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【關鍵詞】審計；信息化

一、審計信息化的概述

隨著計算機和互聯網的普及和應用，信息化成為了當今世界經濟和社會發展的大趨勢，信息技術正在以前所未有的速度滲透到社會的各個領域。在這種環境之下，國家機關、企事業單位的經營管理很多實現了自動化和網絡化，很多經濟業務也由于電子商務的發展改變了交易方式。這就使得審計的對象、范圍、線索等發生了變化，這給審計工作帶來了新的挑戰。審計要適應這種變化，就要利用現代信息技術手段，實現審計的信息化。

現代的審計信息化是以審計信息資源開發利用為核心，將計算機技術、網絡通信技術、數據管理技術等應用于審計工作中。在審計信息化建設中要包括信息基礎設施建設，信息人才培養及完善法律法規等方面。

二、實現審計信息化的必要性

1.客觀環境的變化促使審計實現信息化

隨著信息技術的不斷升級，各行各業的信息化建設也迅猛發展，使得審計的客觀環境發生了很大的變化，審計的對象和范圍擴大并且更加復雜，審計的難度也在增大。

就審計對象的變化舉例來說，在網絡信息經濟時代，審計對象擴展到電子商務。電子商務以其低成本、高效率等特征吸引著大多數企業，企業紛紛建立自己的網站，進行網上交易、支付結算，并使企業信息網絡化。另外，以電子商務為基礎形成的各種虛擬企業，構成了網絡經濟中經營主體的一部分，這種新型的經營主體將會被納入審計對象。因此，網上交易審計、網上支付審計、虛擬企業的審計便構成電子商務審計的具體內容。

此外，審計范圍在信息環境之下也擴大了。如在信息化環境之下，幾乎不會出現人工操作中計算之類的錯誤，但是操作系統的程序若有漏洞或是被不法分子篡改的話，后果可能不堪設想。這就決定了審計的范圍不能僅局限在傳統手工審計的內容上，審計師要花費更多的精力研究和測試系統在程序設計、數據錄入和數據輸出等方面的控制功能，驗證其能否充分有效地防止或發現和更正各種差錯，消除弊端。

2.審計信息化是提高審計效率、降低審計風險的要求

李金華審計長曾經說過“要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設，把計算機的推廣應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑”。

計算機審計輔助審計在實現審計信息化的過程中起著很重要的作用。利用計算機輔助審計，一方面可以借助計算機對數據高速、精確的運算處理提高審計的正確性和準確性；另外一方面可以使用審計軟件對被審計單位的電子化會計信息進行審計，減輕審計人員的工作強度，使審計人員從傳統的手工翻閱會計賬簿、會計報表等繁重乏味的審計工作中解放出來，將精力集中到需要更多專業判斷的審計科目上，提高審計的效率。

計算機輔助審計可以憑借計算機具有的邏輯判斷功能，分析匯總等功能使審計程序的選擇和實施更加科學和恰當，豐富審計手段，提高審計效率，降低審計風險。另外，利用計算機輔助審計，通過互聯網，可以實現數據、資源的共享，可以使得現場審計與非現場審計相結合，使審計跨越空間的距離，有利于審計人員進行全面、迅速、經濟有效的分析。

3.審計信息化是實現與國際接軌的需要

國外一些發達國家的審計信息化水平遠高于我國。如美國注冊會計師協會和加拿大特許會計師協會在1997年就開始提供電子交易網站的審計；意大利在1975年就著手建立了聯網系統，30多年來成功的實施了聯網實時審計，極大的提高了審計的效率。自從我國加入WTO之后，我國的審計行業，尤其是社會審計，面臨著激烈的競爭。

這種差距已經引起我國政府和審計界的高度重視，在2002年國家審計署啟動了審計信息化項目“金審工程”的建設。隨著信息技術的高速發展以及經濟環境的變化，我國的審計信息技化建設也要經歷高速發展時期，才能適應審計的發展需要，實現審計技術的創新。

三、實現審計信息化的路徑

1.推進審計信息化基礎設施建設

審計信息化的基礎設施建設主要包括硬、軟件及網絡的建設，這些是實現審計信息化的基礎。近年來，國家及各地審計機關對于審計信息化建設都有不同投入，計算機審計的軟硬件設施都有了一定程度的改善。但是由于我國地區發展不平衡，一些地區的信息化建設還很落后，需要繼續加大對信息化建設的資金投入，改善落后地區的信息化基礎設施建設，同時要提高硬件設施的先進性和穩定性，配備更適合審計工作需要的硬件設備。

目前我國的審計軟件市場不夠發達，由于審計軟件的專業化程度比較高，技術含量高，應該集中一批既精通計算機軟件開發技術，又懂財務、審計業務的復合型人才，開發適合我國現實情況的審計軟件。

推進審計信息化建設還需要構建審計信息化網絡系統。建立審計信息化網絡平臺，實現各級審計機關的各類審計數據庫的連同、共享，提高審計的效率。

2.加大審計信息化的人才隊伍建設

實現審計信息化，人才的培養是關鍵。我國目前既懂審計又懂計算機技術的綜合型人才還比較缺乏。要通過多種途徑，培養符合審計信息化的綜合型人才。

首先，要深化教育改革，創新培養模式，尤其是要改革高校審計人才的培養方式，要立足于審計信息化建設的需求，注重理論與實踐的結合，提高學生對信息技術的實際應用能力。

其次，要加大對現有的審計人員進行信息化教育和培訓的力度，使得現有的審計人員盡快掌握審計信息化需要的知識和技能，以便在今后的審計工作中實現審計思路、方法等的轉變；國家審計機關可以聯合社會審計機構，互相學習審計信息化的經驗。

此外，要加大對具有高素質計算機軟件人才的引進，對其進行會計、審計知識培訓，并且要建立有效的激勵機制，留住人才，實現審計隊伍的可持續發展。

3.不斷完善與審計信息化相關的法律規范

審計信息化的發展離不開完善的法律規范做保障。在我國現有的審計法律規范中，關于審計信息化方面的法規還很少，我們可以從以下幾方面進行努力：一是國家應當在現有的法律法規基礎上，根據審計信息化的現實需求，制定更加詳細規范的信息化環境下審計應用指南；二是完善有關計算機審計模式及審計信息化網絡安全保密方面的法規；三是要健全審計技術規范，研究制定計算機審計的基本技術與方法，比如要完善審計數據庫結構及數據接口標準等。

4.全面推行審計信息化進程

實現審計信息化建設，只靠國家的力量是不夠的，審計信息化應該在國家審計、社會審計和內部審計中全面推行。要鼓勵相關民間組織如注冊會計師協會或者專門進行審計信息化研究的團體加大專門研究的力度。

民間審計的審計師隊伍是比較龐大的，在推進審計信息化進程中，發揮民間審計的力量，可以集中更多優秀的人才的智慧，群策群力，對于審計信息化建設過程中遇到的問題提出更好的解決方案，使審計信息化建設道路更加順暢。

參考文獻

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[3]李錦，王燕.論審計信息化建設瓶頸突破的對策[J].當代經濟，2012（9）：128-129.

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隨著信息技術的發展，傳統審計方法已經難以滿足政府審計的需求，政府審計信息化勢在必行。而我國在政府審計信息化過程中遇到了一些困難，本文就我國政府審計信息化存在的主要問題進行探討，并針對這些問題提出了改進的措施。

關鍵詞：

政府審計；信息化；聯網審計

1前言

信息化是指為提高國民生產力，促使經濟快速增長而運用先進的信息技術，發展以計算機、信息系統為主的智能化工具的過程。政府審計的信息化主要注重計算機輔助審計以及信息系統審計的推進。政府審計的信息化是在我國乃至全球信息化發展的背景下發展的，其促進了審計成本的降低，保證了審計的質量，提高了審計效率，是我國政府審計發展的必由之路。我國金審工程一期、二期的建設加快了政府審計信息化的進程，改進了審計的方法與技術，然而我國在政府審計信息化過程中也遇到了一些困難。

2政府審計信息化存在的主要問題

2．1缺乏政府審計信息化標準

我國的政府審計是以相關法律法規為基礎進行的，需要衡量被審計單位的合規性等，然而縱觀審計法，實施細則等各項法律法規，對其信息化的標準不夠明晰。盡管我國已經出臺了一些與政府審計信息化有關的政策，但是還不夠完善，也有一些相對滯后，時效性不足的問題。審計指南及操作辦法也有一些方面并未規范，審計標準的不完善將對政府審計信息化造成較大的影響。

2．2缺乏政府審計信息化人才

2．2．1審計人員信息化水平不高

據調研，目前審計機關中，審計人員年齡普遍偏大，對于年齡偏大的人，信息化知識接受速度可能較慢，而以前的審計人員多為財經、審計等方面的專業人才，擁有計算機教育背景的人才并不多，導致審計人員的信息化水平不高。雖然審計部門已培訓出許多有計算機審計知識的審計人才，但是范圍還不夠廣，有時候學習的深度也不夠，導致審計過程中需要計算機方面的專家參與。在政府審計信息化這一方面，缺乏綜合能力較強的審計人才。

2．2．2審計人員對政府審計信息化的認識不足

審計人員對于政府審計信息化的認識多數停留在計算機輔助審計，認為計算機只是輔助收集數據，處理數據的工具，而對信息系統本身并不重視。但是政府審計信息化不僅僅指計算機輔助審計同時也包含對信息系統的審計，不規范的信息系統本身也會導致許多嚴重的問題，如被審計單位的銷售信息系統中暗藏著一個收取一定資金回扣的模塊，如果審計人員僅僅關注數據本身而忽視信息系統存在的問題，那么便大大增加了審計的風險。

2．2．3傳統審計的意識較強

現在政府審計機關中很多審計人員雖然接受了政府審計信息化的事實，但是往往對政府審計信息化的利弊權衡有很大的疑問，他們認為，政府審計的信息化成本過高，并且在現在的審計中很多仍然是現場審計，信息系統審計有時候會花費大量的時間，再加上技術不精，很多時候難以獲取到審計證據，因此，手工審計在很多時候要優于信息系統審計。這些審計人員即便知道信息系統審計有一定的作用，但仍然偏向于傳統審計，而對政府審計信息化有一定的抵觸。

2．3被審計單位的信息化程度參差不齊

不同單位的信息化進程是不同的，這對于審計人員來說是一大挑戰。一般來說，財政稅務及一些大型國有企業的信息化程度相對較高，對這些部門、單位進行信息系統審計較容易，但是有一些單位信息化程度不高，很多原始資料并沒有電子化，只有紙質的材料，這是難以運用計算機進行審計的。例如在環境審計中，某一區域的衛星云圖，有幾個月或幾年資料的缺失，資料的斷層對于審計來說，難以獲得有力的審計證據，有些衛星云圖很模糊，或于夜晚拍攝，計算機難以識別，這些是審計中一個較大的難題。

2．4信息系統缺乏相應的審計接口據調查，多數被審計單位信息系統并未設置審計接口，此外，一些單位也有設置密碼導致審計機關難以調取數據的情況。這影響了信息系統審計的發展，降低了政府審計機關搜集獲取審計證據的效率。同時，政府審計機關缺乏審計軟件，而現有的軟件功能單一，不能適應各種情況，難以滿足審計需求。

3我國政府審計信息化建設的措施

3．1完善政府審計信息化標準體系

我國現行的政府審計信息化標準體系還不夠完善，可以從三個方面完善政府審計信息化標準體系。第一個方面是法律法規層面，修訂《審計法》等一系列法律法規，使審計工作有法可依。第二個方面是政府審計信息化的準則體系，包括這方面的基本準則、具體準則以及政府審計信息化指南及操作辦法等。為政府審計信息化的實施提供標準及具體操作的建議，加快政府審計信息化的進程。第三個方面是各項規定的制定，規范政府審計信息化。

3．2提高審計人員的綜合能力

審計人才對于政府審計信息化起著關鍵性作用，只有審計信息化人才發展起來，政府審計的信息化才能持續發展，政府部門應注重對審計信息化人才的培養和補充。對于在職的審計人員應注重培養其信息化方面的知識，增強審計信息化意識，培養信息系統審計技能。同時，應注重吸納人才，公務員招聘時注意吸納專業人才，也可在信息技術行業吸納人才，培養他們的審計會計方面的專業知識，使之為審計事業貢獻自己的力量。人才的培養不僅應注重數量同時必須注重質量，可通過增加考核等方式促進人員的學習，節約成本，提升效率。同時，可以通過提供升職通道或寫入檔案簡歷等方式，促進審計人員學習信息系統知識的積極性，如，只有通過了計算機相應的考試才能晉升上一級職務，通過計算機專業考試或CISA考試等將寫入檔案、簡歷等。

3．3促進審計管理細化

對于審計人員，每一位審計人員都有其擅長的方面，需因材施教，人盡其才，將人員進行分工，同時在進行審計時，使之團結協作，促進雙方的學習，在實踐中更好地提高政府審計信息化水平。在實施審計時，由于目前被審計單位信息化水平不一，審計單位現在應就不同的行業采取不同的審計方法，注重資源分配的效率效果，從而保證審計質量。對于信息化程度較高的部門單位，可以注重對信息系統的審計，在各方調取數據，實現政府審計信息化。如對一些集中化管理的大型國有企業可以注重對它的信息系統本身進行審計，同時再關注其數據。對財政稅務等部門需要分別看每個省市的信息系統，進行調取數據等；而對信息化程度較低的被審計單位需要在導入數據，關注電子信息的同時更多地關注一些非電子數據。

3．4提高被審計單位信息化程度

被審計單位的信息化程度將影響政府審計信息化的進程，所以應全力推進被審計單位的信息化建設，各項數據電子化。同時，規范被審計單位，使所有的數據都為有效數據，避免發生數據模糊不清、格式難以轉換為審計人員所需格式等情況。

3．5規范審計接口與審計軟件

一方面，規范被審計單位信息系統的建設，使之在選擇信息系統軟件時，選擇包含了審計端口，且能保留審計線索的軟件。將審計接口設計于被審計單位的軟件中，實現審計端口前移，加快政府審計信息化進程。另一方面，加快審計軟件的開發，完善審計數據的采集轉換、統計抽樣、數據分析、專家數據庫等模塊。開發時積極與審計人員溝通，使審計軟件更好地服務于審計工作，達到使用方便，功能齊全等效果，實現政府審計信息化。審計軟件的開發中也包括聯網審計軟件的建設。政府審計部門應爭取實現聯網審計，使審計部門能夠更方便的了解到被審計單位的情況，獲取數據，解決傳統審計中審計范圍受限，設備、地點受限等問題，實現異地審計，實時審計。同時，實現被審計單位數據的備份管理，提高數據的安全性、準確性，以此來保證被審計單位事后難以修改數據。這也可以實現跨行業、跨部門的關聯和多維度分析審計，提高審計效率效果。

4結語

雖然現在電子政務化，但存在著較大不足與漏洞，需要進一步改進。本文主要闡述了我國政府審計信息化進程中主要存在的問題并提出相應的對策，以期對理論研究與實務有一定的借鑒意義。

參考文獻：

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隨著現代科技的發展,網絡已經成為獲取和傳遞信息的主要途徑,同時計算機也成為計算、分析、設計以及存儲的主要工具。同時在審計準則與國際審計準則的逐步接軌以及國外會計師行業對我國審計市場的不斷沖擊的情況下,傳統的審計方法已經遠遠不能達到現代審計的要求。在現代風險導向審計模式下,審計的業務內容已經由原來的以制度為基礎的采用抽樣的隨意性審計擴展到了以內部控制測試為基礎合理分配審計資源。風險控制基礎的審計開始與信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險越來越緊密聯系在一起,以保持隨時對直接或間接地影響到財務報表的真實、公允性的各種因素做出迅速反應。從發展情況看,企業正在不斷地擴大信息技術在其經營活動和會計領域中的應用范圍。因而運用傳統的審計模式。已難以很好地適應信息化條件下的風險評估、內控測試與評價要求,從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務。

1.1.2、計算機審計的發展階段

(1)初始階段

早期的計算機審計又稱EDP審計(電子數據處理審計),是由于計算機的應用改變了審計環境,審計人員需要判斷計算機會計信息系統對財務報告的影響。1968年,美國注冊會計師協會出版了《會計審計與計算機》一書,就計算機環境下的會計信息系統如何影響財務報表及審計師執行鑒證業務能力等問題進行闡述,但早期的會計信息系統設計比較簡單,計算機審計主要關注被審計單位電子數據的取得、分析、計算,其業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查,它實際屬于審計程序中的實質性測試環節。計算機審計與這一時期審計實務中使用的主要審計方法,即賬項基礎審計法相符合。

(2)發展階段

隨著信息技術的發展和財務數據處理需求的增長,計算機會計信息系統由單項設計階段轉人系統設計階段,系統不僅包含賬務處理和報表處理,還包含工資和成本核算、固定資產管理以及購銷存管理等,組合為一個財務數據加工處理的綜合系統,并在企業中廣泛使用,另一方面,這一時期的審計理論與審計技術也得到較快的發展,由詳細審計轉向對企業管理制度,特別是會計信息賴以生成的內部控制的了解、測試和評價,并在內部控制評價的基礎上進行抽樣審計。這兩種因素的綜合,導致計算機審計由關注電子數據的取得、分析和計算轉向計算機會計信息系統內部控制設計的評價,并判斷其可靠性,防止財務報告重大錯誤和舞弊的發生。

1.2、會計信息化對審計的影響

會計信息化系統審計是會計信息化的產物,會計信息化對傳統的會計產生了重大影響,也導致了對審計的影響。這些影響主要表現在以下幾個方面:

1.2.1、改變了傳統審計線索

在手工會計系統中,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財務報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經手人簽字,審計線索十分清楚。審計人員進行審計時,可以根據需要進行順查、逆查或抽查。但在會計信息化系統中,傳統的賬簿沒有了,由存儲會計信息的磁盤和光盤等取而代之,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數據進入計算機,到財務報表的輸出,這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動完成,傳統的審計線索在這里中斷甚至消失。

1.2.2、增加了審計內容

在會計信息化信息系統中,會計事項由計算機按程序自動進行處理,如果會計信息化系統的應用程序出錯或被人非法篡改,結果將是不堪設想的。系統的處理是否合法合規,是否安全可靠,都與計算機系統的處理和控制功能有關,這是在傳統的手工審計中所沒有的。在會計信息化條件下,審計人員要了解和審查會計信息化系統的功能,以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。又如,傳統的手工記賬一般可以從字跡上辨認出登記人,從而明確責任,但是計算機只能提供統一模式的輸出資料,沒有記錄人的筆跡,無法從記錄上辨認登記人,這可以使在信息化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡,就需要審計人員對會計信息化部門的內部管理制度、職責的劃分情況進行審查和評價。

1.2.3、對審計手段和方法的影響

傳統的記賬方法是每登記一筆賬,便可以從賬上看到相應一筆記錄,而電子計算機卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄,一般是經過一個階段、一個月或一旬打印一次。平時,記錄輸入到計算機以后,在尚未打印以前,若想看這些記錄,只能憑借屏幕閱讀,倘若想同時在幾筆記錄中對照查看,則很難做到。這樣一來,審查取證的方法,對證據進行檢驗和審核的方法必須相應地改變。

1.2.4、對審計人員的影響

實現會計信息化后,審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計信息化系統的審計工作的。審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關的政策、法令依據以及其他的審計依據外,還應掌握一定的電子計算機知識和應用技術。審計人員的作業手段應由手工操作向電子計算機轉變,即審計人員應掌握電子計算機知識及其應用技術,不僅要適應變化了的情況,還應把電子計算機當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用。 1.2.5、對審計標準和準則的影響

各國的審計界在以往的審計工作中已經建立了一系列的審計標準和準則,實現會計信息化以后,由于審計對象和審計線索發生了重大變化,審計的技術和手段也相應地發生了變化,顯然,應在原有的審計標準和準則的基礎上,建立一系列與新情況相適應的新的審計標準和準則,否則將無法適應新形勢的需要。

1.2.6、審計控制風險增加

手工會計下的控制風險與企業內部控制結構有關,會計信息化可以減少手工會計下的一些風險,同時,也帶來了一些新風險,具體表現為,數據的集中存儲,增加了計算機舞弊風險,由于過去企業的分散交易數據,都被集中存儲在中央存儲器

里,如果網絡病毒或其他人為的不法行為破壞中央存儲器,所有的交易數據都可縱,而無須像手工環境下,進入企業的不同地點去獲取所有信息,同時,會計信息化環境下,企業數據都存儲在磁性介質上,可以進行“無痕跡”的修改和刪除操作,這都給舞弊者提供了可乘之機,所以說,數據的集中存儲增加了審計控制風險。此外,信息系統應用程序的編寫和運行過程,也容易產生審計控制風險。總之,只要存在不完善的內部控制,就存在審計控制風險,而完美無缺的內部控制是不存在的,只能通過加強內部控制來降低風險,而不能消除控制風險。 1.3、會計信息化系統下審計程序的變化

會計信息化系統下,審計程序與傳統手工會計情況下相比,在某些方面有很大的變化,具體有以下幾個方面:

1.3.1、準備階段

需要調查了解被審計單位會計信息化系統的基本情況。包括會計信息化系統的硬件配置,系統軟件的選用,應用軟件的功能結構,網絡結構,系統的管理結構和職能分工、文檔資料等。

1.3.2、制定審計計劃階段

對時間、人員、工作步驟及任務分配等方面做出安排,確定符合性測試、實質性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數據。如果要安排利用計算機輔助審計,則還需列出所選用的通用軟件或專用軟件。對于復雜的會計信息化系統,也可聘請專家,但必須明確審計人員的責任。

1.3.3、審計實施階段

主要工作是根據準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據,借以形成審計結論,發表審計意見。

1.3.4、審計結論和執行階段

審計人員對會計信息化系統,進行符合性測試和實質性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發表意見,做出審計結論外,還要對被審單位的會計信息化系統的處理功能和內部控制進行評價,并提出改進意見。

2、我國應加快審計信息化建設進程

2.1、加快審計信息化網絡建設步伐

要開發現代化審計工作平臺通過現代化審計工作平臺的建立,徹底改變現有的辦公手段及模式,進一步規范現代化審計工作流程,積極使用計算機輔助審計。建立封閉、安全、快速的審計信息網絡,要在縣、市、省,以至全國審計系統內形成高速、暢通的審計信息化網絡。要努力實現審計資源的共享,對國家審計署開發的各種審計軟件和一些省、市開發的審計軟件要加以實際運用,并要積極探索審計信息資源的共享方式,不斷提高審計信息化建設的水準。

2.2、加快制定計算機審計準則、標準與規范

在2004年的全國審計會議上,計算機輔助審計被提到了一個很高的位置。但現有的審計準則、標準與規范已不能適應計算機輔助審計的要求,對審計人員開展計算機輔助審計帶來了一定的風險和障礙。造成審計人員在要求被審計單位提供數據電子資料或“訪問接口”時,常常是遇到阻力,也沒有任何法律依據來約束,給審計的安全性、科學性、審計證據可靠性等方面帶來極大的風險。因此,計算機審計的立法、計算機審計準則的制定時不我待。

2.3、提高審計人員的計算機應用水平和能力

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一、江蘇電信信息化環境對內部審計的影響

目前，信息技術在江蘇電信的應用極為廣泛與深入，從前端的業務受理、管理工作（輔助受理系統（BSS）、渠道銷售管理業務系統），到后端的技術支撐工作（運營支撐系統（OSS）），再到日常的行政事務管理工作（辦公自動化系統（OA）、合同管理系統），都極大地應用了信息技術。在江蘇電信使用廣、影響大的信息應用系統，還有電信融合計費賬務系統、財務基礎核算系統（TMS）、計劃建設管理系統、資源管理系統、綜合調度系統等，其他如營業日報表系統、財務輔助系統等專業子系統更是比比皆是。信息化的應用已經和企業各項業務密不可分，為企業的運營和管理提供了支撐與保障的同時，也對企業的內部審計工作產生了深遠的影響。

（一）對企業內部控制系統的影響 信息化環境下，自動業務處理與無痕操作對企業內部控制產生了顛覆性影響。傳統的手工業務處理方式下，無論是財務處理，還是業務受理，都有既定的電信業務流程，在每一個業務節點都有手工留痕，有據可查，完全符合內部控制的要求。在內部審計進行內控的審查與評價時也比較容易追蹤到業務流程，明確并落實責任。但是在信息化環境下，從電信業務數據進入到相關應用系統如輔助受理系統（BSS），到任務的分配與工單管理如綜合調度系統，再到后臺開通后計費的產生如電信融合計費賬務系統，最后相關報表的輸出如財務基礎核算系統（TMS），幾乎完全依靠程序指令完成，極少有人工干預的情況，因此可能造成部門之間界面模糊、管理職責分工不明，同時越權審批、不當交易等風險增加，程序性的批量差錯風險也無法完全避免。特別是惡意入侵與篡改和遠程技術的實現可能造成的舞弊更加難以被發現。

（二）對審計線索的影響 信息化環境下，與審計目標息息相關的審計線索已經完全改變。（1）傳統方式下，審計人員可以依據電信業務單據、電信合同、憑證、賬簿和報表等原始書證和憑據采取分析和尋找等審計手段，據以發現有價值的信息。但是信息化環境下，自動的業務處理程序已經不再需要過多的人工干預，電信業務的處理完全在信息系統內部完成，原來一目了然的紙質文檔也越來越少，信息化下形成的業務數據全部轉換成二進制的機器碼存儲于磁性介質或光盤上，審計線索的存在形式發生了根本性改變。（2）在傳統環境下，審計線索之間可以進行直接的比對、關聯與印證，進而發現有價值的信息以確定審計重點和范圍。但在信息化環境下，審計人員必須借助信息技術來實現對審計線索的讀取與識別，僅有審計技術已無法勝任審計工作。

（三）對審計內容的影響 信息化環境下，江蘇電信的各大業務系統基本實現了無縫對接，電信業務的處理實現了批量化、標準化、自動化，從而也決定了審計內容的改變。在傳統審計模式下，審計人員首先關注的是被審計單位的內部控制建設與執行情況，其次是審計證據的收集與確認。在信息化程度相當高的江蘇電信企業，開展內部審計工作僅僅關注企業內部控制、審計證據本身這兩個方面已經遠遠不夠了，還應該根據信息化技術的特點和固有風險，進一步關注信息技術的處理程序和相關控制功能，這樣才能有效實現審計目標。如對電信業務收入審計，不僅要審查業務收入真實性、準確性，還要關注電信業務收入內部結構的合理性，這就需要審計人員對計費賬務系統的出賬程序和出賬規則進行審查；對固定資產折舊計提審計，審計人員不僅要審查資產折舊入賬金額的真實性、合理性，同時還要對計提折舊程序的準確性做出審查與評價，這樣才能確保得出準確的審計結論。

（四）對審計技術的影響 隨著江蘇電信信息化程度的不斷提高，內部審計已經無法繞開信息系統來進行審計工作。傳統審計方式下，只要審計人員精通審計業務程序與方法，懂得賬務處理，熟悉業務操作流程，知曉相關的管理要求，就完全可以開展審計業務，實現審計目標。但面對信息系統應用廣泛而深入的電信業務審計，已經不是傳統的審計技術所能完成和勝任的了，如在自動的業務處理程序面前，觀察的方法已經徹底失去了作用；海量的基礎業務數據面前，人工的分析性復核無從開展審計。信息化環境下，電信審計人員迫切需要掌握一定的信息技術，將其轉變為一種全新的、必要的、強有力的審計工具和手段，并以信息化審計為契機，實現電信審計工作的再上新臺階。

（五）對審計人員的影響 目前江蘇電信審計人員主要來源于財務部門和工程管理部門，少量來自于前端業務部門，因而審計知識和審計技能較為單一，信息技術更是審計人員最為薄弱的一個知識領域。江蘇電信的企業運營與管理，要求審計部門提供全面的支撐和保障，而電信企業高度的信息化應用又與審計人員在信息技術方面的薄弱形成了鮮明的對比。因而迫切要求江蘇電信內部審計人員具備必要的信息技術知識以勝任自己的工作。審計人員不僅要精通審計、會計、管理等方面的業務知識和技能，還必須熟悉信息應用技術、電信業務系統原理、系統組織結構，這樣才能在對信息系統做出合理準確評價的基礎上高質量完成審計任務。

二、江蘇電信內部審計信息化應用探索

（一）2009年審計管理信息系統成功上線啟用 審計管理信息系統有項目作業、計劃報表、審計支撐、檔案管理、綜合查詢、系統管理等六大模塊，將江蘇電信內部審計的日常管理工作全部納入到系統。（1）項目作業。在江蘇電信內部審計工作中量中，工程項目審計占絕大部分比例。在原有管理模式下，工程審計項目的流轉處于不透明狀態，無法實現工程項目的送審、審計、財務入賬等環節的有效管理。在啟用審計管理信息系統后，實現了從計劃建設系統導入數據，審計管理信息系統流轉，復核、打單等功能極大地提高了審計工作效率。（2）計劃報表。通過計劃報表管理模塊，實現了江蘇電信派駐機構和全省審計工作計劃的有效管理。派駐機構在系統內進行報表的填寫與提交，省公司審計部在系統內進行審批和監督。（3）綜合查詢。強大的綜合查詢功能給審計工作帶來極大的便利，避免了在成堆的紙質檔案里為查詢某一個數據而費時費力。同時，數據統計功能也為深度挖掘審計工作結果價值提供了強力支撐。審計管理信息系統的審計支撐、系統管理、檔案管理模塊也具備了審計人員管理、績效考核管理、歷史檔案查詢等相應功能，同時也在日常應用過程中進行不斷地完善和改進，逐步實現江蘇電信內部審計工作的全面信息化管理。

（二）2010年內控評估支撐系統上線 為適應海外資本市場的監管要求，中國電信企業從2005年開始開展內控評估工作，內部審計部門作為總牽頭部門全面組織內控評估。面對不得不改善的評估質量和評估效率，江蘇電信內部審計部門把目光瞄準信息技術以尋求審計工作的有效提升，并率先開始了內控評估支撐系統的研發工作。該系統主要是針對江蘇電信內部控制自我評估業務，具有組織機構管理、制度建設管理、職責分解、內控評估、缺陷管理、風險管理等相關功能。該系統上線后，實現了對內控自我評估工作的全流程信息化管理，極大地提高了江蘇電信內控自我評估工作的質量和效率。通過內控支撐系統完成評估職責分解，做到了精確分解，避免了重復與遺漏；通過內控支撐系統固化評估檢查方法與內容，做到了規范評估流程與操作，避免了評估工作的隨意與盲目；通過內控支撐系統監控評估進度，做到了實時掌握評估工作進展與完成情況，避免了各個分支機構評估工作進度不一；通過內控支撐系統實施缺陷管理，做到了對評估結果的確認與跟蹤，避免了評估整改建議無法落實與無人落實。江蘇電信內控支撐系統應用的先進經驗與做法，得到了中國電信集團公司的支持與認可。2013年，以原江蘇電信內控評估支撐系統為藍本的中國電信股份公司內控評估支撐系統在全國各中國電信企業上線應用，進一步改進后的內控評估支撐系統為中國電信企業順利開展內控自我評估工作發揮了巨大作用。

（三）2011年電信審計作業系統開始應用 審計作業系統具備兩大功能特色，一是初步實現了審計作業系統與電信業務管理系統和電信財務基礎核算系統的對接，實現了系統之間的自動聯網取數。二是審計作業系統配有審計模型等分析工具，為審計人員對海量的基礎業務數據開展分析提供了有力的支撐。審計作業系統同時也實現了審計工作方案、審計工作記錄和工作底稿等全程電子化管理，有效提升了審計工作質量和效率。

中國電信審計作業系統是江蘇電信內部審計工作信息技術應用所邁出的堅實的一步。從目前的應用結果來看，該系統在江蘇電信內部審計開展業務審計與調查工作時發揮了積極的作用。但由于該系統剛上線不久，應用也不是十分深入，因而還有待進一步改進與完善的空間。隨著江蘇電信企業信息化程度的不斷提高，盡管江蘇電信內部審計信息化工作已經取得了良好的效果，但從發展趨勢來看，內部審計必須加快信息化步伐才能適應企業管理的需要。江蘇電信的OA系統已經實現了無紙化辦公，BSS業務受理輔助系統實現了前端自動化的業務受理與派單，計費賬務系統實現了準確的實時計費，財務的制證、出賬、報表等已經完全依賴于TMS財務基礎核算系統，新上線運營支撐系統OSS，集設備網絡管理、資源管理、運維管理和服務保障等功能于一體。面對如此種類繁多和深入的信息系統應用，還有大量的信息資源，內部審計工作已經無法置身度外了，如果不加快內部審計的信息化工作，必將被企業信息化所淘汰。

三、江蘇電信內部審計信息化未來思考

（一）人 人是一切事物的最終決定因素，江蘇電信內部審計信息化工作關鍵在于發揮人的作用。目前的內部審計人員專業結構以財務、審計、工程專業人員居多，幾乎沒有信息技術專業。盡管經過多年信息化環境的熏陶與鍛煉，內部審計人員能夠應對一般性的系統操作與檢查，但無法持續與深入地進行延伸審計，這為內部審計工作帶來了前所未有的風險。要改變這一不利局面，全面提升江蘇電信內部審計人員信息技術業務素質、建立一支穩定的信息審計業務團隊迫在眉睫。（1）有計劃地培訓。根據江蘇電信內部審計發展規劃，有目的、有重點地對當前在崗審計人員進行信息技術業務培訓。培訓的內容要易懂、實用，能讓非專業出身的內部審計人員迅速進入角色，可以迅速上手操作。以本公司技術專家為培訓講師，全面講解本企業的信息技術架構、原理、存在問題。要鼓勵內部審計人員自己鉆研信息技術，通過考取各種資格證書來提升業務素質，如CISA。（2）以練帶訓。以江蘇電信審計集中管理的有利機制，從各個本地網審計機構抽調人員組織實施內部信息技術專題項目審計。特別是審計作業系統上線推廣使用的過程中，這種集中的審計，更有利于內部審計人員之間的交流與學習。通過大量的開展信息化審計項目集中審計，加深內部審計人員對信息系統的了解，促進內部審計人員對信息技術的學習，從而達到以實際業務操作帶動培訓學習的目的。（3）引進技術性人才。要想實現內部審計信息化，專業性的信息技術人才必不可少。要建立有效的職業通道和交流機制，從信息技術部門有目的引進審計信息化所需的專業人員，也鼓勵內部審計人員的到技術部門去鍛煉與學習。

（二）技 江蘇電信高度的信息化環境對內部審計工作的審計內容、審計線索、審計技術和審計人員等方方面面產生了極大的影響。江蘇電信內部審計信息化下的審計技術的發展包含兩個方面：（1）對信息技術審計。與傳統的內部審計工作相比，信息化環境下的內部審計不能僅僅停留在數據的采集與分析階段，應開展的是對信息系統的審計。從信息系統的數據環節、內部控制環節、數據傳輸轉移等環節進行全面的審查與評價，確認該系統對電信業務的管理和支撐的過程是合理、有效、安全。隨著管理要求和管理效率的提高，各種信息技術應用系統在江蘇電信各個領域不斷應用上線，內部審計應抓住各種有利時機，不斷擴大審計領域，開展對信息系統的審計，尋找有效的信息系統審計模式。（2）利用信息技術審計。高度集成的江蘇電信信息化環境下，內部審計要保質保量地完成內部審計任務，利用信息技術開展審計工作已經是不二的選擇。在江蘇電信信息化下，紙質資料已經越來越少，業務資料的存儲方式已經改變，如果內部審計工作還是以原來的方式查閱文件資料和收集證據，根本無法完成審計工作。只有通過計算機和相關軟件接入到相關的業務承載系統，利用信息技術介入到電信業務信息化的過程，以此來完成內部審計工作，這就是計算機輔助審計。該技術主要包括交易標識、嵌入式審計模塊、數據測試、綜合分析等。

（三）法 應盡快制定江蘇電信內部審計信息化相關的規劃、制度辦法或操作指引以規范和指導內部審計信息化的建設與發展。（1）制定內部審計信息化發展規劃。為充分發揮內部審計信息化在推動內部審計科學發展、促進內部審計全面履行職能的作用，根據江蘇電信的企業發展和信息化需要，結合內部審計工作實際，應制定出江蘇電信內部審計信息化的發展規劃。圍繞“以創新和服務雙領先推動規模發展”這條主線，明確內審信息化各個階段的指導思想、總體目標和主要任務。（2）制定內部審計信息化審計辦法或操作指引。在集中審計過程中搜集大量信息化審計相關的案例，并借助外部專家（如專業技術部門）的力量，結合內部審計工作的相關業務制度準則，組織有經驗的內審人員完成江蘇電信內部審計信息化審計的操作辦法的編寫，用以指導和規范信息化審計的業務的開展。

（四）物 物的建設是指江蘇電信內部審計信息化過程中硬件和軟件的配置需求。應根據實際需要加強對江蘇電信內部審計工作信息化硬件的配置和功能性軟件的開發。（1）內部審計信息化硬件配置。由于現在的信息系統開發功能越來越強大，對接入的硬件配置要求越來越高，因而必須對目前內部審計人員手中那些老弱病殘的硬件設備進行逐步更新換代，消除硬件因素對完成審計任務的不利影響。（2）加強對目前審計業務系統的推廣使用，并不斷完善功能。目前審計管理信息系統和內控支撐系統應用已經比較廣泛和熟練，其功能基本滿足需要。但審計管理信息系統還缺少工程審計模塊，無法實現系統內的量價審計；內控支撐系統現在也不能實現對內部審計部門獨立評估業務的支撐。審計作業系統由于剛推行不久，還不能為內部審計人員所熟練掌握，而且功能也有待進一步完善。（3）加強功能性專業審計工具軟件研發。盡管江蘇電信這幾年一直致力于各大業務承載系統的遷改與整合，但多年的歷史已經形成了各個業務系統各自為政的現象，這就為內部審計業務開展帶來不小的障礙。如實施電路出租業務審計時，一條電路的開通計費涉及業務受理系統、計費賬務系統、資源管理系統、綜合調度系統等，但各個系統都是出自各業務部門的管理需求研發的，沒有形成有效的一一對應關系，給審計電路收入的完整性、準確性造成了相當大的難度。因此內部審計部門特別需要的是強有力的功能性的審計工具軟件，能夠按照審計人員的需求收集所需的數據進行分析取證。

參考文獻：

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信息化審計培訓是當前推動審計前進的重要途徑。通過培訓，可以強化審計人員信息化審計能力，調動審計人員的信息化審計熱情，提高信息化審計質量和效率，貫徹落實“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，全面提升依法審計能力和審計工作水平。

一、審計人員現有知識結構

當前審計人員的知識結構深刻影響著信息化條件下審計工作的深入、快速發展。

一是審計人員的知識結構已經不能適應審計工作發展的進程?，F有審計人員的知識結構主要是以財政、會計、金融和經濟類等專業構成，計算機知識則主要體現在能夠進行日常的文字處理和簡單表格處理上，不能滿足審計發展而帶來的對海量數據的分析處理能力，特別是年齡偏大的審計人員。因此增加了審計人員將傳統審計方法轉變為計算機審計方法的難度，進而影響了審計的質量，增大了審計風險。

二是既精通計算機應用和軟件編程又熟悉審計業務的復合型人才匱乏。經過近十年來各級審計機關的不懈努力，特別是借助于審計署組織的計算機基礎知識和操作技能考試、現場審計實施系統培訓認證考試和計算機審計中級培訓考試等一系列的培訓考試活動，極大地提高了審計人員的計算機應用水平和計算機審計能力。同時，為了改善審計機關審計人員的知識結構，現在審計機關在新錄用人員方面已經加大了對計算機專業人才的引進力度。根據審計署的統計，截止2012年9月，全國共有4580人通過審計署計算機審計中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計人員的5%左右。通過審計署計算機審計中級考試的人員在經過了一定的計算機基礎知識、數據分析和軟件開發的培訓后，能夠在一定范圍內有效地運用計算機相關技術進行審計工作。但是，由于大部分審計人員均不是計算機專業人員，缺乏對計算機系統及技術的深層次掌握，同時加上計算機技術的更新較快，從長期來看審計人員運用掌握計算機技術的能力與審計的要求還有很大的差距。

三是計算機審計專家型人才還沒有形成。被審計單位分散的財務、業務、管理等系統逐漸被集中式的信息系統所代替，數據大集中的趨勢越來越明顯，僅從財務數據上已經很難發現問題，審計工作范圍必須拓展到被審計單位的各類業務系統，通過財務系統與業務系統的對比才能發現問題。同時，為確定數據的真實性、合法性，審計人員還有必要針對被審計單位承載業務的信息系統進行信息系統審計工作。信息系統是一個復雜龐大的應用綜合體，以現有通過培訓的審計人員的計算機技術能力還不足以保證信息系統審計的完整性、系統性和效率效果性，以及對信息系統審計質量的要求。

二、審計發展對審計人員科技技術知識更新的要求

“科學技術是第一生產力”，審計環境的變化，被審計對象技術的更新，以及審計自身發展對審計范圍、質量和審計效率效果的要求，都對審計人員的思維方式和自身素質等都提出了更高的要求。

審計署提出的“不掌握計算機技術，審計人員將失去審計資格”、“審計信息化建設是提升審計效能、豐富審計手段、推動審計方式轉變的必由之路、必經之途、必奠之基”、“不發展信息化審計事業就沒有出路”等論斷正是審計發展對審計人員提出的技術知識更新的最直接的要求。

一是提高審計機關日常管理能力、建設高效審計機關對審計人員知識更新的要求。劉家義審計長講到“沒有審計監督的信息化，沒有審計管理的數字化，無異于新形勢下的‘刀耕火種’”。這就要求審計人員掌握必要的計算機基礎知識和計算機應用技能，能夠處理日常的公文流轉和必要的數據管理及分析處理，實現機關日常辦公電子化，建立高效的審計機關。

二是審計環境變化導致的審計作業方式轉變對審計人員知識更新的要求。隨著被審計對象環境的改變，要求審計人員適應這種變化，從審計項目立項、方案編制、審計實施、證據獲取、資料匯總整理、撰寫審計報告等方面，改變傳統的審計作業模式，逐步探索、建立和完善信息化條件下的計算機審計作業模式。

三是審計資源的有限性與審計范圍逐步擴大對節約審計資源的要求。審計機關、審計報告的公信力在社會中的地位，信息化的發展和人們對信息渴求度的提高，使社會對審計關注度也越來越高。加上審計本身所承擔的維護經濟社會秩序、保障國民經濟運行的職責，越來越多的被審計對象被納入到審計的視野中，審計的范圍和數量都有較大幅度的提升。而審計資源的有限性決定了審計機關和審計人員必須通過審計手段和方式的創新，提高審計的工作效率，來滿足日益增長的審計需求和審計資源有限性之間的矛盾。

四是消除審計風險，提升審計能力的要求。審計風險從客觀環境上說是一種必然的存在。審計作業模式從賬項基礎審計、制度基礎審計到風險基礎審計的過程，既是人們對風險認識從人們的潛意識、明確意識到自覺意識的漸變過程，也是審計通過不斷改進和完善審計方式、方法，提高審計工作能力，規避消除審計風險的必然要求。

三、加強審計人才隊伍計算機審計能力培訓

審計算機審計培訓是一個系統工程，需要根據審計環境的變化和審計人員知識結構以及審計的現實需求進行分層次、分類別培訓，將一般普及型培訓、實戰應用型培訓、重點骨干型培訓和尖端專家型培訓很好的結合起來，既要保證現實審計的需要，又要有計劃地儲備先進的技術和攻關團隊，能夠應對審計環境的變化和要求。

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關鍵詞：會計審計；信息化審計；風險因素

在社會經濟不斷發展之下，科學技術也得到了進步，并且也促使了我國的財會事業發展。尤其是在信息技術的不斷成熟之下，會計審計工作更加的規范化、現代化和信息化，一方面促進了各個企業的會計審計工作的高效率另一方面對會計審計工作也產生了的風險也形成了一定程度的影響。因此，對會計審計中存在的風險和信息化審計進行分析，有一定現實意義。

一、材料與方法

本文采用文獻研究法，王思遠(2015)[2]認為審計風險產生的原因和外界市場有一定的關系，同時還和審計內容的增多有一定關系。而張云(2015)[1]認為審計中存在的風險需要提升工作人員的風險意識，這樣才能夠在根本上降低風險。審計風險是主要是指會計報表中有很大的錯誤或知識漏報，審計風險包含固定風險、控制風險和檢查風險。其中固有風險是指不考慮被審計單位相關的內部控制正之下，會計報表中一項認定出現錯報的可能性。其是脫離于會計報表審計之外的，是注冊會計師沒有辦法改變的一種風險；而控制風險主要是指被設計單位內部控制沒有及時防止與發現會計報表上的錯報與漏報，和固有風險相同的是，審計人員只能夠對水平進行評估，但是無法影響和降低風險的大小；檢查風險具體是指注冊會計師經過預定的審計程序之后，沒有發現被審計單位會計報表存在錯報與漏報，檢查風險是所有審計風險中唯一可以進行控制與管理的風險要素。在信息技術被廣泛運用的時代中，信息技術帶給審計工作的影響是巨大的。而對信息化審計技術的使用，能夠讓企業的會計審計工作更加符合時展的需要。特別是通過對計算機的廣泛使用，其可以有效減輕審計工作的工作量，同時也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計還有著多元化和系統化的特點，其能夠符合審計工作中各個層次和流程上的需要，并且對會計環境進行精準的明確，進而保障會計審計工作能在實際工作過程中發揮重要的作用。當前很多企業都把審計工作進行了獨立，以此實現審計工作效率的提升和減少風險的目標。在這種情況下就需要審計工作人員會使用計算機系統收集大量信息，并且在企業提供的技術平臺上進行合理工作。這樣不但能夠降低風險，同時還能夠讓審計工作的效率更高。

二、結果

在會計審計中存在著很多風險，其中包含誤報以及檢測的相關風險。誤報很大原因是人為造成的，檢查風險則是計算機方面的原因。而審計工作之所以會出現風險，其主要存在的因素有以下幾個方面。(一)市場競爭，法律缺乏隨著經濟發展的不斷轉型，市場經濟讓各個行業的企業都進入了激烈的競爭環境中。企業要想在這場競爭中存在一席之地，則就需要使用先進的技術來加強自己的內部與外部勢力，這樣才能夠在市場中穩定自己。但是在會計信息化技術的實施下，會計審計中的一些信息就脫離了人工審計的模式，而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規范了整個行業的風氣，但是也成為一些企業的發展阻礙。有些企業為了能夠在競爭中獲得更多優勢，管理者也為了讓會計審計工作能夠滿足企業發展需要，進而隨便的篡改審計數據。而這種將利益作為目標的行為會加大審計風險，進而導致會計工作陷入困境。企業的會計審計工作在發展中存在的很多問題都無法被法律所規范，法規法律的針對性不強也讓會計審計工作存在風險。(二)審計技術存在局限性在當前的社會環境中，被審計單位的會計工作已經逐漸的電算化，而審計工程一般是在對審計單位內部控制制度評審基礎上的取樣，抽取方式的使用會讓審計結果出現偏差。在被審計單位會計資料不斷復雜和大量的情況下，審計取證存在的難度也逐漸提升，并且審計成本也提高。因為抽樣水平受到了審計人員能力和審計經驗的影響，而其中的審計技術與方式存在的局限性也不可否認的增加了審計工作中的風險。(三)審計對象和內容增多在全球化的時代中，我國很多企業都和國際市場有所往來。在這過程當中，市場的開放不但為企業帶去了更多機遇，但同時也為企業的會計審計工作行形成了不小的壓力。很多企業的會計審計對象不斷的多樣化，并且審計內容也逐漸增多。所以，在當前的社會環境中，企業會計審計工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多，這樣不但為企業審計工作人員帶去了挑戰，同時也增加了審計工作中的風險。

三、討論

針對存在的相關問題，需要從以下幾個方面做好相關工作的優化改進。

(一)加強信息化審計系統建設

信息化審計工作的實施需要依靠強大的工作系統。審計機關需要投入更多的資金建設信息化會計審計體系。要將更多精良的裝備和系統引入到審計工作中，例如在一些審計項目中會使用到GPS設備，所以要讓會計審計更加信息化，加強對科學技術的使用是不可缺少的。同時還要建設強大的現場審計實施系統。審計機關當前使用了AO系統，可以對審計過程進行信息化，通過該系統的使用，讓審計人員脫離對傳統紙張、筆以及算盤的運用，以此提升審計工作的效率和質量。對辦公系統的完善也是減少風險和信息化審計工作的主要措施。隨著自動化技術的發展，自動化成了審計信息化中的基礎。審計機關需要配置自動化辦公系統，在這其中要實現和當地政府與其他相關部門進行文件資料的自動傳輸，同時還要和上下級審計機關進行文件的自動傳輸。將自動化辦公系統和審計現場實施系統相結合，不但能夠提升工作效率，同時還能夠減少審計工作中存在的風險，并且節省行政成本與相關的資源。除此之外還需要對審計工作進行管理，其中包含了項目計劃、經費安排以及人員調整等，這些都能夠列入到審計管理系統中。同對審計管理系統的建設，能夠讓審計機關管理信息化，進而讓審計管理工作更加的規范，通過這種科學化和信息化的管理也能夠降低風險。

(二)加強信息化審計人才的培養

不管是任何性質的工作，工作人員都是其中的關鍵構成部分，會計審計人員也是如此。因此，企業在促使會計審計更加信息化時，首先要做的就是加大對審計人員的培養力度。信息化審計工作的效果取決于審計人員的專業能力大小，這兩者之間的關系相當緊密。因此，企業在實施信息化會計審計工作模式時，必須要認知到人才培養的重要性。企業要定期對會計人員進行培養，使其能夠隨時掌握最新的理論知識、政策以及技術等，要讓審計人員具備使用計算機審計的主動性和積極性，這樣才能夠讓審計人員更加符合企業的發展需要。在企業引進信息化的審計人員時，需要對相關人員的經驗程度、計算機應用能力等方面進行考慮，以此建設一支優質的信息化審計人才隊伍，使其為企業產生更多經濟效益。

(三)加強企業和人員的風險意識

會計審計工作存在的風險是多樣化的，在社會環境不斷變化的過程中，企業的審計工作也會存在更多新的風險，并且在一定程度上阻礙了企業的發展。若是因為風險而導致一些事故的發生，則企業和會計人員都會面臨承擔法律責任的局面，這對企業的發展而言極其不利。因此，相關部門要增強企業和審計人員的風險意識。在實際工作過程中，企業要消除效率和利益的思想，把審計風險放在審計工作的首位。要讓會計審計人員時刻認知到審計工作中的風險性，并且要多拿一些實際案例作為思想指導的工具，以此規范審計人員的工作行為。這樣不但能夠讓審計工作中的風險防范于未然，同時也為會計審計的信息化打下堅實基礎。

四、結束語

會計審計中存在的風險很多，其主要是受到了環境和企業自身方面的因素影響而導致的。企業要想在審計工作中避免和消除風險，政府部門要發揮自己的作用制定相關的法律法規。同時還需要企業自身加強對信息化審計人才的培養，以此規范會計審計的工作環境，提升企業的實力。通過信息化審計策略的實施，能夠讓企業的會計工作更加高效和規范，同時也保障相關企業在競爭中穩定發展，并且在此基礎上促使我國經濟的穩定發展。

參考文獻：

[1]張云.試論會計審計風險因素與信息化審計策略[J].時代金融，2015(2).

篇7

隨著我國社會和經濟的快速發展，我國信息化程度也在越來越高，在審計領域中信息技術的應用不僅提升了審計的效率，同時還提升了審計的質量。傳統的審計模式存在很大的弊端，在審計過程中容易產生一定的誤差，同時也不能滿足信息化時代的會計經營模式。而審計信息化也會對審計實務帶來很多的影響，直接影響審計的順利進行。因此，深入分析這種影響因素就十分必要。

二、審計信息化對審計實務的影響

審計信息化對審計實務帶來很多的影響，如對財務報告分析的影響、對審計操作手段的影響等，具體分述如下：

1.對財務報告分析的影響

審計信息化會直接影響財務報告的具體內容和具體目標，隨著我國信息化程度越來越高，會計工作中信息化應用也越來越普遍，其呈現出的多樣的發展方向也在不斷凸顯出來，在一定程度上，審計信息化會直接影響財務報告的具體要求和目標。主要體現在對企業無形資產的把控方面，財務報告的傳統模式以紙張進行記載，而使用高科技之后，企業可以進行財務報告的數據傳輸，提高了行動效率。

2.對會計財務手段的影響

審計信息化在實際應用過程中，可以極大的提升數據處理能力，如傳統對一些困難數據處理時，很難完成精確的計算和分析，而審計信息化的應用，相比于小型數據庫，大型數據庫具有很多優勢，在大型數據庫進行的同時，其處理的效率和速度不會受到影響。同時，隨著我國信息化程度越來越高，直接影響著審計實務，一些新的財務軟件也不斷出現，可以為決策者提供更加完整和準確的依據，進而促進企業的正常運行。與此同時，我國一些審計工作人員絕大部分是審計和會計專業出身，而網絡技術和計算機也是他們的薄弱環節，這樣就給審計實務帶來較大審計風險。

三、提升審計實務工作質量的措施

1.提升審計工作人員的綜合素質

隨著我國信息化程度越來越高，在這個背景下提高了審計工作的要求。不僅要求審計工作人員專業的審計技能，同時還應該具備一定的計算機操作能力。然而，針對目前很多審計機構的工作人員在計算機網絡技術中存在一定不足，因而，需要定期對審計工作人員進行專門的技術培訓，培訓的內容包括專業的審計知?R，同時應該重點學習計算機網絡技術和財務會計軟件，從而提升審計工作的信息化程度。

2.嚴格把控信息化環境下的審計風險

在審計信息化背景下，審計實務存在很大的風險，不僅包括計算機系統的風險，同時還包括手工審計工作的風險。區別于傳統手工審計工作的風險，審計工作信息化的風險具有普遍性、客觀性、可控性差、破壞性大及隱蔽性等特點，審計工作人員應該充分認識到審計工作的風險，做好審計前的調查工作，全面了解審計信息化系統的特征。應該提高對信息化資料的手段注意力度：（1）信息化系統中軟件和硬件資料。如計算機系統能否正常運行，電算化系統軟件是否為正版，電算化軟件是從外邊購入還是自己開發。（2）注意信息化系統有關的管理、運行和維護的資料。避免出現一些專業資料的外漏，做好防范保護措施。

3.確保審計所采集電子數據的完整和準確

在審計信息化背景下，被審計的單位很多數據都以電子數據的形式保存，這些電子數據對于審計工作至關重要，而這些數據證據主要以光盤、磁盤等介質為載體，可以不留任何痕跡的進行修改。因而提高對這些電子數據的保護力度就十分重要。（1）審計工作人員在進行數據獲取時，應該由審計工作人員進行現場備份，同時還應該檢查數據的完整性。（2）審計工作人員還應該檢查電子數據相對應的報表和紙質賬冊。（3）審計工作人員可以要求單位提供這些數據的完整性、準確性及可可靠性的依據。及時查看上機操作的記錄，避免非法用戶的登錄。

4.提升對數據的復核力度

隨著審計信息化程度越來越高，審計工作人員應該利用計算機來提高審計工作的效率，除了使用常規辦法來檢查賬簿、憑證、報表，還應該使用計算機來提高分析的強度。提升對電子數據的復核力度，對會計記錄的真實性做定量和定性的分析，如果發現存在較大的變動，應該讓單位財務人員做出必要的解釋。

5.提升計算機使用效率

隨著我國信息化程度越來越大，很多單位信息程度也越來越高，如果使用傳統的手工審計面臨著工作量大且誤差大等情況，而使用計算機來輔助審計工作，不僅提高了數據采集效率，同時還提高了數據的處理和分析效率，降低誤差。如可以使用Dbase、VFP、SQL Server、Microsoft Access等數據庫開發信息系數來實現對數據的直接采集。

篇8

【關鍵詞】審計信息化；現狀；建議

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象運用網絡技術進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業的網絡信系統的合規性以及利用計算機以及網絡生成的財務信息進行審計的工作。

一、審計信息化的必要性

1、適應審計環境變化的必要

1998年全球的網上銷售額達到430億美元，據世貿組織測定2000年將達到3000億美元，據世界貨幣基金組織預測到達2003年銷售額將達到15000億美元，是1998年的34倍。隨著信息經濟時代的到來，電子商務在經濟全球化形勢下迅猛發展，使企業在各個方面發生了深刻的變化。企業確認客戶訂購，安排生產計劃，控制采購計劃，進行賬務處理都由系統自動完成，經營管理走向網絡化與自動化（如BPG管理模式，虛擬的網絡公司）。電子商務與網絡經營使企業的經營觀念、組織結構、管理模式、交易授權等發生巨大變化，同時交易中的支付方式也開始轉向電子化。就會計工作而言，也開始由傳統的手工操作轉向電算華會計。我國自1999年4月起開始研究和采用"會計信息化"這一新概念。（《中國財經報》1999年月8日）。

我國組建了信息化領導小組，推動計算機在各個領域的推廣應用，目前已經或正在建立金關工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛工程、金文工程等系統。會計信息化的工作這些年也發展迅速。

所有這些巨大的變化使得審計工作的環境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發生了巨大的變化。傳統的審計工作方法一定不能適應這種變化的要求，開展網絡審計，實施審計信息化是社會信息化的必然。

2、迎接加入WTO的需要

國際審計界,尤其是發達國家的審計事務所,在網絡審計方發面有了較高的發展水平.如AICPA和CICA在1997年開始提供電子交易網站的審計----Web認證,香港會計師公會在去年年底成功與兩會簽訂了網譽認證授權發牌人合約,在港推出"網譽認證"服務。

自l994年中國開始對外開放注冊會計師考試，財政部又了允許境外非執業會員成為中國執業注冊會計師的規定。另外，從l993年開始，中國注冊會計師協會還參加了中國服務貿易市場對外開放談判的政府代表團，參與了WTO服務貿易市場的談判，并在1998年的談判中作如下承諾：允許中外合作所的形式保持至20l0年；允許中外合作所、國際成員所在中國境內經批準設立分支機構；中國政府不再對中外合作所的中外雙方控股比例進行限制，而是由事務所自己協商決定；允許涉外會計師事務所聘請中外方人員；支持涉外會計師事務所按照國際慣例管理事務所。

現今國際上五大會計師事務所均在中國設立了分所。他們十分重視審計信息化。安達信咨詢公司的首席業務負責人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采訪時說，他打算把電子商務納入公司的部分主要業務，將在今后5年投資10億美元用于網絡業務。這標志著安達信咨詢公司可能成為從事網絡業務的最大公司之一。普化永道、安永會計公司為網絡事業而不惜裁員。1999年普華永道會計公司辭去了200名咨詢人員、1000名行政人員,將節約的開支用于增加電子商務的計劃。作為全球第三大會計及咨詢公司的永安公司為了轉向電子商務,于2000年初也裁減了近400名咨詢人員。2000年4月，美國畢馬威咨詢公司同意成為SAP公司的網絡伙伴的一員，該網絡由20個分公司組成，共同幫助開發和銷售公司的產品。SAP公司的業務主要是銷售企業軟件和提供資源計劃服務。畢馬威咨詢公司此舉是通過和其他公司的資源互補來加強自身的網絡能力。為了迎接加入WTO，我國的會計師事務所必須迅速的由傳統的手工審計轉入網絡審計。

二、國內網絡審計的應用現狀

一個網絡審計系統由三個重要的方面構成：硬件基礎、軟件基礎、管理及操作系統的人員。要實現審計信息化,則必須三方面均達到網絡審計的要求。因此我從這三個方面來分析我國網絡審計的現狀。

1．硬件條件

財政部1994年5月4日了《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》。其中關于推動我國會計電算化事業的發展總的目標是：到2000年，力爭達到有40%～60%的大中型企業事業單位和縣級以上國家機關在帳務處理、應收應付款核算、固定資產核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等基本會計核算業務方面實現會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應達到10%～30%。到2010年，力爭80%以上的基層單位基本實現會計電算化,從根本上扭轉基層單位會計信息處理手段落后的狀況。

據中新社消息，國家經貿委獲悉將從明年開始，對國有大公司強制推行財務管理信息化，以解決目前企業管理中資金散亂、信息失真、監督乏力等問題，并試圖與國際企業通行標準接軌。

從這兩則信息可以說明，在我國管理較好的大型企業，在會計電算化方面應該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實現所有企業電算化以及非企業財務部門電算化則有更大的差距，更別說網絡化了。另外要實現真正意義上的網絡審計，必須達到全社會的信息化，網絡化，實現支護方式，財務數據生成等的電子化，則還有更長的路要走。

2．軟件條件

（1）網絡財務軟件及應用

2000年我國主要的財務軟及生產商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤，深圳金蝶等公司的財務軟件來看，大多數具有一定的遠程數據處理與傳輸的功能，都推出了自己的網絡財務軟件。由于互聯網技術應用的普及，中國財務及企業管理軟件企業紛紛"觸網"，從產品、服務、運營等方面全面向互聯網和電子商務應用轉型。中國財務及企業管理軟件進入新的發展階段。（撐起中國軟件業的一方天地，郭新平（北京用友總經理））。但是這些網絡財務軟件的推出時間大都在1999-2000年之間，所以在社會中使用的面還不太大，同時這些網絡財務軟件覆蓋的核算領域還不太廣?？傮w上而言我國的會計電化軟件還是比較理想的，與國際先進水平差距也不太大。但是要達到審計信息化所要求的網絡財務軟件的水平，由于我國網絡發展相對于國際先經水平的落后，仍然有很大的差距。

我國關于財務軟件的設計，評審等方面的法規如《財務軟技術據接口標準98001》等均著眼于財務軟件本身。財務軟件在設計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務軟件中嵌入適時跟蹤監控的審計程序難以實現，使審計人員采集數據出現一定困難。少量的財務軟件雖有數據轉化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉化?，F代財務軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規范的程序，導致財務軟件的庫結構和科目代碼等至今沒有統一的準則。這種現狀對計算機審計的發展極為不利。計算機審計軟件要發展，不能專為一種財務軟件而開發，財務軟件的編譯結構不一樣，必然導致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務軟件的不適用。所以必須像規定會計準則一樣，規定財務軟件的基礎結構，使計算機審計能得以順利地發展。

總之，雖然我國的網絡財務軟件較國際先經水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。

(2)審計軟件

從1990年11月山西省審計局開發的工業企業財務收支審計軟件成為第一個通過審計署鑒定的審計軟件至今，已有十多個審計軟件通過了審計署組織的鑒定，并在全國推廣使用。概括起來，主要有以下幾類：

①審計法規管理系統。

②審計抽樣軟件。

③表格法審計軟件，該類軟件能完成審計表格及有關參數的增、刪、改維護，能輸入審計表格中要抄錄的數據，能計算并填入審計表格中由計算得到的數據，能按預定的格式打印輸出審計表格。

④基建工程預決算審計軟件。

⑤工具箱式通用審計軟件，如由北京通審軟件公司開發的2000通審軟件。

⑥工具箱式通用審計軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計任務。例如，公路費審計程序、工會經費審計程序、材料成本差異審計程序等。

《審計署提出信息化建設總體目標和構想》（2001-3-28）中提出了審計系統信息化建設總體目標：用五年左右時間，建成對財政、稅務、海關等部門和國有企事業單位的財務信息系統、電子數據系統實施有效監督的審計信息化系統，改變目前審計手工作業的現狀，增強審計機關在計算機環境下查錯糾弊、規范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力，維護經濟秩序，促進廉潔高效政府的建設，更好地履行審計監督職責。為實現這一目標，審計署要加快軟件開發，開發一套比較有效、實用的審計項目管理、審計操作實施、審計結果匯總和審計文書管理軟件；建立審計數據中心，為審計提供數據和法規方面的支持，逐步與政府其他部分專用網實現網絡互聯、數據共享，并利用數據中心對各種信息進行分析、選擇、比較，決斷重大審計事項。

《審計署2001年審計技術基礎建設工作計劃》關于審計信息化建設工作的要點如下：

①積極推進《審計信息化建設規劃》項目工作。

②計算機審計軟件開發應用工作。

③制定計算機審計軟件的評審標準。

④組織計算機審計軟件評審鑒定工作。

⑤抓好成熟輔助審計軟件的推廣應用工作。

⑥繼續抓好去年已立項輔助審計軟件的開發完善工作。

⑦繼續抓好有關軟件的維護工作。

⑧根據2001年中國銀行審計的需要，今年署里重點研制開發中國銀行計算機輔助審計軟件。

從以上的信息可以看出，我國的審計軟件已經有了一定的基礎，審計署也已經高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應的計劃。并正在積極的推行現有審計軟件的應用推廣。但是我國現有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段。還沒有適用于網絡審計的審計軟件。

3．審計人員

審計署提出信息化建設總體目標和構想》(2001-3-28)中指出全國審計系統已有2萬多人具備計算機初級水平，占審計人員的25％；在審計業務、公文管理、辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高。計劃加強計算機審計隊伍建設。全國培訓800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實際問題的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養200名審計信息化專家，進行IT審計師專家水平培訓。

但是在注冊會計師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。

因此，我們認為我國政府審計的計算機審計的水平高于CPA的計算機審計的水平。但是政府審計雖然已經在一定程度進入了穿過計算機審計的階段,但是仍然處于其初級階段.而CPA的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段,僅僅運用計算機進行文字處理,穿過計算機審計的階段還沒有開始,最多有極少數的CPA進入了穿過計算機審計的階段。

三、規劃與建議

為什么我國的審計網絡化會落后于整個社會的信息化的步伐了，我認為這與整個行業對這一工作的重視不夠有極大的關系。今后應做好以下幾個方面的工作：

（一）相關的職能部門應該高度重視這項工作，并在行業內大力宣傳審計信息化的重要性。

目前急需解決的問題有：

1.提高會計、審計教師的計算機水平,改革審計專業教學中關于計算機審計方面的課程設置：

（1）提高重要的常用軟件如EXCEL應用水平，不能只停留在初級會用作計算的階段。

（2）開設適當難度的網絡安全方面的課程。

（3）開設高級程序語言課程（要隨財務軟件所用的語言同步調整）

2．集中一批既懂財會、審計業務、由精通計算機應用技術的有經驗的專業人員，開發適合我國現實情況的審計軟件。

(二)普華永道、安達信、畢馬威這些國際知名的會計公司均不惜采取化巨資以及裁減人員的非常措施推動這一工作。而我國會計師事務所為什么沒有能自發的重視網絡審計的工作。我認為這是由于我國審計質量不高，行業競爭不公平、以及能實施網絡審計的人才奇缺，使得網絡審計的提高審計質量、降低審計成本、提高審計效率的優勢在我國社會審計中并不明顯。因此必須加大行業監管的力度，促使會計師事務所重視會計信息化環境下的計算機審計工作，從而提高會計信息化環境下審計質量，降低審計成本。

（三）審計可分為政府審計、社會審計和內部審計。這三種審計本身有著不同的作用與實施環境。應該針對其不同地環境分別予以研究，同時又要做好他們之間的銜接工作。

1．內部審計：相對而言，其實施的條件僅限于某一個企業的，實施的條件要容易些。我國目前規模較大的財務軟件公司各自使用的程序語言不一樣,但是根據各自的財務軟件編制設計的審計軟件則必然很好能較好的解決審計軟件與網絡財務軟件間的銜接問題,而且其開發成本較低些。同時也能為同用于各種財務軟件的通用的財務審計軟件的實際積累經驗。

2．政府審計：審計署十分重視審計的信息化，制定了審計信息化規劃。并且派人到國外學習先進經驗。先后開發出了一些審計軟件，并正在積極的進行推廣?？梢哉J為，我國的政府審計的信息化走在了其他審計的前面。

3．社會審計：應該還處于手工階段。我認為為了迅速的提高我國的網絡審計的水平。我國的相關的相關部門：中國注冊會計師協會、國內較大的會計師事務所，應該在這方面早做規劃：

（1）可以在中國注冊會計師協會內設立審計信息化部，積極的進行宣傳，使各成元所深入認識到計算機審計、網絡審計的重要性。由該部推進各成員所盡快進入穿過計算機的審計。促進各成員所制定相應的規劃。

（2）改革CPA的考試內容。考慮到當今電算化會計的迅猛推進，被審單位提供的會計信息全部存于同張軟盤，而且由于無紙憑證的出現，為失真會計信息的出現增加了另外一些途徑。倘若注冊會計師不懂計算機知識，在計算機面前一籌莫展，是無法對財務信息進行鑒證的。因此，CPA考試中增加計算機，網絡方面的知識勢在必行。

（3）修改審計法規中關于對審計人員的后續教育和考核的內容。強行要求現有的審計人員在較短的時間內掌握計算機以及網絡方面的知識。

（四）如何推動內部審計信息化的實現

由于實施內部審計的軟、硬件條件僅僅針對各個企業，因此使得內部審計實現的難度較小。而且內部審計信息化的提前實現，可以為整個審計信息化積累大量的寶貴經驗，推動整個社會審計信息化的進程。我們認為可以在以下幾個方面加快內部審計的信息化：

1．有審計署或者內部審計委員會做出規定：以實現了全面的會計電算化以及國家863計劃CIMS工程示范企業中制定出時間表，強制推行全方位的計算機審計。從而促使企業自行開發審計軟件，也必然推動財務軟件公司對審計軟件的開發。

2．盡快以《審計機關計算機審計輔助審計》為基礎，研究出更詳細的、具有可操作性的內部審計工作的程序、方法、以及所要求的技術：

（1）會計電算化的組織、管理、操作以及軟件控制。

（2）系統安全控制（研究計算機審計中關于安全方面的審計與計算機專家關于安全方面的工作內容的區別）

（3）日常工作中軟件應用的控制

3．大力開展計算機輔助審計技術的培訓。如：數據模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、受控再處理法、平行模擬法、嵌入審計程序法、程序追蹤法。

參考文獻

1.《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》財政部1994年5月4日

2.《審計署2001年審計技術基礎建設工作計劃》（摘要）(2001-3-20)審計署辦公廳

3.《審計署提出信息化建設總體目標和構想》(2001-3-28)審計署辦公廳

4.周舟洪，會計電算化企業審計中的問題及對策，中國審計報

5.李慶，計算機信息系統環境下審計面臨的問題與對策，中國注冊會計師2000.7

6.張金城，巧學計算機審計，中國審計出版社，1999.7

7.湯云為、單喆敏，網上鑒正業務-注冊會計師為電子商務的健康發展所提供的服務，中國注冊會計師2000.5

8.朱建國，會計教育,立信會計出版社，2000.8

9.王景新，最新財會電算化(上、下)，中華工商聯合出版社，2000.5

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關鍵詞：會計；審計風險；因素；信息化

一、當前會計信息化審計存在的風險

首先，誤報風險。信息化下的會計審計工作可以說是通過計算機來完成的，而誤報風險也是主要從兩個方面來講的，對于計算機本身而言，計算機是一個智能化的及其，一般情況下，計算機審計工作是在工作人員輸入原始數據之后，由計算機智能生成的數據，也就是說，最終的數據一般情況下都是計算機進行的智能運算，而并非是人為的，那么在這樣的情況下，假如工作人員對計算機使用不熟悉或者計算機本身設置問題，都可能會使得最終智能化的運算數據出現問題，從而也就造成了所謂的誤報風險；或者說在計算機智能運算的基礎上的人為原因造成的財務報表誤報風險，對于計算而言，計算機的運算痕跡和紙質檔案不同，紙質檔案在發生修改的時候會出現痕跡，但是計算機則不會，那么假如在財務報表完成之后，其他人私自修改了其中任意一個數字，就會導致大量的智能運算數據出現更改，這樣的更改一般情況下是不容易被發現的，那么也就導致了最終出現所謂的誤報風險。第二是檢查風險。以計算機智能運算為基礎的審計工作，是必須以工作人員專業的計算機知識為基礎的，而在當前會計工作中，一般的會計工作人員根本不具備達標的計算機應用知識，那么也就導致了在審計工作完成之后，需要通過多遍的檢查來確定數據的正確性，那么也就是增加了會計審計的檢查風險。

二、會計審計風險的因素

1.市場競爭的激烈。市場競爭的激烈指的是在當前社會狀況下，企業相互間的競爭日益激烈。在信息化審計的狀況下，會計審計工作的效率可以說得到了有力的提升，同時，在減少人為參與的條件下，減少了一些不客觀情況的出現，那么也就在一定程度上保證了會計審計工作的公平公正。但是，面對激烈的競爭環境，一定會有一些企業需要通過不正當的競爭手段來達到自己的目的，那么其可以隨意指派一個人員在計算機中修改任意一個數字，這也就直接導致了會計審計數據出現問題和風險。2.審計內容及對象的不斷擴展。社會經濟的發展，開始對審計對象和審計內容有了更多的要求和延伸，也就是說加大了會計審計工作的復雜化和精細化，在這樣的條件下，不僅僅是增加了會計審計工作的工作難度，同時也導致了審計風險更有機會出現。3.相關會計審計人員專業技術能力和道德素質不足。會計審計工作和相關工作人員的專業能力和技術有著直接的關系。也就是說，在相關審計人員專業水平不達標的情況下，或者說是其本身的工作道德素質較低，前者由于技術有限從而可能會造成一些會計審計風險的出現，而后則則是會因為本身素質而造成工作態度散漫，工作不認真，從而最終造成嚴重的審計風險的出現。4.法律法規的不完善。在不斷的社會經濟發展和社會政策變革中，社會隨時會出現新的問題和狀況，對于會計審計而言也是如此，但是由于相關法律法規政策頒布和實施的速度較慢，一般情況下無法更好的及時保障和解決相應的審計問題，也就導致了一些會計審計問題在得不到及時解決的基礎上，產生一系列的風險問題。

三、信息化審計的特點

1.整個審計工作依靠信息化技術。在信息化審計下，幾乎整個審計工作都是通過計算機運算進行的。也就是說在相應的理論基礎上，通過對計算機軟件的設計，只需要在審計工作中輸入最基本的數據，計算機就會生成相應的信息報表。2.適應力強。信息化的審計系統一般情況下是較為強大的，其幾乎不受具體審計環境的束縛，作為主要工具的計算機，其特點就是更新的速度特別快，其能夠緊密結合社會發展，不斷與時俱進，不斷的提升審計軟件的完整性和層次，這樣，就能夠進一步保障各類企業在發展過程中的審計工作仍然能夠得到控制和監督。3.審計效率的提升。就傳統而言，整個會計審計的實施都是通過人來完成，相應的工作人員需要進行大量的數字統計和數字運算，從而完成最終的會計審計工作，在信息化的審計活動中，整個會計審計只是需要工作人員進行基礎數據的輸入，從而計算機以極快的速度運算和分析出整個審計結果。尤其是在當前大多數企業選擇會計派遣的狀況下，信息化的審計更是方便了相關的會計審計工作人員通過計算機獲取相應的信息和數據，從而在計算機審計軟件的基礎上，不僅能夠較好的控制審計風險，同時也能夠快速且高效的運算出審計結果。

四、會計信息化審計策略

1.政府進一步完善相應法律法規的建設和實施。想要更好的保證會計信息化審計工作的進行，就要求政府針對相應審計工作進行相關法律法規的完善和實施，有效的確保審計工作在出現問題的時候有相關政策的解決措施。同時，政府也要加強對于非正當競爭的治理和監督，確保一些社會發展都在有序的法律法規環境下進行，進而更好的保障會計信息化審計的順利進行和建行發展。2.完善信息化審計制度。信息化的審計制度與傳統會計審計不同，因此，在會計信息化審計的過程中，一定要建立完善科學的信息化審計制度，在有序且科學的制度環境下，讓相關工作人員更好的展開工作，從而保障會計信息化工作的開展。3.加大對信息化審計人才的培養。會計審計人員單一的專業技能已經無法適應信息化的審計環境，這也就要求在今后的會計審計人員培養過程中，要加大其對于信息化相關內容的培訓，將這兩個方面的專業技能緊密結合起來，從而在培養員工責任感，主動性和積極性的基礎上，確保審計人員可以駕馭信息化審計工作。

參考文獻：

[1]王瑞華.基于會計審計風險原因與會計信息化審計對策的分析[J].商場現代化,2014.27.

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國家審計是在國家開展宏觀經濟綜合監督體系的重要環節，實現其運行系統和整體信息安全的有效性是極為必要的。通過審計信息化系統建設項目有效結合了審計基本業務特征環節的信息安全防護以及實現系統健康運行的監控運維服務體系，在實現系統化的體系建設且開展綜合性的防護保障措施之后，以有效保障國家審計在進行信息系統建設整體系統的健康安全運行[1]。

 

一、結合審計業務特征所開展的信息安全防護工作

 

信息安全防護在國家電子政務活動中進行應用時，需要嚴格遵守國家在相關方面的政策制定和規劃性要求，更需要明確政務職能環節業務信息的風險和特征，然后從根本實際出發開展有針對性的信息安全防護規劃工作，保障所采取的措施能夠有效解決實際問題，確保安全防護工作的順利有效。

 

1.1對審計信息和業務的流轉型特征展開研究

 

一般而言，國際審計中包絡初期的數據采集及有效形成核查環節的審計信息記錄和證據整合，并通過互聯網的應用將相關信息報送審計機關的非涉密專網中，這就涉及到業務活動中的信息安全性，如果在流轉環節出現審計信息的泄露，因為國家審計所具有的設密性和權威性，將構成重大的安全風險[2]。

 

1.2針對審計業務的整體特征開展有效的安全防護規劃

 

在國家審計要求范圍之下，對國家電子政務信息安全和信息化的協調發展給出了總體性的規劃要求，實現審計信息化系統項目建設的三網安全規范，通過審計門戶網、審計專網、審計內網三個環節實現對電子政務信息的安全防護，有效保障涉密信息的安全性。此外，還需要根據四級互聯審計專網對于信息安全防護的要求，在有效倚仗外網的信息信任體系來實現覆蓋全國的信息系統建設，構建有效的病毒中心防御系統，為信息的安全防護提供基礎環節的保障。

 

1.3根據國家審計的信息特征出發進行安全防護策略的研究

 

國家審計業務具有一定的流轉性，這就需要對該環節的信息安全進行有效的風險評估，以避免出現泄漏狀況，在國家信息保密和安全主管部門的支持和指導管理下，在進行信息化系統建設項目時采取了信息交換和安全交互以及三網隔離的主體策略，以有效保障審計信息在流轉環節的安全性。

 

二、保障國家審計信息安全的運維服務體系建設

 

通過實現運維服務體系的建設有效保障了國家審計信息的整體安全性。在審計信息化系統建設項目中，運維體系的建設主要在整體隊伍、方式、系統和制度以及資金等方面，在這個過程中要有效保障整體建設同運維服務的關系。

 

2.1運維服務系統

 

在審計信息化系統建設項目中，運行監管系統和信息服務系統構成了運維服務的整體系統。其中信息服務系統中的現場審計和審計管理系統已經面向全國的審計系統，以更好地實現兩項系統應用的有效性，另外，審計署還建立了面向全國審計系統的熱線電話和服務網站的整體服務體系，而且國家審計系統還發行了同信息安全建設運維系統相關的指導性信息和文件，以保障信息系統應用的有效性。運行監管系統側重于對整體系統建設中的各項子系統的運行狀態實現有效的監管控制，以有效納入整體的安全系統實現統一的管理，整體性的滿足了多層級的系統運維監管任務，極大地提升了監管力度，使得國家審計信息系統以及所屬子系統的運行都能夠具有穩定、安全的整體環境。

 

2.2運維服務隊伍

 

審計信息化系統建設項目實現了國家審計總數的服務部門和省級的工程服務辦的兩級服務系統構建，并建設完成了中央省市縣的四級審計機關的信息系統的整體運行服務隊伍。在進行子系統集中管理的基礎前提下，審計署建立了面向下屬各個機關和部門及全國性地方審計的“呼叫中心”運維服務隊伍，有效保障了熱線電話和服務網站的整體有效性運行，將疑難問題和咨詢答復等交由運行后臺專家，并得到專業性的確定答案之后予以恢復，有效實現了整體運維服務體系的建設。

 

2.3運維服務制度

 

就審計信息化系統建設項目的相關制度而言，均是由審計署所制定的相關指導辦法和體系，以有效明確運維過程中的職責分工和機構設置，有效實現對運維內容和機制的執行。另外，在進行運維資金的使用和管理方面也制定了一定的制度規范和要求，以確定在運行中經費使用的有效性以及利用的最大化。通過各項管理制度確定，使得整體的運維體系科學、合理，并能夠在制度的支持下實現對相關專業人員的專業素質和技能培訓以及使用經費和規范化服務等相關內容的引導，進一步強化了整體的運維服務體系建設[3]。

 

2.4運維服務外包方式

 

在實際的發展過程中，審計署將審計信息化系統建設項目中的“呼叫中心”服務隊伍建設實行了外包政策，并在逐漸的發展中，在運維服務系統的整體性要求性下，將該環節在內的網絡系統和應用系統通過集成商的方式通過外包服務實現有效的運維服務體系建設。另外在運維服務體系的信息系統建設中，也實現了政府對技術人員隊伍建設的外包服務組建方式。

 

2.5完善整體系統與運維服務的體系構建

 

在國家審計信息系統建設環節中，運維保障和信息系統建設是支撐前進的兩大驅動力量，這就需要正視兩者之間的關系，在啟動運維保應用的基礎上開設有效的指導性欄目或者咨詢通道。此外，還可以構建全國性的運維體系效能保障，實現普及性的管理建設，并在運維體系的支撐下強化整體系統的集中統一管理。最后，需要實現有效的監控運維提下，實現對整體運維服務的監控和管理，確保整體運行的安全性和有效性。

 

三、結束語

 

審計信息系統建設項目需要有效的網絡效能支持，這就需要保障在管理應用中的安全有效性，尤其是國家審計環節中的涉密文件，因其本身所具有的嚴肅性和影響性，在這樣的基本認知下，就需要從根本實際現狀出發開展有效的安全防護工作以及相應的運維服務體系的完善和建設，以保障國家審計信息的整體安全性。