shè)投資額替代100億元，開發(fā)性金額投資替代500億元。

1 逐步增加預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性建設(shè)投資

2 主要用開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債

為了保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常的發(fā)展速度和良好的發(fā)展勢(shì)頭，在減少長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債發(fā)行規(guī)模的同時(shí)，要選擇既符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求、又能實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控意圖的合適的金融工具，替代大部分長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資。這樣，既能滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的需要，又能消除長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資的弊端。借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，開發(fā)性金融可能是最佳的替代工具。

(1)開發(fā)性金融及其運(yùn)行機(jī)制。開發(fā)性金融是以政策銀行的國(guó)家信用為依托，以發(fā)行開發(fā)性金融債券的形式籌集資金，并按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和中央政府宏觀調(diào)控的要求，與地方政府合作，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行投資。它把政策銀行的融資優(yōu)勢(shì)和政府的組織優(yōu)勢(shì)相結(jié)合，通過(guò)推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)和制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)政府宏觀調(diào)控意圖。開發(fā)性金融具有政府財(cái)政“無(wú)償撥付”和商業(yè)性金融“有償貸放”雙重性質(zhì)的特殊運(yùn)行機(jī)制，是政府財(cái)政和商業(yè)性金融二者的巧妙結(jié)合。

(2)開發(fā)性金融具備替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的優(yōu)勢(shì)。一是政策銀行發(fā)行的開發(fā)性金融債券不是國(guó)債，不會(huì)直接增加國(guó)家的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。二是開發(fā)性金融投資運(yùn)用的是市場(chǎng)金融機(jī)制，能夠提高投資效率，實(shí)現(xiàn)投資循環(huán)利用。開發(fā)性金融獨(dú)特的專業(yè)金融資產(chǎn)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，使其投資能夠順利回收、循環(huán)使用。三是開發(fā)性金融通過(guò)體制建設(shè)彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，帶動(dòng)信用升級(jí)，以制度建設(shè)整合體制資源取得盈利，能夠在自身健康發(fā)展的同時(shí)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)投資的高效率、增長(zhǎng)的高質(zhì)量。四是開發(fā)性金融能有效整合社會(huì)資源，推進(jìn)社會(huì)信用體制建設(shè)和金融市場(chǎng)的完善，對(duì)整個(gè)社會(huì)資金有較好的示范作用。并通過(guò)對(duì)商業(yè)性資金的引導(dǎo)，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源，放大政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力，促進(jìn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五是用開發(fā)性金融進(jìn)行宏觀調(diào)控方便靈活，便于操作。由于開發(fā)性金融債券是政策性銀行發(fā)行的特殊金融債券，不是國(guó)債，因而其發(fā)行規(guī)模的增減無(wú)需通過(guò)嚴(yán)格、耗時(shí)、繁瑣的立法程序;政策銀行又是國(guó)務(wù)院直屬的金融機(jī)構(gòu)，政府容易調(diào)控其政策方向和力度。

(3)開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的范圍。近年來(lái)，我國(guó)的長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債資金主要投向了四大領(lǐng)域：公共產(chǎn)品領(lǐng)域(一類)、準(zhǔn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域(二類)、部分競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域(三類)、完全競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域(四類)。一類項(xiàng)目屬于政府公共財(cái)政投資范圍，理應(yīng)由政府預(yù)算投資。四類項(xiàng)目有較好的經(jīng)濟(jì)效益，運(yùn)用市場(chǎng)金融機(jī)制能夠解決。二類、三類項(xiàng)目既不屬于政府公共財(cái)政投資范圍，本身又沒(méi)有很好的經(jīng)濟(jì)效益，市場(chǎng)力量不愿介入。這些項(xiàng)目又是國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必不可少的，由開發(fā)性金融替代比較合適。對(duì)于正在建設(shè)的存量國(guó)債項(xiàng)目，為保持存量建設(shè)國(guó)債預(yù)算安排的連續(xù)性和保證已開工國(guó)債項(xiàng)目的順利完工，建設(shè)仍由國(guó)債資金安排。開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資應(yīng)從增量國(guó)債項(xiàng)目入手。

(4)開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的管理。建設(shè)采取國(guó)家指導(dǎo)、財(cái)政支持、政策性銀行經(jīng)營(yíng)的模式進(jìn)行管理。政府與開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)共同制定資金使用監(jiān)督管理辦法，確保資金的安全。政府對(duì)開發(fā)性金融借款主體及其投資項(xiàng)目的資產(chǎn)管理承擔(dān)主要監(jiān)管責(zé)任，對(duì)協(xié)議內(nèi)的項(xiàng)目加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理，提高投資效益。開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)建立開發(fā)性金融借款資金賬戶，對(duì)借款資金的收支實(shí)行統(tǒng)一管理。雙方共同對(duì)開發(fā)性金融借款主體及其投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流建設(shè)進(jìn)行定性分類和定量管理。

(5)開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的政策保障。國(guó)家應(yīng)對(duì)政策銀行經(jīng)營(yíng)開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債投資的職能給予確認(rèn)，以保障這項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。對(duì)于從事開發(fā)性金融的政策銀行應(yīng)在利潤(rùn)計(jì)劃和稅收政策方面有別于商業(yè)銀行，繼續(xù)執(zhí)行“所得稅返還轉(zhuǎn)增資本金”政策。財(cái)政部、人民銀行以及銀行監(jiān)管部門、發(fā)改委、政策銀行應(yīng)針對(duì)開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債項(xiàng)目，制定相配套的政策和操作辦法。具體政策應(yīng)該包括：

———貼息政策。財(cái)政部門應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的盈利能力確定不同的貼息政策。①對(duì)于微利項(xiàng)目，開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)貸款享受財(cái)政的全額貼息。②對(duì)于遠(yuǎn)期效益項(xiàng)目，開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)貸款后，在項(xiàng)目建設(shè)期享受財(cái)政貼息;項(xiàng)目投產(chǎn)或?qū)崿F(xiàn)效益后停止貼息。③對(duì)于近期即可見到效益的項(xiàng)目的貸款，給予借款人適當(dāng)?shù)钠谙藓屠氏赂?yōu)惠。

———融資和信貸規(guī)模政策。發(fā)改委、人民銀行對(duì)開發(fā)性金融替代長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，需要發(fā)行的開發(fā)性金融債券，在債券發(fā)行指標(biāo)和貸款指標(biāo)控制方面，要給予一定的傾斜政策。債券發(fā)行和貸款指標(biāo)要獨(dú)立于開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)自身的計(jì)劃指標(biāo)，單獨(dú)考慮。

篇10

一、城建檔案納入綜合檔案館管理后，要適應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的形式變化

1.要適應(yīng)機(jī)構(gòu)的變化。城建檔案納入綜合檔案館管理后，機(jī)構(gòu)從國(guó)家級(jí)專業(yè)檔案館向以文書、聲像、財(cái)會(huì)檔案與城建檔案一體化的綜合檔案館發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。在管理方式方法制度上，要設(shè)立單獨(dú)的科室與上級(jí)城建檔案管理部門對(duì)接，便于業(yè)務(wù)指導(dǎo)。按照國(guó)家現(xiàn)行的檔案法律法規(guī)來(lái)檢查、督促企業(yè)、事業(yè)的檔案行為，實(shí)行宏觀的間接指導(dǎo)。在微觀上來(lái)講城建檔案的管理，主要還是依據(jù)現(xiàn)有的城建檔案系統(tǒng)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)體系進(jìn)行工作。

2.要更新服務(wù)觀念。注重城建檔案管理的可操作性。未來(lái)的城建檔案發(fā)展，作為檔案管理者要有“大檔案”的意識(shí)，要用發(fā)展的眼光看待城建檔案事業(yè)，要有更加開闊的視野，現(xiàn)有的工作模式和機(jī)構(gòu)定位還停留在本部門、本系統(tǒng)內(nèi)，為適應(yīng)改革開放的深入發(fā)展要有開拓精神、開放的思想、緊迫意識(shí)和法律意識(shí)，努力分析解決城建檔案納入綜合檔案館管理后出現(xiàn)的問(wèn)題，總結(jié)規(guī)律，用科學(xué)的理論、科學(xué)的方法和先進(jìn)的檔案信息化管理理論和手段進(jìn)行現(xiàn)代化管理。

二、城建檔案工作人員納入綜合檔案館管理后，要實(shí)現(xiàn)人員身份和業(yè)務(wù)建設(shè)的雙重轉(zhuǎn)變

1.理順城建檔案工作人員身份，提高工作積極性。在全國(guó)各級(jí)檔案局（館）的工作人員大部分都已經(jīng)參照公務(wù)員法管理，為提高工作人員的積極性，城建檔案管理人員納入綜合檔案館管理后人員身份也應(yīng)與檔案局（館）人員身份一致，參照公務(wù)員管理[2]。

2.加強(qiáng)“參公”管理后城建檔案人才隊(duì)伍建設(shè)。“參公”管理后,城建檔案人才隊(duì)伍的主體已具有公務(wù)員身份。公務(wù)員與專業(yè)技術(shù)人員在其管理和要求上也有諸多不同。公務(wù)員的義務(wù)、權(quán)利、考核、職務(wù)任免、職務(wù)升降、獎(jiǎng)勵(lì)、懲戒、工資福利、退休等都由《公務(wù)員法》進(jìn)行規(guī)范。如《公務(wù)員法》對(duì)公務(wù)員應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)的規(guī)定是:模范遵守憲法和法律;按照規(guī)定的權(quán)限和程序認(rèn)真履行職責(zé),努力提高工作效率。

3.加強(qiáng)“參公”管理后城建檔案人員的業(yè)務(wù)建設(shè)。提高城建檔案質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急就是要建立一支具有開拓和獻(xiàn)身精神，較高理論水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的城建檔案管理隊(duì)伍。參公管理后，由于與原有的職稱評(píng)聘制度分開管理后，有些專業(yè)人員弱化了城建檔案業(yè)務(wù)的研究，綜合檔案館領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)引導(dǎo)，加大對(duì)城建檔案干部的真正培訓(xùn)，對(duì)培訓(xùn)過(guò)程中需要了解的有關(guān)知識(shí)都要有較深入的掌握和了解，把握城建檔案的工作規(guī)律，提高城建檔案干部工作的能力和水平。加強(qiáng)城建檔案工作的規(guī)章制度建設(shè)，促進(jìn)納入城建檔案管理的綜合檔案館工作平衡發(fā)展。運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)在業(yè)務(wù)研究領(lǐng)域有重大貢獻(xiàn)和業(yè)績(jī)的同志給予獎(jiǎng)勵(lì)。例如我局的做法是鼓勵(lì)進(jìn)行科研項(xiàng)目、發(fā)表專業(yè)論文、在各類型媒體發(fā)表文章、結(jié)合年終考評(píng)與評(píng)優(yōu)相結(jié)合的方法加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)。

三、城建檔案納入綜合檔案館管理后，要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的靈活運(yùn)用

1. 積極主動(dòng)爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的支持。加強(qiáng)與各部門的溝通協(xié)作，依法加大對(duì)城建檔案工作的監(jiān)管力度，促使建設(shè)項(xiàng)目檔案工作整體水平有較明顯提高，使其逐步走上依法管理的軌道。要加強(qiáng)與規(guī)劃局、質(zhì)檢站等與城市建設(shè)相關(guān)部門的聯(lián)系與溝通，準(zhǔn)確把握地方相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的信息暢通、靈活運(yùn)用。共享某一時(shí)間段內(nèi)本地區(qū)的建設(shè)項(xiàng)目的開竣工情況。為加強(qiáng)城建檔案的統(tǒng)一管理，提高管理水平，做好城建檔案編制歸檔工作，統(tǒng)一城建檔案的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，建立完整、準(zhǔn)確、規(guī)范的城建檔案。

2.加強(qiáng)城建檔案前期業(yè)務(wù)指導(dǎo)。由于受行政事項(xiàng)審批制度的改革，各地區(qū)都在簡(jiǎn)化辦事程序。以我區(qū)為例，為方便投資者辦事，提高行政效率，我區(qū)取消了《遼寧省城建檔案責(zé)任書》簽訂工作，這樣就對(duì)城建檔案的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作提出了較高的要求。我們采取提前介入，跟蹤指導(dǎo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案工作實(shí)施全程管理。在項(xiàng)目開工建設(shè)前，深入現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放城建檔案歸檔標(biāo)準(zhǔn)、采取在項(xiàng)目開工密集時(shí)間段統(tǒng)一輔導(dǎo)城建檔案編制標(biāo)準(zhǔn)、來(lái)館現(xiàn)場(chǎng)手把手傳授城建檔案編制標(biāo)準(zhǔn)及網(wǎng)絡(luò)、電話指導(dǎo)等方法確保業(yè)務(wù)合并后工作正常高效開展[3]。

3. 制定適合于本地區(qū)的城建檔案標(biāo)準(zhǔn)體系。從研究國(guó)家、遼寧省建設(shè)項(xiàng)目檔案標(biāo)準(zhǔn)入手，以完善城建檔案信息資源為工作重心，制定適合于本地區(qū)城建檔案事業(yè)發(fā)展要求及符合國(guó)家、省、市的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)體系，為城建檔案在綜合檔案館中的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。以《中華人民共和國(guó)檔案法》為宏觀指引，根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300）、《建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范》（GB/T50328）、《建筑工程文件編制歸檔規(guī)程》（DB21/T1342-2004）及國(guó)家、省、市相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，結(jié)合實(shí)際制定本地區(qū)具有可操作性的城建檔案各專業(yè)的歸檔規(guī)范。例如在 《建 設(shè) 工 程 文 件 歸 檔 整 理 規(guī) 范 》（GB/T50328） 市政工程文件歸檔標(biāo)準(zhǔn)中可以將工程準(zhǔn)備階段文件拆遷安置意見、協(xié)議、方案等作為選擇性歸檔內(nèi)容，不作為強(qiáng)制性歸檔內(nèi)容，適當(dāng)增加城建檔案影像、照片檔案的歸檔比例。

四、城建檔案納入綜合檔案館管理后，要?jiǎng)?chuàng)新管理制度實(shí)現(xiàn)檔案信息化建設(shè)多元化管理

1. 信息化建設(shè)要實(shí)現(xiàn)由單一管理向集成管理轉(zhuǎn)變。大連金普新區(qū)數(shù)字檔案綜合管理平臺(tái)從資源建設(shè)上來(lái)講，也與浦東新區(qū)檔案館大致相同，提供了文書檔案、城建檔案、聲像檔案、計(jì)劃生育檔案、財(cái)務(wù)檔案和資料等各類檔案的綜合管理功能包括數(shù)據(jù)著錄、修改、查詢、統(tǒng)計(jì)、編研以及相應(yīng)的自定義檔案數(shù)據(jù)等[4]。該平臺(tái)能集成管理各門類數(shù)字檔案資源，具備收集、元數(shù)據(jù)捕獲、登記、分類、著錄、存儲(chǔ)、檢索、利用、鑒定、統(tǒng)計(jì)、命名、移交、審計(jì)、備份、災(zāi)難恢復(fù)、用戶管理、權(quán)限管理等基本功能，靈活擴(kuò)展、簡(jiǎn)單易用。根據(jù)遼寧省檔案局對(duì)分布式檔案異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)的研究，立足于當(dāng)前檔案部門分布式檔案異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)的發(fā)展現(xiàn)狀，通過(guò)分析不同層次與不同類型的檔案異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)[5]，建設(shè)我區(qū)檔案數(shù)據(jù)內(nèi)網(wǎng)與辦公網(wǎng)、政務(wù)網(wǎng)的數(shù)據(jù)交換實(shí)現(xiàn)物理隔離，分層授權(quán)，專人負(fù)責(zé)，保證數(shù)據(jù)的安全。搭建安全、穩(wěn)定、高性能、跨平臺(tái)、跨系統(tǒng)、跨應(yīng)用的信息交換平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)交換的快捷、方便、安全，并且具有良好的穩(wěn)定性、安全性及可擴(kuò)展性，提高了檔案社會(huì)服務(wù)的現(xiàn)代化服務(wù)質(zhì)量與水平。

2. 引 進(jìn) ISO9001 質(zhì) 量 管 理 體 系 和ISO14001 環(huán)境管理體系管理城建檔案。城建檔案管理工作是對(duì)全區(qū)基本建設(shè)檔案驗(yàn)收、整理、借閱及保管工作，對(duì)檔案資料提供利用、查詢、復(fù)印等服務(wù)。兩個(gè)體系的引進(jìn)，使城建檔案管理工作邁向更高臺(tái)階，推進(jìn)城建檔案的規(guī)范發(fā)展。我區(qū)建立 ISO 體系文件18 項(xiàng)，適用法律、法規(guī) 11 條，保持質(zhì)量和環(huán)境工作目標(biāo)體系的同時(shí)，在職能、崗位上分解較為細(xì)致，對(duì)每個(gè)人的職責(zé)、權(quán)限及分工較為明確，有效實(shí)施體系與本部門相結(jié)合，對(duì)受控文件及相關(guān)規(guī)定予以程序化管理模式。其中在建設(shè)項(xiàng)目接收工作中，對(duì)工程檔案認(rèn)真檢查、逐件、逐條目錄進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，從接收、整理、分類、編號(hào)、入庫(kù)，這些一項(xiàng)項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，以體系控制文件程序、步驟形成的紙張、數(shù)據(jù)為重要管理手段，確保進(jìn)館檔案的連續(xù)性、完整性和規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)體系。對(duì)建設(shè)單位工程檔案現(xiàn)存的問(wèn)題進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，運(yùn)行過(guò)程中堅(jiān)持監(jiān)督檢查、分析，保證無(wú)遺留問(wèn)題和不符合項(xiàng)目產(chǎn)生，順利通過(guò)每年的管理評(píng)審及內(nèi)部審核，加強(qiáng)體系指導(dǎo)工作提高工作效率，為區(qū)建設(shè)單位做好服務(wù)，切實(shí)加快城建檔案工作的創(chuàng)新步伐。

3.探索城建檔案合同管理制度的應(yīng)用。在國(guó)內(nèi)一些發(fā)達(dá)地區(qū)和城建檔案管理成熟地區(qū)，已經(jīng)將城建檔案納入項(xiàng)目檔案合同管理制度。即在與中標(biāo)單位簽訂合同時(shí)，做出專門的檔案文件內(nèi)容，規(guī)定出相關(guān)的項(xiàng)目文件收集整理?xiàng)l款，條款中給出了具體的標(biāo)準(zhǔn)或提出對(duì)歸檔文件的質(zhì)量要求。合同可以以建設(shè)項(xiàng)目合同中的檔案管理?xiàng)l款形式表現(xiàn)，也可以單獨(dú)簽訂建設(shè)項(xiàng)目檔案管理合同、建設(shè)項(xiàng)目竣工檔案合同、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備儀器文件歸檔合同、建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理檔案管理合同等。比如在與施工方簽訂施工（安裝）合同時(shí)，可以在合同中列出專門條款規(guī)定施工（安裝） 方所承擔(dān)的工程項(xiàng)目應(yīng)形成的施工檔案歸檔內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

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