導語：如何才能寫好一篇計算機輔助審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條本辦法所稱計算機輔助審計，是指審計機關、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務收支及其計算機應用系統實施的審計。

本辦法所稱計算機應用系統，是指被審計單位與財政、財務收支有關的計算機應用系統。

第三條審計人員將計算機作為輔助審計工具實施審計，主要包括下列內容：

（一）審計業務所需法律、法規的輔助檢索；

（二）對被審計單位財務報表的輔助分析；

（三）對被審計單位的計算機應用系統進行符合性檢驗；

（四）分析審計風險和確定審計范圍；

（五）對被審計單位的財政、財務收支進行檢查；

（六）形成審計工作底稿；

（七）形成審計報告、審計意見書和審計決定；

（八）對審計資料的管理；

（九）對審計項目計劃的管理；

（十）對審計檔案的管理；

（十一）對審計業務的綜合、統計和分析；

（十二）其他內容。

第四條計算機輔助審計工作應當由具有計算機專業技術資格的審計人員擔任。

第五條審計機關應當定期對承擔計算機輔助審計的審計人員組織專業進修和崗位培訓。

審計機關應當鼓勵或組織審計人員，參加人事部組織的全國計算機軟件專業技術資格或水平的統一考試。

第六條審計機關實施計算機輔助審計時，可以聘請計算機審計專家參加。

第七條為便于審計機關實施計算機輔助審計，審計機關應當要求被審計單位的計算機應用系統給審計留有數據接口和必要的工作空間。該數據接口應當能將計算機應用系統中應用的數據轉換成審計機關指定的格式輸出。

為便于確定被審計單位使用計算機處理的信息對其財務收支的真實性、合法性是否會產生影響，被審計單位必須按照審計機關規定的期限和要求，報送計算機應用系統開發的驗收報告、申請使用該系統的報告、與之配套的管理制度和措施以及計算機應用系統變動情況等資料。

第八條審計機關實施計算機輔助審計時，被審計單位應當向審計機關和審計人員提供審計監督所需要的原始技術資料和原始數據。

第九條審計人員在工作中取得的有關被審計單位的文檔資料和電子數據，必須嚴格遵守被審計單位有關資料和數據使用、管理的規定，并履行使用手續。使用被審計單位的電子帳表數據，應視同使用相應的紙質帳表資料。

第十一條審計機關組織推廣使用商品化的計算機審計軟件，應當根據該軟件的應用范圍，由相應審計機關的有關專業部門對其組織測評，并取得合法使用權后才能正式使用。

第十二條審計人員在編制計算機輔助審計方案前，應當了解被審計單位計算機應用系統軟件、硬件的設置和系統的基本功能，以及被審計單位提供的數據接口。

第十三條編制計算機輔助審計方案時，除應當遵循《審計機關審計方案編制準則》的有關規定外，還應當包括擬使用的計算機軟件、硬件配置，必須進行的測試項目及所需技術條件等。

第十四條用計算機輔助實施抽樣審計時，抽樣審計中使用的隨機數表或由計算機程序產生隨機數的程序，應當由審計署統一規定。

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甫瀚咨詢連續多年持續對內部審計能力與需求開展調查。根據近幾年的調查結果顯示，無論企業規模的大小，計算機輔助審計技術（CAAT）及數據分析的重要性都得到持續的關注，成為內部審計職能亟待提升的五個主要領域之一。內部審計師有意加強其在計算機輔助審計工具以及持續審計和監控技術方面的知識水平。同時，內部審計職能部門也打算充分利用一些更高級的數據分析工具來支持風險管理及企業整體業務目標的實現（見圖4）。

二、如何實現內部審計信息化

與傳統內部審計相比，內部審計信息化的目標是逐步實現以下幾方面的轉變：一是逐步實現審計管理工作從手工轉變為系統化；二是逐步實現從手工查賬的審計轉變為運用計算機對電子信息數據的審計；三是逐步實現從財務數據的審計到對包括財務和業務數據同步審計，以及信息系統的審計；四是逐步實現從事后審計轉變為以在線監控為主，事前、事中和事后相結合的審計。內部審計信息化建設將重點關注內部審計信息化的兩個熱點：內部審計信息系統建設和計算機輔助審計工具的使用。

（一）內部審計信息系統建設

1．系統選型和設計原則。內部審計信息系統的建設，是為了更好地履行內部審計職能，提高內部審計工作效率和管理水平，實現內審工作從手工化向信息化、自動化、智能化過渡，更好地服務于企業業務運營、風險管理與防范反舞弊等方面的工作。因此，在進行系統選型和設計時，應充分考慮企業的信息系統建設現狀、內部審計工作的需要并結合國內外成熟的IT技術及項目經驗。建議考慮的兩個基本原則如下：一是業務系統尚不完善時暫不考慮通過系統支持審計持續化。對于信息化程度相對不成熟的企業，如果業務系統的建設尚處于初級階段，對業務流程和運營的支持力度有較多的提升空間，或者對信息系統的建設將發生較多和較大的變化，建議在審計信息系統選型和設計時優先考慮實施審計流程管理系統，而暫緩考慮系統對審計持續化的支持。否則，一方面業務系統可能無法提供審計工作持續化所需要的信息和數據，另一方面，業務系統未來不斷地變化和發展將導致審計信息系統需要不斷變化并與之適應，帶來巨大的成本。二是業務系統完善并且審計職能有需要時可考慮通過系統實施審計持續化。如現有業務系統環境允許，可根據實際情況考慮實施成熟的GRC系統或開發設計完整的內審系統。一些ERP廠商提供了風險管理、內控和內審相關的產品，例如SAPGRC，它能夠與SAPERP系統整合在一起，方便地實現對業務流程控制的及時監控和風險防范。對于已經實施和使用SAPERP系統的企業來說，實施SAPGRC可以實現與ERP系統的無縫集成，并極大地減少系統開發和定制的工作量。而對于其他一些企業，如果使用的業務系統種類繁多，可能會需要開發和設計與自身業務系統接口的內審系統以支持持續性審計。2．審計流程管理系統。在建設審計流程管理系統時，應與現有內部審計業務工作進行無縫對接，滿足內部審計工作各環節需求。根據審計業務工作流程，通常審計信息系統至少具備以下基本功能（見圖5）。3．與業務系統集成的持續審計系統。在設計與業務系統集成的持續審計系統時，應充分考慮前瞻性、戰略性、可拓展性、具有商業智能，使其向滿足實際工作需求、便捷高效、具有強大分析及決策支持功能的、覆蓋內審工作各環節的內部審計信息系統。對于其功能可考慮如下方面：一是實現與現有各業務信息系統數據自動抽取和實時交互，利用先進數據倉庫、數據挖掘技術，實現內部審計數據來源自動化、實時化、可視化；二是建立拓展性強、部署靈活、配置便捷的內部審計信息系統，更好地適應企業內審實踐的逐步優化、變更和完善，打造面向未來的、具有前瞻性、創新性的內部審計信息化解決方案；三是采用先進的信息技術和商業智能工具，打造具有高度智能的、多維度分析與報表展示及決策支持功能的內部審計信息系統（見圖6）。

（二）計算機輔助審計技術

(CAAT)的運用在建設與業務系統集成的內審信息系統尚不成熟的情況下，內審部門也可借助CAAT的運用，對業務系統中的數據進行統計分析，提高內審工作的效率。使用CAAT的好處包括：一是在審計的樣本測試時可選擇全部樣本而非抽樣進行測試，使審計范圍覆蓋面更完整，測試結果可靠性更高且提升效率；二是可以用來進行趨勢分析、異常分析和對比分析，有助于發現舞弊的危險信號；三是可以從不同角度為管理層提供更有價值的改進建議。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。

三、內部審計信息化建設的難點與解決方案

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隨著計算機技術在日常工作中的廣泛應用，外匯管理應用系統的開發與應用也日趨成熟。跨境流動資金分析、國際收支統計申報、經常資本項目外匯管理等系統相繼上線并不斷完善，外匯管理領域基本實現了信息化、網絡化。在這種形勢和環境下，傳統的外匯管理內部審計迎來了新的挑戰，迫切需要適應形勢變化，改變原有的審計方式，積極探索應用計算機輔助審計，以提高工作效率。本文從基層外匯審計工作開展現狀出發，對外匯管理領域利用計算機輔助審計的作用和審計系統設計思路進行探討，提出廣泛推進計算機輔助審計工作開展的建議。

關鍵詞：

基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術，來執行和完成某些審計程序和任務。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統的審計，還包括對傳統的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業務中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統中的一些功能，對審計數據進行統計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統統計分析功能統計外匯業務發生筆數，檢索一定期間內業務辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應業務檔案進行復核；在外匯業務審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優點是能全面、準確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統一定性、統一處理。另一方面，直接用于協助審計人員用設定好的審計方法進行審計。開發專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數據，發現疑點，分析識別風險事項，利用網絡技術隨時開展內部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發展方向。

二、外匯管理領域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統的審計作業，以紙質的業務臺賬、業務辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現自動化。還可根據篩查出的違規線索或調查事項，多次調閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風險。在傳統外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統的工作方式容易出現遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠對所有被審計外匯業務電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設置外匯業務異常指標，對被審計對象業務辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準確給審計工作可能帶來的操作風險。

（三）創新審計工作模式。外匯管理領域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯合審計和開展各信息系統審計，創新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準，不容易出現錯誤，大大提高了審計工作的準確性。

（五）保障審計工作質量。作為審計工作的一項重要內容，傳統的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據外匯業務實際情況，制定一套比較完整、規范的工作底稿模板，實現自動取數、計算，自動編制工作底稿，節省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規范、更具系統性。針對從工作底稿中發現的問題，提出合理化建議，跟蹤后續整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業務風險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質量。

三、計算機輔助審計系統設計思路

計算機輔助審計的關鍵是輔助審計系統的開發與應用，其發展思路也是計算機輔助審計系統的建設思路。計算機輔助審計系統建設是一項系統、專業、持續的工作，貫穿審計工作始終。其開發應滿足以下功能需求。

（一）審計數據采集與轉換。計算機輔助審計的前提是能夠將各個外匯管理系統電子業務數據采集轉換成所需要的數據格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業務操作。計算機輔助審計要求數據的采集與轉換，能夠實現對被審計對象的外匯業務數據一次性、選擇性、自動化方式的數據采集。通過審計數據采集與轉換輔助系統的應用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數據查詢。計算機輔助審計應該為審計人員提供必要的數據查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業務數據查詢、查詢結果數據的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業務數據分析。計算機輔助審計要求在審計數據查詢結果的基礎上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數據趨勢分析、數據對比分析、數據結構分析、業務關聯分析、報表要素分析、自定義指標分析比對等。所有數據分析支持圖形、表格的表現形式。通過分析輔助工具的應用，為內部審計提供豐富的作業工具，工作人員能夠更準確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應用，減少審計作業人員文書編制的工作量，實現審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規范審計作業，實現對內部審計人員的工作進行動態管理，隨時檢查工作進度，實現審計作業過程管理與審計方法的有機整合，規范審計程序，提高審計質量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學習和骨干培訓相結合，打造一支素質較高、適應計算機輔助環境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學用結合，積極引導審計人員將所學的計算機知識與外匯審計業務有效結合，在工作中充分利用計算機技術，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標準與準則。目前，外匯管理有關計算機輔助審計的規范較少。因此，應在原有的外匯管理審計標準和準則的基礎上，建立一系列與計算機輔助審計相適應的新的審計標準和準則。在制定標準和準則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎上，研究制定計算機輔助審計的標準與規范，逐步建立和完善適應外匯管理信息化要求的審計業務操作管理標準和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統內部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出明細規范。

（三）建設審計基礎數據庫。審計人員可以利用審計數據庫，隨時檢索、查詢、調閱有關歷史數據、歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，外匯管理現行的法規、規章和制度，高效率完成審計任務。建立審計數據庫，能整合資源，避免重復勞動，極大地提高外匯管理審計質量和效率。

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一、審計工作在ERP系統環境下的特點

增加了審計的內容與范圍。在ERP信息系統環境下，數據的關聯性增強，這信息實現了電子傳輸，交易過程與交易信息反映缺少了直觀性。財務會計系統不再是審計人員的唯一工作范圍，對于其他模塊也要涉獵，如各模塊關鍵環節的控制情況以及原始數據的輸入等。 由于ERP系統的介入，審計工作的內容就納入了其運行的穩定性與安全性。

無紙化的審計軌跡。傳統的會計處理，每筆交易的每一個環節都有文字記錄，都有完整的審計軌跡，審計線索非常清楚，且還必須有交易經手人簽字。對交易事項審計人員可以根據這些審計痕跡與憑證進行追蹤。而在ERP系統環境下全面依賴電子系統，減少了很多紙質文字記錄，無形中給審計調查取證增加了難度。但ERP系統可自動生成憑證，主要是根據確認的經濟業務來進行。然而由于有人為的因素，對信息及程序的刪除或修改，給企業作弊帶來了可乘之機。而且ERP系統的可修改及多功能性雖然為企業財務管理提供了方便，但也降低了審計線索的追溯性，給審計工作加大了難度。

調整了審計程序，對審計人員要求更高。審計的環境在ERP系統下已經改變，審計的內容與審計的程序也隨之發生變化。大量的證據在ERP系統環境下都在存儲介質上，審計人員只能利用計算機技術對這些證據進行取證。在審計內容、內部控制、審計線索以及審計技術等都發生了變化的情況下，對審計人員的能力水平也提出了更高的要求。因為審計線索的改變，計算機技術水平較低或不懂得ERP系統的特點與風險的審計人員將無法跟蹤審計，對ERP系統本身的安全性可靠性以及工作效率性無法進行有效的評價，也無法對內部控制進行審查與評價。所以，在ERP系統下審計人員除了需要具備豐富的會計審計理論與實務方面的知識外，還要需要提高計算機信息技術水平，適應時展的需要。

二、ERP系統下審計工作存在的風險

與傳統審計相比，ERP系統下的審計工作的主要風險在于企業的各項經濟業務能否在ERP系統下真實地反映出來。其風險主要體現在以下幾個方面：

內部控制風險。對人的控制是手工條件下的內部控制的具體表現，其強調的是相互牽制與職責分工，對紙面信息進行手工核對與檢查是手工條件下風險控制采用的主要手段，在這種情況下結果直觀，責任明確。但內部控制在ERP系統中變成了對人與機器這兩個方面的控制，其中對機器的控制成了內部控制的主要方面。ERP系統簡化與壓縮了過去跨部門的審批流程，實現了跨職能部門的業務處理。而造成的結果是，在ERP系統的引入后用于企業內部控制的許多審計線索消失了。而企業的業務運作越來越依賴于ERP系統，但企業過去基于文件審批的內部控制機制，卻無法適應ERP系統基于流程的管理需要，這就形成了了企業新的控制風險。

審計的固有風險。紙面上的信息在手工條件下很容易辨認與追溯。但在ERP系統條件下，存儲介質發生了改變，如果計算機系統受到非法入侵，電子數據很容易在不留痕跡的情況下被破壞與修改。另外，可以造成實際數據與電子賬面數據不符的情況還包括操作失誤、計算機病毒、數據處理錯誤、網絡傳輸錯誤以及電源故障等，這都可能導致會計數據被濫用或被篡改及丟失，致使審計的固有風險大大的增加。

審計的檢查風險。信息高度共享是ERP系統的一大特點，但在這一系統條件下財務模塊與其他功能模塊間的信息資源共享，因此，可以實時的反映企業各項經濟活動對企業財務狀況所產生的影響。一旦系統程序出現錯誤，企業的經濟業務就不能正確反映的反映出來，造成了無法正確反映企業的資產、負債與損益，致使核算結果失真。這些錯誤如果不能及時的被審計人員發現，就會導致有極大的審計風險發生。

三、針對ERP環境下內部審計應采取的對策

及時轉變審計理念，積極參與ERP系統實施全過程。審計人員在無確切證據的情況下，對被審計單位的ERP系統數據必須相信，不然審計就失去了工作基礎。企業各部門在ERP系統下其工作是建立在系統數據基礎之上的。賬齡情況、貨齡情況、產品毛利情況等數據的得出，是經過對ERP系統里的數據分析得來，一旦對ERP系統失去信任基礎，將無法完成審計工作。另外，內部審計部門應盡早參與到ERP系統的實施的過程中，這主要是從風險管理的角度出發的。審計部門在了解ERP系統實施的過程的基礎上，適時的進行監控，并對實施過程進行跟蹤，在ERP環境下，使得審計人員熟悉了ERP系統的操作實施過程，為審計人員有效的開展內部審計工作打下基礎。

提高審計人員能力水平，不斷改進審計方法。在ERP系統下審計人員除了需要具備豐富的會計審計理論與實務方面的知識外，還要需要提高計算機信息技術水平。所以，通過內部考核機制與定期培訓計劃，不斷提高審計人員各方面素質與能力水平，特別是要提高其計算機水平。另外在ERP系統下，財務部要實施任何測試程序，必須到業務部門索要相關資料，還需要和各個業務部門直接溝通，這對于審計人員的溝通能力也提出了一定的要求。還有在ERP系統下，對資產負債表的余額測試以及損益表項目的抽查測試應該成為審計的重點，還要對被審計單位加強了解，對風險測試的重點要把握好。在審計計劃制定時，財務會計模塊不涉及具體交易會計科目間的轉賬核算與報表的形成階段應成為測試控制風險的重點。在重視實物資產檢查核實的同時，為了對審計人員對ERP系統認識不足所帶來的審計風險進行有效彌補，可把外部函證比例適當提高，提高審計效率及降低風險。對財務會計模塊的審計不能只是ERP系統的審計的范圍還要擴大審計的范圍，要擴大其審計的范圍。

適應ERP系統的要求，不斷開發內部審計新的工作方法，并充分利用此系統強大的數據分析工具。充分利用計算機輔助審計技術，利用現代計算機信息與網絡知識，利用數據分析技術審查數據庫、數據分類復核技術以及數據查詢技術等。把審計工作的工作方式由靜態變為靜動結合的審計模式。使現場審計和遠程審計相結合，改變了以往現場審計的唯一工作模式。使用計算機進行審計大大提高了工作效率，使得傳統的審計方法發生了質的變化。因此，在今后的審計工作中，應不斷揣摩，通過工作實踐，利用現代化的科學技術，盡可能的不斷開發內部審計新的工作方法。使審計工作與計算機技術相結合，不斷提高審計工作的科學系與可靠性。在提高審計工作的效率的同時，保證審計工作的質量。由于ERP系統軟件本身提供了強大的數據分析功能，而且實際上ERP系統本身運行就是工作流的運行，為了滿足企業經營管理的需求，在審計中審計人員可把這種功能充分利用，這必將減少工作量大大的提高審計工的作效率。另外，審計人員可直接利用ERP系統標準報表與報表分析工具，來進行數據的查詢與分析。

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關鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應用 

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展 

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。 

1.2 促進了審計工作的規范化 

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優化審計步驟和審計方式 

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應用 

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關鍵詞：數據庫技術；計算機；輔助審計；應用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

一、前言

數據庫技術的主要設計思想是將分析決策所需的大量數據從傳統的操作環境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數據轉換成集中統一、隨時可用的信息。2011年3月，合肥市審計局在對市地稅局2010年度高級預算收入情況的審計中，利用數據庫技術進行計算機輔助審計，對全市地稅系統137多萬條業務數據，進行格式轉換、查詢分析等處理，利用稅票微機編碼的唯一性，將稅務登記表與稅票查詢表建立關聯，實現疑點稅票與稅務機關各分局的一一對應。對大額稅票、退庫稅票、負數稅票、刪除稅票和開票未入庫等事項審計中，迅速確定疑點稅票及延伸抽查的稅務分局，提前近一半時間完成了現場實施階段的審計任務。

二、數據庫技術在審計數據采集中的應用

數據采集(Data Capture)是指審計人員為了完成審計任務，在進行計算機輔助審計時，按照審計需求從被審計單位數據庫系統或其他來源收集、識別和選取電子數據的過程。目前，基于數據庫技術較為流行的采集手段主要包括利用數據庫“備份/恢復”功能、采用數據庫工具和通過ODBC接口直接訪問和轉換被審計數據等。

1.數據庫“備份/恢復”功能。在被審計對象數據庫系統和審計人員使用的數據庫系統一致的情況下，審計人員可以直接利用數據庫工具的“備份/恢復”功能完成審計數據的采集。

2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應用程序編程接口，是一些預先定義的函數，其目的是在無訪問源碼的條件下，提供訪問例程和理解內部工作機制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開放式數據庫聯接”是一套 API，允許在各種 RDBMS服務器上互操作的應用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質數據庫的數據庫接口，現在已成為事實上的標準。當被審計單位使用的是異構數據庫時，審計人員可以通過“開放式數據庫聯接”數據庫訪問接口直接訪問被審計信息系統數據中的數據，并把數據轉換成審計所需要的格式。

3.數據庫其他常用工具。常用數據庫工具如MS SQL Server、MS Access等，都有較強的數據導入/導出和轉換功能，審計人員也可以使用這些軟件來完成審計數據的采集。

總的來說，計算機輔助審計中的數據采集過程可以看成是數據庫技術的數據遷移過程。

三、數據庫技術在審計數據預處理中的應用

計算機輔助審計中的重要環節是審計數據預處理。由于在被審計單位采集來的數據和數據來源十分繁雜經常存在一些數據質量問題，可能直接影響審計結論的準確性，因此，完成數據采集后，必須對原始數據進行預處理，使其滿足審計數據分析的需要。

審計數據預處理的內容主要包括：名稱轉換、數據類型轉換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉換等。例如，對采集來的稅收征收電子數據(數據表名為“稅收表”)進行預處理，把稅收表中實際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語句：

UPDATE稅收表

SET 實際繳納稅額=0

WHERE 實際繳納稅額 IS NULL；

同樣，采用SQL語句或數據庫產品中的其他工具也可以做其他的數據預處理工作。

四、數據庫技術在審計數據分析中的應用

審計數據分析在計算機輔助審計過程中的占有重要位置，通過對被審計單位取得的數據進行分析來查找可疑數據。常用的審計數據分析方法主要包括以下幾個方面：

(一)審計數據的查詢

審計數據查詢是指審計人員憑借以往工作經驗，按照一定的審計分析模型，在審計軟件中采用SQL命令來分析采集來的電子數據，或通過運行各類的查詢命令以預定義的格式來檢測審計數據，是目前常用的數據分析處理方法。

例：對采集來的稅收征收電子數據(數據表名為“稅收表”)進行處理分析，檢查稅票數據中有無負納稅情況的SQL語句：

SELECT，實際繳納稅額

FROM 稅收表

WHERE實際繳納稅額

通過運行上述SQL命令，可以很簡單地查看出稅收征收數據中的負納稅情況。另外，運用SQL語句的強大查詢功能，通過構建更加復雜的SQL命令，還可以完成如：模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復雜的數據處理工作。

(二)審計數據的數值分析

審計數據的數值分析是以具體數據值的分布情況、出現頻率等為條件，對數據的字段進行分析，進而發現審計線索的一種數據分析方法。這種方法是在使用數據時不考慮具體的業務，對分析出的可疑數據，結合具體的業務進行審計判斷，發現審計線索。與其他方法相比，這種數據處理方法易于發現被審計數據中的隱藏信息。

常用的數值分析方法主要有重號分析和斷號分析兩種。

1.重號分析，主要用來計算某個相同數值重復的次數。比如，為了判斷是否有利用發票重復報銷或重復使用發票、使用虛假發票的情況，就可以采用重號分析法檢查其數據表中是否存在相同的發票被重復多次記賬。

2.斷號分析，主要針對字段值在數據記錄中是否連續進行分析。如果有斷點，則統計出來，否則只列出字段的最大值和最小值。

參考文獻：

[1]蘇劍峰.會計電算化審計系統研究[D].南京郵電大學.

[2]秦宇.會計電算化條件下的計算機審計[J].會計之友,2008(3).

[3]饒艷超,陳建勇.計算機審計教程[M].上海財經大學出版社,2011,8(1).

篇7

市政道路（路基及管網）工程結算造價的審計采集數據資料如下：

第一，分部分項工程量清單計價表_結算表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第二，分部分項工程量清單計價表_投標表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第三，審定分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量。

第四，分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第五，云南省建設工程消耗量定額及建設工程造價計價依據。

二、數據整理

將原始數據進行處理后，利用AO 的業務數據采集功能將其導入AO 系統中。

三、數據分析

第一，復核工程計量。根據圖紙、設計變更、簽證等整理為分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結算表做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規則、是否準確，計算公式的數字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，防止重復計算或高算，對每項工程量審核過程和結果要有記錄，并經業主、監理、施工方簽字認可。

以分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結算表中的細目編碼、細目名稱和計量單位相同，工程量不一致生成一張臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”。

第二，利用工程量不一致查詢臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第三，復核固定全費用單價。對分部分項工程量清單計價表_投標表與分部分項工程量清單計價表_結算表全費用單價進行分析，看其是否符合投標書的全費用單價。

以分部分項工程量清單計價表_投標表與分部分項工程量清單計價表_結算表中的細目編碼、細目名稱和計量單位相同，全費用單價不同生成一致臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”。

第四，利用查詢全費用單價不同生成一張臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第五，是否有新增全費用單價。新增細目編碼的工作內容是否在批準招投標以內、是否真實合理、是否合乎程序、有無現場簽證，都是審計重點關注的事項。

以分部分項工程量清單計價表_結算表與分部分項工程量清單計價表_投標表中“新增細目編碼”為條件進行篩選，查找出符合條件的記錄并將之作為審計重點之一，生成一張臨時表“分部分項工程量清單計價結算新增記錄”。

第六，利用查詢分部分項工程量清單計價結算新增記錄與分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表中“新增細目編碼”為條件進行篩選，生成一張臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”。

第七，利用全費用單價不同生成查詢臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第八，工程量增減及全費用單價不一致核減金額，生成中間臨時表“核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價表_結算表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_結算表的工程量-分部分項工程量清單計價表_投標表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表的工程量），即可將細目清單編碼相同但投標全費用單價與結算全費用單價不同及結算工程量與簽證工程量不同的細目篩選出來，形成新表。

第九，新增全費用單價核減金額，生成中間臨時表“新增單價核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價結算新增記錄的全費用單價-分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表的全費用單價）*分部分項工程量清（下轉第頁）（上接第頁）單計價表_簽證工程量表的工程量作為“新增?渭酆思踅鴝畋懟薄?

第十，總核減金額，核減金額表中核減金額加新增單價核減金額表中的核減金額作為總核減金額。

四、查實問題，得出審計結果

經篩選獲得的可疑記錄共分三類情況：一是現場簽證部分工程量清單數量不實；二是部分結算工程量清單全費用單價大于投標工程量清單全費用單價；三是部分新增工程量清單全費用單價過高的問題。

對上述可疑問題，應要求被審計單位進一步提供證明資料，對證明材料的真實性和可信度進行復核，并對可疑問題作出初步判斷。如果補充資料后仍存在問題，則應進行審計取證。

落實核減金額。根據國家審計署等六部委局關于《建設項目審計處理暫行規定》（審投發?z1996?{105號）第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整”的規定，對施工單位多計工程款3100152.02元應予核減。單位應按審計審定的工程結算價款22069698.21元與施工單位進行財務決算。

五、審計體會

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【關鍵詞】商業銀行　 計算機　 內部審計　 高息攬儲

目前，個別商業銀行員工利用掌握的客戶資源，私自為中小投資擔保公司高息攬儲，有的甚至仿造銀行業務公章及合同非法騙取客戶資金。這些行為可能會引發客戶訴訟商業銀行的風險。那么銀行如何防范該風險呢？筆者認為，商業銀行內部審計部門可進行員工高息攬儲專項內部審計，確定是否存在員工參與高息攬儲和非法集資活動。

員工高息攬儲專項內部審計的審計對象是所有的員工賬戶、銀行客戶賬戶，其內審目標是：發現有無員工參與高息攬儲或非法集資活動。如何確定整體審計思路？依筆者觀點，銀行內審人員研究員工參與高息攬儲和非法集資的方法，進而分析其資金流，從而設計計算機模型，找到疑點，進而開展實質性程序。下面結合具體模型探討一下：

一、步驟一：建立計算機模型

員工高息攬儲計算機模型的用途是：通過計算機模型對所有的商業銀行數據信息進行分析，以期發現問題、疑點。建立模型的難點在于：如何將已識別的風險轉換為數據關系，突破點在于內審人員研究員工參與高息攬儲和非法集資的方法，進而分析其資金流。下面先分析一下。

員工參與高息攬儲和非法集資，其常用的方法是：在網點、支行工作期間，通過掌握的客戶資源，向客戶推薦中小投資擔保公司，并投資擔保公司與客戶簽訂理財協議。客戶將款項存入銀行員工賬戶或者直接轉入投資擔保公司賬戶、指定的個人賬戶等。仿造銀行業務公章、理財合同、代客理財合同等方式，騙取客戶資金。要求客戶將資金轉入員工（及親密關系人）賬戶。將這些資金私自用于資本市場投資，或者是投入中小企業投資擔保公司，或者是私自借貸至房地產企業等高風險行業。

經過上述分析，內審人員就可以會同計算機技術人員開發相應的計算機模型了，本文只討論模型設計的思想。

（一）模型一：資金流向模型

該模型的設計目的及思想：該模型主要針對有無客戶直接、間接將資金轉入中小投資擔保公司，中小投資擔保公司給銀行員工轉賬支付報酬。設計的疑點查找方式，將所有個人客戶、公司客戶的賬戶及其交易明細與中小企業投資擔保公司的賬戶（包括主要負責人個人賬戶）及其交易明細相匹配。將銀行員工及其親密關系人賬戶及其交易明細與中小企業投資擔保公司的賬戶（包括主要負責人個人賬戶）及其交易明細相匹配。

模型設計的數據來源：中小企業投資擔保公司賬戶、公司內自然人賬戶（含股東、財務人員、客戶經理），銀行員工及其親密關系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細，銀行所有個人客戶（含對公客戶）賬戶及其賬戶交易明細。

關鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額。

模型運行結果的提示：XXXX年A月XX日，我行客戶XX的賬戶轉賬至B中小企業投資擔保公司XX萬元。A月，我行客戶共計XX人，向B中小企業擔保公司轉賬共計XXX萬元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶收到B中小企業投資擔保公司轉入的XX萬元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶發生大額現金存入C萬元，而在與此之前的短期時間內，B中小企業投資擔保公司累計現金支取了C萬元。

針對上述情況，請內審人員核實資金變化的關聯性與合規性。

（二）模型二：銀行員工與客戶密切資金往來模型

該模型設計的目的及思想：該模型主要查的是非法集資。設計的疑點查找方式是，將銀行員工及其親密關系人的賬戶及其交易明細與銀行客戶賬戶及其交易明細相匹配，以其發現銀行員工與客戶有密切資金往來，且累計存、取超過一定重要性水平，該重要性水平包括：頻次、金額。

模型設計的數據來源：銀行員工及其親密關系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細；銀行所有個人客戶（對公客戶）賬戶及其交易明細。

關鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額、交易頻次

模型運行結果的提示：XXXX年XX月XX日，我行員工或其配偶A的賬戶收到XX客戶轉入（現金存入）的XX元。而在近一個月內A的賬戶累計收到共計XX位客戶轉入XXX筆，金額合計為XXX元。

針對上述情況，請內審人員核實員工與客戶資金往來的合規性。

（三）模型三:銀行員工控制賬戶與客戶密切資金往來模型

該模型是模型二的補充，隨著舞弊越來越隱蔽，員工利用親戚、朋友的身份證件開戶，存折、密碼均由員工掌握，這些賬戶稱之為控制賬戶。該模型比模型二多一層邏輯關系。設計思路：銀行某一客戶D的賬戶與銀行其他客戶賬戶有密切資金往來，并且該客戶D與我行員工有著密切的賬戶往來。

計算機輔助模型的缺陷性：對于現取、現存的現金交易，因其沒有交易電子軌跡，所以計算機模型無效。舉個例子：客戶A信任銀行客戶經理B，將五十萬元交給B理財，并且客戶經理B并沒有將這五十萬元存入本行賬戶，對于這種情況因其在行內無交易軌跡，因此模型無效。

二、步驟二：實施實質性審計程序

通過步驟一建立并運行計算機模型，找到疑點，這些疑點所對應的商業銀行業務就是具體的審計對象。該步驟主要應用的審計方法為檢查記錄和文件、詢問、觀察法等。

舉個例子，對于模型一提示的疑點，內審人員運用觀察法調看網點、支行的監控錄像，觀察是否存在投資擔保公司財務人員取現，與員工賬戶現金存入是否為同一人。通過銀行統一的客戶服務打電話，進行客戶回訪，詢問客戶交易相關情況，詢問客戶是否了解投資擔保公司理財協議與銀行業務并無關系。運用檢查記錄和文件，檢查會計憑證與資料上是否有客戶簽名、授權等情況。如果這些統統屬實的話，基本上就可以定性，員工參與了高息攬儲。近而會同行內風險管理部門和紀檢部門對員工進行面談，近一步了解情況。

三、步驟三：出具審計報告，整改落實及風險管理建議書

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關鍵詞：計算機輔助教學 教育技術 課件

中國分類號：G434

隨著計算機技術與現代教育理論的日益發展，計算機輔助教學（Computer Aided Instruction，CAI）已經成為目前國內外教育技術領域中最重要、最活躍的組成部分之一，CAI綜合應用多媒體、超文本、人工智能、網絡通信和知識庫等計算機技術，克服了傳統教學情景方式上單一、片面的缺點。它的使用能有效地縮短學習時間、提高教學質量和教學效率，實現最優化的教學目標。目前，CAI正朝著網絡化、標準化、虛擬化以及合作化的方向發展，當今席卷全球的大規模開放式在線課程（Massive Open Online Courses，MOOC）就是計算機技術在教育領域的完美展現。然而，和眾多的新生事物一樣，我們對CAI的認識也走過了一個由淺入深的過程，如何正確而深入地認識CAI并且充分發揮其優勢，這是我們每一個教育工作者不得不面對的問題。

一、使用課件教學不等于實現了CAI

CAI給許多教師的第一感覺就是其多媒體表現形式，甚至就認為，只要將板書內容投影出來就實現了CAI。"CAI課件在課堂教學中的應用就是計算機輔助教學"，這已成了大多數人的思維定勢。產生這種認識的根源在于沒有充分認識到計算機輔助教學的豐富內涵。我們把凡是利用計算機進行學科教學的所有活動都納入計算機輔助教學的范疇，認識到這一點，將極大地開闊我們的視野，我們會發現，計算機輔助教學的天地是如此的廣闊。

當然，這種觀點在一定程度上反映了當前CAI應用的現狀，由于諸多客觀因素的限制，絕大多數CAI的應用只能停留在課件的層次上，但CAI絕不僅僅是課件，它包含了許多更加廣泛更加深入的內容，并且貫穿于教學實踐的全部過程。我們知道，教學實踐活動主要由五大部分構成：講授、實驗、答疑、作業與測試，課件僅僅在傳授這一環節實現了CAI。我們要利用計算機來參與教學實踐活動，就是要在五個方面都全方位介入，利用計算機超強的信息處理能力整合教學資源，實現資源的合理配置與充分共享。

二、不是任何課程的任何內容都適合采用CAI課件方式教學

目前，計算機輔助教學從無到有、方興未艾，在各門學科中的應用如火如荼，然而在應用CAI課件進行教學時，往往容易走向另一個極端，任何課程都一哄而上使用CAI課件教學，表現形式也越來越花哨，仿佛只有這樣才緊跟形勢，站在了現代教育技術發展的前沿。這種不顧課程本身的特點、不結合CAI應用實際情況的做法，常常與我們提高教學質量的初衷背道而馳。許多學生反映，雖然采用了先進的教學手段，但是由于采用投影，講授速度過快，在初期的好奇心平靜下來之后就發現課堂理解跟不上，聽課很累；有的課程甚至只是簡單的板書搬家，用投影方式顯示從前在黑板上的內容，絲毫不能吸引人的注意，更談不上創新。

從本質上講，CAI課件是一種信息的發送方式，相比傳統教學方法，具有高速度、大容量、模式固定化的特點，它要求信息的接收者具有與之相匹配的響應速度和理解能力，這樣才能跟上課件信息發送的節奏，在講授與理解之間保持平衡。而且課件一旦形成，其流程就相對固定下來，但教學作為一種特殊的認知活動，其精髓在于師生的相互交流、相互影響，這種交流與影響勢必造成教學過程中事件的非預見性。課件的設計不可能把對這些事件做出的"反應"全部納入可控流程，而恰恰是這些非預見性的事件實現了教與學的全過程。當課程涉及的原理復雜、理論抽象時，課堂上就容易出現"預定"流程以外分支，如果一味采用課件方式講解，授課老師只能放棄做出反應，從而使學生出現理解障礙，其效果適得其反。這就是課程內容與課件屬性之間的矛盾。

另一方面，CAI向我們展示了豐富的教學手段，可以極大地提高教學效果，但是由于受到諸如場地、經費等客觀條件的制約，我們所能利用的手段受到極大限制，無法充分施展現代化CAI的優勢。于是由于物質條件不到位，我們無法針對課程的實際情況采用最合適的手段，就不得不面對課程內容多樣性與表現手段局限性這第二種矛盾。這兩種矛盾就帶來了課程的適應性問題，即課程的內容是否適合采用CAI課件手段來表現。

三、使用CAI不能完全代替教師教學

我們注意到計算機無法實現真正具有教學意義的交互反饋。CAI的應用中，計算機與人的交互只是一種預先設定好的在特定的情況下顯示相應內容的過程，這種交互活動不可能根據實際情況對學習內容進行調整，更不可能有針對性地向學生提出問題；同時，計算機也無法像教師那樣對學生的情緒變化做出相應反饋。在這種情況下就需要教師進行干預，根據學生的反饋合理調整CAI的策略與資源，將學生最希望獲得的知識以他們最能夠接受的方式傳授，這樣才能真正做到兼顧效率與效果。

四、教師要發揮主導作用

任何教育工具都只能作為知識的載體，而知識的傳承只能由人來完成。如果不認識到這一點，CAI就無從發展，甚至可能被扼殺。CAI的生命力在于能延伸教師表達能力，充分發揮教師的作用，也只有把注意力放在如何更好地發揮教師在教學中的作用才是CAI的發展方向。CAI的應用旨在通過現代化教學手段來支持教學改革，提高課堂教學的效率，突破重點難點，解決傳統教學不易解決的問題，體現現代教育技術的優勢，其重點是在"輔助"二字上，也就是說CAI只是一種手段而非目的，切不可本末倒置。既然它是一種手段，就不能離開人的使用。作為教師，我們必須樹立自己的主動意識，要力圖去主宰CAI的應用，而不是讓CAI來影響自己的思路。

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論文關鍵詞： 克拉申語言輸入假說　計算機網絡輔助　外語教學

論文摘 要： 為了開發多媒體網絡教學的潛在資源，以幫助學習者更有效地利用學習資源提高外語水平，本文把克拉申二語習得理論中的“語言輸入假說”與計算機輔助教學方法相結合，探討了如何更好地利用計算機網絡資源來輔助外語的教與學，分析幾種常見的計算機網絡輔助外語教學模式的輸入優勢，對外語教學具有一定理論和實踐方面的指導意義。

克拉申的語言輸入假說強調，大量有效的可理解性輸入是語言習得的前提，計算機網絡作為一個最便捷的渠道，充分體現了其輸入優勢。在計算機輔助語言教學環境中，語言信息的輸入可以得到強化和多樣化。語言輸入的多樣性和多渠道性使學習者更樂意接受和采用新的學習模式和手段，也為培養學習者的自主學習能力創造了條件。

1.語言輸入假說的基本觀點

20世紀80年代中期，美國語言學家克拉申教授的“語言輸入假說”傳入中國，“語言輸入假說”從理論上為我國的外語教學提供了新的概念，在外語教學界產生了較為廣泛的影響。

克拉申的外語習得思想可以概括為：外語能力是在較低的情感過濾條件下，通過足量的可理解輸入，以可預測的順序習得的。根據克拉申的“可理解性輸入假說”，語言輸入是二語習得必要的前提條件，他認為只有當大量的“可理解的語言”進入學習者大腦中的“語言習得機制”，再經過“機制”的加工，即“內化”后才能成為學習者的語言能力。因此，可理解性的語言輸入對促成語言習得有很重要的作用。

1.1“可理解性輸入假說”的基本觀點。

人類習得語言首先要達到對語言輸入的理解。語言輸入主要是指學習者可能接觸到的語言材料，包括周圍環境給學習者提供的各種語言信息都屬于語言輸入。“可理解性輸入”是指學習者接觸到的語言材料的難度應稍高于學習者目前已掌握的語言水平，克拉申把學習者當前的語言知識水平定義為“i”，把語言發展的下一個階段定義為“i+1”，指出只有當學習者接觸到的語言材料屬于“i+1”的水平，才能對學習者的語言學習產生積極的作用。對此，克拉申特別指出：“為了使語言習得者從一個階段進入到另一個更高的階段，所提供的語言輸入中必須包括一部分下一個階段的語言結構。”［1］難度高或低于現有水平的語言材料，對學習者的語言習得都沒有意義。如果學習者接觸到的語言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動地達到“i+1”水平。

1.2理想的語言輸入應具有的特點。

克拉申認為理想的語言輸入應具有以下特點：

1.2.1語言輸入是可理解的，學習者不能理解的語言輸入不能幫助學習者習得語言。

1.2.2語言輸入是有趣的或是與學習者相關的。克拉申認為，“最理想的輸入應該是非常有趣的或與學習者密切相關的，它能使學習者‘忘記’自己是從外語里獲得信息”。

1.2.3語言輸入不以語法順序編排，以語法順序編排的語言輸入忽視學習者習得快慢的個體差異，有悖于語言交際的本質。

1.2.4語言輸入要有足夠的量。［2］

2.我國外語教學中語言輸入存在的問題

克拉申的“語言輸入假說”是在外語環境下提出的，這和我國的外語學習環境大不相同，因此，我國的語言輸入與“語言輸入假說”所提倡的理想輸入相去甚遠，表現在：一是國內的語言輸入材料是有選擇并經過精加工的，不符合語言交際的本質。二是我國的語言輸入受到環境、學時、應試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語言交際情景。［3］三是語言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內容更新周期長，信息量小，遠落后于時代的發展。

3.計算機網絡輔助教學模式的輸入優勢

由計算機軟、硬件技術支持的多媒體語言實驗室的出現給我們的外語教學帶來了蓬勃生機。利用多媒體網絡技術的輸入優勢，可以彌補我國外語教學在語言輸入上的不足，因為計算機和互聯網可以從技術層面上滿足克拉申所提出的語言輸入的四個最佳輸入標準。計算機網絡教學模式集多媒體技術、計算機網絡技術、音頻技術于一身，具有跨平臺資源共享的獨特優勢，可以提供給學生大量豐富、有趣的學習材料，最大限度地提供語言輸入材料。以下是幾種常見教學模式：

3.1課堂示教模式。

課堂示教模式是最為廣泛應用的一種多媒體教學模式。它是一種以教師為主導，教師利用計算機、英語教學軟件和各種音、視頻設備作為呈現教學信息的媒體向學生提供輸入材料。在這種教學模式下，教師可以為學生準備多樣化的學習資料，這些資料可以是各種教學軟件，也可以利用錄音、錄像、VCD節目以及網上資源自制教學資料。這些資料為學生創造了真實的語言學習環境，激發了學生的學習熱情。教師可利用計算機形象直觀地呈現一些傳統教學不易表現的教學內容，從而調動學生的學習積極性，加深學生對語言知識的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統課堂教學優點和多媒體優勢于一體，使呈現的語言輸入的數量和質量得以大大提高。

3.2個別化學習模式。

語言輸入假說認為，外語教學必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學習者現有水平的語言材料，對語言習得都沒有意義，也就是不同水平的學習者應提供給不同的語言輸入材料，然而每個班級里學習者的語言水平不一，認知風格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個學習者的，不能保證每個學生接收到的語言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學習者成功習得語言。個別化學習模式在一定程度上可以解決這樣的問題。

個別化學習模式是一種以學生為中心，學生自主利用計算機進行個別化學習的學習形式。個別化學習模式可以設計成分級學習模式，即只有通過了i級的測試才能進入下一級“i+1”級的學習，這樣有利于學生自行選擇適合個人水平的課程學習，避免學習難度高或低于學習者現有水平的語言材料。多媒體語言實驗室為學生創造了個別化學習的優越環境，學生桌上的學生錄音機、耳機話筒組、個人計算機終端都是進行個別化學習的媒體。多媒體語言實驗室條件下的個別化學習不是封閉的，學生可以通過呼叫（Call）開關請求教師的幫助，教師通過對講功能可以對學生的個別化學習給予指導。［4］

3.3協作學習模式。

語言輸入假說認為，語言環境決定語言輸入的質量。也就是說，在語言輸入的過程中，應該為學習者提供較為真實的語言使用環境，學習者才能排除母語的干擾，成功習得語言。協作學習模式可以在多媒體語言實驗室內創造相對真實的交際環境。在協作學習模式里學生之間為了達到小組學習目標，個體之間可以采用對話、商討、爭論等形式對問題進行充分論證，以期獲得學習目標的最佳途徑。教師可以根據實際教學需要利用多媒體教師的分組功能，將學生分到各個學習小組。在協作學習模式里，同一組的學習者可以進行競爭、辯論、合作、問題解決、伙伴、設計和角色扮演等協作學習活動。在這種模式下的交際活動中，學生面對的是各自的電腦，可以降低一些性格內向學習者的焦慮感，使語言習得真正在較低的情感過濾條件下獲得。

3.4遠程教學模式。

遠程教學模式是一種通過Internet提供的遠程登陸服務獲取遠地教學資源進行學習的開放式教學模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術通過網絡表現教學內容和實施教學活動，學習者通過登陸教學系統進行遠程學習，遠程教學可以為師生提供實時和非實時交互環境；學習者通過非線性鏈接和明確的導航，能夠在網上方便地調用所需資源。整個教學系統形成一個資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學習者可以從中挑選出感興趣的和與學習者密切相關的語言輸入材料。

4.結語

克拉申的“可理解性輸入假說”幫助我們正確認識外語教學中的語言輸入的特點，憑借多媒體和網絡的優勢，為學習者創造良好的學習環境和提供理想的語言輸入材料，把多媒體輔助語言有機地結合到整個語言教學中，充分利用多媒體網絡技術進行外語教學，使外語教學真正達到趣味性、文化性和實用性的統一。

參考文獻

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