導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)年度總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

大多數(shù)文化事業(yè)單位存在資金用途不明、“專款不專用”的現(xiàn)象的不良現(xiàn)象，這是由預(yù)算中出現(xiàn)錯(cuò)誤造成的。在現(xiàn)在的文化事業(yè)單位中都實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)制度，在這種制度下，預(yù)算工作必須要得到重視。為了使事業(yè)單位資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，真正的體現(xiàn)預(yù)算的計(jì)劃控制作用，在對預(yù)算管理工作時(shí)必須要進(jìn)行決算。決算是對預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，文化事業(yè)單位的預(yù)算和決算是相關(guān)聯(lián)的，通過兩者的控制，來避免那些不良現(xiàn)象發(fā)生。（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位對高素質(zhì)人才的需求越來越大，他們對其的發(fā)展有著重要的作用。縱觀現(xiàn)在的文化事業(yè)單位，其人才結(jié)構(gòu)存在明顯不合理的現(xiàn)象：高素質(zhì)的會計(jì)人才和財(cái)務(wù)管理人才占有比例小。由于這種現(xiàn)象的普遍存在，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作很難高效進(jìn)行。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、會計(jì)制度深化改革的情勢下，低素質(zhì)的工作人員已經(jīng)失去了競爭力，其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技術(shù)水平偏低，對新制度、新技術(shù)的接受能力有限。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作的輕松環(huán)境可能會使財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識，這也是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高的一種表現(xiàn)。

二、深化文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的措施

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念

財(cái)務(wù)管理人員管理財(cái)務(wù)的觀念要與時(shí)俱進(jìn)。這就要求財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上加以改革，并逐步尋找適合自己發(fā)展的新的理念，完善財(cái)務(wù)管理體制。例如，在事業(yè)單位會計(jì)制度的實(shí)施下，對產(chǎn)權(quán)界定可以很好的對經(jīng)營成果的核算。這項(xiàng)工作就不是一般的財(cái)務(wù)人員就可以做到的，需要財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念，所以財(cái)務(wù)管理人員要接受新的財(cái)務(wù)理念才可以更好的完成財(cái)務(wù)工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

文化事業(yè)單位的資金來源是國家財(cái)政，由于這個(gè)許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度存在漏洞，認(rèn)為花的是國家的錢，造成資金浪費(fèi)。為了更好的管好、用好預(yù)算資金，文化事業(yè)單位要堅(jiān)持“突出重點(diǎn),兼顧一般”的原則，并對預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化。[2]國家撥給文化事業(yè)單位的資金有限，所以財(cái)務(wù)人員在預(yù)算時(shí)，要充分考慮單位年度內(nèi)的業(yè)務(wù)情況。財(cái)務(wù)管理者可以通過參照前幾年的各項(xiàng)收支水平來做本年度的預(yù)算，并留有一部分的預(yù)備資金，用以應(yīng)對年度內(nèi)突發(fā)的情況，使其預(yù)算更合理。預(yù)算的根本目的是提高資金的使用率，避免超預(yù)算的情況發(fā)生。文化事業(yè)單位的資金雖然都是國家專項(xiàng)資金，單位資金的使用上要堅(jiān)持“勤儉節(jié)約，專款專用”的原則，使國家資金可以最大化的幫主事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理,特別要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

文化事業(yè)單位的資產(chǎn)是國家的一部分，它的資產(chǎn)都經(jīng)國家物資管理部門驗(yàn)收的。文化事業(yè)單位是國家為了保障文化事業(yè)活動正常開展而設(shè)立的單位，因此文化事業(yè)單位要有更為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度。在其單位資產(chǎn)的購置及維護(hù)方面，要報(bào)予國家物質(zhì)管理部門，并在財(cái)務(wù)上明確記錄，加以說明。[3]對單位的貴重儀器等物品，應(yīng)該經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員檢驗(yàn)評估后交付使用，并在財(cái)務(wù)備案，以方便記錄設(shè)備的后期維修保養(yǎng)等費(fèi)用。單位固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢,都需要國家資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)及有關(guān)單位的鑒定，并將所得記錄上財(cái)務(wù)，事業(yè)單位不得私自處理。除此之外，對一些隱形的資產(chǎn)也要在財(cái)務(wù)部門做出相應(yīng)的記錄，如文化產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等還有文物、藝術(shù)品等都是國家重要的資產(chǎn)，是國家文化的一部分。對于這些資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門要詳細(xì)的記錄在案，并定期與物資管理部門進(jìn)行核對，以保證國家文化資產(chǎn)的安全。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。首先是單位固定資產(chǎn)的購置，原則是經(jīng)濟(jì)適用，符合集中采購標(biāo)準(zhǔn)的要進(jìn)行集中采購。為了防止重復(fù)購置，可以將固定資產(chǎn)的購置納入預(yù)算中去；其次是對固定資產(chǎn)的處理。為了確保國家資產(chǎn)的安全與完整，要及時(shí)上報(bào)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；最后是固定資產(chǎn)的折舊。所謂固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去的那部分價(jià)值，從而使資產(chǎn)出現(xiàn)貶值的情況。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，固定資產(chǎn)的更新周期大大縮短。于是，對固定資產(chǎn)更新改造的速度提出了更高的要求，加速折舊從而加速資金的回收就變得更加重要，這也對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。在財(cái)務(wù)管理工作上，要有嚴(yán)格的管理制度制約財(cái)務(wù)人員的工作。現(xiàn)在就有很多好的制度可以優(yōu)化其工作，例如會計(jì)崗位責(zé)任制度，這個(gè)制度就很好的把責(zé)任分配到個(gè)人，提高了財(cái)務(wù)工作人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任意識和危機(jī)意識，從側(cè)面提高其綜合素質(zhì)，有利于財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)工作要遵循“賬賬相符、賬實(shí)相符”原則，使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范，才能保證文化事業(yè)的健康發(fā)展。

（四）重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的完善

財(cái)務(wù)最終反應(yīng)了文化事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動的成效。為了使文化事業(yè)單位更好的發(fā)展，要嚴(yán)格實(shí)行“責(zé)任分化，授權(quán)控制”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。[4]首先要從單位內(nèi)部的會計(jì)環(huán)節(jié)入手，讓財(cái)務(wù)人員明確責(zé)任，并逐步向其他管理部門延伸，最終使整個(gè)單位的工作都有條有理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該有嚴(yán)格的制度，財(cái)務(wù)人員都要有明確的責(zé)任和權(quán)限，一般情況下不能僭越。例如，會計(jì)不能代出納收款,出納不能代會計(jì)做賬,非出納人員不得管理現(xiàn)金收付和保管業(yè)務(wù)，這些做法都不合理，容易使財(cái)務(wù)工作混亂，發(fā)生許多不必要的麻煩。結(jié)合各單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的流程制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作方法，可以使會計(jì)工作更有效率。在財(cái)務(wù)工作中，要注重基礎(chǔ)工作，注重細(xì)節(jié)問題，并做好賬目的核對工作，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題解決問題。為了更好的監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員可以對單位資金的流向做出記錄，張貼出來，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)處理得以相互聯(lián)系，使財(cái)務(wù)工作公開透明。

三、結(jié)語

篇2

【關(guān)鍵詞】武警部隊(duì)；財(cái)務(wù)正規(guī)化；財(cái)務(wù)機(jī)制

一、引言

隨著新時(shí)期我國武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的逐步推進(jìn)，作為武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分之一的財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)也擺上了武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的工作日程。武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)是新時(shí)期武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)對財(cái)務(wù)工作提出的客觀要求和時(shí)展所需。自從我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)開始實(shí)施正規(guī)化管理以來，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理取得了顯著的成效，同時(shí)也暴露出一些不足有待進(jìn)一步改進(jìn)。在新的歷史時(shí)期，武警部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)正規(guī)化管理過程中存在的問題，充分借鑒財(cái)務(wù)正規(guī)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)交流和總結(jié)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)推進(jìn)過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而推動我國五金部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)的實(shí)質(zhì)性推進(jìn)，以適應(yīng)新時(shí)期對我國武警部隊(duì)的發(fā)展要求和武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要。

二、武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化存在的問題

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作機(jī)制不健全

我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作主要包含財(cái)務(wù)相關(guān)制度發(fā)揮建設(shè)、財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍構(gòu)建以及財(cái)務(wù)日常管理等方面。當(dāng)前我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理面臨的一個(gè)突出問題就在于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作機(jī)制尚不健全，一方面表現(xiàn)為武警部隊(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)制度法規(guī)仍有待于進(jìn)一步完善，部分先行的財(cái)務(wù)制度已經(jīng)不能滿足武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展需要，需要加以修訂、補(bǔ)充和完善；另一方面，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍構(gòu)建工作仍存在一些突出問題，雖然武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作近年來逐漸受到各級部門的重視，但是當(dāng)前的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和管理力度仍有待加強(qiáng)，而且當(dāng)前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人員“人少事多”的突出矛盾使得各級財(cái)務(wù)人員的主要精力放在日常事務(wù)的財(cái)務(wù)處理上，很難有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)正規(guī)化管理以及自身素質(zhì)的提高上。另外，當(dāng)前我國武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督考評機(jī)制仍不夠健全，在武警部隊(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)核算標(biāo)準(zhǔn)中，彈性經(jīng)費(fèi)過高使得財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效監(jiān)督和明確監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)不具有實(shí)際可操作性，這就使得武警部隊(duì)各部門權(quán)力不能得到財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督，直接影響到武警部隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)正規(guī)化管理。

（二）人才隊(duì)伍建設(shè)比較滯后

當(dāng)前我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)滯后是推進(jìn)部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)所要面臨的一個(gè)重大問題，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作人員缺乏專業(yè)性背景以及干部隊(duì)伍建設(shè)工作呈現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。首先，我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員尤其是基層工作人員往往缺乏經(jīng)濟(jì)、財(cái)會的專業(yè)性背景，部分財(cái)務(wù)工作人員是由軍事、政工或者其他專業(yè)背景人員經(jīng)過一定程度的培訓(xùn)而改任，使得當(dāng)前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)勝任能力一定程度上打上折扣，不能勝任武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的實(shí)際工作需要，成為推進(jìn)武警部隊(duì)正規(guī)化建設(shè)的制約因素。此外，我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)干部主要是由軍隊(duì)財(cái)經(jīng)院校以及部分財(cái)經(jīng)院校與武警部隊(duì)合作的國防生補(bǔ)充，而這些財(cái)經(jīng)院校向武警部隊(duì)輸送的財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)學(xué)員通常都遠(yuǎn)低于武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人員的流出量，而且往往都進(jìn)入到武警部隊(duì)的城市機(jī)關(guān)，使得許多基層部隊(duì)很難獲得財(cái)務(wù)專業(yè)背景的畢業(yè)學(xué)員，造成財(cái)務(wù)干部的正常成長機(jī)制受到損害，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)干部建設(shè)工作尤其是基層部隊(duì)的財(cái)務(wù)干部建設(shè)工作呈現(xiàn)一定程度上的脫節(jié)現(xiàn)象。

三、新形勢下武警部隊(duì)推進(jìn)財(cái)務(wù)正規(guī)化的建議和措施

（一）加快信息化建設(shè)進(jìn)程

會計(jì)信息化是采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合的新型會計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)管理的手段，武警部隊(duì)可以通過信息化進(jìn)程的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)部隊(duì)各部門人員檔案、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效完善，保證武警部隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審核、會計(jì)核算控制以及經(jīng)費(fèi)保障分析等功能的有效實(shí)施。具體武警部隊(duì)可以通過會計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建以及基層部隊(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用水平的提高，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息系統(tǒng)在整個(gè)武警部隊(duì)各個(gè)單位各個(gè)部門的全范圍實(shí)施，同時(shí)也通過對各級部隊(duì)尤其是基層部隊(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行信息化水平的培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化在整個(gè)部隊(duì)范圍內(nèi)的有效實(shí)施，提高武警部隊(duì)整體的會計(jì)信息化利用水平從而為武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)和人力基礎(chǔ)。

（二）推進(jìn)武警部隊(duì)人才隊(duì)伍建設(shè)

武警部隊(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)是實(shí)施財(cái)務(wù)正規(guī)化必不可少的重要措施，只有建立起一支具有崇高愛國理想以及專業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍才能保證武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)進(jìn)程的逐步推進(jìn)。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對武警部隊(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)教育，通過有組織有計(jì)劃的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使得武警部隊(duì)各級財(cái)務(wù)從業(yè)人員尤其是基層部隊(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力大幅提高，滿足當(dāng)前我國武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的財(cái)務(wù)建設(shè)具體需要。另外，還應(yīng)當(dāng)積極吸引符合武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)各項(xiàng)要求的新鮮血液的加入，通過嚴(yán)把關(guān)積極吸引優(yōu)秀人才的加入，從而帶活整個(gè)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，為我國武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

（三）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督考評機(jī)制

針對我國武警部隊(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算存在的彈性費(fèi)用過高，監(jiān)督考評機(jī)制不夠完善的突出問題，還應(yīng)當(dāng)通過財(cái)務(wù)監(jiān)督考評機(jī)制的健全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能在整個(gè)武警部隊(duì)內(nèi)部稽核和考評中作用的有效發(fā)揮。通過事前監(jiān)督，對各單位各部門年度所有預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督；事中監(jiān)督，將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作滲入到每一筆經(jīng)費(fèi)的核算與審批過程中，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)武警部隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)從報(bào)批到審核到核算的全過程監(jiān)督；事后監(jiān)督和考評，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督的機(jī)制對各單位各部門的工作進(jìn)行一定程度地監(jiān)督和考評，尤其是對某些單位或部門可能出現(xiàn)的呆賬、私帳問題，甚至是挪用部隊(duì)經(jīng)費(fèi)等問題進(jìn)行監(jiān)督，真正將國家賦予武警部隊(duì)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)切實(shí)用到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]如何實(shí)現(xiàn)部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化研究.李駿琨..2012（3）.

[2]芻議新形勢下軍隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理.全凱，劉驍勇.會計(jì)之友.2011（10）.

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；隊(duì)伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對金融市場動蕩不安所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”以及“建立合規(guī)長效機(jī)制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識別以及應(yīng)對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機(jī)制來提高內(nèi)部員工對財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在已有的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財(cái)務(wù)價(jià)值觀去樹立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財(cái)務(wù)價(jià)值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價(jià)值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運(yùn)營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的形式具體有五個(gè)方面，即：財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)核算類型風(fēng)險(xiǎn)的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯(cuò)誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)間不準(zhǔn)確；會計(jì)原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來賬款清理不及時(shí)；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計(jì)稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)銷票據(jù)簽字不全財(cái)務(wù)報(bào)銷或沒有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出往來；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財(cái)務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報(bào)發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時(shí)入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財(cái)務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報(bào)、瞞報(bào)房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報(bào)、納稅申報(bào)資料及附屬報(bào)表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時(shí)歸檔等。以上風(fēng)險(xiǎn)不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財(cái)務(wù)合規(guī)意識不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、財(cái)務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財(cái)務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵(lì)機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險(xiǎn)策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營者往往違背會計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行運(yùn)營過程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國有商業(yè)銀行為了使得平時(shí)業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對于財(cái)務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財(cái)務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財(cái)務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對于財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評價(jià)收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時(shí)掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱。現(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財(cái)務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財(cái)務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會因政策把握不準(zhǔn)形成財(cái)務(wù)違規(guī)。此外，銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時(shí)，就會出現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢，也沒有能力應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)帶來的破壞力。同時(shí)，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財(cái)務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

（一）鞏固完善財(cái)務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財(cái)務(wù)合規(guī)的價(jià)值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)具有客觀性和準(zhǔn)確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個(gè)方面，其中就要包括財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)，此外也要直接將財(cái)務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個(gè)人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員操作，發(fā)揮財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)問責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅(jiān)決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴(yán)問責(zé)，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴(yán)重且整改問責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財(cái)務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財(cái)務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須在財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度上有相對應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊(duì)伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財(cái)務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)制度體系。嚴(yán)格對照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險(xiǎn)突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財(cái)會專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財(cái)會人員，保障國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財(cái)會人員。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財(cái)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會計(jì)崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊(duì)伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開展會計(jì)監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會計(jì)檢查監(jiān)督。制定年度財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計(jì)劃，細(xì)化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對財(cái)務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會計(jì)監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和警示，精準(zhǔn)定位問題，推動預(yù)警“向前一步”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強(qiáng)非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時(shí)掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟(jì)變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善、專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財(cái)務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

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[6]李泉.試析國有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)存在的風(fēng)險(xiǎn)及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(02):155-156.

篇4

但是就目前來看, 部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面有著或多或少的問題, 甚至在一定程度上會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)在運(yùn)行過程中, 采用應(yīng)收賬款這種賒銷政策的目的主要是為了提高企業(yè)銷售金額, 吸引顧客, 并以此來提高企業(yè)在市場中的優(yōu)勢, 進(jìn)一步獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理中存在的問題

1.1 缺乏信用評價(jià)體系

就目前而言, 大部分企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額、獲取高額利潤, 采用盲目賒銷的方式, 雖然在短期內(nèi)確實(shí)達(dá)到了預(yù)期效果, 但由于沒有完整的信用評價(jià)體系, 對于客戶缺少信用評價(jià), 給應(yīng)收賬款的回收造成了較大困難, 無形中增加了呆賬、壞賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

1.2 財(cái)務(wù)人員分配不合理

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對于部門人員的分配不夠合理, 對具體的財(cái)務(wù)任務(wù)缺乏明確的制度規(guī)定, 一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題, 無法找到責(zé)任的具體承擔(dān)者, 未將權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人。

還有的企業(yè), 大量的工作任務(wù)沒有人做, 嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的效率, 使一些重要的工作任務(wù)沒有及時(shí)完成, 給企業(yè)造成了不必要的損失。由于對工作人員分配不合理, 會出現(xiàn)一人多職位的現(xiàn)象, 這樣可能會造成權(quán)力過于集中的問題, 為企業(yè)的發(fā)展埋下了安全隱患。

1.3 管理方法不恰當(dāng)

大部分企業(yè)根據(jù)自身形象, 對有形資產(chǎn)進(jìn)行不斷革新和管理,在新形勢下, 現(xiàn)代企業(yè)需要做的是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念, 注重企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。就目前來說, 我國大部分企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款的管理方式及意識, 因而無法發(fā)揮應(yīng)收賬款在企業(yè)中的積極作用, 不能為企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營效益。

財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)水平不高對于一個(gè)企業(yè)來說, 專業(yè)化的管理人員能為企業(yè)提供專業(yè)有效地管理手段, 這是每一個(gè)企業(yè)都需要的。但是, 部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理人員的重要性, 對管理財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平要求并不高。很多財(cái)務(wù)部門的工作人員對企業(yè)應(yīng)收賬款的了解少之又少, 缺乏自主創(chuàng)新的意識和能力, 一味聽從領(lǐng)導(dǎo)的指示, 可能會為企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此, 對于現(xiàn)代企業(yè)來說, 需要專業(yè)技術(shù)水平高的人對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理。

1.4 缺乏完善的管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

在企業(yè)的日常管理過程中, 應(yīng)收賬款的管理貫穿于企業(yè)管理的全過程, 其中, 包括對壞賬的管理。由于部分企業(yè)欠缺完善的管理制度, 導(dǎo)致日常管理工作中對壞賬的預(yù)計(jì)存在偏差。由于壞賬的存在, 造成企業(yè)在應(yīng)對相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí), 缺少合理有效的應(yīng)對措施, 使應(yīng)收賬款的管理存在較多不足和盲目性, 進(jìn)行導(dǎo)致企業(yè)陷入日常管理的困境。

2 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常財(cái)務(wù)管理的對策

2.1 建立客戶信用評價(jià)體系

在應(yīng)收賬款中, 要充分重視客戶信用評價(jià)體系的作用, 完善信用評價(jià)體系的內(nèi)容, 并將該體系納入日常管理之中。企業(yè)要想建立健全的客戶信用評價(jià)體系, 應(yīng)在合作初期, 就為客戶建立信用檔案, 并采取定期評價(jià)的方式, 了解客戶的信用狀況。例如: 財(cái)務(wù)管理人員要對客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析, 將查閱重點(diǎn)放在信用狀況和等級這兩點(diǎn)上。

2.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的作用

對于企業(yè)而言, 要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的作用。在應(yīng)收賬款日常管理的過程中, 要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理, 完善企業(yè)的管理機(jī)制, 并建立新的管理行為規(guī)范, 從而形成一整套新的管理制度。與此同時(shí), 管理者要充分掌握企業(yè)現(xiàn)在的狀況, 對市場的基本情況進(jìn)行調(diào)研, 保證財(cái)務(wù)人員制訂的發(fā)展計(jì)劃能夠更加切實(shí)可行。

此外, 企業(yè)要對財(cái)務(wù)管理部門加大整改力度, 對于財(cái)務(wù)管理任務(wù)制定一個(gè)合理化的標(biāo)準(zhǔn), 在任務(wù)完成后要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行核算, 在進(jìn)行深入的分析和總結(jié)后, 找出出現(xiàn)問題的具體原因。然后針對具體的問題, 對應(yīng)收賬款日常管理中存在的不足進(jìn)行改進(jìn)。

2.3 提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)影響

應(yīng)收賬款日常管理水平最為關(guān)鍵的因素是財(cái)務(wù)工作人員本身的專業(yè)素質(zhì)。因此, 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須具備專業(yè)素養(yǎng),并對計(jì)算機(jī)信息化的應(yīng)用較為熟練, 能與企業(yè)各部門利用計(jì)算機(jī)對賬, 才能提高工作效率, 節(jié)省工作時(shí)間。此外, 還要根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)實(shí)情況, 對其進(jìn)行道德和專業(yè)技能的培訓(xùn), 可以采用定期和不定期的兩種方式, 并就培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行考核, 提高專業(yè)培訓(xùn)的有效性, 從而提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)水平和道德素質(zhì)。

2.4 完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

為了提高企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平, 應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要包括以下幾個(gè)方面。

一是在企業(yè)運(yùn)行過程中, 讓應(yīng)收賬款日常財(cái)務(wù)管理有效地形成相互制約的制度模式, 從而形成一個(gè)以 防 為主的監(jiān)控防線。

二是建立事后監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)務(wù)部門的日常工作中, 不僅要對各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行常規(guī)核算, 還需要對企業(yè)里各個(gè)部門、崗位進(jìn)行定期審核, 從而形成以 堵為核心的監(jiān)控防線。

三是以企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)部門和稽核部門作為整個(gè)監(jiān)督體系的基礎(chǔ), 并成立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)委員會, 來管理和控制財(cái)務(wù)部門的工作。這主要是以 查 為重點(diǎn)的監(jiān)督防線。以上三道防線相互獨(dú)立又相互制衡, 為完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起到了積極的作用。

2.5 建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營過程中, 企業(yè)投資人、經(jīng)營者及債權(quán)人都在一定程度上承擔(dān)著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此, 在現(xiàn)代企業(yè)中, 要提高對風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力, 建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范體系,提高企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第一, 企業(yè)要科學(xué)有效的健全自身監(jiān)控制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施, 為緩解或化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)和保障。

第二, 企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面的各個(gè)程序和具體工作內(nèi)容, 充分落實(shí)企業(yè)制度規(guī)定的負(fù)責(zé)分級制, 將權(quán)利與職責(zé)劃分清楚, 將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

第三, 企業(yè)要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表制度進(jìn)行重新規(guī)范, 并深入分析。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表主要包括企業(yè)負(fù)債率、季度資產(chǎn)質(zhì)量及月份流動性等工作內(nèi)容。

此外, 企業(yè)還要完善企業(yè)的審計(jì)報(bào)告制度, 做好年度會計(jì)的規(guī)劃工作, 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的檢測技術(shù), 從而建立健全科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

3 結(jié)語

篇5

【摘要】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心內(nèi)容，醫(yī)改政策和醫(yī)療市場競爭格局的變化，對公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理在觀念、內(nèi)容和方法上提出了新的要求，注重和規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，能有效地提高醫(yī)院的兩個(gè)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的市場競爭力。

【關(guān)鍵詞】規(guī)范 財(cái)務(wù)管理 提高 兩個(gè)效益

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心內(nèi)容，而隨著醫(yī)改政策和醫(yī)療市場競爭格局的變化，國家對公立醫(yī)院的投入減少，醫(yī)院也從單純公益型向公益經(jīng)營型轉(zhuǎn)變，這些形勢的轉(zhuǎn)變就對公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理在觀念、內(nèi)容和方法上提出了新的要求。注重和規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，能有效地提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的市場競爭力。

一 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1、 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理觀念及水平較落后。受公辦醫(yī)院體制的影響，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍主要來源于醫(yī)院職工家屬、子女、姻親關(guān)系或組織照顧、不好分配科室的人員等，人員結(jié)構(gòu)老化且一般學(xué)歷不高、業(yè)務(wù)水平一般、工作積極性也不高。受領(lǐng)導(dǎo)重視及編制等因素影響，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才卻進(jìn)不了醫(yī)院，人員結(jié)構(gòu)得不到優(yōu)化。再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍重視醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這些都造成醫(yī)院缺乏高水平、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，從而導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平跟不上醫(yī)院的發(fā)展水平，

2、 醫(yī)院管理者對財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中的地位及價(jià)值認(rèn)識不夠。醫(yī)院管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)是一個(gè)服務(wù)部門，主要職責(zé)就是收錢、付錢，而忽視了財(cái)務(wù)在醫(yī)院經(jīng)營管理中的參謀價(jià)值，以致于醫(yī)院在支出及資金調(diào)度上隨意性較大，缺乏科學(xué)性。醫(yī)院內(nèi)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)往往是醫(yī)學(xué)專家出身，他們在醫(yī)療專業(yè)技術(shù)方面是數(shù)一數(shù)二，但財(cái)務(wù)管理知識卻有所局限，這些都直接影響了他們的思維和判斷，以致于在某些經(jīng)營決策上缺乏科學(xué)性，出現(xiàn)明顯失誤，甚至于給醫(yī)院造成損失。

3、 財(cái)務(wù)管理信息化水平不高。大多醫(yī)院現(xiàn)在已比較重視信息化建設(shè)，投入較大，醫(yī)療技術(shù)優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢都得到了持續(xù)的提升。但是大多醫(yī)院的信息建設(shè)卻主要放在HIS、LIS、PACS等醫(yī)療管理方面，于財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)重視程度不夠，大多只限于能簡單操作的財(cái)務(wù)軟件，成本核算也僅限于醫(yī)院總成本核算或在進(jìn)行科室成本核算時(shí)只核算直接成本，成本核算不夠細(xì)。而且醫(yī)院建立的多是一個(gè)個(gè)單項(xiàng)、獨(dú)立的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)：只是部分業(yè)務(wù)的自動化，沒有形成支持體系化管理的信息集成環(huán)境，以致于信息系統(tǒng)“聯(lián)不通”、 核算結(jié)果“算不細(xì)”等，直接影響了醫(yī)院對自身運(yùn)營能力、發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)效益等情況的評價(jià)。

4、 資產(chǎn)管理重視不夠。醫(yī)院及科室普遍存在“重資金輕實(shí)物”現(xiàn)象。物資庫存量普遍偏大，缺乏科學(xué)性及計(jì)劃性，采購計(jì)劃管理執(zhí)行力較差，無計(jì)劃采購現(xiàn)象較為嚴(yán)重。資產(chǎn)盤存制度執(zhí)行不力，沒有采取嚴(yán)格的操作流程，盤點(diǎn)流于形式，事前沒有盤點(diǎn)清單，事后沒有盤點(diǎn)報(bào)告，盤盈盤虧情況不按規(guī)定報(bào)批，自行處理。報(bào)廢資產(chǎn)沒有按規(guī)定程序進(jìn)行處置，存在賬實(shí)、帳卡不一致的現(xiàn)象。

5、 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全、不完善。大多醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度一旦制訂后就長時(shí)間不去管它，以致于有些制度已完全不適應(yīng)國家新的規(guī)定及醫(yī)院的發(fā)展。內(nèi)部控制制度建立不完善，或即使有制度但也只是作表面文章，沒有執(zhí)行或執(zhí)行力不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效果不好。

6、 預(yù)算管理缺乏約束力，流于形式。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及執(zhí)行，現(xiàn)在大多醫(yī)院的預(yù)算編制只是為了完成有關(guān)部門要求，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)前期數(shù)據(jù)按個(gè)人經(jīng)驗(yàn)“閉門造車”編制出來的，缺乏必要的事實(shí)依據(jù)，科學(xué)性、準(zhǔn)確性及操作性均不夠。在實(shí)際支出時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也不管是否在預(yù)算范圍內(nèi)，想支就支，給財(cái)務(wù)部門在資金管理及調(diào)度方面帶來了難度。這些都造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏約束力，以致于預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果差異較大，更談不上什么科學(xué)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性了。

二、 規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高醫(yī)院兩個(gè)效益

1、 建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系，加大內(nèi)控力度。沒有規(guī)矩就不成方圓，要規(guī)范財(cái)務(wù)管理，就必須有一套科學(xué)的管理制度，這是做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。因此，醫(yī)院要按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》的相關(guān)要求及國家相關(guān)規(guī)定，在充分考慮醫(yī)院的發(fā)展和管理需求的基礎(chǔ)上，建立健全新的財(cái)務(wù)制度、及時(shí)修訂不適宜的財(cái)務(wù)制度，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，理清各部門之間的關(guān)系，形成一套完整的財(cái)務(wù)管理制度體系，要保證制度的科學(xué)性及可操作性。要加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位的內(nèi)部控制制度，各類物資的申購、出入庫、報(bào)廢手續(xù)的檢查制度，各種會計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的審核制度，要形成經(jīng)濟(jì)活動關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，要加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的內(nèi)控檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正和以罰促糾，以提高會計(jì)信息質(zhì)量。

2、 建立預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算約束力度。醫(yī)院的預(yù)算是醫(yī)院未來一定時(shí)期的資金計(jì)劃或經(jīng)營目標(biāo)，是醫(yī)院未來的工作目標(biāo)通過財(cái)務(wù)預(yù)算這一特殊載體進(jìn)行的貨幣體現(xiàn)。它通常以前期業(yè)務(wù)收支為預(yù)算編制基礎(chǔ)，以醫(yī)院未來的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合國家政策導(dǎo)向、醫(yī)療市場發(fā)展方向、醫(yī)院自身特點(diǎn)來制訂的。預(yù)算編制的目的主要是為了有計(jì)劃地支出，從而達(dá)到控制支出、降低消耗的目的。醫(yī)院應(yīng)重視預(yù)算的重要性，應(yīng)由“財(cái)務(wù)部門”一級預(yù)算管理方式逐步改為“職能部門-財(cái)務(wù)部門”的二級預(yù)算、“臨床醫(yī)技部門-職能部門-財(cái)務(wù)部門”的三級預(yù)算，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃科學(xué)地編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)建立健全預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理機(jī)制，探索建立一種包括事前預(yù)測、事中控制、事后分析總結(jié)的全面預(yù)算管理模式。年度預(yù)算一旦通過，醫(yī)院應(yīng)督促各部門嚴(yán)格執(zhí)行，超預(yù)算開支事項(xiàng)管理科室必須寫出書面的理由報(bào)批后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析、納入綜合目標(biāo)考核，以確保發(fā)揮預(yù)算實(shí)效，做到適時(shí)監(jiān)督控制。

3、 加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值。

3.1 健全固定資產(chǎn)管理制度，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級分類管理、歸口負(fù)責(zé)”的原則。對所有固定資產(chǎn)設(shè)立帳卡，有條件的醫(yī)院推行條碼管理，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減變化及分布情況；制訂固定資產(chǎn)的申購、審批、購買、報(bào)廢、處置程序。大型醫(yī)療設(shè)備的購置，應(yīng)有可行性論證、調(diào)研等，避免盲目購置、購置后閑置不用等現(xiàn)象，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；對已購置的大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)建立單臺運(yùn)行管理制度，并對其運(yùn)行情況進(jìn)行分析，以提高大型醫(yī)療設(shè)備的使用效率；對固定資產(chǎn)實(shí)行三級核算：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬，財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)帳，使用部門指派專人負(fù)責(zé)卡（臺）帳，并且不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證帳帳、帳實(shí)、帳卡三相符，確保國有資產(chǎn)的安全。

3.2 建立健全物資管理制度。制訂物資的申購、審批、購買、出入庫制度，督促各科室嚴(yán)格按醫(yī)院下達(dá)的采購計(jì)劃按需采購，確保臨床需求，但又要避免醫(yī)院“大庫房”轉(zhuǎn)部門“小庫房”現(xiàn)象的發(fā)生，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低庫存量，以保持良好的資產(chǎn)流動性；加強(qiáng)各類物資的購入成本控制,降低購進(jìn)價(jià)格；加強(qiáng)退庫和科間調(diào)撥的管理，避免和減少損失；加強(qiáng)化學(xué)試劑、消毒材料等的管理，降低耗損，增加使用效率；定期對庫存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到帳帳、帳實(shí)相符。

3.3 建立健全財(cái)產(chǎn)物資的招投標(biāo)制度，完善監(jiān)督機(jī)制。對各種固定資產(chǎn)、藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、高質(zhì)耗材等財(cái)產(chǎn)物資的購置應(yīng)制定嚴(yán)格的招投標(biāo)方案和采購程序，完善監(jiān)督機(jī)制。

4、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量。加強(qiáng)對全院經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析及反饋工作。定期對反映醫(yī)院業(yè)務(wù)及經(jīng)營情況的質(zhì)量指標(biāo)（如藥品比例、人均門診費(fèi)用、人均住院費(fèi)用、人均床日費(fèi)用等）、數(shù)量指標(biāo)（如門急診人次、出院人次和手術(shù)臺次等）以及反映醫(yī)院的營運(yùn)能力、發(fā)展能力的指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、收支結(jié)余率、管理費(fèi)用占總支出的比例等）等進(jìn)行分析、做出評價(jià)，并要根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況提出存在的問題以及合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營思路以及經(jīng)營決策提供參考。

5、 加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。在全國大力推行數(shù)字化醫(yī)院的情況下，加快醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的步伐就成為必然。醫(yī)院新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)能將財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)融為一體，并實(shí)現(xiàn)和醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，利用網(wǎng)絡(luò)信息來實(shí)現(xiàn)與各部門的資源共享，提高財(cái)務(wù)工作效率。在此基礎(chǔ)上，物資管理部門可通過對醫(yī)院物資設(shè)備的流程化管理，在臨床科室設(shè)立二級庫，為醫(yī)院開展單病種及床日成本核算打下基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，也能幫助各科室有效控制支出，從而提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營績效；財(cái)務(wù)部門可將各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入分解到科室，甚至到個(gè)人，再通過該系統(tǒng)的集成功能，導(dǎo)入各部門所需的各種數(shù)據(jù)并實(shí)現(xiàn)科間自動分配，形成完整的醫(yī)院成本核算基礎(chǔ)資料，避免了手工錄入出現(xiàn)差錯(cuò)的現(xiàn)象，各部門也實(shí)現(xiàn)了資源共享的目的，給醫(yī)院開展全成本核算工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

6、 加大醫(yī)療服務(wù)價(jià)格監(jiān)管力度，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為。物價(jià)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理較為特殊的職責(zé)，但其作用不可小視。醫(yī)院應(yīng)建立健全醫(yī)療服務(wù)價(jià)格監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、完善各項(xiàng)價(jià)格管理制度、落實(shí)崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制、推行院科兩級物價(jià)管理體制。財(cái)務(wù)部門專職物價(jià)員負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品、醫(yī)療價(jià)格的咨詢解答和院內(nèi)價(jià)格自律等事項(xiàng)，重點(diǎn)是加大檢查力度及指導(dǎo)作用，定期對物價(jià)檢查結(jié)果進(jìn)行反饋、公示和進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)臨床走合理收費(fèi)、規(guī)范收費(fèi)、對病人因病施治、合理用藥和合理檢查的道路；各科室的兼職物價(jià)員負(fù)責(zé)本科的物價(jià)管理工作，科主任作為本科室物價(jià)工作第一責(zé)任人，強(qiáng)化規(guī)范收費(fèi)意識。

7、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，更新財(cái)務(wù)人員管理理念。醫(yī)院應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅提倡學(xué)好會計(jì)業(yè)務(wù)還要組織學(xué)習(xí)和了解有關(guān)醫(yī)學(xué)常識，通過這些培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)人員能夠從觀念上有一個(gè)更新，從而提高業(yè)務(wù)水平。對各崗位財(cái)務(wù)人員爭取一些參予醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的機(jī)會，讓他們了解醫(yī)院發(fā)展對財(cái)務(wù)管理的需求，提高學(xué)習(xí)積極性及工作主動性，增強(qiáng)事業(yè)性及責(zé)任感，從算“死帳”的“報(bào)帳型會計(jì)”轉(zhuǎn)為算“活帳”的“經(jīng)營型會計(jì)”，為醫(yī)院理好財(cái)、管好家，以適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展對財(cái)務(wù)人員的要求。在三級以上的醫(yī)院推行總會計(jì)師制，在二級醫(yī)院也盡可能設(shè)置總會計(jì)師，讓熟悉國家經(jīng)濟(jì)政策、具有一定經(jīng)濟(jì)管理水平的財(cái)務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院管理層，從而提高醫(yī)院管理水平，提高醫(yī)院經(jīng)營決策的科學(xué)性及正確性。

8、 建立健全成本核算體系，加強(qiáng)成本核算管理。醫(yī)療體制改革使醫(yī)院面臨著改革的經(jīng)濟(jì)壓力，又面臨著自身成本和收益的矛盾，這些形勢的發(fā)展決定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理必須以成本控制為主，在降低成本和提高效益上做文章，通過不斷降低成本，創(chuàng)造成本優(yōu)勢而獲取競爭優(yōu)勢。

8．1 建立健全一套完善的成本核算體系，將各項(xiàng)成本責(zé)任落實(shí)到科室、落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)建立一套成本核算指標(biāo)體系和分析評價(jià)體系，做好成本分析和控制工作。

8.2 由院級成本核算向院科兩級成本核算、單病種成本核算、床日成本核算發(fā)展。隨著國家醫(yī)保政策的改變，醫(yī)保付費(fèi)逐漸由按比例付費(fèi)轉(zhuǎn)為按單病種付費(fèi)，這就要求醫(yī)院的成本核算也要逐步完善到每一病種、每一床日。

8.3 由半成本核算向準(zhǔn)成本核算、全成本核算發(fā)展。由于歷史原因，有些醫(yī)院只是核算科室的直接成本或是直接成本都未核算完（如差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等）；有的醫(yī)院未將間接成本分?jǐn)偟娇剖遥ㄈ缏毮芎笄诓块T發(fā)生的費(fèi)用等），導(dǎo)致科室成本核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)不細(xì)。因此，推行全成本核算是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的必然要求。

8.4 由只核算一線臨床醫(yī)技科室成本向核算有收入的后勤部門、全部職能后勤部門發(fā)展。許多醫(yī)院對臨床醫(yī)技科室都實(shí)行了成本核算，這些科室的人員對成本控制的意識基本培養(yǎng)起來了，而職能后勤部門由于工作量及某些支出不好量化（如水電等），其成本核算都未開展或開展得不好，導(dǎo)致這些部門成本控制意識較差。因此開展職能后勤部門的成本核算有利于醫(yī)院加大成本控制力度。

8.5 由單純按收支余計(jì)獎(jiǎng)向綜合目標(biāo)考核計(jì)獎(jiǎng)發(fā)展。目前大多醫(yī)院的獎(jiǎng)金核算方式均按收減支的一定比例提取，這種核算方式會無形中誘導(dǎo)醫(yī)務(wù)人員片面追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了公立醫(yī)院“公益性”的職能，影響醫(yī)院形象。因此，醫(yī)院獎(jiǎng)金核算方式應(yīng)向綜合目標(biāo)考核計(jì)獎(jiǎng)發(fā)展，按照“按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則增加工作量、服務(wù)質(zhì)量、工作效率等考核指標(biāo)，建立良好的獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制，提高職工積極性，開源節(jié)流，控制成本支出，提高醫(yī)院兩個(gè)效益。

參考文獻(xiàn)

［1］ 韓建軍. 淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)管理. 中小企業(yè)管理與科技 (2011)第5期

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用

一、引言

我國的相關(guān)政策對于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)資格的過程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請成功之后的作用兩個(gè)角度來具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。

（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求

相關(guān)規(guī)定指出，欲申請高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來判定。對于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)

首先，如前所述，申請高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對于這一點(diǎn)，國家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對于將要申請高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專門準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會漏記研發(fā)費(fèi)用也不會把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請，國家還規(guī)定申請高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據(jù)的開具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。

（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置

眾所周知，財(cái)務(wù)和會計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對于將要申請高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開來。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無論是要查看二級明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專項(xiàng)外部審計(jì)

雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對于欲申請高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動說明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)的材料，以便于會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中聘請的中介機(jī)構(gòu)（會計(jì)師事務(wù)所）來進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說明，而是需要針對申請高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專項(xiàng)審計(jì)主要是針對上一會計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請專門的會計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門。

三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用

目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。

（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理

在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤表中扣除。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發(fā)展。對于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲页雠_了一系列針對高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來看，這是國家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開發(fā)費(fèi)用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對于研究和開發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。

從個(gè)人所得稅來看，國家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會帶來重大未來經(jīng)濟(jì)效益的專業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經(jīng)出臺了一些政策來扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬到五十萬不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國家出臺的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過認(rèn)真分析來決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的規(guī)模擴(kuò)張。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會和企業(yè)對于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個(gè)申請高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對于企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營和發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯國玲.淺談財(cái)務(wù)工作在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證過程中的作用[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2012（3）

篇7

成本預(yù)算管理是企業(yè)圍繞成本費(fèi)用預(yù)算開展的一系列管理活動，包括成本預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控、考評等多個(gè)方面。通過成本預(yù)算管理，可以將成本控制和成本的預(yù)測、決策有機(jī)結(jié)合起來；可以有效地將企業(yè)不同單位、不同層級在預(yù)算期間內(nèi)的應(yīng)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)和應(yīng)完成的任務(wù)協(xié)調(diào)起來，真正起到企業(yè)不同單位、不同層級之間有效溝通的橋梁作用；實(shí)現(xiàn)企業(yè)從內(nèi)部孤立單項(xiàng)地降低費(fèi)用支出，轉(zhuǎn)向通過市場化資源共享的方式降低費(fèi)用支出，確保企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的完成。鐵路運(yùn)輸企業(yè)自2003年實(shí)施成本預(yù)算以來，成本管理取得了一定的效果。但隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變、外部市場環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)階段成本預(yù)算管理模式的缺陷不斷地凸顯出來。為此，我們需要盡快改革現(xiàn)行成本預(yù)算模式，探索完善企業(yè)成本預(yù)算管理的新思路和新方法。筆者認(rèn)為在成本預(yù)算管理模式改革中，財(cái)務(wù)人員重心下移，深入運(yùn)輸生產(chǎn)一線，以不斷變化著的現(xiàn)場實(shí)際為依據(jù)，運(yùn)用成本寫實(shí)的方法開展成本預(yù)算管理的研究與實(shí)踐工作，才是解決問題之本。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀

鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展成本預(yù)算數(shù)年來，取得了較大的成績，在保證鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)的盈利水平也逐年提高，但隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本預(yù)算管理還面臨著諸多的現(xiàn)實(shí)問題：

（一）成本預(yù)算管理模式與經(jīng)營形勢的發(fā)展不適應(yīng)

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制的關(guān)鍵時(shí)期，運(yùn)輸市場競爭力不斷加劇。受鐵路運(yùn)價(jià)政策和經(jīng)濟(jì)形勢的影響，增運(yùn)增收的難度逐年加大，因此，在“開源”受限的情況下，盈虧總額考核目標(biāo)的完成很大程度將依賴于“節(jié)流”。然而，現(xiàn)階段粗線條的成本預(yù)算管理模式，難以為內(nèi)部挖掘節(jié)支潛力提供詳實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)支持。成本預(yù)算管理模式滯后于經(jīng)營形勢的發(fā)展，其作用的發(fā)揮受到了影響。

（二）成本預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)不夠完善

隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)力水平的不斷提高，企業(yè)現(xiàn)行的成本定額體系已無法適應(yīng)鐵路的發(fā)展形勢。成本定額管理制度不健全、修訂不及時(shí)致使現(xiàn)行的成本定額體系已不能完全保證一般項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和特定項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性，也難以發(fā)揮為成本預(yù)算管理工作提供基礎(chǔ)支持的作用。

（三）成本預(yù)算管理與現(xiàn)場生產(chǎn)脫節(jié)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)管轄范圍廣，成本支出項(xiàng)目繁雜，財(cái)務(wù)人員因忙于日常事務(wù)而懈怠于管理，不能夠或不愿意深入一線，預(yù)算管理前期對情況了解不透，編制過程中溝通不充分，甚至形成了沿襲上年實(shí)際支出編制來年預(yù)算的懶惰做法，造成在編制預(yù)算時(shí)“閉門造車”的現(xiàn)象。最后的結(jié)果是只重視指標(biāo)的層層分解和結(jié)果的考核，缺乏對過程控制的有效手段，在同級業(yè)務(wù)部門及下級單位的參與中，存在形式多于實(shí)質(zhì)的問題，往往是指標(biāo)分下去以后，出現(xiàn)大量調(diào)整因素，存在上下兩張皮現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算方案未能形成共識，認(rèn)同度大大降低。

（四）成本預(yù)算管理中財(cái)務(wù)人員的發(fā)言權(quán)日漸弱化

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各種新技術(shù)大量投入運(yùn)用，各種新設(shè)備開始運(yùn)轉(zhuǎn)，許多專業(yè)技術(shù)人員都需要努力學(xué)習(xí)才能逐步適應(yīng)。而財(cái)務(wù)人員深入現(xiàn)場不足，不了解情況、不懂得生產(chǎn)過程的情況時(shí)有發(fā)生。結(jié)果是，實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員往往被各種指標(biāo)迷惑，被各項(xiàng)數(shù)據(jù)嚇倒；在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中被其他人員牽著走，沒有能力對企業(yè)投資、籌資及經(jīng)營管理表達(dá)自己的意見，不能很好地融入企業(yè)當(dāng)好參謀助手，為企業(yè)決策提供真正有用的數(shù)據(jù)。

二、開展成本寫實(shí)，改革成本預(yù)算管理模式

上述成本預(yù)算管理過程中所帶來的困擾，作為運(yùn)輸安全生產(chǎn)成本和資金投入的管理部門———財(cái)務(wù)部門，只有深入運(yùn)輸生產(chǎn)一線，開展成本寫實(shí)，掌握現(xiàn)場實(shí)際情況，才能為成本預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善取得第一手資料，才能保證編制的成本預(yù)算與鐵路運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營形勢相適應(yīng)、與現(xiàn)場生產(chǎn)環(huán)節(jié)吻合，才能確保財(cái)務(wù)人員在管理中的發(fā)言權(quán)。

（一）成本寫實(shí)的含義

“成本寫實(shí)”是一種動態(tài)的管理活動，“成本”是生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品所耗費(fèi)的全部費(fèi)用，“寫實(shí)”是“基本地、如實(shí)地描繪事物”。“成本寫實(shí)”就是以成本控制為目的，對單個(gè)或部分項(xiàng)目生產(chǎn)成本進(jìn)行跟蹤分析、實(shí)地調(diào)研，運(yùn)用各種方法或手段，找到一個(gè)最佳狀態(tài)或核定一個(gè)最優(yōu)值，通過精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)成本預(yù)算管理水平的不斷提高。

（二）開展成本寫實(shí)的必要性

開展成本寫實(shí)，能夠使財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉和了解運(yùn)輸生產(chǎn)過程，掌握設(shè)備隱患整治和保障運(yùn)輸安全投入的需求情況，最終合理地安排調(diào)整鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)中的成本和資金預(yù)算，促進(jìn)成本預(yù)算管理與鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的有效銜接。1.通過成本寫實(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠加深對運(yùn)輸生產(chǎn)知識的了解，提升對運(yùn)輸生產(chǎn)現(xiàn)場的認(rèn)知，從而確保預(yù)算草案編制的合理性；2.通過成本寫實(shí)，進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，能夠增加財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)處室積極橫向溝通的機(jī)會，從而確保財(cái)務(wù)人員經(jīng)常地了解預(yù)算執(zhí)行情況，使有限的成本預(yù)算發(fā)揮出較大的經(jīng)濟(jì)效益；3.通過成本寫實(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠較為充分地掌握來自于現(xiàn)場的第一手資料，從而為全面總結(jié)分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，全面掌控成本管理方向，推進(jìn)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）成本寫實(shí)的效能

由以上分析不難看出，成本寫實(shí)工作，有助于促進(jìn)運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營管理的緊密融合，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)全額、全員、全過程管理提供現(xiàn)場依據(jù)和可靠保證。

1.提升企業(yè)管理的主動性。上級財(cái)務(wù)部門通過現(xiàn)場寫實(shí)，在了解現(xiàn)場生產(chǎn)實(shí)際的前提下下達(dá)預(yù)算，可以切實(shí)提高預(yù)算的科學(xué)性和可操作性；可適當(dāng)簡化預(yù)算下達(dá)程序，縮短預(yù)算下達(dá)時(shí)間，從而為預(yù)算項(xiàng)目的順利實(shí)施、盡早發(fā)揮預(yù)算項(xiàng)目在運(yùn)輸安全上的作用奠定基礎(chǔ)；能夠減少對站段頻繁調(diào)整預(yù)算的工作環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)人員可以騰出精力，深入現(xiàn)場，調(diào)查研究，熟悉現(xiàn)場實(shí)際情況和作業(yè)程序，加強(qiáng)對影響預(yù)算額度（單價(jià)）的重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵工序的現(xiàn)場寫實(shí)工作，最終使成本預(yù)算管理走上良性循環(huán)的軌道。從基層站段來看，在現(xiàn)場寫實(shí)前提下及時(shí)下達(dá)預(yù)算，站段領(lǐng)導(dǎo)非常珍惜手中的權(quán)力，在預(yù)算立項(xiàng)過程中，他們積極發(fā)揮主觀能動性，按照“區(qū)分輕重緩急、適當(dāng)留有余地”的原則立項(xiàng)，減少了事事向上級請示報(bào)告的工作程序，確保把主要精力放在安全生產(chǎn)上。

2.確保支出定額核定的科學(xué)性。針對鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本支出大戶逐項(xiàng)進(jìn)行寫實(shí)和查定，現(xiàn)場核實(shí)各支出項(xiàng)目的直接材料、委外維修、配件耗費(fèi)等支出金額，在此基礎(chǔ)上確定各支出項(xiàng)目的定額，能夠確保支出定額核定的科學(xué)性。同時(shí)為企業(yè)成本預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)，也為生產(chǎn)部門有效提高技術(shù)水平、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、搞好成本控制積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.核查成本費(fèi)用的真實(shí)性。通過對成本預(yù)算地點(diǎn)、工作量與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場對照，對合同地點(diǎn)、工作量與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場對照，驗(yàn)工計(jì)價(jià)與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場對照，施工調(diào)度命令與工作量的現(xiàn)場對照，能夠及時(shí)了解成本費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，提升財(cái)務(wù)人員在成本預(yù)算管理中發(fā)言的權(quán)威性。

4.核實(shí)預(yù)算調(diào)整的合理性。對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)上報(bào)的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門只有通過現(xiàn)場抽檢，對生產(chǎn)（施工）方法、范圍、工作量、定額進(jìn)行核定后，才能確定各單位上報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的真實(shí)性，確保預(yù)算調(diào)整的合理性，從而維護(hù)成本預(yù)算的嚴(yán)肅性。

5.提高財(cái)務(wù)部門的能動性。運(yùn)輸組織、經(jīng)營形式的變化，必然帶來運(yùn)輸生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的變化。財(cái)務(wù)部門通過采用深入生產(chǎn)現(xiàn)場實(shí)地抽查、向有關(guān)人員詢問了解情況的方法了解耗費(fèi)的變化，取得第一手資料。在此基礎(chǔ)上，與兄弟局、近年來本局同等情況下的耗費(fèi)對比，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的建議措施，這樣既能培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員工作的主觀能動性，又能使企業(yè)管理者能準(zhǔn)確把握成本決策的方向性。

三、成本寫實(shí)的主要內(nèi)容和基本步驟

根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該以專題調(diào)研為主要形式開展成本寫實(shí)，也可以充分利用鐵路局開展專項(xiàng)活動的有利時(shí)機(jī)到基層開展成本寫實(shí)，例如，查處“小金庫”等財(cái)稅檢查活動、安全生產(chǎn)大檢查活動、項(xiàng)目專項(xiàng)整治活動、線路集中修盯控等。成本寫實(shí)的開展，應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面依次開展，并針對具體情況予以補(bǔ)充和修訂：

（一）確定基本目標(biāo)

深入基層開展成本寫實(shí)，必須要有針對性。無論是已經(jīng)安排的成本寫實(shí)計(jì)劃還是臨時(shí)性安排，目的性一定要強(qiáng)。至少應(yīng)按照如下的目標(biāo)去開展成本寫實(shí)：對安排的預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)證，對現(xiàn)場情況進(jìn)行反映，對可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測。在成本寫實(shí)還沒有展開的時(shí)候就要根據(jù)不同的目的，明確其關(guān)鍵控制點(diǎn)，即明確成本寫實(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，從而真正做到有的放矢。

（二）制定工作方案

工作方案根據(jù)成本寫實(shí)目標(biāo)，應(yīng)做好統(tǒng)籌規(guī)劃：一是搜集材料，熟悉該項(xiàng)目的作業(yè)流程，對向相關(guān)技術(shù)人員了解；二是要研究確定哪個(gè)部門參加，并在前期共同做好溝通協(xié)調(diào)；三是制訂一個(gè)翔實(shí)的工作方案，編寫一份寫實(shí)計(jì)劃書，以便盡可能地利用深入基層的機(jī)會獲取更多的第一手資料。

（三）深入生產(chǎn)一線

成本寫實(shí)最關(guān)鍵的一環(huán)，就是要深入現(xiàn)場，必要的時(shí)候跟班作業(yè)，現(xiàn)場了解預(yù)算安排是否全面，預(yù)算進(jìn)度是否完成，預(yù)算支出是否合理；向作業(yè)人員學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，了解生產(chǎn)過程中成本支出方向。1.獲取每一個(gè)環(huán)節(jié)所應(yīng)當(dāng)有的準(zhǔn)確可靠的原始記錄和健全的統(tǒng)計(jì)資料；2.了解班組每天的生產(chǎn)情況，進(jìn)行成本動態(tài)監(jiān)控；3.對人工的支出和材料的消耗要加以計(jì)算，以定額作為領(lǐng)料用料的依據(jù)，檢查分析定額的執(zhí)行情況及材料的利用程度，發(fā)現(xiàn)有超定額現(xiàn)象，要及時(shí)分析解決；4.找到作業(yè)過程中是否有人浮于事和材料浪費(fèi)現(xiàn)象、存在的多余材料，是否及時(shí)退庫，避免丟失。

（四）撰寫分析報(bào)告

成本寫實(shí)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告與分析。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動分析工作，運(yùn)用成本寫實(shí)獲得的資料及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，提出解決問題的方法和措施，才能提高預(yù)算管理的質(zhì)量。完善的成本寫實(shí)分析報(bào)告應(yīng)符合如下基本要求：1.內(nèi)容的系統(tǒng)性，對成本寫實(shí)過程要進(jìn)行系統(tǒng)的記錄，對數(shù)據(jù)分析要有系統(tǒng)的描述。例如，對比每年的支出；分析是否有增長，增長的因素有哪些，找到癥結(jié)所在；2.資料的相關(guān)性，報(bào)告應(yīng)反映各預(yù)算責(zé)任單位所能控制的內(nèi)容和決策層的需求；3.報(bào)告的及時(shí)性，成本預(yù)算調(diào)控的對象是日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，是預(yù)算執(zhí)行的過程，所以報(bào)告的及時(shí)性顯得尤為重要；4.形式的靈活性，可以采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說明等多種形式，甚至還可以采用口頭匯報(bào)和碰頭會等更具靈活性的方式。

（五）做好后續(xù)引導(dǎo)

開展成本寫實(shí)，不能“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，一項(xiàng)具體的成本寫實(shí)工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本寫實(shí)過程中的得失進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)和思考，便于再次開展工作的時(shí)候有更豐富的經(jīng)驗(yàn)，少走彎路；二是找到成本支出最優(yōu)的單位或項(xiàng)目，以它為樣板，更好地指導(dǎo)其它相類似的成本支出的合理性。基于鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，有許多性質(zhì)相同的生產(chǎn)站段和相同支出項(xiàng)目，成本節(jié)控水平卻不盡相同，這就需要財(cái)務(wù)人員在成本寫實(shí)時(shí)剔除干擾因素，在時(shí)間和空間上找到其發(fā)展規(guī)律，固化合理支出，減少成本寫實(shí)工作，形成閉環(huán)管理。

四、開展成本寫實(shí)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面

鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營線路逐年加長，作業(yè)點(diǎn)數(shù)量繁多，作業(yè)流程繁雜，運(yùn)營成本支出項(xiàng)目十分寬泛。如何更好地開展成本寫實(shí)、加強(qiáng)現(xiàn)場控制，促進(jìn)成本預(yù)算管理水平的提高，是一項(xiàng)需要長期探索的課題，需要我們不斷地研究和實(shí)踐。

（一）取得領(lǐng)導(dǎo)支持，逐步形成制度

每個(gè)職工的重視程度和職責(zé)落實(shí)的到位與否，都影響著成本寫實(shí)的正確實(shí)施。如果取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)成本寫實(shí)的組織領(lǐng)導(dǎo)，采取積極措施，落實(shí)成本寫實(shí)中各方的責(zé)任，真正做到寫實(shí)任務(wù)不漏項(xiàng)、組織人員不懈怠、參與各方不松弛，工作開展起來就會得心應(yīng)手，將成本寫實(shí)逐步演變?yōu)槌杀境B(tài)化管理的一種手段：對財(cái)務(wù)部門來說有據(jù)可依，不會干擾基層單位正常的工作秩序；對基層單位來說，明確了上級單位的意圖，提前做好準(zhǔn)備，不必疲于應(yīng)付。

（二）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，扎實(shí)工作

一方面，盡管我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，但它的確需要財(cái)務(wù)部門的全力投入，在預(yù)算管理的廣度、深度和力度上下工夫。在開展成本寫實(shí)的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉本身業(yè)務(wù)，而且要能將預(yù)算管理和生產(chǎn)管理密切結(jié)合，使預(yù)算管理真正落實(shí)到每一個(gè)具體環(huán)節(jié)。同時(shí)，成本寫實(shí)工作非常辛苦，需要財(cái)務(wù)人員不斷到基層單位實(shí)地察看，這就要求財(cái)務(wù)人員每次出發(fā)前必須開展成本效益的估算，不能顧此失彼，造成人力和財(cái)力的巨大浪費(fèi)；深入現(xiàn)場開展寫實(shí)，還必須嚴(yán)格遵守企業(yè)關(guān)于下現(xiàn)場檢查的要求，杜絕造成負(fù)面影響；事后對每次寫實(shí)行動作一個(gè)準(zhǔn)確的評估，并不斷加大對成本寫實(shí)結(jié)果的考核力度。另一方面，有許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)非常重視生產(chǎn)經(jīng)營的組織，卻忽視個(gè)人創(chuàng)造性的發(fā)展，其結(jié)果只能是在依賴現(xiàn)有生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上，從挖潛節(jié)約的角度去控制和降低成本。而一項(xiàng)合理化建議、新技術(shù)的運(yùn)用所產(chǎn)生的成本競爭力遠(yuǎn)比我們通過內(nèi)部挖潛帶來的競爭優(yōu)勢大得多。財(cái)務(wù)人員可以通過引導(dǎo)，激發(fā)企業(yè)職工創(chuàng)新的積極性，加大對專業(yè)人員生產(chǎn)技術(shù)革新的獎(jiǎng)勵(lì)力度，使科研成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員開展成本寫實(shí)的局限性。

（三）科學(xué)安排，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整

成本寫實(shí)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識和一定的專業(yè)知識，需要處理好效益、效率與安全三者的關(guān)系。“凡事預(yù)則立”，成本寫實(shí)也是如此。財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每年年初根據(jù)鐵路局工作部署，制訂成本寫實(shí)計(jì)劃，對每年的成本寫實(shí)做出具體安排，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)間要求及時(shí)追蹤，根據(jù)反饋信息作出相應(yīng)的決策，促進(jìn)成本預(yù)算順利實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要找準(zhǔn)成本預(yù)算管理責(zé)任主體和具體實(shí)施的成本支出部門，確定成本寫實(shí)參與人員，規(guī)定在一定的時(shí)間完成幾篇有分量的寫實(shí)報(bào)告。當(dāng)然，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該主動出擊，對事關(guān)全局安全生產(chǎn)的重要性、例外性項(xiàng)目調(diào)整成本寫實(shí)計(jì)劃，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供參考建議。

（四）信息互通，爭取資源利用

隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，信息資源已成為一個(gè)企業(yè)的重要戰(zhàn)略資源，它的開發(fā)和利用是整個(gè)信息化建設(shè)的核心內(nèi)容。我們必須利用企業(yè)在安全生產(chǎn)管理中的一切資源，對涉及的成本事項(xiàng)進(jìn)行全方位的分析；利用局域網(wǎng)與基層單位提前溝通協(xié)調(diào)，明確自己的意圖和要求，尋求共識，提高全員對全過程成本寫實(shí)工作的支持。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已基本上實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價(jià)已逐步提上日程，已開始聘請有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)控評估。我們可以尋求事務(wù)所的幫助，利用他們對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)管程序是否有效的評估結(jié)果，找到企業(yè)內(nèi)部控制，特別是成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)開展成本寫實(shí)：了解作業(yè)程序是否符合企業(yè)規(guī)定及國家法規(guī)；核實(shí)企業(yè)資源是否有效使用；檢查各個(gè)環(huán)節(jié)是否有可能存在成本舞弊，從而收到事半功倍的效果。

篇8

關(guān)鍵詞：中小學(xué) 財(cái)務(wù) 分析

中小學(xué)財(cái)務(wù)分析是以學(xué)校的會計(jì)報(bào)表、上級批準(zhǔn)的預(yù)算、基本數(shù)字表等有關(guān)資料為依據(jù)，通過一定的方法對學(xué)校的財(cái)務(wù)資料加以整理、分析，評價(jià)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，為提高學(xué)校管理水平，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。

一、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的意義

學(xué)校通過財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對提高財(cái)政資金的使用效益具有非常重要的意義。通過財(cái)務(wù)分析找出問題和不足，采取相應(yīng)措施，完善財(cái)務(wù)制度，確保國有資產(chǎn)保值增值，確保實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)計(jì)劃。通過財(cái)務(wù)分析可以完善財(cái)務(wù)管理工作，更好的管好用好資金，提升學(xué)校的辦學(xué)理念和辦學(xué)條件。

二、當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)分析工作存在的問題

（一）學(xué)校會計(jì)不會分析

中小學(xué)學(xué)校會計(jì)人員大部分不是會計(jì)專業(yè)畢業(yè)，沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過會計(jì)知識，還僅僅停留在審核憑證、記賬、編制報(bào)表等工作，大多會計(jì)人員不知道如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，甚至連學(xué)校可以動用的資金都說不清楚，財(cái)務(wù)分析是學(xué)校財(cái)務(wù)管理中最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

很多中小學(xué)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財(cái)務(wù)管理也不重視財(cái)務(wù)工作，更談不上對學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)分析了。學(xué)校還剩多少錢，可以動用的錢數(shù)，會計(jì)說不清，領(lǐng)導(dǎo)也不知道。學(xué)校發(fā)展還是等、靠、要的思想，根本不知道運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來獲取學(xué)校的管理信息，進(jìn)一步尋求學(xué)校科學(xué)發(fā)展的途徑。

（三）主管部門不做要求

由于教育行政部門沒有要求學(xué)校報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，所以學(xué)校大量的精力花到了日常管理工作，沒有做過財(cái)務(wù)分析。教育行政部門缺乏引導(dǎo)學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，缺乏對學(xué)校進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

（四）有關(guān)規(guī)章制度方面的要求

原來的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》是由財(cái)政部、原國家教育委員會聯(lián)合，自1997年1月1日起施行，實(shí)施了15年。2012年12月21日財(cái)政部、教育部了新修訂的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，（財(cái)教[2012]489號）將于2013年1月1日起正式施行。新的財(cái)務(wù)制度特別指出中小學(xué)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，中小學(xué)應(yīng)根據(jù)主管部門的要求編制并報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。這是我國教育經(jīng)費(fèi)管理的又一重大成果，為建立健全中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、中小學(xué)常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

新的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》詳細(xì)列舉了四項(xiàng)中小學(xué)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：預(yù)算收入和支出完成率；人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率；生均事業(yè)支出、生均公用支出；資產(chǎn)負(fù)債率。中小學(xué)常用的分析指標(biāo)除了以上四項(xiàng)指標(biāo)外，還包括：分析“可動用資金”情況、 教育裝備購置、教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況、教師培訓(xùn)費(fèi)使用情況、招待費(fèi)支出情況等。學(xué)校應(yīng)根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度和主管部門的要求，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況編制中小學(xué)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

四、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

學(xué)校財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)有自己學(xué)校的特色，有側(cè)重點(diǎn)，使用者從中可以得到有價(jià)值的信息。近年來，我們要求學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并將一些重要的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)列入學(xué)校責(zé)任目標(biāo)，收到了較好的效果。學(xué)校的財(cái)務(wù)分析工作可以從以下幾方面入手：

（1）分析學(xué)校“可動用資金”情況。由于原來學(xué)校沒有分析可動用資金，學(xué)校銀行存款賬戶中只要有錢，不管能不能用，只管支出。造成了往來款中的如課本費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政專戶款中的房租等款項(xiàng)，到期無錢支付、無法上繳的現(xiàn)象。所以學(xué)校分析可動用資金，避免挪用往來款等款項(xiàng)。

（2）分析學(xué)校實(shí)際數(shù)收入、實(shí)際支出數(shù)與學(xué)校預(yù)算數(shù)的差異，學(xué)校的支出有無超支現(xiàn)象。反映學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況。出現(xiàn)差異較大時(shí)，應(yīng)查找原因，及時(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。

（3）分析人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率。反映學(xué)校的支出結(jié)構(gòu)是否合理。如果公用經(jīng)費(fèi)支出占事業(yè)支出比例過低，說明學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)短缺，學(xué)校可發(fā)展能力較差。

（4）分析生均事業(yè)支出、生均公用支出。分析與以前年度的差異，分析與兄弟學(xué)校的差異。中小學(xué)生均事業(yè)支出、生均公用支出是否做到了逐年增長，是否達(dá)到了教育經(jīng)費(fèi)“三個(gè)增長”的要求。

（5）分析學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，學(xué)校不得出現(xiàn)新的教育債務(wù)。

（6）分析教育裝備購置、教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況。根據(jù)有關(guān)文件要求中小學(xué)校教育裝備購置不低于教育事業(yè)費(fèi)的2%、教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)不低于公用經(jīng)費(fèi)的8%。鼓勵(lì)學(xué)校加強(qiáng)這方面的投入，并提醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制。

（7）分析招待費(fèi)支出情況。應(yīng)醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制招待費(fèi)支出，使招待費(fèi)支出不超過公用經(jīng)費(fèi)的2%。

五、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

學(xué)校在報(bào)送會計(jì)報(bào)表的同時(shí)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)分析報(bào)告不僅要羅列詳細(xì)的數(shù)據(jù)，還應(yīng)對變動的原因進(jìn)行分析，并提出解決問題的措施，形成一個(gè)有數(shù)據(jù)、有分析、有措施的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析工作，涉及的知識面廣，專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，因此，必須提高財(cái)務(wù)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合分析的能力。通過財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校科學(xué)發(fā)展提供參考依據(jù)，推動教育事業(yè)更上新臺階。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉虹.淺析當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國科技財(cái)富.2009（12）

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關(guān)鍵詞:工程 財(cái)務(wù)管理 問題 措施 分析

工程財(cái)務(wù)管理是工程建設(shè)的一個(gè)重要工作，同時(shí)，也是提高企業(yè)市場競爭力的一個(gè)重要手段，也是工程項(xiàng)目管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從工程項(xiàng)目的下達(dá)，一直到招投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收以及決算等，每個(gè)環(huán)節(jié)都有工程財(cái)務(wù)管理的參與。但是，在目前的工程財(cái)務(wù)管理中，還存在著不少問題，使工程財(cái)務(wù)管理不能充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)對工程財(cái)務(wù)管理不重視

目前，在工程財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)管理的意識以及先進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式還比較匱乏。部分建設(shè)單位或者施工單位還沒有充分地認(rèn)識到工程財(cái)務(wù)管理的重要作用，沒有給予足夠地重視。而且，財(cái)務(wù)管理思想比較落后，不注重財(cái)務(wù)管理在工程項(xiàng)目管理中的重要作用，使財(cái)務(wù)管理活動僅僅局限在生產(chǎn)經(jīng)營的管理上，在施工過程中沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，例如，成本、工程進(jìn)度、質(zhì)量三者之間的關(guān)系沒有協(xié)調(diào)好。受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，有些管理人員，尤其是工程財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識存在不足，使很多施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)了漏洞，人為地提高了施工成本，增加了額外支出，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

(二)沒有協(xié)調(diào)好成本、工程進(jìn)度、質(zhì)量三者之間的關(guān)系

工程的進(jìn)度與成本、質(zhì)量之間著密切的關(guān)系，從理論上來講，加快工程的進(jìn)度相對應(yīng)的就會加大投資，增加成本。但是，在施工過程中，一些財(cái)務(wù)管理人員以及施工人員沒有充分地認(rèn)識到進(jìn)度、成本、質(zhì)量三者之間的厲害關(guān)系，不是提高工程質(zhì)量而減慢了工程進(jìn)度，就是趕工程進(jìn)度而不計(jì)成本，造成了成本超出既定的成本控制目標(biāo)。

(三)工程財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

工程財(cái)務(wù)管理人員就是工程財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施者，他們素質(zhì)的高低對工程財(cái)務(wù)管理有很大的影響。但是，部分工程財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理工作不夠標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，甚至少數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)就無證上崗，導(dǎo)致了連銀行的現(xiàn)金賬都做不好，難以做到正常的日清日結(jié)。財(cái)務(wù)賬簿的設(shè)置也不合理，成本核算方式也不科學(xué)，例如在的材料成本方面，沒有建立月度、季度的收支動態(tài)報(bào)表，只有一個(gè)總賬或者簡單的記賬，對材料的具體花費(fèi)情況不了解。

二、解決措施

(一)提高工程財(cái)務(wù)管理的意識

要充分認(rèn)識到工程財(cái)務(wù)管控在施工過程當(dāng)中的重要意義，將工程財(cái)務(wù)管理滲透到施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立健全事前、事中以及事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。既要不斷更新和拓展財(cái)務(wù)的管理理念，又要靜下心來腳踏實(shí)地，采取多渠道的層層遞進(jìn)的財(cái)務(wù)管理與控制防線，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)管理的法治化、科學(xué)化。在施工過程中還要立足自身的優(yōu)勢，充分地挖掘自身的潛能，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)、信息技術(shù)等現(xiàn)代化的手段，完善傳統(tǒng)的工程財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作模式和業(yè)務(wù)流程，以效益、成本為中心，控制好施工中的財(cái)務(wù)管理。

(二)協(xié)調(diào)好成本、工程進(jìn)度、質(zhì)量三者之間的關(guān)系

在施工過程中，工程財(cái)務(wù)管理人員要對工程進(jìn)度進(jìn)行跟蹤管理，落實(shí)工程進(jìn)度的情況，施工方有沒有嚴(yán)格地按照工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行。加強(qiáng)對施工方所申報(bào)的月度、季度、年度過程進(jìn)度計(jì)劃的核查，跟蹤施工的進(jìn)展?fàn)顩r，除了要對工程進(jìn)度實(shí)施動態(tài)控制之外，還要組織開展內(nèi)部的業(yè)務(wù)討論會，由分管總監(jiān)負(fù)責(zé)組織每周進(jìn)行一次工程進(jìn)度的分析會，對過程進(jìn)度、成本、質(zhì)量三者之間存在的問題進(jìn)行分析討論，共同研究以解決問題。在工程項(xiàng)目開工之前，根據(jù)工程的要求做出一份詳細(xì)的工程進(jìn)度計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理人員要對計(jì)劃進(jìn)行審核，使工程進(jìn)度有據(jù)可依。要樹立全新的管理理念，向管理要進(jìn)度，要成本，要效益。通過工程財(cái)務(wù)人員的介入管理與控制，協(xié)調(diào)好工程的進(jìn)度，使進(jìn)度、質(zhì)量、成本三者之間達(dá)到一個(gè)平衡的最佳的狀態(tài)，進(jìn)度合理科學(xué)，成本在預(yù)定成本目標(biāo)之內(nèi)，避免了額外的支出。

(三)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作

針對目前工程財(cái)務(wù)管理人員知識結(jié)構(gòu)老化、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題，相關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高他們的業(yè)務(wù)能力和更新他們的知識結(jié)構(gòu)。首先，加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員的資格審查，督促財(cái)務(wù)管理人員主動積極地參加會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱考試，以考核方式來提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，對于那些沒有取得資格證書的會計(jì)從業(yè)人員，財(cái)務(wù)管理部門要堅(jiān)決地予以辭退。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育。培訓(xùn)的內(nèi)容要包括會計(jì)法律法規(guī)、會計(jì)理論、財(cái)務(wù)管理、信息化技術(shù)、會計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)等，全方面的提高會計(jì)人員的能力。

三、總結(jié)

工程財(cái)務(wù)管理不是孤立的，而是整個(gè)工程管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理，使施工前制定的成本控制目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃等各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃能夠順利地實(shí)施。傳統(tǒng)意義上的工程財(cái)務(wù)管理的重心是核算管理，隨著市場競爭的加劇，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足建設(shè)單位和施工方的要求了。因此，相關(guān)單位好要不斷地對工程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，積極摸索工程財(cái)務(wù)管理的新模式，爭取在施工中實(shí)施“無死角”的財(cái)務(wù)管理，牢牢地將成本等控制在計(jì)劃之內(nèi)，提高企業(yè)的各項(xiàng)效益，提升企業(yè)的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張修齊,王得俊.淺談國外公路承包工程財(cái)務(wù)管理——埃塞俄比亞公路承包工程“220項(xiàng)目”的啟示[J].交通財(cái)會,2008(07)

[3]侯志欣.供電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2010(08)

篇10

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度。

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對公司營運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運(yùn)行，年我又重新修訂和完善了《浙江公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國家新出臺的財(cái)務(wù)、會計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《浙江公司內(nèi)部會計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于年6月重新起草了《浙江公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。基于對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司年度、年度和年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，年3月和年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對信用程度較低的單位，如*，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運(yùn)打好基礎(chǔ)。年浙江省招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條經(jīng)營權(quán)；年分別參加省和市招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)的經(jīng)營權(quán)，投入營運(yùn)給公司帶來了很好的經(jīng)濟(jì)效益。

通過上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤118.2萬元，年實(shí)現(xiàn)凈利潤925.25萬元，年實(shí)現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。[1]

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤等的日常會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評為公司年度先進(jìn)部室（綜合測評第一）。

與此同時(shí)，積極推動公司的會計(jì)電算化進(jìn)程。年初，公司本部會計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會計(jì)電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計(jì)電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計(jì)核算效率。根據(jù)公司對財(cái)務(wù)信息和會計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點(diǎn)之一，是通過對月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動態(tài)地掌握公司營運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測算，在*更新等項(xiàng)目的測算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報(bào)告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅(jiān)持執(zhí)行會計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。

鼓勵(lì)會計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（cfo）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊會計(jì)師資格，2人正參加注冊會計(jì)師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過年終考核來促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。

六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。

作為集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理，依照《浙江省*集團(tuán)公司會計(jì)委派管理暫行辦法》的要求，努力規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合理的分析和建議；對不合理的支出，能頂住壓力，堅(jiān)持原則；對于發(fā)現(xiàn)的重大問題，能不隱瞞自己的觀點(diǎn)，書面向公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)公司匯報(bào)，切實(shí)履行了委派職責(zé)，確保國有資產(chǎn)的有效營運(yùn)和安全。同時(shí)，還擔(dān)任集團(tuán)公司工會經(jīng)費(fèi)審查委員會主任一職，承擔(dān)了較多的工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。本人的工作得到了集團(tuán)公司的肯定，年1月，任期屆滿，被集團(tuán)公司繼續(xù)委派在浙江公司擔(dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理。