導語：如何才能寫好一篇財務人員專業技術年度總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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大多數文化事業單位存在資金用途不明、“專款不專用”的現象的不良現象，這是由預算中出現錯誤造成的。在現在的文化事業單位中都實行事業單位會計制度，在這種制度下，預算工作必須要得到重視。為了使事業單位資金的正常運轉，真正的體現預算的計劃控制作用，在對預算管理工作時必須要進行決算。決算是對預算執行的總結，文化事業單位的預算和決算是相關聯的，通過兩者的控制，來避免那些不良現象發生。（四）財務管理人員素質不高隨著經濟的快速發展，事業單位對高素質人才的需求越來越大，他們對其的發展有著重要的作用。縱觀現在的文化事業單位，其人才結構存在明顯不合理的現象：高素質的會計人才和財務管理人才占有比例小。由于這種現象的普遍存在，使得事業單位的財務管理工作很難高效進行。在市場經濟快速發展、會計制度深化改革的情勢下，低素質的工作人員已經失去了競爭力，其業務能力和專業技術水平偏低，對新制度、新技術的接受能力有限。同時，財務管理工作的輕松環境可能會使財務人員缺乏風險意識、責任意識，這也是財務管理人員素質不高的一種表現。

二、深化文化事業單位財務管理改革的措施

（一）轉變財務觀念

財務管理人員管理財務的觀念要與時俱進。這就要求財務管理人員要轉變傳統觀念，在傳統的基礎上加以改革，并逐步尋找適合自己發展的新的理念，完善財務管理體制。例如，在事業單位會計制度的實施下，對產權界定可以很好的對經營成果的核算。這項工作就不是一般的財務人員就可以做到的，需要財務人員轉變觀念，所以財務管理人員要接受新的財務理念才可以更好的完成財務工作。

（二）加強預算管理

文化事業單位的資金來源是國家財政，由于這個許多事業單位的財務制度存在漏洞，認為花的是國家的錢，造成資金浪費。為了更好的管好、用好預算資金，文化事業單位要堅持“突出重點,兼顧一般”的原則，并對預算項目細化。[2]國家撥給文化事業單位的資金有限，所以財務人員在預算時，要充分考慮單位年度內的業務情況。財務管理者可以通過參照前幾年的各項收支水平來做本年度的預算，并留有一部分的預備資金，用以應對年度內突發的情況，使其預算更合理。預算的根本目的是提高資金的使用率，避免超預算的情況發生。文化事業單位的資金雖然都是國家專項資金，單位資金的使用上要堅持“勤儉節約，專款專用”的原則，使國家資金可以最大化的幫主事業單位的發展。

（三）加強資產管理,特別要加強固定資產管理

文化事業單位的資產是國家的一部分，它的資產都經國家物資管理部門驗收的。文化事業單位是國家為了保障文化事業活動正常開展而設立的單位，因此文化事業單位要有更為嚴格的財務管理制度。在其單位資產的購置及維護方面，要報予國家物質管理部門，并在財務上明確記錄，加以說明。[3]對單位的貴重儀器等物品，應該經專業技術人員檢驗評估后交付使用，并在財務備案，以方便記錄設備的后期維修保養等費用。單位固定資產的轉讓和報廢,都需要國家資產管理部門的批準及有關單位的鑒定，并將所得記錄上財務，事業單位不得私自處理。除此之外，對一些隱形的資產也要在財務部門做出相應的記錄，如文化產品的商標權、專利權等還有文物、藝術品等都是國家重要的資產，是國家文化的一部分。對于這些資產財務部門要詳細的記錄在案，并定期與物資管理部門進行核對，以保證國家文化資產的安全。加強固定資產的管理。首先是單位固定資產的購置，原則是經濟適用，符合集中采購標準的要進行集中采購。為了防止重復購置，可以將固定資產的購置納入預算中去；其次是對固定資產的處理。為了確保國家資產的安全與完整，要及時上報國有資產管理部門批準；最后是固定資產的折舊。所謂固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中，由于損耗而逐漸轉移到成本、費用中去的那部分價值，從而使資產出現貶值的情況。隨著社會主義市場經濟的發展，固定資產的更新周期大大縮短。于是，對固定資產更新改造的速度提出了更高的要求，加速折舊從而加速資金的回收就變得更加重要，這也對財務人員提出了更高的要求。在財務管理工作上，要有嚴格的管理制度制約財務人員的工作。現在就有很多好的制度可以優化其工作，例如會計崗位責任制度，這個制度就很好的把責任分配到個人，提高了財務工作人員的積極性，增強其責任意識和危機意識，從側面提高其綜合素質，有利于財務工作的順利進行。財務工作要遵循“賬賬相符、賬實相符”原則，使財務工作更加規范，才能保證文化事業的健康發展。

（四）重視內部財務控制制度的完善

財務最終反應了文化事業單位的經營管理活動的成效。為了使文化事業單位更好的發展，要嚴格實行“責任分化，授權控制”的原則，加強財務管理。[4]首先要從單位內部的會計環節入手，讓財務人員明確責任，并逐步向其他管理部門延伸，最終使整個單位的工作都有條有理。財務部門應該有嚴格的制度，財務人員都要有明確的責任和權限，一般情況下不能僭越。例如，會計不能代出納收款,出納不能代會計做賬,非出納人員不得管理現金收付和保管業務，這些做法都不合理，容易使財務工作混亂，發生許多不必要的麻煩。結合各單位的業務特點，制定相應的流程制度，規范財務人員的工作方法，可以使會計工作更有效率。在財務工作中，要注重基礎工作，注重細節問題，并做好賬目的核對工作，以便及時的發現問題解決問題。為了更好的監督財務工作，財務人員可以對單位資金的流向做出記錄，張貼出來，使經濟業務和會計處理得以相互聯系，使財務工作公開透明。

三、結語

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【關鍵詞】武警部隊；財務正規化；財務機制

一、引言

隨著新時期我國武警部隊現代化建設的逐步推進，作為武警部隊財務工作的重要組成部分之一的財務正規化建設也擺上了武警部隊現代化建設的工作日程。武警部隊財務正規化建設是新時期武警部隊現代化建設對財務工作提出的客觀要求和時展所需。自從我國武警部隊財務開始實施正規化管理以來，武警部隊財務正規化管理取得了顯著的成效，同時也暴露出一些不足有待進一步改進。在新的歷史時期，武警部隊應當針對財務正規化管理過程中存在的問題，充分借鑒財務正規管理的先進經驗，及時交流和總結財務正規化建設推進過程中的經驗和教訓，從而推動我國五金部隊財務正規化建設的實質性推進，以適應新時期對我國武警部隊的發展要求和武警部隊現代化建設的現實需要。

二、武警部隊財務正規化存在的問題

（一）財務基礎工作機制不健全

我國武警部隊財務基礎工作主要包含財務相關制度發揮建設、財務人才隊伍構建以及財務日常管理等方面。當前我國武警部隊財務正規化管理面臨的一個突出問題就在于財務基礎工作機制尚不健全，一方面表現為武警部隊財務相關制度法規仍有待于進一步完善，部分先行的財務制度已經不能滿足武警部隊現代化建設的發展需要，需要加以修訂、補充和完善；另一方面，武警部隊財務人才隊伍構建工作仍存在一些突出問題，雖然武警部隊財務工作近年來逐漸受到各級部門的重視，但是當前的財務人員素質和管理力度仍有待加強，而且當前武警部隊財務人員“人少事多”的突出矛盾使得各級財務人員的主要精力放在日常事務的財務處理上，很難有時間進行財務正規化管理以及自身素質的提高上。另外，當前我國武警部隊的財務監督考評機制仍不夠健全，在武警部隊財務經費核算標準中，彈性經費過高使得財務部門進行有效監督和明確監控的標準和依據不具有實際可操作性，這就使得武警部隊各部門權力不能得到財務的有效監督，直接影響到武警部隊進行財務正規化管理。

（二）人才隊伍建設比較滯后

當前我國武警部隊財務人才隊伍建設滯后是推進部隊財務正規化建設所要面臨的一個重大問題，主要表現在財務工作人員缺乏專業性背景以及干部隊伍建設工作呈現脫節現象。首先，我國武警部隊財務工作人員尤其是基層工作人員往往缺乏經濟、財會的專業性背景，部分財務工作人員是由軍事、政工或者其他專業背景人員經過一定程度的培訓而改任，使得當前武警部隊財務工作人員的專業勝任能力一定程度上打上折扣，不能勝任武警部隊現代化建設的實際工作需要，成為推進武警部隊正規化建設的制約因素。此外，我國武警部隊財務干部主要是由軍隊財經院校以及部分財經院校與武警部隊合作的國防生補充，而這些財經院校向武警部隊輸送的財務專業畢業學員通常都遠低于武警部隊財務人員的流出量，而且往往都進入到武警部隊的城市機關，使得許多基層部隊很難獲得財務專業背景的畢業學員，造成財務干部的正常成長機制受到損害，武警部隊財務干部建設工作尤其是基層部隊的財務干部建設工作呈現一定程度上的脫節現象。

三、新形勢下武警部隊推進財務正規化的建議和措施

（一）加快信息化建設進程

會計信息化是采用現代計算機技術與財務管理緊密結合的新型會計核算、財務監督以及財務管理的手段，武警部隊可以通過信息化進程的推進，實現部隊各部門人員檔案、財務管理系統的有效完善，保證武警部隊進行財務決算審核、會計核算控制以及經費保障分析等功能的有效實施。具體武警部隊可以通過會計信息系統的構建以及基層部隊網絡運用水平的提高，實現會計信息系統在整個武警部隊各個單位各個部門的全范圍實施，同時也通過對各級部隊尤其是基層部隊財務人員進行信息化水平的培訓，實現會計信息化在整個部隊范圍內的有效實施，提高武警部隊整體的會計信息化利用水平從而為武警部隊財務正規化奠定堅實的技術和人力基礎。

（二）推進武警部隊人才隊伍建設

武警部隊財務專業人才隊伍的建設是實施財務正規化必不可少的重要措施，只有建立起一支具有崇高愛國理想以及專業勝任能力的財務工作隊伍才能保證武警部隊財務正規化建設進程的逐步推進。首先，應當加強對武警部隊當前財務從業人員的專業技術教育，通過有組織有計劃的專業技術培訓，使得武警部隊各級財務從業人員尤其是基層部隊財務從業人員的專業勝任能力大幅提高，滿足當前我國武警部隊現代化建設的財務建設具體需要。另外，還應當積極吸引符合武警部隊財務人才隊伍建設各項要求的新鮮血液的加入，通過嚴把關積極吸引優秀人才的加入，從而帶活整個武警部隊財務人才隊伍，為我國武警部隊財務正規化建設奠定堅實的人力資源基礎。

（三）健全財務監督考評機制

針對我國武警部隊當前財務核算存在的彈性費用過高，監督考評機制不夠完善的突出問題，還應當通過財務監督考評機制的健全，實現財務監督功能在整個武警部隊內部稽核和考評中作用的有效發揮。通過事前監督，對各單位各部門年度所有預算編制進行監督；事中監督，將財務監督工作滲入到每一筆經費的核算與審批過程中，實現對整個武警部隊各項經費從報批到審核到核算的全過程監督；事后監督和考評，通過財務監督的機制對各單位各部門的工作進行一定程度地監督和考評，尤其是對某些單位或部門可能出現的呆賬、私帳問題，甚至是挪用部隊經費等問題進行監督，真正將國家賦予武警部隊的各項經費切實用到實處，實現武警部隊的財務正規化建設。

參考文獻：

[1]如何實現部隊財務管理的規范化研究.李駿琨..2012（3）.

[2]芻議新形勢下軍隊財務正規化管理.全凱，劉驍勇.會計之友.2011（10）.

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關鍵詞：財務違規；合規文化；風險管理；隊伍建設；獨立性

現如今，全球經濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內經濟短期內下行壓力不斷增大，商業銀行的各項業務壓力也在不斷增加，對保持穩健經營和盈利轉型提出了新挑戰。要充分做好應對金融市場動蕩不安所帶來的風險，商業銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內部原因而導致的資金風險出現，由此，類似于“遏制違規經營”“防控合規風險”以及“建立合規長效機制”等問題開始成為我國商業銀行主要的研究課題，筆者作為金融業的一員，有資格也有義務對其展開深入的研究分析，為我國商業銀行有效避免財務合規風險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業銀行財務合規風險管理的意義

第一，提升國有商業銀行人員對財務合規風險的識別以及應對水平。國有商業銀行通過建立合理的管理機制來提高內部員工對財務合規風險的防范意識，再進一步完善相應的管理體系，分別提出相應的防控措施，可以大力提高應對風險的應對水平，避免因此導致的一系列損失。第二，落實財務合規風險管理制度。在已有的財務合規風險管理機制的基礎上，可以全面展開國有商業銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發揮合規文化的正面導向作用。通過正確財務價值觀去樹立一個標準的業務操作規范，也可以直接激發員工主動向正確的財務價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經營目標高度統一，以此來提高銀行的價值創造水平，降低管理成本，提升員工職業素質，成為國有商業銀行安全運營的保障基礎。

二、國有商業銀行財務合規風險具體表現

國有商業銀行財務合規風險所表現的形式具體有五個方面，即：財務核算風險、財務審核風險、財務管理風險、資產管理風險、稅務工作風險，具體分析如下：

（一）財務核算風險

涉及財務核算類型風險的操作包括：成本費用預算出現違規現象；費用科目分列出現錯誤；賬簿設置不規范；部分成本費用出現沒有按照常規流程產出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現不完整的現象；各項目往來賬款清理不及時；不按規定進行賬務調整；提計稅金不準確等。

（二）財務審核風險

涉及財務審核風險的表現主要有：沒有遵循相應的財經紀律和財務制度安排處理有關業務，報銷票據簽字不全財務報銷或沒有向專門審批的負責人進行審批就私自進行的財務支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業務項目逆流程審批；財務發票不合規列支、缺乏真實用途虛報發票套取資金，甚至使用“虛假發票”等。

（三）財務管理風險

財務管理風險主要有：超額支付；庫存現金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經營；抵債資產自己固定資產租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產；利用職能便捷留取利潤；財務收支違規掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現金，用于其他用途，私設“小金庫”等。

（四）資產管理風險

資產管理風險主要有：固定資產預算執行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產情況；項目實施各環節的審批程序不合規，存在反程序操作情況；未按規定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預算、超規模問題；未按照竣工決算相關規定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產權證辦理不及時；存在不符合固定資產標準的資產入賬以及系統方面的其他不規范操作；辦公用房配置不符合負責人履職待遇規定；漏報、瞞報房產情況，閑置資產處置過程不合規；入賬操作不合理；無形資產管理未按標準流程執行：出入庫臺賬手續不完善等。

（五）稅務工作風險

稅務工作風險主要有：工作人員未根據相關規定審計相關費用、開具稅務發票等；未按規定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發票記賬聯、增值稅專票抵扣聯、稅務檢查資料等稅務檔案未裝訂及時歸檔等。以上風險不僅會直接侵害國有商業銀行的經濟利益，還將間接導致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業銀行中財務合規風險的成因分析

（一）財務合規意識薄弱，合規文化體系不成熟

目前國有商業銀行仍一定程度存在財務合規意識不強、風險觀念淡薄、財務合規管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規的嚴重性認識不足，很多違規行為的發生往往是因為員工不認真學習相關法規政策，不懂法律和制度規范，或者盡管知曉清楚財務制度規定，但合規意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領導強權屈從，造成規章制度執行不到位，觸碰合規底線。另一方面，考核激勵機制重業務發展輕合規管理仍在一定程度凸顯，銀行經營機構迫于市場競爭和內部各部門業務指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經濟效益可以不考慮長遠發展而選擇偏向于激進類型的風險策略的氛圍和風氣，從而直接放棄顧及合規制度的約束。例如為完成年度營業收入目標，基層經營者往往違背會計核算權責發生制的要求，而將大額手續費收入一次性入賬。這就使得國有商業銀行內部原有的合規機制基本失去了存在的意義，進而引發財務合規風險在商業銀行運營過程中發生的機率和影響力。

（二）財務隊伍素質有待提高，制度執行不到位

目前來看，我國大多數的國有商業銀行中的財務人員配備普遍短缺或是專業能力不強，而國有商業銀行為了使得平時業績表現良好和平穩運營，在人員配置上多向基層機構、一線營銷崗位傾斜，對于財務人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現象，也就使得銀行大部分財務人員都不是專職人員，因此，銀行財務人員的崗位、職能、職責等都出現互相兼容、界限不清的混亂現象，這種缺乏科學合理的人員安排和配置也會大大制約了合規機制的有效落實。其次，銀行財務人員財務知識貧乏老化，專業技術水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經營戰略的理解力有所不足；國有商業銀行內部員工沒有進行過系統化的培訓和學習，對于財務規章制度了解不夠清晰，制度執行流于形式。此外，上級行制定的財務規章制度，往往未能深入基層調研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內控管理缺位，事后監管效果不佳

一是全流程管控薄弱。現如今各事物更新換代過快，越來越多的新型資金產品層出不窮，進而增加了更多新型的財務交付流程，這也加劇了商業銀行財務監督體系的配套跟進壓力，財務審核人員因專業性不足而未嚴格執行財務制度的規定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務違規。此外，銀行財務監督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業務板塊和條線，在具體的執行過程中往往無法實現各崗位職能的有力結合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監督力度欠缺。由于前文所述的國有商業銀行內部財務人員的專業性欠缺，在面臨新型業務流程迅速更新換代時，就會出現財務檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務風險形勢，也沒有能力應對風險帶來的破壞力。同時，銀行內部也存在對監督檢查的重視程度不夠的現象，檢查流于形式，也間接助長了財務違規操作的風氣。

四、加強國有商業銀行財務合規風險管理的對策

（一）鞏固完善財務合規文化體系建設

一是要提升學習效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規培訓和政策再宣講，加強制度傳導的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業道德規范和價值標準，明確合規的底線和道德準則。讓合規經營理念這只“看不見的手”規范財務管理的各個環節。只有通過管理者帶頭遵紀守規，使財務合規的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務內控評價具有客觀性和準確性。國有商業銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務合規風險的考核指標，此外也要直接將財務合規目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規范財務人員操作，發揮財務合規風險管理的最大效益。三是建立并落實財務合規問責機制，并羅列相應的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發現問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責，對于屢查屢犯、違規問題嚴重且整改問責不力的機構及責任人，不僅要追究直接責任和管理責任，還要上追領導責任，嚴肅追責問責，警示教育全員，有效制止違規違紀、有章不循現象。

（二）建設完善的財務制度

一是建立相應的財務合規管理制度。對于管理制度而言，財務合規管理需要做到切實可行，這就需要財務合規管理要全面覆蓋到預算、審批、采購、核算、管理等環節，并且要求每一個環節都必須在財務合規管理制度上有相對應的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業務流程之中。對單位內部及各部門間的財務內控職責進行科學分工，落實各崗位職責和責任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構違規風險。二是增強財務制度規范的操作性、執行性。對現有的流程進行全面的梳理，將財務制度科學合理的融入業務流程中，讓執行過程有清晰的條例可以作為依據，從而穩步提升財務制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務制度傳導執行。形成了涵蓋負責人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產管理、稅務管理等財務管理領域的全流程制度，構建起全面覆蓋、監督有效的財務制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統梳理檢視執行情況，緊盯風險突出的重點業務、重點環節，規范本機構的操作。對薄弱環節、問題易發業務要著重關注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業隊伍建設

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業銀行財務人員都具有相當的專業素質。注重人才培訓管理機制，促進基層機構財務隊伍建設，優化專業技術資格管理和會計基礎達標考試，狠抓專業資格持證率，鼓勵員工自主學習，實現自我提升，例如組織員工考取外部專業資格證書，培養高層次、復合型財會人員。定期培訓財務人員，采用現場培訓、網絡培訓、專業能力測試、以查代訓等方式，開展以財務應知應會、業務操作、崗位規范為主要內容的專項培訓，提升財務人員業務能力和專業素養，對無法勝任財務工作的人員進行動態崗位調整，并將財務人員梯隊建設、能力素質提升效果納入機構績效考核范疇。二是科學合理設置崗位，明確崗位職責，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉授權管理等都要嚴格落實執行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風險。

（四）強化督導檢查

一是保證會計監督團隊的獨立性。建設一支高效的財務合規監督隊伍，要求部門之間的監督工作互相分離，從而獨立開展會計監督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監督。制定年度財務管理條線內控風險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現場和非現場的檢查與監督方式，選擇最科學合理的檢查方法，對財務管理的重要業務、薄弱環節、關鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務監督覆蓋面在穩定的基礎上不斷拓展增加。會計監督人員要提高自身專業勝任能力，充分運用科技手段提高風險管理能力，利用大數據篩查功能，建立常態化合規風險預警和處理機制，實現對財務違規風險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預警“向前一步”，及時發現和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現場全流程管理，提升合規管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導相結合。不僅要將監督工作常態化，還應建立長效監督機制，強化機構自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現財務違規現象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責任到人，確保整改實效。

五、結束語

隨著全球經濟一體化的發展，全球市場經濟變化動蕩不安，國內金融環境也愈發復雜多變，為了更好地維持銀行穩定運營，國有商業銀行必須快速適應越來越多的新型業務形式，而在此過程中，財務合規風險也會隨之增加。國有商業銀行應直面問題，精準施策，從合規文化體系建設、財務制度完善、專業的財務隊伍構建、獨立的監督檢查制度建立等方面入手，健全財務合規體系，保證其可以完全適應國有商業銀行業務流程，打造紀律嚴明、風清氣正的合規文化，實現商業銀行的穩健經營、健康發展。

參考文獻：

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[2]郜祥安.F農信社財務風險分析及應對策略[J].當代會計,2020(11):74-75.

[3]車朝立.論商業銀行的合規風險管理[J].全國流通經濟,2019(10):112-113.

[4]黃志堅.商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與優化措施[J].經營者,2019(03):64-65.

[5]李俐.業財融合創新求變——新形勢下商業銀行的財務轉型探索與實踐[J].金融會計,2019(01):24-29.

[6]李泉.試析國有商業銀行中財務合規存在的風險及對策[J].中國集體經濟,2019(02):155-156.

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但是就目前來看, 部分企業在財務管理方面有著或多或少的問題, 甚至在一定程度上會給企業帶來財務危機。企業在運行過程中, 采用應收賬款這種賒銷政策的目的主要是為了提高企業銷售金額, 吸引顧客, 并以此來提高企業在市場中的優勢, 進一步獲得更多的經濟利潤。

1 企業應收賬款的日常管理中存在的問題

1.1 缺乏信用評價體系

就目前而言, 大部分企業為了擴大銷售額、獲取高額利潤, 采用盲目賒銷的方式, 雖然在短期內確實達到了預期效果, 但由于沒有完整的信用評價體系, 對于客戶缺少信用評價, 給應收賬款的回收造成了較大困難, 無形中增加了呆賬、壞賬等現象的出現。

1.2 財務人員分配不合理

一些企業的財務部門對于部門人員的分配不夠合理, 對具體的財務任務缺乏明確的制度規定, 一旦出現財務問題, 無法找到責任的具體承擔者, 未將權責落實到個人。

還有的企業, 大量的工作任務沒有人做, 嚴重影響了財務工作的效率, 使一些重要的工作任務沒有及時完成, 給企業造成了不必要的損失。由于對工作人員分配不合理, 會出現一人多職位的現象, 這樣可能會造成權力過于集中的問題, 為企業的發展埋下了安全隱患。

1.3 管理方法不恰當

大部分企業根據自身形象, 對有形資產進行不斷革新和管理,在新形勢下, 現代企業需要做的是轉變傳統的管理理念, 注重企業應收賬款的管理。就目前來說, 我國大部分企業缺乏應收賬款的管理方式及意識, 因而無法發揮應收賬款在企業中的積極作用, 不能為企業提高生產經營效益。

財務管理人員專業技術水平不高對于一個企業來說, 專業化的管理人員能為企業提供專業有效地管理手段, 這是每一個企業都需要的。但是, 部分企業沒有充分認識到財務管理人員的重要性, 對管理財務人員的專業技術水平要求并不高。很多財務部門的工作人員對企業應收賬款的了解少之又少, 缺乏自主創新的意識和能力, 一味聽從領導的指示, 可能會為企業造成不必要的經濟損失。因此, 對于現代企業來說, 需要專業技術水平高的人對企業的財務狀況進行管理。

1.4 缺乏完善的管理制度和風險應對措施

在企業的日常管理過程中, 應收賬款的管理貫穿于企業管理的全過程, 其中, 包括對壞賬的管理。由于部分企業欠缺完善的管理制度, 導致日常管理工作中對壞賬的預計存在偏差。由于壞賬的存在, 造成企業在應對相應的財務風險時, 缺少合理有效的應對措施, 使應收賬款的管理存在較多不足和盲目性, 進行導致企業陷入日常管理的困境。

2 企業加強應收賬款日常財務管理的對策

2.1 建立客戶信用評價體系

在應收賬款中, 要充分重視客戶信用評價體系的作用, 完善信用評價體系的內容, 并將該體系納入日常管理之中。企業要想建立健全的客戶信用評價體系, 應在合作初期, 就為客戶建立信用檔案, 并采取定期評價的方式, 了解客戶的信用狀況。例如: 財務管理人員要對客戶的財務報告進行分析, 將查閱重點放在信用狀況和等級這兩點上。

2.2 強化財務監督機制的作用

對于企業而言, 要強化財務監督機制的作用。在應收賬款日常管理的過程中, 要進一步加強財務管理人員的管理, 完善企業的管理機制, 并建立新的管理行為規范, 從而形成一整套新的管理制度。與此同時, 管理者要充分掌握企業現在的狀況, 對市場的基本情況進行調研, 保證財務人員制訂的發展計劃能夠更加切實可行。

此外, 企業要對財務管理部門加大整改力度, 對于財務管理任務制定一個合理化的標準, 在任務完成后要根據實際情況進行核算, 在進行深入的分析和總結后, 找出出現問題的具體原因。然后針對具體的問題, 對應收賬款日常管理中存在的不足進行改進。

2.3 提升財務人員的專業素質影響

應收賬款日常管理水平最為關鍵的因素是財務工作人員本身的專業素質。因此, 企業財務管理人員必須具備專業素養,并對計算機信息化的應用較為熟練, 能與企業各部門利用計算機對賬, 才能提高工作效率, 節省工作時間。此外, 還要根據財務管理人員的現實情況, 對其進行道德和專業技能的培訓, 可以采用定期和不定期的兩種方式, 并就培訓的內容進行考核, 提高專業培訓的有效性, 從而提升財務管理人員的職業水平和道德素質。

2.4 完善應收賬款內部控制制度

為了提高企業應收賬款日常管理水平, 應當建立健全財務內部控制制度。財務內部控制體系主要包括以下幾個方面。

一是在企業運行過程中, 讓應收賬款日常財務管理有效地形成相互制約的制度模式, 從而形成一個以 防 為主的監控防線。

二是建立事后監督機制。在財務部門的日常工作中, 不僅要對各項內容進行常規核算, 還需要對企業里各個部門、崗位進行定期審核, 從而形成以 堵為核心的監控防線。

三是以企業現有的審計部門和稽核部門作為整個監督體系的基礎, 并成立一個獨立的審計委員會, 來管理和控制財務部門的工作。這主要是以 查 為重點的監督防線。以上三道防線相互獨立又相互制衡, 為完善財務內部控制制度起到了積極的作用。

2.5 建立健全應收賬款風險防范體系

在現代企業的發展運營過程中, 企業投資人、經營者及債權人都在一定程度上承擔著巨大的經營風險。因此, 在現代企業中, 要提高對風險的掌控能力, 建立健全企業的應收賬款風險防范體系,提高企業應對財務風險的能力。

第一, 企業要科學有效的健全自身監控制度以及財務風險的預防措施, 為緩解或化解財務風險提供基礎和保障。

第二, 企業要明確財務部門在風險監管方面的各個程序和具體工作內容, 充分落實企業制度規定的負責分級制, 將權利與職責劃分清楚, 將責任落實到個人。

第三, 企業要對財務風險報表制度進行重新規范, 并深入分析。財務風險報表主要包括企業負債率、季度資產質量及月份流動性等工作內容。

此外, 企業還要完善企業的審計報告制度, 做好年度會計的規劃工作, 提高財務風險的檢測技術, 從而建立健全科學有效的風險預警系統。

3 結語

篇5

【摘要】醫院財務管理是醫院管理的核心內容，醫改政策和醫療市場競爭格局的變化，對公立醫院的財務管理在觀念、內容和方法上提出了新的要求，注重和規范醫院財務管理，能有效地提高醫院的兩個效益，增強醫院的市場競爭力。

【關鍵詞】規范 財務管理 提高 兩個效益

醫院財務管理是醫院管理的核心內容，而隨著醫改政策和醫療市場競爭格局的變化，國家對公立醫院的投入減少，醫院也從單純公益型向公益經營型轉變，這些形勢的轉變就對公立醫院的財務管理在觀念、內容和方法上提出了新的要求。注重和規范醫院財務管理，能有效地提高醫院的社會效益和經濟效益，增強醫院的市場競爭力。

一 醫院財務管理現狀

1、 財務人員素質低，財務管理觀念及水平較落后。受公辦醫院體制的影響，醫院財務人員隊伍主要來源于醫院職工家屬、子女、姻親關系或組織照顧、不好分配科室的人員等，人員結構老化且一般學歷不高、業務水平一般、工作積極性也不高。受領導重視及編制等因素影響，高素質的財務管理人才卻進不了醫院，人員結構得不到優化。再加上醫院領導普遍重視醫療專業技術人員的業務培訓，不重視財務人員的業務培訓，這些都造成醫院缺乏高水平、高素質的財務人員，從而導致醫院的財務管理水平跟不上醫院的發展水平，

2、 醫院管理者對財務管理在醫院管理中的地位及價值認識不夠。醫院管理者認為財務是一個服務部門，主要職責就是收錢、付錢，而忽視了財務在醫院經營管理中的參謀價值，以致于醫院在支出及資金調度上隨意性較大，缺乏科學性。醫院內分管財務的領導往往是醫學專家出身，他們在醫療專業技術方面是數一數二，但財務管理知識卻有所局限，這些都直接影響了他們的思維和判斷，以致于在某些經營決策上缺乏科學性，出現明顯失誤，甚至于給醫院造成損失。

3、 財務管理信息化水平不高。大多醫院現在已比較重視信息化建設，投入較大，醫療技術優勢和品牌優勢都得到了持續的提升。但是大多醫院的信息建設卻主要放在HIS、LIS、PACS等醫療管理方面，于財務管理的信息化建設重視程度不夠，大多只限于能簡單操作的財務軟件，成本核算也僅限于醫院總成本核算或在進行科室成本核算時只核算直接成本，成本核算不夠細。而且醫院建立的多是一個個單項、獨立的業務管理系統：只是部分業務的自動化，沒有形成支持體系化管理的信息集成環境，以致于信息系統“聯不通”、 核算結果“算不細”等，直接影響了醫院對自身運營能力、發展能力、經濟效益等情況的評價。

4、 資產管理重視不夠。醫院及科室普遍存在“重資金輕實物”現象。物資庫存量普遍偏大，缺乏科學性及計劃性，采購計劃管理執行力較差，無計劃采購現象較為嚴重。資產盤存制度執行不力，沒有采取嚴格的操作流程，盤點流于形式，事前沒有盤點清單，事后沒有盤點報告，盤盈盤虧情況不按規定報批，自行處理。報廢資產沒有按規定程序進行處置，存在賬實、帳卡不一致的現象。

5、 內部財務制度不健全、不完善。大多醫院現有的財務制度一旦制訂后就長時間不去管它，以致于有些制度已完全不適應國家新的規定及醫院的發展。內部控制制度建立不完善，或即使有制度但也只是作表面文章，沒有執行或執行力不強，導致財務管理效果不好。

6、 預算管理缺乏約束力，流于形式。醫院領導普遍不重視財務預算的編制及執行，現在大多醫院的預算編制只是為了完成有關部門要求，由財務人員根據前期數據按個人經驗“閉門造車”編制出來的，缺乏必要的事實依據，科學性、準確性及操作性均不夠。在實際支出時，醫院領導也不管是否在預算范圍內，想支就支，給財務部門在資金管理及調度方面帶來了難度。這些都造成了醫院財務預算形同虛設，缺乏約束力，以致于預算和實際執行結果差異較大，更談不上什么科學性、準確性和嚴肅性了。

二、 規范醫院財務管理，提高醫院兩個效益

1、 建立健全財務管理制度體系，加大內控力度。沒有規矩就不成方圓，要規范財務管理，就必須有一套科學的管理制度，這是做好財務管理的基礎。因此，醫院要按照《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的相關要求及國家相關規定，在充分考慮醫院的發展和管理需求的基礎上，建立健全新的財務制度、及時修訂不適宜的財務制度，明確各部門的職責和權限，理清各部門之間的關系，形成一套完整的財務管理制度體系，要保證制度的科學性及可操作性。要加強關鍵環節和重點崗位的內部控制制度，各類物資的申購、出入庫、報廢手續的檢查制度，各種會計信息真實性、準確性的審核制度，要形成經濟活動關鍵崗位、關鍵環節相互監督、相互制約機制，要加強內控制度執行情況的內控檢查，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節及時修正和以罰促糾，以提高會計信息質量。

2、 建立預算管理機制，強化預算約束力度。醫院的預算是醫院未來一定時期的資金計劃或經營目標，是醫院未來的工作目標通過財務預算這一特殊載體進行的貨幣體現。它通常以前期業務收支為預算編制基礎，以醫院未來的發展目標，結合國家政策導向、醫療市場發展方向、醫院自身特點來制訂的。預算編制的目的主要是為了有計劃地支出，從而達到控制支出、降低消耗的目的。醫院應重視預算的重要性，應由“財務部門”一級預算管理方式逐步改為“職能部門-財務部門”的二級預算、“臨床醫技部門-職能部門-財務部門”的三級預算，結合醫院發展規劃科學地編制年度財務預算。同時建立健全預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理機制，探索建立一種包括事前預測、事中控制、事后分析總結的全面預算管理模式。年度預算一旦通過，醫院應督促各部門嚴格執行，超預算開支事項管理科室必須寫出書面的理由報批后方可實施。財務部門對預算執行情況定期進行分析、納入綜合目標考核，以確保發揮預算實效，做到適時監督控制。

3、 加強國有資產管理，確保國有資產保值增值。

3.1 健全固定資產管理制度，實行“統一領導、分級分類管理、歸口負責”的原則。對所有固定資產設立帳卡，有條件的醫院推行條碼管理，準確反映固定資產的增減變化及分布情況；制訂固定資產的申購、審批、購買、報廢、處置程序。大型醫療設備的購置，應有可行性論證、調研等，避免盲目購置、購置后閑置不用等現象，降低投資風險；對已購置的大型醫療設備應建立單臺運行管理制度，并對其運行情況進行分析，以提高大型醫療設備的使用效率；對固定資產實行三級核算：財務部門負責總賬，財產管理部門負責明細帳，使用部門指派專人負責卡（臺）帳，并且不定期地對固定資產進行清查，保證帳帳、帳實、帳卡三相符，確保國有資產的安全。

3.2 建立健全物資管理制度。制訂物資的申購、審批、購買、出入庫制度，督促各科室嚴格按醫院下達的采購計劃按需采購，確保臨床需求，但又要避免醫院“大庫房”轉部門“小庫房”現象的發生，加速存貨周轉，降低庫存量，以保持良好的資產流動性；加強各類物資的購入成本控制,降低購進價格；加強退庫和科間調撥的管理，避免和減少損失；加強化學試劑、消毒材料等的管理，降低耗損，增加使用效率；定期對庫存物資進行清查盤點，做到帳帳、帳實相符。

3.3 建立健全財產物資的招投標制度，完善監督機制。對各種固定資產、藥品、衛生材料、低值易耗品、高質耗材等財產物資的購置應制定嚴格的招投標方案和采購程序，完善監督機制。

4、 加強財務分析工作，提高會計信息質量。加強對全院經營數據的分析及反饋工作。定期對反映醫院業務及經營情況的質量指標（如藥品比例、人均門診費用、人均住院費用、人均床日費用等）、數量指標（如門急診人次、出院人次和手術臺次等）以及反映醫院的營運能力、發展能力的指標（如資產負債率、收支結余率、管理費用占總支出的比例等）等進行分析、做出評價，并要根據醫院實際情況提出存在的問題以及合理化建議，為領導及時調整經營思路以及經營決策提供參考。

5、 加快財務管理信息化建設，提高財務管理水平。在全國大力推行數字化醫院的情況下，加快醫院財務管理信息化建設的步伐就成為必然。醫院新的財務管理系統應能將財務核算系統、物資管理系統、成本核算系統融為一體，并實現和醫院信息管理系統的數據接口，利用網絡信息來實現與各部門的資源共享，提高財務工作效率。在此基礎上，物資管理部門可通過對醫院物資設備的流程化管理，在臨床科室設立二級庫，為醫院開展單病種及床日成本核算打下基礎，實現精細化管理，也能幫助各科室有效控制支出，從而提高醫院經濟運營績效；財務部門可將各項基礎數據的錄入分解到科室，甚至到個人，再通過該系統的集成功能，導入各部門所需的各種數據并實現科間自動分配，形成完整的醫院成本核算基礎資料，避免了手工錄入出現差錯的現象，各部門也實現了資源共享的目的，給醫院開展全成本核算工作打下堅實的基礎。

6、 加大醫療服務價格監管力度，規范醫療收費行為。物價管理是醫院財務管理較為特殊的職責，但其作用不可小視。醫院應建立健全醫療服務價格監督管理機構、完善各項價格管理制度、落實崗位責任制和責任追究制、推行院科兩級物價管理體制。財務部門專職物價員負責醫院藥品、醫療價格的咨詢解答和院內價格自律等事項，重點是加大檢查力度及指導作用，定期對物價檢查結果進行反饋、公示和進行獎懲，引導臨床走合理收費、規范收費、對病人因病施治、合理用藥和合理檢查的道路；各科室的兼職物價員負責本科的物價管理工作，科主任作為本科室物價工作第一責任人，強化規范收費意識。

7、 加強財務人員業務學習，更新財務人員管理理念。醫院應組織財務人員定期參加業務培訓，不僅提倡學好會計業務還要組織學習和了解有關醫學常識，通過這些培訓讓財務人員能夠從觀念上有一個更新，從而提高業務水平。對各崗位財務人員爭取一些參予醫院經濟活動的機會，讓他們了解醫院發展對財務管理的需求，提高學習積極性及工作主動性，增強事業性及責任感，從算“死帳”的“報帳型會計”轉為算“活帳”的“經營型會計”，為醫院理好財、管好家，以適應醫院改革發展對財務人員的要求。在三級以上的醫院推行總會計師制，在二級醫院也盡可能設置總會計師，讓熟悉國家經濟政策、具有一定經濟管理水平的財務人員進入醫院管理層，從而提高醫院管理水平，提高醫院經營決策的科學性及正確性。

8、 建立健全成本核算體系，加強成本核算管理。醫療體制改革使醫院面臨著改革的經濟壓力，又面臨著自身成本和收益的矛盾，這些形勢的發展決定醫院經濟管理必須以成本控制為主，在降低成本和提高效益上做文章，通過不斷降低成本，創造成本優勢而獲取競爭優勢。

8．1 建立健全一套完善的成本核算體系，將各項成本責任落實到科室、落實到個人，同時建立一套成本核算指標體系和分析評價體系，做好成本分析和控制工作。

8.2 由院級成本核算向院科兩級成本核算、單病種成本核算、床日成本核算發展。隨著國家醫保政策的改變，醫保付費逐漸由按比例付費轉為按單病種付費，這就要求醫院的成本核算也要逐步完善到每一病種、每一床日。

8.3 由半成本核算向準成本核算、全成本核算發展。由于歷史原因，有些醫院只是核算科室的直接成本或是直接成本都未核算完（如差旅費、折舊費等）；有的醫院未將間接成本分攤到科室（如職能后勤部門發生的費用等），導致科室成本核算數據不準不細。因此，推行全成本核算是醫院適應市場經濟的發展以及實現精細化管理的必然要求。

8.4 由只核算一線臨床醫技科室成本向核算有收入的后勤部門、全部職能后勤部門發展。許多醫院對臨床醫技科室都實行了成本核算，這些科室的人員對成本控制的意識基本培養起來了，而職能后勤部門由于工作量及某些支出不好量化（如水電等），其成本核算都未開展或開展得不好，導致這些部門成本控制意識較差。因此開展職能后勤部門的成本核算有利于醫院加大成本控制力度。

8.5 由單純按收支余計獎向綜合目標考核計獎發展。目前大多醫院的獎金核算方式均按收減支的一定比例提取，這種核算方式會無形中誘導醫務人員片面追求經濟效益，而忽視了公立醫院“公益性”的職能，影響醫院形象。因此，醫院獎金核算方式應向綜合目標考核計獎發展，按照“按勞分配、效率優先、兼顧公平”的原則增加工作量、服務質量、工作效率等考核指標，建立良好的獎勵與約束機制，提高職工積極性，開源節流，控制成本支出，提高醫院兩個效益。

參考文獻

［1］ 韓建軍. 淺談醫院財務管理. 中小企業管理與科技 (2011)第5期

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關鍵詞：財務 高新技術企業 申報 關鍵作用

一、引言

我國的相關政策對于高新技術企業進行了一系列規定，關于高新技術企業認定的兩個重要的文件是《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業無論在申報之前還是申報之后均具有可持續的自主的研究以及開發能力。其次，該企業的主營業務必須與自身的研究開發密切相關，并且必須是這些技術成果轉化而成。第三，該企業必須擁有至少一項的核心的自主知識產權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業中也具有較明顯的領先優勢。財務在企業申請高新技術企業資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業申報高新技術企業前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。

二、財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用

企業在申報高新技術企業資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數據的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業申報高新技術企業前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。

（一）遞交的財務報告必須符合相關要求

相關規定指出，欲申請高新技術企業資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產負債表，利潤表、現金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數據（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業首先需要根據公司的財務實力以及研發性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業，技術性收入必須達到規定的要求。這意味著企業的自主知識產權可以轉化為具體收益，能夠為企業帶來未來經濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關的財務指標必須達標

首先，如前所述，申請高新技術企業的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規定。對于將要申請高新技術企業的公司，按照相關規定，最近三個會計年度中，研發費用的占比必須符合下列規定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業，研發費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業，研發費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業，研發費用的占比應當不低于3%。作為傳統的農業機械化制造相關的企業，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創新，追求企業在技術上的進步。flw公司非常注重研發的投入，這對flw成功申報高新技術企業起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發負責人專門準備研發費用章。每次研發費用的發生都必須蓋章并標注哪個研發項目。這樣既不會漏記研發費用也不會把不屬于研發費用的發生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規范高新技術企業的申請，國家還規定申請高新技術企業的企業高新技術產品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業高新技術產品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產品。財務人員在每個步驟和環節都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產品的認定的準確性。再次，相關規定還指出，企業擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發人員的人數比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經達到了規定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業能夠順利地進行。

（三）研發費用等科目必須按照要求設置

眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業的研發費用一項必須在資產負債表和利潤表中得到體現，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區分開來。在在企業資產負債表的無形資產科目中可以設置“研發費用”的二級科目用于歸集研發費用的相關核算。并且，在研發費用需要費用化的時候，應當將發生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規定設置了研發的二級明細科目，并根據每個研發項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報前必須進行專項外部審計

雖然有一些企業設置了內部審計機構，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業而言是不可或缺的。因為相關規定指出，申請高薪技術企業必須由具有資質的中介機構審計的近三年的研發費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業的單位還需要準備有關高新技術產品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業在申請高新技術企業的過程中聘請的中介機構（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產品的收入的專項審計報告。年初，Flw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數據、研發各項指標以及高新技術產品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。

三、財務在企業申報高新技術企業后的關鍵作用

目前，財務在企業申報高新技術企業前發揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業的公司而言，財務的重要性主要體現在研發費用的核算、稅收籌劃、企業融資以及企業財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業在申請成功高新技術企業之后能夠得到更好的發展，財務更要做好各項工作。

（一）研發費用核算和財務檔案的管理

在企業進行申報高新技術企業之前，研發費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規定進行設置。在企業申報完成后，研發費用的和打算工作也必須嚴格執行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。

加強企業財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業申請高新技術企業成功之后應當引起重視的一項內容。企業財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發展。對于所有的企業而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業申請高新技術企業成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業的稅收扶持政策。

從企業所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業的發展。其次，對于開發新產品、新技術等等所產生的研究和開發費用，如果沒有形成無形資產計入當期損益，可以按照相關規定在據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業的當期企業所得稅；對于研究和開發費用形成了無形資產的，應當按照無形資產成本的百分之五十攤銷。因此，企業的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業所得稅給企業帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業的發展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經嚴格按照以上要求計提公司的企業所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發費用和無形資產的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規定范圍內的研發費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業所得稅費用的目的。

從個人所得稅來看，國家相關政策和規定做出了明確的規定，對于高新技術企業中由做出重大高新技術成果并且為企業乃至社會帶來重大未來經濟效益的專業技術人員以及管理人員，應在頒發相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。

（三）企業融資

企業融資政策對于企業的擴張、投資和經營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經出臺了一些政策來扶持高新技術企業的發展，例如，北京中關村的企業可以享受十萬到五十萬不等的融資優惠政策。由于部分高新技術企業在融資方面有一定的困難，特別是創業初期的、處于起步階段的高新技術企業。高新技術企業的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優惠政策，制定好企業的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規模和比例大小等等，從而更好地控制企業的現金流和未來的規模擴張。

四、結束語

財務在企業申請高新技術企業之前和之后都需要發揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業對于高新技術企業的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業的公司而言，財務對于企業在申請高新技術企業的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業之前還是之后都嚴格按照相關規定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業的重要原因。財務在企業申請高新技術企業的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現。Flw在以后的經營和發展過程中，應當嚴格執行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規定和政策做好申請高新技術企業后的財務會計工作。

參考文獻：

[1]侯國玲.淺談財務工作在高新技術企業認證過程中的作用[J].財會學習，2012（3）

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成本預算管理是企業圍繞成本費用預算開展的一系列管理活動，包括成本預算的編制、執行、分析、調控、考評等多個方面。通過成本預算管理，可以將成本控制和成本的預測、決策有機結合起來；可以有效地將企業不同單位、不同層級在預算期間內的應實現成本目標和應完成的任務協調起來，真正起到企業不同單位、不同層級之間有效溝通的橋梁作用；實現企業從內部孤立單項地降低費用支出，轉向通過市場化資源共享的方式降低費用支出，確保企業總體目標和任務的完成。鐵路運輸企業自2003年實施成本預算以來，成本管理取得了一定的效果。但隨著鐵路運輸企業內部經營機制的轉變、外部市場環境的不斷變化，現階段成本預算管理模式的缺陷不斷地凸顯出來。為此，我們需要盡快改革現行成本預算模式，探索完善企業成本預算管理的新思路和新方法。筆者認為在成本預算管理模式改革中，財務人員重心下移，深入運輸生產一線，以不斷變化著的現場實際為依據，運用成本寫實的方法開展成本預算管理的研究與實踐工作，才是解決問題之本。

一、鐵路運輸企業成本預算管理的現狀

鐵路運輸企業開展成本預算數年來，取得了較大的成績，在保證鐵路運輸安全生產的基礎上，企業的盈利水平也逐年提高，但隨著內外部環境的不斷變化，鐵路運輸企業的成本預算管理還面臨著諸多的現實問題：

（一）成本預算管理模式與經營形勢的發展不適應

目前，鐵路運輸企業正處于轉變經營機制的關鍵時期，運輸市場競爭力不斷加劇。受鐵路運價政策和經濟形勢的影響，增運增收的難度逐年加大，因此，在“開源”受限的情況下，盈虧總額考核目標的完成很大程度將依賴于“節流”。然而，現階段粗線條的成本預算管理模式，難以為內部挖掘節支潛力提供詳實、可靠的數據支持。成本預算管理模式滯后于經營形勢的發展，其作用的發揮受到了影響。

（二）成本預算管理的標準化體系建設不夠完善

隨著鐵路運輸企業生產力水平的不斷提高，企業現行的成本定額體系已無法適應鐵路的發展形勢。成本定額管理制度不健全、修訂不及時致使現行的成本定額體系已不能完全保證一般項目預算定額標準的科學性和特定項目預算標準的合理性，也難以發揮為成本預算管理工作提供基礎支持的作用。

（三）成本預算管理與現場生產脫節

鐵路運輸企業管轄范圍廣，成本支出項目繁雜，財務人員因忙于日常事務而懈怠于管理，不能夠或不愿意深入一線，預算管理前期對情況了解不透，編制過程中溝通不充分，甚至形成了沿襲上年實際支出編制來年預算的懶惰做法，造成在編制預算時“閉門造車”的現象。最后的結果是只重視指標的層層分解和結果的考核，缺乏對過程控制的有效手段，在同級業務部門及下級單位的參與中，存在形式多于實質的問題，往往是指標分下去以后，出現大量調整因素，存在上下兩張皮現象，導致預算方案未能形成共識，認同度大大降低。

（四）成本預算管理中財務人員的發言權日漸弱化

隨著科學技術水平的不斷提升，鐵路運輸企業各種新技術大量投入運用，各種新設備開始運轉，許多專業技術人員都需要努力學習才能逐步適應。而財務人員深入現場不足，不了解情況、不懂得生產過程的情況時有發生。結果是，實際工作中財務人員往往被各種指標迷惑，被各項數據嚇倒；在財務預算管理中被其他人員牽著走，沒有能力對企業投資、籌資及經營管理表達自己的意見，不能很好地融入企業當好參謀助手，為企業決策提供真正有用的數據。

二、開展成本寫實，改革成本預算管理模式

上述成本預算管理過程中所帶來的困擾，作為運輸安全生產成本和資金投入的管理部門———財務部門，只有深入運輸生產一線，開展成本寫實，掌握現場實際情況，才能為成本預算管理標準化體系的完善取得第一手資料，才能保證編制的成本預算與鐵路運輸的經營形勢相適應、與現場生產環節吻合，才能確保財務人員在管理中的發言權。

（一）成本寫實的含義

“成本寫實”是一種動態的管理活動，“成本”是生產和銷售一種產品所耗費的全部費用，“寫實”是“基本地、如實地描繪事物”。“成本寫實”就是以成本控制為目的，對單個或部分項目生產成本進行跟蹤分析、實地調研，運用各種方法或手段，找到一個最佳狀態或核定一個最優值，通過精細化管理，促進企業成本預算管理水平的不斷提高。

（二）開展成本寫實的必要性

開展成本寫實，能夠使財務人員及時熟悉和了解運輸生產過程，掌握設備隱患整治和保障運輸安全投入的需求情況，最終合理地安排調整鐵路運輸安全生產中的成本和資金預算，促進成本預算管理與鐵路運輸安全生產的有效銜接。1.通過成本寫實，財務人員能夠加深對運輸生產知識的了解，提升對運輸生產現場的認知，從而確保預算草案編制的合理性；2.通過成本寫實，進行現場調研，能夠增加財務人員與業務處室積極橫向溝通的機會，從而確保財務人員經常地了解預算執行情況，使有限的成本預算發揮出較大的經濟效益；3.通過成本寫實，財務人員能夠較為充分地掌握來自于現場的第一手資料，從而為全面總結分析年度預算執行情況，全面掌控成本管理方向，推進預算管理標準化體系的完善奠定堅實的基礎。

（三）成本寫實的效能

由以上分析不難看出，成本寫實工作，有助于促進運輸生產和經營管理的緊密融合，提升財務人員的素質，能夠為企業實現全額、全員、全過程管理提供現場依據和可靠保證。

1.提升企業管理的主動性。上級財務部門通過現場寫實，在了解現場生產實際的前提下下達預算，可以切實提高預算的科學性和可操作性；可適當簡化預算下達程序，縮短預算下達時間，從而為預算項目的順利實施、盡早發揮預算項目在運輸安全上的作用奠定基礎；能夠減少對站段頻繁調整預算的工作環節，使財務人員可以騰出精力，深入現場，調查研究，熟悉現場實際情況和作業程序，加強對影響預算額度（單價）的重點項目和關鍵工序的現場寫實工作，最終使成本預算管理走上良性循環的軌道。從基層站段來看，在現場寫實前提下及時下達預算，站段領導非常珍惜手中的權力，在預算立項過程中，他們積極發揮主觀能動性，按照“區分輕重緩急、適當留有余地”的原則立項，減少了事事向上級請示報告的工作程序，確保把主要精力放在安全生產上。

2.確保支出定額核定的科學性。針對鐵路運輸企業成本支出大戶逐項進行寫實和查定，現場核實各支出項目的直接材料、委外維修、配件耗費等支出金額，在此基礎上確定各支出項目的定額，能夠確保支出定額核定的科學性。同時為企業成本預算定額的標準化體系建設奠定基礎，也為生產部門有效提高技術水平、優化支出結構、搞好成本控制積累基礎數據。

3.核查成本費用的真實性。通過對成本預算地點、工作量與實際完成情況的現場對照，對合同地點、工作量與實際完成情況的現場對照，驗工計價與實際完成情況的現場對照，施工調度命令與工作量的現場對照，能夠及時了解成本費用發生的真實性，及時發現成本管理中存在的問題，提升財務人員在成本預算管理中發言的權威性。

4.核實預算調整的合理性。對各業務系統上報的預算調整項目，財務部門只有通過現場抽檢，對生產（施工）方法、范圍、工作量、定額進行核定后，才能確定各單位上報預算項目的真實性，確保預算調整的合理性，從而維護成本預算的嚴肅性。

5.提高財務部門的能動性。運輸組織、經營形式的變化，必然帶來運輸生產過程中耗費的變化。財務部門通過采用深入生產現場實地抽查、向有關人員詢問了解情況的方法了解耗費的變化，取得第一手資料。在此基礎上，與兄弟局、近年來本局同等情況下的耗費對比，能夠及時發現管理中存在的問題，并提出相應的建議措施，這樣既能培養財務人員工作的主觀能動性，又能使企業管理者能準確把握成本決策的方向性。

三、成本寫實的主要內容和基本步驟

根據鐵路運輸企業生產經營的特點，財務部門應該以專題調研為主要形式開展成本寫實，也可以充分利用鐵路局開展專項活動的有利時機到基層開展成本寫實，例如，查處“小金庫”等財稅檢查活動、安全生產大檢查活動、項目專項整治活動、線路集中修盯控等。成本寫實的開展，應圍繞以下幾個方面依次開展，并針對具體情況予以補充和修訂：

（一）確定基本目標

深入基層開展成本寫實，必須要有針對性。無論是已經安排的成本寫實計劃還是臨時性安排，目的性一定要強。至少應按照如下的目標去開展成本寫實：對安排的預算進行驗證，對現場情況進行反映，對可能發生的問題進行預測。在成本寫實還沒有展開的時候就要根據不同的目的，明確其關鍵控制點，即明確成本寫實應重點關注的環節，從而真正做到有的放矢。

（二）制定工作方案

工作方案根據成本寫實目標，應做好統籌規劃：一是搜集材料，熟悉該項目的作業流程，對向相關技術人員了解；二是要研究確定哪個部門參加，并在前期共同做好溝通協調；三是制訂一個翔實的工作方案，編寫一份寫實計劃書，以便盡可能地利用深入基層的機會獲取更多的第一手資料。

（三）深入生產一線

成本寫實最關鍵的一環，就是要深入現場，必要的時候跟班作業，現場了解預算安排是否全面，預算進度是否完成，預算支出是否合理；向作業人員學習生產知識，了解生產過程中成本支出方向。1.獲取每一個環節所應當有的準確可靠的原始記錄和健全的統計資料；2.了解班組每天的生產情況，進行成本動態監控；3.對人工的支出和材料的消耗要加以計算，以定額作為領料用料的依據，檢查分析定額的執行情況及材料的利用程度，發現有超定額現象，要及時分析解決；4.找到作業過程中是否有人浮于事和材料浪費現象、存在的多余材料，是否及時退庫，避免丟失。

（四）撰寫分析報告

成本寫實的一項重要內容就是對成本預算的執行情況進行報告與分析。只有切實加強經濟活動分析工作，運用成本寫實獲得的資料及時發現經營管理中存在的問題，提出解決問題的方法和措施，才能提高預算管理的質量。完善的成本寫實分析報告應符合如下基本要求：1.內容的系統性，對成本寫實過程要進行系統的記錄，對數據分析要有系統的描述。例如，對比每年的支出；分析是否有增長，增長的因素有哪些，找到癥結所在；2.資料的相關性，報告應反映各預算責任單位所能控制的內容和決策層的需求；3.報告的及時性，成本預算調控的對象是日常生產經營管理，是預算執行的過程，所以報告的及時性顯得尤為重要；4.形式的靈活性，可以采用報表、數據分析、文字說明等多種形式，甚至還可以采用口頭匯報和碰頭會等更具靈活性的方式。

（五）做好后續引導

開展成本寫實，不能“頭疼醫頭，腳疼醫腳”，一項具體的成本寫實工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本寫實過程中的得失進行認真的總結和思考，便于再次開展工作的時候有更豐富的經驗，少走彎路；二是找到成本支出最優的單位或項目，以它為樣板，更好地指導其它相類似的成本支出的合理性。基于鐵路運輸企業生產實際，有許多性質相同的生產站段和相同支出項目，成本節控水平卻不盡相同，這就需要財務人員在成本寫實時剔除干擾因素，在時間和空間上找到其發展規律，固化合理支出，減少成本寫實工作，形成閉環管理。

四、開展成本寫實工作應重點關注的幾個方面

鐵路運輸企業運營線路逐年加長，作業點數量繁多，作業流程繁雜，運營成本支出項目十分寬泛。如何更好地開展成本寫實、加強現場控制，促進成本預算管理水平的提高，是一項需要長期探索的課題，需要我們不斷地研究和實踐。

（一）取得領導支持，逐步形成制度

每個職工的重視程度和職責落實的到位與否，都影響著成本寫實的正確實施。如果取得領導的支持，加強成本寫實的組織領導，采取積極措施，落實成本寫實中各方的責任，真正做到寫實任務不漏項、組織人員不懈怠、參與各方不松弛，工作開展起來就會得心應手，將成本寫實逐步演變為成本常態化管理的一種手段：對財務部門來說有據可依，不會干擾基層單位正常的工作秩序；對基層單位來說，明確了上級單位的意圖，提前做好準備，不必疲于應付。

（二）提升財務人員素質，扎實工作

一方面，盡管我們強調預算管理不僅僅是財務部門的工作，但它的確需要財務部門的全力投入，在預算管理的廣度、深度和力度上下工夫。在開展成本寫實的時候，財務人員不僅要熟悉本身業務，而且要能將預算管理和生產管理密切結合，使預算管理真正落實到每一個具體環節。同時，成本寫實工作非常辛苦，需要財務人員不斷到基層單位實地察看，這就要求財務人員每次出發前必須開展成本效益的估算，不能顧此失彼，造成人力和財力的巨大浪費；深入現場開展寫實，還必須嚴格遵守企業關于下現場檢查的要求，杜絕造成負面影響；事后對每次寫實行動作一個準確的評估，并不斷加大對成本寫實結果的考核力度。另一方面，有許多鐵路運輸企業非常重視生產經營的組織，卻忽視個人創造性的發展，其結果只能是在依賴現有生產力的基礎上，從挖潛節約的角度去控制和降低成本。而一項合理化建議、新技術的運用所產生的成本競爭力遠比我們通過內部挖潛帶來的競爭優勢大得多。財務人員可以通過引導，激發企業職工創新的積極性，加大對專業人員生產技術革新的獎勵力度，使科研成果盡快轉化為生產力，彌補財務人員開展成本寫實的局限性。

（三）科學安排，根據情況適時調整

成本寫實是一項專業性非常強的工作，需要扎實的財務知識和一定的專業知識，需要處理好效益、效率與安全三者的關系。“凡事預則立”，成本寫實也是如此。財務部門應于每年年初根據鐵路局工作部署，制訂成本寫實計劃，對每年的成本寫實做出具體安排，根據項目計劃時間要求及時追蹤，根據反饋信息作出相應的決策，促進成本預算順利實施。同時，財務部門要找準成本預算管理責任主體和具體實施的成本支出部門，確定成本寫實參與人員，規定在一定的時間完成幾篇有分量的寫實報告。當然，財務人員還應該主動出擊，對事關全局安全生產的重要性、例外性項目調整成本寫實計劃，及時為領導經營決策提供參考建議。

（四）信息互通，爭取資源利用

隨著鐵路運輸企業信息化建設的不斷發展，信息資源已成為一個企業的重要戰略資源，它的開發和利用是整個信息化建設的核心內容。我們必須利用企業在安全生產管理中的一切資源，對涉及的成本事項進行全方位的分析；利用局域網與基層單位提前溝通協調，明確自己的意圖和要求，尋求共識，提高全員對全過程成本寫實工作的支持。此外，鐵路運輸企業已基本上實施了企業內部控制制度，對企業內部控制執行情況的評價已逐步提上日程，已開始聘請有資質的會計師事務所開展內控評估。我們可以尋求事務所的幫助，利用他們對企業風險管理、內部控制和監管程序是否有效的評估結果，找到企業內部控制，特別是成本費用業務控制的薄弱環節開展成本寫實：了解作業程序是否符合企業規定及國家法規；核實企業資源是否有效使用；檢查各個環節是否有可能存在成本舞弊，從而收到事半功倍的效果。

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關鍵詞：中小學 財務 分析

中小學財務分析是以學校的會計報表、上級批準的預算、基本數字表等有關資料為依據，通過一定的方法對學校的財務資料加以整理、分析，評價學校財務狀況，為提高學校管理水平，促進學校發展提供準確的信息和依據。

一、中小學財務分析的意義

學校通過財務分析，加強財務管理，對提高財政資金的使用效益具有非常重要的意義。通過財務分析找出問題和不足，采取相應措施，完善財務制度，確保國有資產保值增值，確保實現學校的目標計劃。通過財務分析可以完善財務管理工作，更好的管好用好資金，提升學校的辦學理念和辦學條件。

二、當前中小學財務分析工作存在的問題

（一）學校會計不會分析

中小學學校會計人員大部分不是會計專業畢業，沒有系統學習過會計知識，還僅僅停留在審核憑證、記賬、編制報表等工作，大多會計人員不知道如何進行財務分析，甚至連學校可以動用的資金都說不清楚，財務分析是學校財務管理中最薄弱的一個環節。

（二）學校領導不夠重視

很多中小學學校領導不熟悉財務管理也不重視財務工作，更談不上對學校進行財務分析了。學校還剩多少錢，可以動用的錢數，會計說不清，領導也不知道。學校發展還是等、靠、要的思想，根本不知道運用財務分析來獲取學校的管理信息，進一步尋求學校科學發展的途徑。

（三）主管部門不做要求

由于教育行政部門沒有要求學校報送財務分析報告，所以學校大量的精力花到了日常管理工作，沒有做過財務分析。教育行政部門缺乏引導學校進行財務分析，缺乏對學校進行科學的財務管理。

（四）有關規章制度方面的要求

原來的《中小學校財務制度》是由財政部、原國家教育委員會聯合，自1997年1月1日起施行，實施了15年。2012年12月21日財政部、教育部了新修訂的《中小學校財務制度》，（財教[2012]489號）將于2013年1月1日起正式施行。新的財務制度特別指出中小學財務分析是財務管理的重要組成部分，中小學應根據主管部門的要求編制并報送財務分析報告。這是我國教育經費管理的又一重大成果，為建立健全中小學校財務管理體系奠定了堅實基礎。

三、中小學常用的財務分析指標

新的《中小學校財務制度》詳細列舉了四項中小學財務分析指標：預算收入和支出完成率；人員支出、公用支出占事業支出的比率；生均事業支出、生均公用支出；資產負債率。中小學常用的分析指標除了以上四項指標外，還包括：分析“可動用資金”情況、 教育裝備購置、教學儀器設備經費的執行情況、教師培訓費使用情況、招待費支出情況等。學校應根據新的財務制度和主管部門的要求，結合學校的實際情況編制中小學財務分析報告。

四、中小學財務分析的主要內容

學校財務分析的內容應有自己學校的特色，有側重點，使用者從中可以得到有價值的信息。近年來，我們要求學校進行財務分析，并將一些重要的財務分析指標列入學校責任目標，收到了較好的效果。學校的財務分析工作可以從以下幾方面入手：

（1）分析學校“可動用資金”情況。由于原來學校沒有分析可動用資金，學校銀行存款賬戶中只要有錢，不管能不能用，只管支出。造成了往來款中的如課本費、應繳財政專戶款中的房租等款項，到期無錢支付、無法上繳的現象。所以學校分析可動用資金，避免挪用往來款等款項。

（2）分析學校實際數收入、實際支出數與學校預算數的差異，學校的支出有無超支現象。反映學校的預算執行情況。出現差異較大時，應查找原因，及時反映給領導和上級主管部門。

（3）分析人員支出、公用支出占事業支出的比率。反映學校的支出結構是否合理。如果公用經費支出占事業支出比例過低，說明學校公用經費短缺，學校可發展能力較差。

（4）分析生均事業支出、生均公用支出。分析與以前年度的差異，分析與兄弟學校的差異。中小學生均事業支出、生均公用支出是否做到了逐年增長，是否達到了教育經費“三個增長”的要求。

（5）分析學校資產負債率，加強學校財務風險控制，學校不得出現新的教育債務。

（6）分析教育裝備購置、教學儀器設備經費的執行情況。根據有關文件要求中小學校教育裝備購置不低于教育事業費的2%、教學儀器設備經費不低于公用經費的8%。鼓勵學校加強這方面的投入，并提醒學校領導要適當控制。

（7）分析招待費支出情況。應醒學校領導要適當控制招待費支出，使招待費支出不超過公用經費的2%。

五、中小學財務分析報告

學校在報送會計報表的同時應報送財務分析報告，財務分析報告不僅要羅列詳細的數據，還應對變動的原因進行分析，并提出解決問題的措施，形成一個有數據、有分析、有措施的財務分析報告。

財務分析工作，涉及的知識面廣，專業技術性強，因此，必須提高財務人員的思想和業務素質，加強培訓，提高財務人員綜合分析的能力。通過財務分析，為學校科學發展提供參考依據，推動教育事業更上新臺階。

參考文獻：

[1]《中小學校財務制度》，（財教[2012]489號）

[2]李曉虹.淺析當前中小學財務管理存在的問題及對策[J].中國科技財富.2009（12）

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關鍵詞:工程 財務管理 問題 措施 分析

工程財務管理是工程建設的一個重要工作，同時，也是提高企業市場競爭力的一個重要手段，也是工程項目管理的一個關鍵環節。從工程項目的下達，一直到招投標、施工準備、竣工驗收以及決算等，每個環節都有工程財務管理的參與。但是，在目前的工程財務管理中，還存在著不少問題，使工程財務管理不能充分發揮出應有的作用。

一、工程財務管理中存在的問題

(一)對工程財務管理不重視

目前，在工程財務管理中財務管理的意識以及先進科學的財務管理方式還比較匱乏。部分建設單位或者施工單位還沒有充分地認識到工程財務管理的重要作用，沒有給予足夠地重視。而且，財務管理思想比較落后，不注重財務管理在工程項目管理中的重要作用，使財務管理活動僅僅局限在生產經營的管理上，在施工過程中沒有充分發揮財務管理的作用，例如，成本、工程進度、質量三者之間的關系沒有協調好。受到傳統財務管理觀念的影響，有些管理人員，尤其是工程財務管理人員對財務管理的認識存在不足，使很多施工環節的財務控制出現了漏洞，人為地提高了施工成本，增加了額外支出，降低了企業的經濟效益和社會效益。

(二)沒有協調好成本、工程進度、質量三者之間的關系

工程的進度與成本、質量之間著密切的關系，從理論上來講，加快工程的進度相對應的就會加大投資，增加成本。但是，在施工過程中，一些財務管理人員以及施工人員沒有充分地認識到進度、成本、質量三者之間的厲害關系，不是提高工程質量而減慢了工程進度，就是趕工程進度而不計成本，造成了成本超出既定的成本控制目標。

(三)工程財務管理人員素質偏低

工程財務管理人員就是工程財務計劃的實施者，他們素質的高低對工程財務管理有很大的影響。但是，部分工程財務管理人員素質偏低，財務管理工作不夠標準和規范，甚至少數的財務管理人員沒有經過專業的培訓就無證上崗，導致了連銀行的現金賬都做不好，難以做到正常的日清日結。財務賬簿的設置也不合理，成本核算方式也不科學，例如在的材料成本方面，沒有建立月度、季度的收支動態報表，只有一個總賬或者簡單的記賬，對材料的具體花費情況不了解。

二、解決措施

(一)提高工程財務管理的意識

要充分認識到工程財務管控在施工過程當中的重要意義，將工程財務管理滲透到施工的各個環節，建立健全事前、事中以及事后全方位的財務監控體系。既要不斷更新和拓展財務的管理理念，又要靜下心來腳踏實地，采取多渠道的層層遞進的財務管理與控制防線，實現工程財務管理的法治化、科學化。在施工過程中還要立足自身的優勢，充分地挖掘自身的潛能，運用互聯網、電子商務、信息技術等現代化的手段，完善傳統的工程財務管理的運作模式和業務流程，以效益、成本為中心，控制好施工中的財務管理。

(二)協調好成本、工程進度、質量三者之間的關系

在施工過程中，工程財務管理人員要對工程進度進行跟蹤管理，落實工程進度的情況，施工方有沒有嚴格地按照工程進度計劃進行。加強對施工方所申報的月度、季度、年度過程進度計劃的核查，跟蹤施工的進展狀況，除了要對工程進度實施動態控制之外，還要組織開展內部的業務討論會，由分管總監負責組織每周進行一次工程進度的分析會，對過程進度、成本、質量三者之間存在的問題進行分析討論，共同研究以解決問題。在工程項目開工之前，根據工程的要求做出一份詳細的工程進度計劃，財務管理人員要對計劃進行審核，使工程進度有據可依。要樹立全新的管理理念，向管理要進度，要成本，要效益。通過工程財務人員的介入管理與控制，協調好工程的進度，使進度、質量、成本三者之間達到一個平衡的最佳的狀態，進度合理科學，成本在預定成本目標之內，避免了額外的支出。

(三)加強工程財務管理人員的培訓工作

針對目前工程財務管理人員知識結構老化、業務能力不強等問題，相關單位應加強工程財務管理人員的培訓和繼續再教育，提高他們的業務能力和更新他們的知識結構。首先，加強工程財務管理人員的資格審查，督促財務管理人員主動積極地參加會計人員專業技術職稱考試，以考核方式來提高財務管理人員的整體素質，對于那些沒有取得資格證書的會計從業人員，財務管理部門要堅決地予以辭退。其次，加強財務管理人員的培訓和繼續再教育。培訓的內容要包括會計法律法規、會計理論、財務管理、信息化技術、會計職業道德素質等，全方面的提高會計人員的能力。

三、總結

工程財務管理不是孤立的，而是整個工程管理的一個重要環節。通過加強工程財務管理，使施工前制定的成本控制目標、預算計劃等各項財務計劃能夠順利地實施。傳統意義上的工程財務管理的重心是核算管理，隨著市場競爭的加劇，這已經遠遠不能滿足建設單位和施工方的要求了。因此，相關單位好要不斷地對工程財務管理進行創新，積極摸索工程財務管理的新模式，爭取在施工中實施“無死角”的財務管理，牢牢地將成本等控制在計劃之內，提高企業的各項效益，提升企業的管理水平。

參考文獻：

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[2]張修齊,王得俊.淺談國外公路承包工程財務管理——埃塞俄比亞公路承包工程“220項目”的啟示[J].交通財會,2008(07)

[3]侯志欣.供電企業工程財務管理存在的問題及對策[J].產業與科技論壇,2010(08)

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一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。

加強企業的財務管理工作，其目的是要為企業的效益服務。浙江公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業。各項業務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系：

1、擬定《浙江公司開支審批暫行辦法》，規范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監督不力的狀況。經過兩年的運行，年我又重新修訂和完善了《浙江公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。

2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規，結合本公司的經營特點和管理要求，執筆修訂了《浙江公司財務管理暫行辦法》和《浙江公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執行作了具體安排。每年對所屬經營單位執行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規范了公司財務管理和會計核算行為。

3、為完善公司內部監督管理制度，充分發揮二級核算體制的優勢，針對公司各經營單位不同的行業特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于年6月重新起草了《浙江公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監管。

二、抓管理，促效益。

預算是企業借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容。基于對預算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。

1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司年度、年度和年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。

2、以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，年3月和年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業的經營成果。年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產的24.75%。針對現狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如*，盡管是集團內的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產比例下降了12個百分點。

4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點。是公司業務發展的重點，而經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。年浙江省招投標，公司投標中得3條經營權；年分別參加省和市招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區經營權和3條地區的經營權，投入營運給公司帶來了很好的經濟效益。

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，年公司實現凈利潤118.2萬元，年實現凈利潤925.25萬元，年實現利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。[1]

三、明確責職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我帶頭轉變工作觀念，主動配合業務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司年度先進部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現聯網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。

四、發揮專長，做好參謀。

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態地掌握公司營運和財務狀況，發現工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對分公司虧損的現狀，提出了《關于分公司經營思路》，供領導決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在*更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態的，不注重現金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據。

根據掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強業務培訓，提高工作能力。

堅持執行會計人員繼續再教育的規定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。

鼓勵會計人員根據自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續進行在職專業學習。年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監（cfo）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業知識，提高了業務能力和綜合素質。

注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。

六、切實履行集團委派職責。

作為集團公司委派的財務經理，依照《浙江省*集團公司會計委派管理暫行辦法》的要求，努力規范企業財務管理，維護財經紀律，當好企業領導的參謀，提供真實的財務數據、合理的分析和建議；對不合理的支出，能頂住壓力，堅持原則；對于發現的重大問題，能不隱瞞自己的觀點，書面向公司領導和集團公司匯報，切實履行了委派職責，確保國有資產的有效營運和安全。同時，還擔任集團公司工會經費審查委員會主任一職，承擔了較多的工會經費審計工作。本人的工作得到了集團公司的肯定，年1月，任期屆滿，被集團公司繼續委派在浙江公司擔任財務審計部經理。