導語：如何才能寫好一篇科研經費管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、高校科研經費管理現狀

（一）科研經費預算執行與預算編制偏差較大

科研經費預算編制與預算執行偏差較大是目前普遍存在的問題。課題負責人編制科研經費預算時，主要是憑經驗估計，財務部門通過財務軟件提供的財務信息具有很強的專業性，課題負責人不能很好地利用財務信息的指導去編制科研經費預算。另外，部分課題負責人沒有認識到經費預算的嚴肅性、重要性，有時受上報時間、經費總額的限制，導致預算編制缺乏科學性、規范性。而項目立項后，課題負責人往往只注重科研進度，對于經費的使用并不關注，這又在一定程度上加大了科研經費的預算執行與編制的偏離度。

（二）科研經費從到款、分配到使用時間間隔較長

在大部分高校實際工作中，從科研經費的到款和款項確認，到經費分配下撥，直至經費的使用過程缺乏一個快速有效的通道，導致有的項目找不到款項，有的款項找不到項目的現象，還存在科研經費已劃撥至課題負責人經費卡，而課題負責人以為經費還未到賬而遲遲未用等現象。

（三）不同課題之間經費混用現象嚴重

一段時期以來，相當部分科研經費資助出現遲滯現象，按照項目研究進度，早該開始啟動的研究任務，資助經費卻難以如期到位。為保證科研工作進度和科研成果質量，課題負責人往往采用從其他課題結余經費或其它經費中墊支的辦法獲取運行經費，造成了經費混用，這既不符合科研經費管理相關規定，也不便于財務管理。

（四）財務部門提供的科研經費信息難以滿足現實需求

在目前的會計體系中，當某項科研業務發生時，會計信息系統只是采集符合會計事項定義的資金流信息，忽略了大量的管理信息。結果同一科技業務相關數據被分別保存在財會人員和科技人員手中，導致會計信息系統與其他系統數據不一致。而會計信息系統所反映的資金流信息僅僅是經費實際到賬情況和支出流水賬，既不能滿足財務管理部門的需求，也不能滿足科研管理部門和課題負責人的需求。

二、原因分析

（一）項目經費來源多元化，管理趨于復雜

目前各大高校科研經費來源渠道復雜，既有國家財政資助的各類科研課題經費，如國家科技重大專項、國家科技支撐計劃、863計劃、973計劃、國家自然科學基金項目等，又有各省、市財政資助的各類科研課題經費及重大課題配套經費，還有主管部門配套經費、單位配套經費和各企業界的橫向經費等，科研經費的來源呈現多元化的格局。由于科研項目不同，資金來源渠道不同，對經費的管理和核算的要求也不同，迫使科研經費管理必須按科研項目資金來源分立賬戶、分項核算，使科研經費的管理和核算內容日趨復雜。

（二）部門之間缺乏溝通，項目管理與經費管理脫節

長期以來，高校科研管理部門和財務部門對科研經費的管理采取各自為政的傳統管理模式。科研管理部門只注重于合同的制定、項目的爭取和管理費的提取，對科研項目經費使用的合理性、合法性和有效性缺乏進一步的跟蹤。財務部門對科研項目資金的取得和運用的全過程也缺乏綜合管理和有效監督，財務人員不太熟悉科研管理工作，會計核算往往是在不了解科研活動實際情況下進行的，導致對科研經費的管理要么過于寬松、監管不力，要么過于呆板、缺少靈活性。

（三）科研經費未實行預算管理，經費支出不合理

在高校科研經費管理中，課題負責人預算編制的不準確、不全面，也常常導致在后面經費開支過程中出現某項預算太多或某項預算超支。部分課題負責人甚至認為科研經費申請下來以后就可以自由支配了，因而在經費使用上并沒有按照計劃合同書或課題經費預算書規定的范圍進行使用。許多高校科研管理部門和財務部門對科研預算的管理都屬于事后管理，即在項目結題或審計的時候才對所有的開支進行清算，但是這時再發現預算與實際開支的差距已經為時太晚，導致財務按會計核算提供的信息與預算可比性差。

三、科研經費管理系統的設計與實現

為了實現對高校科研經費的全過程管理，規范和理順科研經費管理的流程，加快科研經費流轉的進程，需要設計一套能夠滿足科研管理部門、財務部門和科研人員應用需求的科研經費管理系統。系統需要采取網絡化管理方式，各部門要職責明確、統籌協調，各類用戶能夠及時方便掌握科研經費情況。這個系統以預算管理為主線，以資料收集為補充，以多維查詢、統計功能為目的。

（一）設計思想

1.明確各類人員分工，加強部門之間合作。科研經費管理的主要核心業務包括科研預算、項目撥款、經費支出管理、項目監督及統計分析等。明確分工，加強合作，對于理順工作流程，提高經費使用效益具有非常重要的作用。科研管理部門主要負責擬制科學研究經費分配方案；管理使用科學研究經費，編制年度決算；在經費審批權限范圍內審批科學研究經費支出；協助指導課題負責人編報課題經費預算和決算報表；組織或協助完成課題資助部門或其委托的中介機構對經費使用情況進行的檢查、審計。財務部門主要負責執行科學研究經費資助部門管理有關規定，指導監督科學研究經費的使用管理；牽頭并聯合科研管理部門擬制科學研究經費管理實施具體辦法，并組織實施、監督執行；指導課題負責人編報課題經費預算和決算報表；審核科學研究經費預、決算；歸口辦理科學研究經費的請領、劃撥、結算和決算，組織實施經費核算；綜合報告科學研究經費預算執行情況；牽頭負責完成經費資助部門或其委托的中介機構，對課題經費使用情況進行檢查、審計。課題負責人主要負責科學研究經費需求測算；編制科學研究經費預算、決算；按預算和經費審批權限支配和使用科學研究經費；接受上級有關部門、課題經費資助部門或其委托的中介機構對科學研究經費使用情況等進行檢查和審計。

2.實現科研預算的“事前管理”。科研管理部門和財務部門共同約定在進行撥款時必須要有預算信息，下撥經費的同時輸入課題經費子項預算額度，這樣就在撥款及科研經費支出前就對其預算進行了定義和約定，管理關口前移，使得課題負責人和財務部門在日后的經費支出過程中有章可循，減少了后續的許多不必要的工作。

3.規范科研撥款流程，加快項目經費下撥速度。資助部門經費到達學校后，財務部門應及時向科研管理部門發出到款通知，科研管理部門收到通知后，應及時作經費分配下撥計劃，財務部門收到計劃后及時下撥經費，并向課題負責人發出到款通知。通過規范科研撥款流程，科研管理部門和課題負責人可以及時的看到自己已到的經費并及時認領，也減少了課題負責人在科研管理部門和財務部門之間的奔波，進一步加快了項目經費下撥的速度，提高了用戶的滿意度。

（二）操作流程

本系統把科研經費的整體過程納入管理，主要業務流程大致分為如下幾個步驟：

1.課題申請：課題負責人申報課題，財務部門對課題經費預算書審核蓋章后，在系統中對申報資料作一登記，主要登記申請項目資助部門、課題申請人、申請金額等信息。

2.經費到款：課題立項通過后，學校收到資助部門撥款，財務入賬并向科研管理部門發出“經費到款通知書”，由科研管理部門負責做經費分配下撥計劃。

3.經費劃撥、財務立項：財務部門收到科研管理部門經費分配下撥計劃后，進行財務立項，在課題負責人經費卡中設置課題編號（課題名稱）等相關信息，將經費撥入卡中，根據任務合同書或預算批復書輸入課題經費子項金額和課題研究起止時間等相關信息，并將經費下撥計劃和預算批復書等資料進行掃描，按課題設置文檔存放備查、調用。同時，對課題負責人發出“課題到款通知書”，包括資助部門、到款金額，扣取的管理費、水電費等相關信息。

4.經費支出報銷：課題負責人（或指派人員）持經費卡和相關報銷單據報銷，財務人員選中課題負責人經費卡內課題，選擇相應經費子項，輸入相關摘要內容即可報銷。因課題經費有時會分批到款，而經費預算則是課題經費總額的預算，所以，我們按孰低的原則設置雙重控制，一是根據已到款經費總額進行控制，二是根據經費子項預算額度進行控制。

5.課題結題（審計）：課題研究截止時間一到，系統會自動發出提醒，財務部門發出結題提醒通知書，督促課題負責人盡快支付應付款款項。課題負責人可在查詢終端根據課題經費子項打印出開支明細。結題報告經財務部門審核蓋章后，財務部門對結題資料進行掃描歸檔。

6.課題結束：課題結題驗收后，課題負責人應及時清理經費收支，辦理財務結算手續，經課題負責人簽字確認后，將結余經費轉入個人“科研發展經費”，需退回課題資助部門的，按規定予以退回。課題不再有任何手續操作。“科研發展經費”可用于其它課題預研等相關開支，能在一定程度上避免課題混用現象。

（三）主要功能

1.預算管理功能。系統根據不同資助部門，設置不同課題類別經費子項模塊，根據任務合同書或課題經費預算書進行子項控制，若子項有超支，系統會自動提醒，確需調整的，按照課題組織實施部門規定的程序辦理報批手續后，再在系統中進行預算調整，嚴格按預算進行管理。

2.課題經費資料收集功能。從課題申報登記、經費到款、經費劃撥、預算登記、經費報銷、補充預算到課題結題（審計），通過高拍儀掃描收集課題相關資料，為每個課題建立文檔，便于相關人員查閱。

3.多種固定格式通知單填制功能。系統設置多種通知單格式，財務人員只需填入相應要素，既完善手續，又便于管理。如經費到達學校后，向科研管理部門發出經費到款通知單；經費撥款、財務立項后，向課題負責人發出課題到款通知單；經費子項超支或總額超支時，向課題負責人發出經費超支通知單；課題結題后，向課題負責人發出課題余額結轉通知單，等等。

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[關鍵詞]醫院科研經費；績效管理；改進措施

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073

1 醫院科研經費管理現狀

醫院的科研經費包括縱向經費、橫向經費及醫院配套經費，科研經費管理實行項目負責人負責制。項目負責人負責做出科研項目經費預算，經分管院長審批后，分別報醫院科教科、財務科備案。按有關規定及時辦理項目結題及結賬手續。經費使用時嚴格按照經費預算計劃以及上級和醫院科研經費報銷程序辦理，按有關規定及時辦理項目結題及結賬手續，審計科對結題項目進行審計。

科研經費收入包括：科研經費撥款和科研事業收入，及上級要求和課題需要的配套經費。凡是以醫院名義取得的各類科研經費，不論其資金來源屬何渠道，均應列為醫院收入，必須全部納入醫院財務科統一管理、集中核算、單獨設賬，并確保科研經費專款專用，任何單位和個人無權截留、挪用。科研經費支出包括：設備費、材料費、測試化工加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版文獻信息傳播知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。科研經費實行項目負責人“一支筆”審批開支制度，根據項目進度和經費預算合理安排經費支出，保證專項科研經費專款專用。用于課題研究的日常開支按醫院報銷管理規定報銷，科研材料、試劑、儀器設備等的購置，由課題負責人提出申請，分管院長批準報院采購，納入醫院統一物資采購管理流程進行采購，領用時沖減其經費。設備納入固定資產管理，由科教科設賬單獨管理，嚴禁私自購買設備物資。

2 醫院科研經費管理存在的問題

（1）個別試劑未經醫院采購入庫驗收，自行采購直接報銷，不符合醫院科研經費管理辦法。

（2）科研經費發票戶頭均開具單位，但是分別轉賬給個人或現金支付，不符合會計工作基礎規范和現金管理辦法。

（3）發票上出現禮品費、日用品等字樣，超出科研經費開支范圍。

（4）個別的科研項目，未到科教科登記進行管理。

（5）已結題的科研項目剩余的科研資金掛賬未處理。

（6）有的項目只開一張實驗室的發票，沒有明細支出。

3 醫院科研經費管理的改進措施

3.1 規范管理，制定明確的《科研經費管理辦法》

醫院發展靠管理，管理靠規范，規范依據有效的規章制度。為了保證醫院科研經費使用合理，按照國家有關科研管理規定，結合醫院實際情況，應制定《科研經費管理辦法》，明確科研課題經費管理方式、經費的分配、經費開支范圍、經費的使用及審批權限、結題經費的分配等具體操作辦法，使此類經濟事項執行都有法可查，有據可依。

3.2 利用信息化手段加強科研經費管理

隨著科研規模的不斷擴大及現代化科研管理工作的需要，為提高工作效率，利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，實現信息化、網絡化管理顯得尤為重要。科研管理信息系統集成項目申報業務、項目立項業務、人員專家資料庫、經費管理業務、項目實施管理和成果管理，實現項目資源上的人、財、物的全面管理和項目滾動管理的全程跟蹤。科研管理部門及課題負責人均可通過網絡實時查看科研經費使用情況和結余情況。科研管理信息系統的建立，能滿足管理層的需求，有效實現醫院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率和保證科研信息完整性。

3.3 相關部門加強科研經費的事前、事中、事后管理

醫院科研部門負責科研項目的立項、審批及合同、檔案管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目預算以及有關財經法規合理使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用經費，按合同約定如期完成科研項目。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。

3.4 做好科研經費實物資產的管理工作

醫院為開展科研項目而以科研經費購置的固定資產及試劑等消耗材料應歸醫院所有。課題組提出購買科研用的儀器設備前應進行充分的可行性論證，科研管理部門要對整個醫院的科研用儀器設備資源調配考慮后確定是否必須購買。并按照醫院正常采購流程執行預算、審批、購置、驗收及入庫等手續。2012年實施的新《醫院會計制度》已將科教項目收支單獨核算，其形成的資產及產生的消耗都將與醫院醫療收支項目分開核算。故筆者建議科研管理部門應建立科研儀器設備及庫存物資臺賬，指定專人保管，并定期進行資產清查。當科研項目結題后，如所購資產不再為科研項目所用，轉為醫療項目使用，科研管理部門要及時進行資產清理，辦理資產變更登記手續。

3.5 建立課題及時清理制度，防止結題不結賬，賬面長期掛賬情況

醫院科研項目結余經費管理方面存在的普遍問題是結題不結賬。針對這一問題，筆者認為應制定具體的科研經費結賬管理辦法，明確科研項目結賬時間和節余經費的分配辦法，以提高科研經費的使用效益。各類科研項目必須按合同或協議的要求按時結題驗收或鑒定，特殊情況需推遲結題的，須按合同約定時間提前向科研管理部門提出申請，并經提供資金方同意后方可執行。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，醫院有權按照院內科研經費管理辦法規定進行處理。

3.6 加強科研項目成果的審核登記工作

現行醫院許多科研項目只注重科研資金的收支管理，疏忽了科研成果的登記管理工作。科研項目結束后經驗收形成科研成果，應及時向科研管理部門提交結題申請、科研成果、驗收報告、結題報告等資料進行歸檔。科研管理部門需對科研成果進行審核登記，可申請專利的及時申請專利，并提請財務部門納入無形資產科目核算；不宜申請專利的采取措施保護。醫院科研管理部門還應建立科研項目績效評價機制，提高科研項目的效果。并制定相關制度，防懲醫院相關人員侵害他人科研成果、私自轉讓或許可使用醫院的技術產權。

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關鍵詞：科研院所 經費管理

研經費是支撐科研活動、科技創新不可缺少的重要因素之一。目前，科研院所在科研經費管理方面還存在一些需要解決的問題，降低了經費使用的效益性。因此，完善科研經費管理制度、提高科研經費管理水平，成為目前亟待解決的問題。

一、科研經費管理中存在的問題

（一）科研經費管理制度不健全

目前，許多科研院所并未建立專門的科研經費管理制度。在實際工作中通常由科技管理部門負責科研項目的申報和管理，由財務部門負責科研經費的管理和會計核算。很多科研院所普遍存在“重預算，輕決算”的情況，上至單位領導，下至科研部門員工，都認為只要申請到科研項目，獲得經費，經費支出的問題就不需要管了。承擔科研項目的科研人員只負責做項目，發生的各項經費由科研人員所在部門統一報銷，財務部門無法判斷列入該科研項目的支出是否是真實的，不能有效監控。項目完成時，需要由財務部門提供項目支出的情況。這種管理模式導致承擔科研項目的科研人員不了解項目的具體支出情況，而財務人員又無法控制項目支出的真實性，造成許多不合理支出的列支。

（二）科研經費預算編制不科學

科研院所在申請科研項目時，通常由科研人員自行編制預算，再報經科技管理部門，由科技管理部門向上級主管部門申報項目、申請經費。整個過程沒有財務人員參加，既沒有參考現有的各項財務信息編制經費預算，而科技管理部門由于不掌握財務數據，也不能有效地對科研人員編制的預算進行審核及調整。另一方面，科研人員對有關科研經費管理制度和財務管理的規章制度了解較少，主要憑經驗估計編制科研經費預算，科研項目經費預算的項目內容與財務部門執行的會計科目的設置內容存在著一定差距，導致財務部門按會計核算提供的項目經費支出信息與科研經費預算批復的內容可比性差。有的科研人員為了爭取更多的項目經費，項目預算往往偏大，還隨意增加自籌配套資金，等到預算實際執行時，存在配套資金到位不及時、到位率低甚至不提供配套資金的情況。

（三）科研經費支出不合理

目前，一些科研人員對科研經費的認識存在誤區，認為科研經費是由項目小組的科研人員爭取的，經費的所有權便歸項目組所有，其他部門和人員無權過問。而在項目實際運行中，因為項目負責人通常是學術型人才，在經費管理上往往缺乏經驗，很容易造成經費使用中的種種違規現象。目前科研經費日常報賬存在著支出不真實的現象，大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研經費中列支，發票中一般未附實物清單，從而無法確認這些開支是否真正用于該研究項目。這種經費開支的隨意性和盲目性，使財務部門無法對科研經費真實性和合理性進行審核和監督，而日常支出中勞務費、差旅費及會議費的支出數額龐大，設備費、材料費等類費用比重很少，科研經費的使用沒有按照項目申請預算書的批復執行，導致財務核算中各項科研支出比例嚴重失衡。

（四）科研經費監督機制不完善

許多科研單位內部或是沒有設立專門的科研經費的監督管理機構和人員；或是沒有建立有效的監督管理機制；或是疏于管理，有制度、不監督，不能嚴格履行經費監管職責。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、解決科研經費管理問題的對策

（一）制定和完善科研經費管理制度，提高管理水平

科研院所應根據國家對科研經費管理的相關制度，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的切實可行的科研經費管理制度。明確科研經費管理的主要內容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確對弄虛

假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規定，單位領導要積極采取措施確保所制定的各項經費管理制度的貫徹實施，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，促進科研經費管理的規范化、科學化。

（二）加強科研經費的預算管理，提高預算編制水平

科研經費的管理，首先要從項目支出預算抓起。預算編制中必須要有財務人員全程介入。財務人員協助科研人員正確理解科研經費科目的含義以及在申請過程中的注意點，并根據科研人員提供的對基本設備、材料等方面的需求對每項支出列出明細清單，并按照相關經費管理制度核定費用比例，經反復討論，調研測算，調整數據，最后編制出科學合理的科研項目細化預算，以此作為科研項目經費控制的依據。財務人員和科技人員之間應加強合作，充分發揮兩者的優勢，互相補充，互相促進，以增強預算編制的可執行性。

（三）加強對科研人員財經法規知識的宣傳力度，增強其法制意識

由于科研人員對財務管理有關規定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規范科研經費的使用。

（四）嚴格執行科研項目預算，合理使用科研經費

財務部門要與科研部門密切配合，加強項目預算監控管理。科研項目支出嚴格按照批準的預算執行，財務部門定期編制項目預算執行情況對照表，分析預算執行情況，并及時反饋給項目負責人。嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。由于科研活動的難以預測性，在項目的執行過程中，確實需對部分科目的經費做合理調整時，需向項目批準部門做書面報告。嚴格按預算計劃用款，實行事前、事中控制，確保科研項目經費嚴格按照預算執行。

（五）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

強化審計監督力度是加強科研項目經費合理使用、監督到位的強有力措施。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的全過程進行科學合理的評價。科研經費使用效益如何，既是資金提供者關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此，開展科研經費效益審計將是今后科研院所加強科研管理最有效的措施。科研經費效益評價與考核指標的設計是一項復雜的系統工程，需以客觀、真實、準確的財務保障為基礎，科研院所應進一步建立和完善科研項目的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合評價，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

參考文獻：

1.蔣薇.科研單位科研經費管理現狀及對策分析［j］.麗江學院學報，2011，（8）.

篇4

[關鍵詞]高校；科研經費；現狀；對策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.082

當今世界處在一個“知識爆炸”的時代，各種科學技術日新月異，科技進步成為推動我國經濟和社會發展、提高我國綜合國力和國際競爭能力的關鍵因素。高校作為我國科研工作的一支重要力量，在加速科學技術進步的過程中不僅是培養人才的搖籃，同時也是重要的科研基地。近年來，隨著政府增強自主創新能力，建設創新型國家的重大戰略決策的順利實施，高校承擔的科研項目及獲得的科研經費均呈大幅上漲趨勢，經費來源也趨于多元化，除有國家財政撥款外，還有高校自籌、校企合作開發。但是，由于部分高校對科研經費管理重視不夠，缺乏完善的內部管理機制，在經費使用過程中出現了各種各樣的問題，比如超額度超范圍支出、使用與預算脫離等現象屢見不鮮。在這種形勢下，高校必須積極探索科研經費管理的新模式和新手段，規范科研經費管理，提高經費的使用效率，促進高校科研工作健康發展。

1 高校科研經費的來源

1.1 縱向科研經費

（1）國家自然基金委員會、國家發展和改革委員會、科技部、教育部、國家社科規劃辦、信息產業部、衛生部等各部、委（局）批準立項的各類科研經費。

（2）省科技廳、教育廳、衛生廳、省社科規劃辦、信息產業廳、省發改委等各廳、局批準立項的科研經費。

（3）各市、地等各級地方政府部門批準立項的科研經費。

（4）學校與外國政府、學術機構間的國際科技合作經費。

（5）由政府部門立項，由項目主持單位轉撥到高校的項目合作經費；由政府部門批準立項但經費由科研項目負責人自籌的項目經費。

1.2 橫向科研經費

是指高校教師及科研人員以學院名義承擔的企（事）業單位根據生產實際和社會發展需求委托開發的新技術、新產品、新材料、新工藝等科技項目或與之合作的科研項目所取得的經費。

1.3 其他科研經費

是指高校立項資助的科研經費及按有關文件規定給予的配套資助經費。

2 目前高校科研經費管理的現狀

2.1 科研經費預算編制缺乏科學依據，隨意性大

科研經費是科研項目順利完成的物資保障，科研經費預算是提高科研經費使用效率的前提和基礎，可見經費預算的重要性。但大多數科研人員都不是財會專業出身，對經費預算的嚴肅性、關鍵性缺乏足夠的重視，而且目前在支出項目、預算定額等方面還沒有科學、統一的標準，所以在編制項目經費預算時，往往無據可依，只能憑經驗估計，尤其是當項目主管部門下撥的經費較多時，沒有將項目經費預算與項目研究目標、相關的政策和經濟合理性結合起來，編制的隨意性較大，使得經費預算缺乏科學性和實際操作性。

2.2 科研項目管理與經費管理脫節

大部分高校科研項目由科研部門管理，財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，財務部門對科研項目的內容以及經費的預算不了解，缺乏對項目經費預算執行管理的依據，也未及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題；科研管理部門注重爭取項目，忽視了經費使用情況，也不向財務部門提供完整的項目資料與信息，這兩者缺乏信息的溝通與傳遞，使得科研經費的項目管理與會計核算各成一體，經費的使用失去監管，個別項目負責人甚至本著“項目是我申請的，科研經費是我爭取到的，我愛怎么用就怎么用，只要能夠完成課題就行”的思想，隨意支出，用虛假發票套取科研經費。

2.3 科研項目購置的固定資產權屬不明，造成國有資產流失

科研經費開支審批實行項目組負責制，使得課題經費的管理、使用各自為政。比如各項目組設備的添置，大多由課題項目經費支付，使用權也歸項目組，其他項目組不得使用。一些項目負責人或項目組成員往往同時參與多個課題的研究，通過不同的項目經費重復購置設備，特別是筆記本電腦、數碼相機等歸個人使用的物品。項目結題后，項目負責人也未將設備移交高校，仍長期滯留在項目組（或負責人），導致部分科研人員視其為私人財產而長期占用，進而造成固定資產的流失。

2.4 科研經費績效考核制度不完善

我國對科研項目的績效雖有考核，但其機制不夠完善。現有的評價考核指標體系注重定量評價，評價一項科研成果往往看發表了多少論文、專著，刊登在核心期刊的又有多少。其實一些科研項目，尤其是應用型的項目，其成績和效果并不是靠論文就可以產生的，要看成果的轉化以及實際的運用情況。論文、專著、專利等以無形資產形態存在的，其經濟和社會價值往往難以確定，因此現有的考核評價體系不能反映項目的實際效益情況。再者，雖然對項目的考核建立了一定的制度、辦法和措施，但評價對象選擇機制缺失。在實際工作中，對哪些項目進行評價，如何進行評價，高校并沒有明確的規定，只有相關部門要求進行項目檢查時，高校才被動迎檢。所以無論科研項目做得如何，很少有主動進行績效評價的，最后科研項目變成了自我總結，請來的專家也是項目負責人自己請來的專家，一般都能通過驗收。

3 加強高校科研經費管理的措施

3.1 強化預算意識，確保預算落到實處

對于高等院校科研經費管理，最關鍵的就是預算部分，而經費的預算和決算由項目負責人編制，所以項目負責人應該主動或被動地接受預算編制知識的培訓，強化預算意識，嚴格按規定編制項目經費的支出明細，不得擅自對科研項目經費預算進行調整，也不能編制虛假預算以套取經費。同時，財務部門在預算編制、執行、考核工作中，要從高校全面建設和長遠發展全局出發，充分發揮經費預算管理的監督制約職能，要站在全局謀劃經費預算管理工作，做好高校領導的經濟高參。

3.2 建立信息資源共享平臺，加強各部門間的溝通協調

（1）科研管理部門將已經立項或簽訂合同的情況：含項目負責人姓名、聯系方式、課題性質、項目編號、項目名稱、項目期限、經費金額、項目狀態（已立項、項目進行中、已結題）等登記到信息平臺。

（2）財務部門根據銀行進賬單，到信息平臺查找該款項分屬為哪個項目的經費，并實際到賬金額、到賬日期登記到相關的項目。

（3）科研管理部門根據財務部門登記的經費到賬情況打印經費到賬確認單，通知項目負責人并制作經費使用卡。

（4）項目負責人憑經費使用卡進行日常業務支出的報銷。

（5）財務部門設立科研項目專用賬戶，并定期將項目的經費使用情況上傳到信息平臺；項目負責人將項目進度及取得的成果及時更新。

（6）結題時，科研管理部門將項目狀態更改為結題，并將項目結題通知單交與財務部門，以便財務部門對已經結題的項目經費進行統一管理。

建立信息化管理平臺，可以有效保證科研經費支出的計劃性和合理性，科研部門、財務部門可以隨時監督項目預算的執行情況，也有利于對項目預算執行情況進行檢查和評價。

3.3 逐步建立科研經費績效考評制度

科研經費績效考評的主要內容是績效目標完成情況及其成效。包括：績效目標和預算的合理性、組織實施和管理效能、項目的社會效益、項目的持續性影響、資金的使用效果以及財務管理狀況等。根據以上內容可建立相應的考評指標，對項目取得的社會與經濟效益進行考核和評價，提高科研經費使用效益，減少資金浪費。并將科研項目經費使用績效考核結果作為對項目負責人科研考評的重要依據。

雖然，目前高校科研經費管理存在一定的漏洞，但通過相關制度和建立和完善，積極運用專業知識和現代管理辦法，創新管理運行機制和管理模式，可以很好地解決這些問題，從而提高高校的科研水平，保障高校科研事業的健康、持續發展。

參考文獻：

[1]侯勝華.新形勢下加強科研經費管理的思考[J].世界標準化與質量管理，2007（12）.

[2]楊杰.加強高校科研經費管理的對策研究[J].高教探索，2009（3）.

[3]賀勝軍.我國政府科研經費績效考評機制存在的問題及對策[J].會計之友，2012（16）.

篇5

摘要科研項目和科研經費在綜合評價高校科技發展實力方面起著愈來愈重要的作用。目前，高校在科研經費的使用和管理上監督弱化, 重立項、輕使用、低效益的現象較為普遍。本文著重分析了高校科研經費管理現狀和出現的問題，指出高校科研經費應從完善科研經費管理制度、加強預算管理、完善財務管理模式、加強管理部門間的配合，提高整體管理能力，使高校科研經費財務管理工作能夠規范有序地進行，為建設研究型大學保駕護航。

關鍵詞高校科研經費管理

建設研究型大學是目前許多高校的目標，而科研項目的多少好壞是高校綜合科技實力和水平的重要標志，是促進高校學科建設與人才培養、提高學校聲譽和地位的重要保證。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一，科研經費管理也成為高校財務管理的重要組成部分。但目前高校科研經費管理還存在重立項、輕使用、低效益等問題，對科研經費管理的好壞，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的高效發揮，關系到科研人員申報項目的積極性以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作，因此，加強高校科研經費管理刻不容緩。

一、高校科研經費管理現狀和原因分析

(一)科研經費的項目預算編制不科學，缺乏有效的財務預算

要取得科研經費，首先要合理編制科研項目預算，也就是實事求是地根據科研項目實施的需要預算科研項目成本。但是，從目前高校科研項目預算的實際情況來看，科研項目預算未能全面真實地反映獲得預期科研成果所需要的項目成本，科研項目預算的準確性不高，偏差很大，財務管理部門不能有效地核算和控制科研項目經費。究其原因，許多高校把科研項目及經費作為考核科技管理和教師的重要指標，把科研項目同教師競爭關鍵崗、重點崗、職稱等緊密相連，造成科研人員想方設法去爭取科研經費的現象，大部分申報科研項目預算的科研人員缺乏財務會計知識，科研項目預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，而高校財務管理部門基本不參與科研項目預算編制，對科研項目預算沒有起到指導作用，申報人員為取得科研項目，盲目羅列預算，所編制的科研項目預算不能全面、真實地反映科研項目實際所需的成本，造成科研項目預算編制與科研項目結題結算不相配。

(二)科研經費管理制度不全面，科研項目管理與科研資金管理上不匹配

目前高校科研經費來源多樣化，有財政撥款、學校自籌、社會捐助及聯合開發等等，形成科研經費來源渠道多元化。不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出了不同的財務管理要求。目前國內各高校對科研經費的管理辦法，普遍是采用由財務管理部門統一管理各項科研經費的一級財務管理體制。所以，高校科研項目管理和科研經費管理一般情況下是分離的，科研管理部門負責科研項目管理以及教師科研量化考核工作，財務管理部門負責科研經費的財務管理和會計核算，科研經費使用采取項目主持人審批負責制，科研管理部門和財務管理部門共同負責管理和監督科研經費使用情況。由此，科研管理部門、財務管理部門、項目主持人就出現了對科研經費管理認識上的差異，雖然許多高校制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準，但由于科研經費種類繁多，特別是存在橫向科研經費，導致科研經費管理的相關規定在現實中沒有嚴格執行，從而造成科研人員上報的科研經費開支與會計報表上的數據不符。

(三)科研經費的財務核算模式為“統一核算”，沒有或缺乏成本核算

由于我國高校對科研經費和教學經費采用的是“統一核算”的財務核算方式，教學支出與科研支出在一起核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學活動有著密切聯系，用教學的材料作科研項目的實驗，或用縱向科研經費作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量；高校對從事科研所用的房屋、水電費、儀器設備使用費以及科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中列支，無形中加大了教育事業費開支范圍，減少了科研成本開支。目前，科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在何處，用途是否與科研有關，是否符合科研項目預算，科研管理部門和財務管理部門缺乏管理和控制。加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的，因而出現了科研經費支出的無序性和隨意性。

(四)科研項目結題不結賬現象較為普遍，結題資金處理不明晰

所謂結題不結賬是指：科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但在項目支出中不做結賬處理，結余資金仍按在職項目進行管理的現象。高校財務制度明確規定：“專用資金項目完成后，應當報送資金支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收。”但由于課題負責人大多對有關財務管理方面的知識及管理制度了解較少，從而給財務管理帶來了一定難度。結題不結賬的課題中的許多固定資產不能進行清理，結余資金不能分配，造成了有限的教育資源的浪費，同時也增加了財務人員會計核算和項目財務管理的負擔。此外，高校對于科研結余經費處理也沒有明確規定，管理松懈，其支出多為招待費、汽油費、手機費以及與科研活動無關的差旅費等。

(五)科研資產管理混亂、設備利用率低下

高校利用科研經費購置的固定資產，名義上由科研管理部門、財務管理部門、資產管理部門等部門共同管理，但在實際工作中缺乏有效的管理和控制。一方面學校對固定資產管理混亂，出現資產登記不及時，或者有賬無物、有物無賬，資產的盤盈、盤虧及報廢等后續工作處理缺失；科研資產大多數由項目組保管使用，項目結題或者科研人員調動時，未按規定及時辦理資產交接手續，使大部分資產滯留在個人手中，物隨人走。另一方面，由于科研資金實行“專款專用”，有些項目研究方向相同或相近者, 由于分屬不同院所或部門，科研儀器設備不能共享，造成科研設備(尤其是專用設備)重復購置，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高。另外，高校對科研成果轉化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產管理措施也非常薄弱，造成被侵權事件的發生和資產流失現象十分嚴重。

二、加強高校科研經費管理對策。

隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目數量呈現大幅增長趨勢，籌措的科研經費總量也不斷增長，科研經費已成為高等學校重要的經費來源之一，以某高校為例：科研經費到款分別是2007年2億，2008年3億，2009年4億。科研經費來源的多層次、多元化，給科研管理部門和財務管理部門帶來巨大沖擊，高校管理部門應與時俱進，努力探索和制訂一個適應高校發展的科研經費管理辦法，確保高校科研工作健康、持續發展。

完善科研經費管理制度，加強財經法規宣傳力度，提高科研經費管理認識。

首先明確學校科研管理部門、財務管理部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，組織科研人員學習科研管理制度，讓項目負責人充分認識到規范科研經費管理的重要性，積極配合科研管理部門和財務管理部門對科研經費的管理，提高科研項目預算的全面性和準確性。

(二)加強預算管理，提高科研管理部門的預算、決算能力。建議科研管理部門增加預算會計，專門指導科研項目的立項預算，配合財務管理部門進行核算和控制，幫助科研項目負責人進行項目決算。首先，根據科研管理制度建立立項預算模板（預算模板應能配合財務管理部門進行核算和控制），科研項目申報人依據立項預算模板在預算會計的指導下填報項目預算，科研項目申報成功后，申報成功的項目預算轉給財務管理部門；其次，財務管理部門根據立項預算模板實行科研項目預算制核算，平時依據科研管理部門轉來的項目預算進行核算控制，非預算內開支不予列支，因科研項目實施情況改變而需列支的費用，應先申請變更預算，經審批后列支；最后，科研項目結題后，科研管理部門和財務管理部門幫助科研項目負責人進行決算。通過：預算―核算―控制―決算的整套流程，提高對科研項目預決算的控制能力，從而提高科研項目預算的全面性和準確性。

(三)完善財務管理模式，加強科研經費管理。建議財務管理部門對科研經費實行“統一管理，專門核算”的管理模式。也就是說，從管理角度，科研經費和教學經費由學校財務管理部門統一管理，不采取科研管理部門成立二級財務結構進行獨立核算的模式，保證高校資金管理的整體性、統一性；而從核算角度，財務管理部門將科研經費與教學經費分離，進行專門核算，根據科研管理制度完善科研經費的核算內容，配合科研管理部門的預算模板，通過財務軟件加強對科研經費的控制，發揮財務監督職能，保證科研經費的財務核算真實完整，來龍去脈清晰明了。

(四)明確各管理部門的管理權限和責任，加強管理部門間的配合，提高整體管理能力。要解決科研項目結題不結賬、結題資金處理不明晰、科研資產管理混亂、設備利用率低下等問題，關鍵在于科研管理部門、財務管理部門、資產管理部門的相互配合，共同做好管理工作，提高整體管理水平。科研管理部門增設預算會計，首先是為了解決科研項目預算編制中所存在的問題，幫助和指導科研項目申報人做好科研項目預算編制工作，能夠更好地爭取科研項目，同時為以后的科研項目核算打好基礎；其次能夠加強科研管理部門和財務管理部門間的合作，讓科研經費管理和科研項目核算能夠相互統一，保證科研項目負責人按照預算，合理地使用科研經費，為最后科研項目結題的決算做準備；最后能督促科研項目負責人在科研項目結題后，做好科研項目決算工作，處理好科研資產的交接轉換，保全高校的資產不流失。

隨著高校科研項目的不斷增加，高校的科研經費也大幅增長，有關科研項目的核算在會計核算中的比重越來越大，如某高校會計核算中科研項目的核算2008年占42%，2009年占46%。由此可見，高校財務管理部門對科研經費管理現狀要提高認識，摸索一套行之有效的科研經費管理模式，使高校科研經費財務管理工作能夠規范有序地進行，為建設研究型大學保駕護航。

參考文獻

[1]國科金發計[2002]61號.國家自然科學基金項目管理規定.

[2]國科發計字[2001]632號.國家高技術研究發展計劃（863計劃）.管理辦法.

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關鍵詞： 競技體育專項科研經費管理 問題 應對措施

自提出建設競技體育強國發展戰略目標以來，我國各級體育系統單位不斷增加對競技體育項目科研的投入，科研經費的管理和效益問題，也引起了體育界的高度關注。隨著競技體育事業的發展，科研的內外部環境發生了一些變化，如何在建設體育強國的道路上對現有的體育科研經費的財務管理進行相應的改革與創新，充分發揮競技體育專項科研經費的作用，已成為提高體育科研經費管理水平的重要課題之一。

一、競技體育專項科研經費管理中存在的問題分析

自從我國競技體育事業實行“舉國體制”以來，各級體育系統單位對競技體育科研經費的投入逐年增加，如自2007年至今，國家體育總局水上運動管理中心對專項運動訓練科研經費每年都在以10%的速度增長。顯然，不斷增長的運動訓練專項科研經費有力地支持了競技體育科研活動的進行，為我國體育項目在奧運會上的出色表現作出了積極貢獻。但是經過進一步分析發現，競技體育專項科研經費在管理制度上還不能完全適應競技體育事業發展的需要，仍存在一些問題。

（一）條塊分割，缺乏統籌。

經費來源主要有國家自然科學基金，國家體育總局相關項目，省市區體育局相關項目，省級非體育系統項目，市縣體育局相關項目，等等。這些部門各自制定目標，并都能直接從財政部門獲得獨立預算。此處，其他政府部門也可根據需要安排相關的項目和經費，如殘聯項目等。在缺乏有效統籌的情況下，多部門、多渠道、多頭分配有限資源，導致競技體育科研經費分散使用，科研項目重復設置，造成體育科研工作者多頭申請，同一個人、同一研究內容可以從不同渠道獲得經費，而同一成果也可以向多主管部門進行結題。這種情況，助長了體育科研工作者到處申請項目，找關系立項的情況發生。條件分割，缺乏統籌安排，容易造成不必要的浪費，使資金難以共享。有研究認為，競技體育科研成果的利用率不到10%，而競技體育發達國家的利用率為20%以上，競技體育科研經費成為一些體育工作者爭食的“唐僧肉”。

（二）分配不規范。

目前競技體育經費分配模式主要是“項目申報制”，對經費和項目不是分開管理。這種分配方法有兩個問題：一是只要項目立項，經費就能拿到手，容易造成申請者重申請輕實際研究的現象，結果往往達不到申請時的要求；二是動用“關系”爭取項目經費，這樣有“關系”的人，有學術影響的人比較容易立項。

（三）支出管理不嚴。

超范圍支出主要表現在：以購買研究設備，合作研究之名吃回扣；用于運動訓練研究以外的消費。

二、應對措施

科研經費管理中存在的問題不僅導致國家投入的巨額資金嚴重浪費，而且體育競技事業規劃的完成將大打折扣。那么，怎樣才能切實提高競技體育專項科研經費的投入與產出效益呢？我認為，可以從以下幾個方面著手。

（一）以項目為載體，做好經費的統籌工作，做大經費總盤子。

長期以來，我國的競技體育專項科研經費幾乎都是單一的行政撥款模式。從目前的競技體育科研需要來看，不僅要加強統籌，還要進一步拓展籌資渠道，以政府的科研經費為引導，實現多元籌資。總的來說，就是要實現政府經費與社會資金的結合，國家經費與地方經費的結合。具體方法為：（1）實行非政府資金的優惠政策，在財稅、規費、利稅等方面對專項科研項目的立項、研發、使用實現更大的優惠，使有限的資金能更多地直接用于競技體育專項上。（2）增加配套，要求使用單位或個人對政府劃撥的競技體育專項科研經費能安比例給予一定的配套。（3）實行科研項目招資，鼓勵有較大實用價值的科研項目采取多種形式，向社會籌集科研資金，實行風險同擔，利益共享，這樣才能給競技體育專項研究提供新的契機。

（二）量入而出，把好鋼用在刀刃上。

盡管這些年我國政府在競技體育科研的經費投入上增長較快，但與競技體育發展需要相比，缺口還是較大的，根據財務管理關于資金分配的原則與要求，在這種情況下必須將有限的經費集中使用，才能在一定時期解決一定的問題。日本自上世紀90年代以來，在為21世紀競技體育做準備的思想指導下，制訂了四年一個奧運科技攻關計劃，集中在某幾項奧運會奪牌項目的研究上，同時，以這些項目為中心，促進與其相關項目的發展戰略簡稱為“0004工程”（即2000年至2004年奧運會發展戰略工程），集中使用政府及社會籌集的競技體育科研資金，以此解決重點問題。這些年來日本的一些競技體育項目，特別是冬奧會的冰雪項目已走在世界前列，成為了冰雪運動的大國。這些成功的范例給予我國的競技體育發展很大的啟示。我們的競技體育科研經費必須統籌兼顧，突出重點，使經費跟著項目走，實現兩個“傾斜”，即向重點項目傾斜；向潛心研究、學術水平高、研究成果豐富、信譽度高的競技體育科研專家傾斜，把有限的經費投放在某個隊或某個人上。在具體操作上堅持公開、公平、公正的原則，把申報項目與申請經費分開，申報的項目經評審合格后進入不同層次的項目庫，然后把經費與項目一起打捆，把經費安排給中標的一方。

（三）按成本效益原則，加強科研經費運行中的財務監督管理。

成本效益原則，就是指耗用一定的成本能夠取得盡可能大的收益，以及在保證一定效益的前提下最大限度地降低成本。競技體育科研經費在體育事業活動的物質投入，其效益集中體現在體育科研工作者對體育科學的貢獻上，產生有影響力的成果，提高單位和國家的體育學術地位。因此，首先要把競技體育科研經費管理的重點放在支持項目成果應用實踐上，提高競技體育專項科研經費使用效率，對科研經費的申請、支付、管理、監督進行規范，健全監督的組織體系，既要避免職能重疊，又要防止出現漏洞。其次在經費使用的內部控制上，要把經費支配權完全交給項目負責人，把事權與人權也交給項目負責人，給項目負責人發揮作用提供空間。并且要對資金流向做出嚴格規定，有條件的要建立專門的賬戶，特別是對待國家一線運動員訓練的專題研究，這樣可以較清楚地反映競技體育專項科研經費的去向。再次是建立與效益掛鉤的經費撥款制度，根據競技體育科研活動的實際進展情況，特別是競技體育某一項目訓練進展情況，要分批次撥付經費，改變只要項目立項，經費就能一步到位的現象，最后以成績證明再撥付全部經費。最后是建立由出資人成立的監事會，對整個競技體育科研過程實施全過程監督，科研單位或項目組織定期向監事會報告該科研情況的經費管理情況。

（四）實現競技體育科研管理網絡化，提高經費管理水平。

在競技體育大國向競技體育強國的邁進過程中，社會要求對其科研經費財務信息做到實時查詢，統計分析和管理監控，及時發現問題并加以糾正。根據專項訓練科研地點常常不同的特點，實現競技體育科研管理網絡化。這就要運用會計電子化基礎和應用網絡技術，使財務人員與信息技術人員相結合，運用信息技術，共同建立這個特殊的管理信息系統，提高競技體育專項科研經費管理水平。這樣就使經費管理由事后控制轉化為事中控制，由被動代管理轉化為主動式管理，確保“多、快、好、省”地使用專項科研經費。

參考文獻：

［1］錢華.競技體育科研經費管理現狀及對策研究［J］.沈陽體育資源學報，2006，（4）:77-81.

篇7

一、研究現狀

（一）項目立項階段

加強經費預算管理方面：武迎春提出了基于績效預算的高校科研經費管理方法構想，項目負責人明確課題完成時間節點和衡量項目質量的量化指標后，與科研管理人員簽訂績效合同，課題經費直接撥付給項目負責人，由其自主支配使用，取消不必要的財務審批。張兆許提出應加強預算調整程序的控制和經費使用過程的監管，課題組根據研究的實際需要，按照科研經費調整規定，請示科研管理部門和分管校領導審批后，反饋給財務以調整預算。蔣業香提出開發科研經費財務管理信息系統，對科研經費財務信息進行動態查詢，實時反饋預算執行情況，將科研經費管理由結果控制轉變為過程控制，實行科研經費財務管理的全過程控制。張嵐構建一套面向預算全過程的高校科研經費預算管理方法，強調通過持續、動態的預測，細化預算的編制，按項目進展分階段編制預算的必要性。

（二）項目實施階段

控制經費支出限額方面：吳國斌提出可在現行財務軟件的輔助賬中增設“項目預算管理”模塊，用來對科研項目的重點明細科目進行限額控制。財務人員上賬時，根據項目預算支出明細，在輔助賬里對相應科目進行支出限額的設置。在實際支出時，項目負責人如果某個科目（如勞務費、招待費等）支出金額超過限額設置，賬務系統就自動顯示無法正常報銷。黃華紅提出為了解決項目支出和項目實施進度脫節的問題，應對科研經費撥款實行分段動態管理。針對周期長的科研項目，科技處應根據科研項目申報的預期進度，將項目進度分為幾個階段，財務部門根據項目進度對項目經費支出實行分段預算額度控制，每個階段經費支出都必須嚴格控制在預算限額內，對于階段性任務達到績效考評標準，則及時下撥下階段經費。否則，要求項目負責人提出整改意見，整改達標后再下撥下階段經費。

改進科研項目資金結算方式方面：蘭軍瑞認為與傳統報銷方式相比，公務卡報銷不僅需要出具正式發票和POS機小票，而且還需要通過國庫集中支付系統對消費記錄進行查詢，確認消費明細、金額、時間與發票一致后才允許報銷，一定程度上遏制了虛開發票報銷的行為，能夠提高財政資金支出的透明度，避免一些非法套取科研資金的行為。梁麗香強調公務卡結算是國庫集中支付改革的延伸，既具備普通信用卡的授信消費功能，又具有財政財務管理屬性。公務卡不僅可以提高財政財務透明度，而且還可以強化財政監督，有助于深化政府預算制度改革，推進源頭防治腐敗工作，對于加強預算單位財務管理具有重要的作用。

嚴控科研預開票據方面：眭國英提出付款單位為了方便入賬，會要求科研人員預先提供發票，因此財務部門開具的預開發票，可能會有部分科研收入不能及時回款，甚至是票據丟失等現象，長期積累就形成數額巨大的科研預開發票，加大票據管理難度，增加了高校資金風險。為嚴控預開發票，學校應制定嚴格的票據借用制度，由借票人提出申請，經二級學院和科研管理部門共同監管。王平認為預開發票金額大且回款周期長，即使和工資掛鉤也很難控制，為了防止學校墊稅，項目負責人在財務處辦理預開發票手續時，要把預開發票的稅金同時交上。

（三）項目結題階段

加強經費審計方面：孫天嬌認為管理監督的機構應是相對獨立的，因此可以積極引入第三方獨立的科研經費監管機制，建議針對不同科研項目建立起類似于國家自然科學基金委員會式的科研經費管理委員會，下設預算委員會、支出監管委員會、審計委員會等職能部門，在科研經費管理的各個階段對項目執行情況進行事前、事中、事后的全程監督和檢查。王秉禎提出科研項目績效審計的審計方式要主輔結合：以財務審計為主，以績效審計為輔；以持續審計為主，以中后期績效審計為輔，開拓績效審計新方法，完善績效審計評價體系。

二、研究評述

加強經費預算管理方面：基于績效預算的科研經費管理方法雖然較新穎，但由于該方法是結果導向，缺少項目實施過程中的控制，不利于控制經費支出中的風險，尤其是大額資金的支出控制。近年來高校科研經費預算管理的研究大多只是針對預算管理某個具體環節提出改進措施，對經費預算全過程動態監測管理措施方面的研究還涉及較少。

控制經費支出限額方面：為了解決科研預算和支出脫節問題，如科研經費支出比例遠超出科研項目進度，通過賬務系統設置明細科目的支出限額，實現科研經費的分段管理控制，財務人員由被動管理變為主動監控，進行科研經費管理手段創新。

改進科研項目資金結算方式方面：《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》強調科研人員和項目承擔單位要依法依規使用項目資金，不得利用虛假票據套取資金，不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費，不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費，公務卡的推廣提高了資金結算的透明度。但部分高校科研項目需要在偏遠鄉鎮甚至是山區開展，如煤炭、石油、農業等行業，這些地區公務卡結算環境還不夠成熟，POS機布點有限，所以公務卡如何在此類高校科研經費管理中廣泛推廣也是亟待解決的問題。

嚴控科研預開票據方面：面對付款單位資金運轉緊張，行業整體效益持續下行，如近年來的煤炭行業，煤炭高校面對科研回款不容忽視的壓力，更應嚴控科研預開發票。所以，如何制定更合規且人性化的科研預開票據管理辦法，解決科研收入回款困難卻只能通過扣項目負責人工資抵消未到款的現象。

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一、高校科研經費管理的現狀與問題

（一）科研經費管理制度不規范 為加強科研經費管理，盡管教育部與財政部制定了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，對高校科研經費的管理和使用作出了原則規定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據科研事業發展實際制定適應本校現狀的科研項目經費管理辦法，造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經費管理工作不統一、不連續。一些項目負責人錯誤認為科研經費是自己的私人經費，財會人員審核與領導審批時也相對較為寬松，導致科研經費管理不規范。

（二）科研經費預算不科學 盡管科研項目結題時，很多項目下達單位制作的結題報告中確實有經費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務部門負責人簽字及加蓋財務公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監控不嚴，財務部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務部門負責人都會簽字，財務部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務公章。同時，由于絕大多數項目負責人在填寫項目申請書中的經費預算時，自己不懂也不咨詢有關財務知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務部門負責人、學校領導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環節真正重視科研經費預算的編制。項目負責人粗略的將科研經費總額分攤到幾個成本項目中，導致預算精確性較低，沒有達到科研經費預算的真正效果。

（三）科研經費使用不合理 由于缺乏科研經費開支范圍限制，直接導致科研經費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學基金安排的一個項目到審計時開支的經費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。

（四）科研部門與財務部門關聯不夠 科研經費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經費的使用情況，將經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只注重經費的收支核算，未及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經費管理，國家有關部門，確定了科研經費支出范圍。允許將設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數據采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發財字［2005］462號《關于嚴肅財經紀律 規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》規定：“嚴禁從課題經費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經費，自行制定內部政策，從獲得的課題經費中提成用作科研人員獎勵支出。按規定，人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在課題預算人員費科目中據實列支。人員費必須嚴格按照批復的預算執行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經費用于人員獎勵等超出預算范圍的支出。

（六）科研經費資產流失嚴重科研經費資產流失主要表現在：一是科研經費形成的固定資產流失。一些科研人員與不法商店勾結，將科研經費購買的電腦等固定資產故意開成電腦耗材等。二是科研經費形成的固定資產私“有”化。一些科研人員在使用科研經費購買設備時，盡管按照學校固定資產管理規定進行采購和入賬，但是在項目結題后，該設備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經費形成的固定資產而言，對科研經費形成的無形資產的管理更加薄弱，主要是高校財務制度中沒有無形資產管理的內容。學校科研部門雖然對專利權、版權、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經費結余資金管理不完善 據2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結題卻未按規定結賬，結存資金3.69億元還滯留在已結題項目上。

（九）科研經費監督不力 “熱規定，冷監控”是高校科研經費管理的一大特點。在報銷過程中，財務部門對各項經費支出的合理性和科學性監督力度不夠；科研部門依賴財務部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經費審計的情況下，審計部門無法發揮其事前、事中、事后的監督作用。

二、高校科研經費精細化管理的加強措施

（一）建立健全科研經費管理制度 科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經費，要根據教育部與財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關于嚴肅財經紀律 規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國科發財字［2005］462號）等的規定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經費使用范圍和費用開支標準》，規范縱向科研經費的使用。對橫向科研經費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規合法的前提下，強調靈活性，制定《橫向科研經費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經費的使用。對校內科研經費，要制訂更加嚴格的科研經費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經費支出管理定》，根據科研項目相關資料，如支出審批手續、目書中的預算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據等，支付科研經費。三是制定《科研經費結賬管理辦法》，國科發財字［2005］462號第六條禁令明確規定：“嚴禁課題結賬后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷”。高校應制定科研經費結賬管理辦法，明確科研課題結賬時間和結余經費的用途，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。四是制定科研經費資助制度。科研經費資助應體現“平等競爭”、“擇優錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優勢上，選擇優等的申請者給予資助。五是制定《科研經費審計管理定》，對每個科研項目的科研經費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經費的預算編制、對重大科研項目和大額科研經費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經費進行審計分析并作出結論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經費應當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網費、郵寄費、查詢費、調研費、會務費、論證費、測試費、印刷費、復印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發放勞務費、獎金及招待費。縱向有支持經費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎上，再適當開支如下費用：會務費、鑒定費、儀器設備費、培訓費、設計制作費及一定比例的勞務費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設備費、房屋折舊或使用費、專業圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內。

（三）確定經費的支出比例 項目管理費、人員經費、業務費等無疑是科研經費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；沒有規定的由學校予以規范，根據財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預算范圍內列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經費總額的10%，并應當納入學校預算統籌使用。對于人員經費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學、合理、有效的制約機制，保證科研經費的支出比例合理，將有限的經費真正用到項目過程中去。

（四）完善預算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。其次，科研預算管理必須強調預算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內容，按用途分逐一在預算中列示。考慮到項目經費預算的專業性，學校科研部門、財務部門或審計部門應當提供項目預算服務。科研部門要細化科研經費的使用范圍，財務部門必須在經費使用前明確各類費用的支出標準。

（五）規范資產管理 國家和各省市有關科研經費管理辦法中都明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時， 應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續。另外針對高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高校現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。對科研成果的推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協助配合財務部門做好經費的管理工作；財務部門負責科研經費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經費預算及結題決算，并且在項目經費的使用過程中指導科研人員按照有關財經法規合理使用經費；項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應明確權責、積極配合，建立健全科研經費管理責任制。

（七）加強全方位監管 建立由財務部門、科研部門為主管，資產管理部門、審計和監察部門參與的科研經費監管信息系統。由科研部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況。實現數據共享，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，有效提高科研經費管理監督的水平。

（八）加大法規宣傳力度 學校各部門應通過各種方式宣傳科研管理規定和財務管理規定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，使科研人員合理、合法使用科研經費。

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摘要：目前高校科研經費預算管理中存在預算執行缺乏嚴肅性、預算執行偏離批復預算、預算控制力度不足、預算執行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預算管理刻不容緩。本文以上海復旦天翼賬務管理系統V4.2為基礎，探討如何利用該系統管理功能實現科研經費預算控制管理。

關鍵詞：高校 科研經費 預算管理

預算控制貫穿于科研經費管理的全過程，預算控制的有效性直接關系著科研經費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復旦天翼賬務管理系統，本文以上海復旦天翼賬務管理系統V4.2（以下簡稱V4.2系統）為基礎，探討如何利用該系統管理功能實現科研經費預算控制。

一、高校科研經費預算執行現狀及存在的問題

隨著科研項目數量的不斷激增，國家及高校相關部門紛紛制定和出臺了一系列科研經費使用管理規定和辦法，各類科研經費支出日益規范。高校科研相關部門在經費支出的總預算控制方面已經取得了一定的成果，而對于子項目預算執行的過程控制力度尚顯不足。主要表現為以下幾個方面：

（一）預算執行偏離批復預算。科研經費執行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預算管理意識淡薄、科研計劃微調、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復預算存在一定的偏差，具體表現為：

1.預算執行內容與項目預算內容不匹配，主要表現為：（1）部分科目支出超出批復預算，如差旅費科目中調研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結算時往往嚴重超出子項目預算金額。（2）部分科目支出低于批復預算，如會議費，部分項目負責人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產生的會議費和培訓費納入到會議費預算中，導致會議費預算虛高，課題結算時該科目出現較大結余。（3）項目執行過程中，因研究需要變更采購設備的型號、新增實驗耗材、更換協作單位或測試化驗加工單位等情況，導致預算執行超出預算支出范圍的情況時有發生。

2.預算執行進度與項目研究進度不匹配。科研經費預算編制申報至上級主管部門審批確定并下達經費往往存在一定的時間差。待項目經費下撥到賬時，科研項目往往已經無預算運轉了幾個月甚至半年之多，導致項目研究接近尾聲而預算經費執行較慢，引發突擊使用經費的現象；反之，科研項目研究進展較慢而經費預算執行偏快，項目未完成而經費已用完，引發擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標等現象。

（二）預算執行缺乏嚴肅性。根據相關文件規定，高校科研項目經費預算一經批準，必須嚴格執行，未經規定程序不得隨意變更或調整。目前，預算執行過程中超范圍列支經費、隨意增加、調整預算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預算項目資金，巧立名目套取科研經費等違規現象依然存在，導致科研經費預算形同虛設，嚴重削弱了預算執行管理的嚴肅性和權威性。

（三）預算執行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經費預算執行及績效考核制度，多數高校針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經費執行的效益性評估，更無針對經費執行不合理、不合規行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。

二、高校科研經費預算執行現狀的原因分析

（一）高校重立項、輕預算，預算管理意識淡薄。目前，科研項目的數量和科研經費的額度已成為衡量高校科研實力和學術水平的重要依據，同時科研項目也是高校創收的重要來源之一。為提高科學研究的積極性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經費到位額度作為工作量指標，列入教師崗位聘任條件及工作考核當中。高校科研項目的數量和規模不斷增長，但科研經費管理預算控制卻沒有得到應有的重視，科研經費支出不合規的情況屢見不鮮。

（二）預算編制不科學。目前，高校科研經費預算主要由科研項目負責人編制，財務人員參與度較低。而項目負責人主要從事教學科研，財務制度和預算知識儲備不足，預算管理意識相對淡薄，因此，在申請立項編制經費預算時缺乏科學的經費測算方法和依據，往往按照個人主觀經驗或意愿進行預測劃分，較少考慮財務預算規定和會計科目設置，無法保證科研經費預算編制的真實性、精確性和科學性，進而影響經費執行管理的有效性。

（三）項目立項與經費下撥到賬存在時間差。科研項目一旦開展就必須得到充足的經費支撐。為保證一些前期經費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負責人往往通過籌集其他來源經費的方式墊付前期研究費用，待該項目經費撥付到賬后再進行調賬處理，從而造成項目研究進度與預算執行進度不匹配的現象。此外，部分縱向研究課題經結項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預算執行進度與項目研究進度相匹配的初衷。

（四）預算控制力度不足。科研經費預算控制主要由項目負責人和財務部門把控，由于缺乏切實有效的經費預算執行管理辦法，預算控制力度尚顯不足：

1.項目負責人及課題組成員往往同時承擔多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經費支出管理，科研人員往往根據研究需要進行經費支出而不嚴格執行項目批復預算，僅控制經費支出總量不超出預算總額，而忽略對每個明細科目預算實行科學有效的過程控制。此外，經費額度較大的科研項目可能會設置子課題，任命課題組成員為子課題負責人，各自負責部分課題研究，并下撥一定的科研經費，使得科研經費預算執行的過程控制更加復雜。經常在項目結題驗收的準備階段，才發現項目預算的明細科目存在支出內容與預算批復不相符、不相關等情況，最終不得不在無充分依據的情況下進行項目間調賬。

2.多數高校財務部門尚未設立專門的科研經費預算管理崗位，且財務會計核算明細科目與科研經費預算管理科目尚未統一，財務部門只能查看項目的整體執行進度數據，無法掌握每一個預算明細科目的詳細情況。因而，財務人員審核報銷單據只能關注報銷發票的合法性、合規性，核實單項經費支出是否符合批復預算要求，暫時無法實現對子項目預算支出的金額控制。項目結題驗收時，需要根據經費預算科目對財務數據進行重新分類、調整及整理，既加大了數據處理的工作量，又影響實際支出數據的準確性。

（五）科研經費預算執行考核制度不健全。預算執行結果的評估、考核與獎懲是預算管理最后一個環節，是發揮預算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經費預算執行及績效考核制度，績效考核和評價指標體系嚴重滯后。多數高校針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經費執行的管理評價，對科研經費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調查，預算執行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經費執行不合理、不合規行為的懲處措施。

高校科研經費審計主要對預算完成情況和經費使用的真實性和合法性進行審核，發現報銷票據存在瑕疵、實際支出偏離批復預算或超出預算范圍等情況，一般建議項目負責人完善相關材料或進行課題間調賬，無實質性的懲處措施，無法起到警示作用。

三、高校科研經費預算管理的對策分析

（一）加強財經法規宣傳，強化預算管理意識。高校科研主管部門、財務部門和審計部門等應密切配合，加強財經政策法規宣傳力度，確保學校管理層和科研項目負責人充分認識到加強科研經費預算管理控制的重要性，明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，不斷完善高校科研經費管理體制。同時學校管理部門應通過專題講座、集中培訓、開展服務咨詢平臺等多種方式，引導科研人員積極掌握基本的財務知識，了解科研經費的開支范圍，把握支出科目的內涵，提高對科研經費執行重要性和嚴肅性的認識，堅持預算執行“三性”原則，即目標相關性、政策相符性和經濟合理性。

（二）推進科研經費預算模板化，實現預算精細化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經費管理辦法的出臺，對于高校科研經費預算精細化控制及管理要求也越來越高。高校科研項目負責人負責科學合理地編制項目經費預算，并合法合規地使用科研經費；財務部門負責科研經費的會計核算和財務管理，按照批復預算將科研經費下達到具體的預算科目中，并設置預算控制額度和自動警示功能，指導并監督項目負責人嚴格按照批復預算使用經費；高校科研部門主要負責科研項目管理和合同審核，積極配合財務部門做好經費管理工作。通過如上精細化管理，減少科研經費支出的隨意性，提高項目資金的使用效益。

通過V4.2系統項目預決算模板化管理功能，將項目經費預算引入到財務系統中，針對各子項目和明細科目預算分別設置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預算的粗獷型管理模式。當子項目經費支出接近或超出預算數額時，財務系統會發出警告提示，確保經費支出符合批復預算。項目負責人可以隨時查詢項目總預算和各子項目執行進度及明細情況，做到經費支出心中有數。同時，經費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對經費支出的合規性進行控制，同時可以對每個子項目經費限額進行控制，防止結題經費超支，減少財務調賬。在科研項目結題審計時能夠快速準確地導出預算執行的明細數據，避免人工歸類整理的誤差。

（三）細化會計核算科目，與科研預算科目有效對接，提供預算精細化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發了《高等學校會計制度》（以下簡稱“新制度”），詳細規定了會計科目使用及財務報表編制，細化高校支出的分類和核算，更為全面地規范了高校經濟業務或事項的確認、計量、記錄和報告。但尚未結合高校辦學和科研經費預算管理現狀，實現會計核算科目與科研經費預算科目的有效對接，財務會計人員在科研經費支出報銷時仍無法參照明細科目預算執行進度，對科研子項目成本進行有效核算。

V4.2系統為適應新制度改革的要求，進一步細化了會計科目，系統能夠支持10級科目，并提供資產計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務部門能夠結合該軟件與系統開發方共建以項目管理為核心的財務管理數據庫，建立財務核算系統與財務項目管理系統的有效對接，實現財務會計核算科目與科研項目預算科目的有效對接，并實現實時查詢科研項目經費及其明細科目執行情況的功能。

（四）實現科研項目預算信息共享，深化預算監督控制。V4.2系統已完成財務信息化建設，能夠實現財務信息平臺共享，但高校相關管理部門經申請審批僅能獲取部分財務預算數據及執行情況，無法獲得詳細預算內容執行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設，應能實現財務數據管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產部門、審計監察部門等相關管理人員實時監督預算全面執行，實現科研項目全過程管理，深化預算監督控制。

V4.2系統后續開發應致力于實現財務管理數據庫與校內科研項目管理庫的有效對接，將科研經費預算執行信息納入財務信息共享范圍，分別開放課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產部門、審計監察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經費預算內容執行的詳細情況。財務部門與課題承擔院系、科研部門、審計監察部門相配合，不定期開展在研項目經費使用情況檢查，對預算執行過程中出現的問題及時予以糾正，實現預算管理事中監督；資產部門與課題承擔院系、科研部門相配合，實現儀器設備信息共享，滿足其他課題組大型科研儀器設備共享要求，節約科研經費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現學校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監督，促使項目管理更加公開、公平和公正。

（五）建立科研項目的績效考評制度，提升經費預算執行成效。我國今后的審計發展主要不是查處違法違規問題，而是開展效益審計。開展課題結題審計和效益評估是監督科研經費預算執行的有效手段。因此，高校應進一步建立和完善科研經費預算執行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標體系，從科研項目的技術水平、科技含量、經濟效益、社會效益、經費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。

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關鍵詞：科研經費審計 經費管理

一、從審計實務中發現的科研經費管理存在的問題

科研經費審計一般是指項目的財務決算審計，是對科研經費開支的合法、合規和合理性的審查，審計的內容涵蓋從立項批復到執行過程中所涉及的各類經費支出。從近幾年的審計情況來，科研經費管理還存在著一些比較突出的問題，主要表現在如下幾點：

（一）不合理支出擠占科研成本

審計實務中經常會發現不合理支出擠占科研成本的現象，這其中主要包括與項目無關的支出和依據不充分的支出。由于缺少實際可操作的科研經費管理辦法，使得科研經費的使用效果不夠理想，相當一部分科研經費用于餐飲、通訊和交通費等支出，而用于科學研究的原材料購置費和相關試驗測試費等方面，所占的比列卻很低。如：專用費中列支預算外設備購置費；試驗費中列支與項目無關的車輛保險和修理；設計費中列支無會議通知或會議紀要的會議費，無出差事由的差旅費以及專家信息不完整的專家咨詢費等。甚至還有連外協費支出也不簽訂協議、合同等等。 這些不合理支出很大程度上擠占了有限的科研經費，虛高了科研成本，不能把有限的資金用在刀刃上。

（二）預算編制不規范

審計實務中發現有少數不是相關財務人員，預算意識不夠，他們通常把預算編制作為獲取科研經費的一種手段，把編制預算僅作為項目立項的一道程序。為達到項目申請的目的，在預算編制時，沒有意識到預算編制的嚴肅性和重要性，粗略的把科研經費分攤到幾個成本項目中。他們考慮的只是如何才能通過評審，因此，在預算編制中，通常按照以往經驗編制一組數據。這樣編制出來的預算大多缺乏合理性和可操作性。所以當項目經費到位后，根本不能按照預算執行。所謂預算只是一組數據，不能全面、真實地反應所需的成本，數據失真，實際使用和預算相差甚遠，根本達不到科研經費預算的真正效果。

（三）票據不規范

審計中發現有些單位對所核算的票據審查不嚴，存在票據使用不規范問題。這主要表現有：一是白條入賬，有些單位財務核算人員認為日常招待等支出，沒有取得正規票據屬于正常情況，就直接使用白條入賬核算；二是原始票據不夠詳細，如在票據上只注明辦公用品，而沒有詳細的物品名稱、單價和數量等內容；三是設備維修費，無修理工時、配件名稱等，而是以修理費統一代之。四是票據無單位名稱或名稱為個人；五是發票開具單位與合同上的供貨單位名稱不一致；六是發票名目超出開票單位的經營范圍等等。這些亂象在一些單位都有不同程度的存在，這些亂象不能不說是摧生一些腐敗現象的溫床。

二、如何加強科研經費管理

針對上文中發現的科研經費使用過程中存在的種種問題，為了提高科研經費管理，確保資金合理使用和科研項目良好發展，提出如下幾點設想。

（一）加強制度建設

提高科研經費管理，確保資金合理使用，相關制度務必先行。制度是“綱”，經費的使用是“目”，綱舉才能目張。不能誨言，目前我國現有的規章制度相對滯后，已經不能適應經濟發展的要求。如經費使用控制中，人員工資比例偏低，不符合現階段市場經濟的特點等等。因此，只有制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經費管理制度，規范和完善科研經費管理，才能保證科研工作的順利進行。

（二）合理的支出核算

項目單位應加強科研經費日常支出核算，設立專職機構人員督促、協助項目組嚴格按核定的經費用途、范圍、標準使用項目經費，并讓專職機構進行科研經費核算的歸類把關。還要明確科研經費審批權限和審批程序，那些與項目研究無關的支出堅決不予報銷，明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中列支，杜絕財務人員報賬的盲目性、隨意性，做到有章可循、有據可依，做到有權有責，權責分明。

（三）加強預算編制

預算編制是科研經費管理的基礎。以預算編制為綱，有效管理科研經費，將預算編制貫穿于科研經費管理的全過程，形成閉環。這就要求首先應轉變過去先要錢后安排工作的管理模式，提前做好預算編制的相關工作，使預算編制具有合理性和可操作性；其次就是在預算編制過程中，堅持實事求是的原則；最后還要做好項目經費支出的預算，做到細致準確。經費支出預算是成本管理的基礎，要嚴格控制各項經費支出，提高科研經費使用的效益。

（四）加強科研經費的事中審計，進行全過程監督

加強科研項目的內部和外部審計，通過項目的中期檢查和審計，隨時發現經費使用過程中的問題并進行有效整改。因此，要解決科研經費使用中的問題，應當做好事中審計。事中審計主要是對科研項目的日常實施情況，以及財務核算和資金往來的合法、合規和合理性進行全面審查。事中審計，能及時發現科研項目管理中問題，及時糾偏，減少損失，杜絕盲目性和隨意性，有效地預防種類違紀違規現象的發生。多年來，就審計過程中所發現的問題來看，如果能做到對科研項目進行全過程跟蹤，實施必要的事中審計，一定會提高科研經費使用的安全性。