本文作者：仇新忠工作單位：江蘇南通紡織職業技術學院

我國金融機構實施道德會計報告的現狀

1、金融機構受托責任缺乏，沒有社會會計理念，對道德會計的認識不足。由于我國金融機構的壟斷性，缺乏激烈的競爭環境，長期在市場中處于主導地位，因此受托責任意識淡薄，不愿意承擔社會責任。社會責任的缺失，使得金融機構在日常的經常活動中過分強調自身的經濟利益，而忽略了社會公眾的利益。表現在中小企業融資難問題很難有效解決，金融機構由于自身的原因不愿為此擔當責任。但是中小企業由于承擔著重大責任的社會責任，尤其提供了我國大部分的就業崗位，同時其創造了大部分的社會財富。中小企業的興衰不僅關系到這些企業的生存和發展，更重要的是關系到社會的安寧與否。但是金融機構特別是銀行對此沒有主動地幫助中小企業解決融資難這個問題，許多中小企業因此面臨著生存的危機。2、金融機構缺乏公民意識，沒有對相關利益者的關注。金融機構的生存和發展不僅是自身努力的結果，也離不開整個社會的環境和支持。因此，金融機構在關注自身利益的同時，也要考慮相關利益者的利益。這些相關利益者包括員工、顧客、社區、政府和供應商。我國金融機構目前對于相關利益者的關注程度較弱，甚至侵犯了相關利益者的利益。如金融機構過分強調效益，而沒有思考公平性，管理層和員工間的收入懸殊，極大地影響了基層員工的積極。對員工過分強調金融機構利益，而忽視了對員工自身利益的維護。這些相關利益者的利益應該通過道德會計報告進行管理，關注他們的利益，避免利益沖突造成對金融機構的傷害。3、道德會計沒有廣泛為社會所接受，缺乏社會基礎。道德會計是新興的事物，沒有廣泛地為社會所認知。由于道德具有虛幻的特點，無法進行標準的規范計量。另外，由于道德會計報告反映了金融機構真實而全面的經營情況，其中不愿為社會所獲悉的相關信息也必須披露，使得金融機構變得更加透明，金融機構的管理層會承受更大的社會壓力。所以，道德會計報告缺乏金融機構廣泛接受的基礎，認同度不高。相關利益者也缺乏對道德會計的認識，沒有對金融機構提出編制道德會計報告的意愿，所以其社會基礎薄弱。4、管理理念落后，管理者不愿意接受社會相關利益者的監督，沒有相應的法律基礎，缺乏對創新和變革的偏好。道德會計報告要求根據會計財務報告披露的原則，遵循公開性、包容性、外部核實性和持續提高等原則，這樣使得金融機構的大量信息必須公開。由于金融機構的管理觀念的落后和個人利益的考慮，管理者不愿意接受社會的監督，所以道德會計報告的實施和公布實施較難。另外，對于道德會計報告的實施是據于自愿的原則，不具有法律的強制性，缺乏實施的法律基礎，所以道德會計報告的實施在目前較難推進。5、金融機構缺乏明確、真實和公正的編制道德會計報表的基礎，同是也缺乏統計檢驗及其他審計方法。金融機構由于信息的不對策，以及道德的虛幻性和不易計量的特性，無法通過正常的會計和統計手段對此進行計量分析，缺乏建立相應評價指標的能力。同時，由于金融機構的道德會計開始實施階段沒有參照對象和數據，無法進行橫向和綜向的比較，也缺乏相應的統計檢驗和其他的審計方法。據于現實情況，目前我國金融機構編制會計道德報告缺乏良好的基礎和參照標準。6、沒有相應的推動道德會計報告實施的機構道德會計由于是根據各金融機構自愿的原則進行，缺乏相應的法律基礎，所以道德會計報告的實行缺乏相應的機構推動。7、缺乏良好的經濟環境。在健康的經濟環境中，相關各方的力量活動，道德會計過程就越有效。因為利益各方會采取措施積極關注金融機構的社會業績。我國目前金融機構所處的經濟環境缺乏公平、公正和透明的制度，金融機構的經營和管理受到各方的干涉和影響。編制道德會計報告的準確度因此到了較大程度的影響，難以遵循公開、公正和透明的原則實施，道德報告的質量會受到極大的影響。

我國金融機構道德會計報告的編制

1、編制原則編制道德會計報告須遵循包容性、可比性、完整性、發展性、管理政策與系統、披露、外部核實和持續提高等原則。2、相關利益者的確立員工是企業生存和發展的關鍵，員工的積極性直接影響金融機構的發展。所以，在編制道德會計報告的時候首先要關注員工的利益，將員工的利益置于首要地位，只有這樣才能維護企業的持續發展。顧客是企業發展的基礎，穩定忠誠的客戶是企業生存的基礎，金融只有保持良好的客戶關系，才能維持金融機構的穩定發展。社區對于金融機構來說是值得關注的，隨著金融改革的不斷深入，金融業的競爭將不斷增加，如何維系同社區的關系是金融機構思考的問題，社區的發展是金融機構發展的保證。金融機構同社區的關系不僅表現在能夠保持各方面的關系，同時在良好的社區環境中可以為金融機構創造豐盈的利潤。期不遠隨著金融業的發展，金融機構在自身創設金融產品的同時，也為其他金融機構銷售產品。如，銀行網點作為金融服務的終端，不僅自身提供各種銀行的服務，而且也為保險、基金和信托等其他行業的產品提供銷售渠道，所以金融機構在編制道德會計報告時必須考慮供應商的利益。金融機構在日常的經營活動中必須考慮各方的利益，保持自身利益的平衡發展，所以在編制道德會計報告時就要全面系統地維護相關利益者的利益，保證各方利益的協調發展。3、確立道德會計的內容道德會計報告的內容應該包括產品與營銷、內部政策與運營、與供應商和特許經銷商關系、慈善事業、表明立場、資源管理、環境保護等內容，通過這些內容向社會展示其社會價值。4、設計業績指標設計（1）人力資源首先必須關注人力資源，因為它是金融機構生存和發展的基礎。員工隊伍的穩定與否，直接影響金融機構的發展和生存，沒有一支忠誠的員工隊伍，任何良好的企業發展戰略無從實施，直接影響其生存和發展。在人力指標的設計中，工資差別是要特別對待，如果差別過大會嚴重影響員工的積極性，妨礙企業的良性發展。同時也要建立機會均等的相關統計，保證金融機構內部的公平競爭，使金融機構充滿活力。（2）健康和工作安全關注員工的身體，加強員工的健康管理，提高員工的忠誠度和認同感。對于員工的病假和缺勤率、事故與意外率等，要作為公司的指標進行分析，找出其中的原因。（3）顧客投訴與調查顧客的滿意度是金融機構的生存和發展的基礎，投訴率反映了金融機構的服務質量，并且直接關系到客戶利益。所以，作為重要的指標在道德會計報表中反映出來。同時將其結果應向相關利益者公布，表明金融機構對客戶利益的重視。（4）公平交易金融機構的交易由于其受托責任，而且在交易中往往處于強勢的地位，所以在交易中，金融機構要嚴守公平交易的原則。在該指標中實事求是地披露公平交易的比例和定價結構，對于不公平的交易要加以改進。（5）股利、股價的波動對于股東來說，金融機構股價是最重要的指標。通過股價可以反映出其經營狀況和業績，反映出社會對其未來的預期。良好的業績不僅是對股東的回報，也是對社會的貢獻。所以，股價和股利的指標在道德會計報告中擺在重要的地位。（6）參與服務社區服務和慈善活動金融機構參與社區服務，將自身作為社區的重要成員，可以向社區展示自身的價值，得到社區成員的認同。積極參加慈善活動，為社會作出貢獻。通過這些可以提高自身的社會價值。

我國道德會計報告的實施

一、微型金融機構使命偏移現象

20世紀80年代起，微型金融機構為了自身機構的可持續發展，由最初的依靠外部“輸血”向商業化方向演進，資金來源也呈現多樣化。但商業化的進程，使一部分微型金融機構放棄對貧困人口服務，這引發了福利主義和制度主義的分裂①以及關于微型金融如何實現減貧和可持續的爭論。Yaron（1992）提出了一個將覆蓋面和可持續性統一的研究框架。覆蓋面是指微型金融機構服務客戶的數量和產品的質量。對覆蓋面的評價涉及兩個指標：外延深度（DepthofOutreach）、外延廣度（WidthofOutreach）［1］。外延深度反映的是微型金融機構觸及窮人的貧困度，外延廣度是微型金融機構觸及窮人的數量。可持續性（Sustainability）是微型金融機構的收入至少應該能抵補投入資金和資產的機會成本。可持續性包含兩個方面：運營可持續（OperationalSustainable）和財務可持續（FinancialSustainable）。Woolcock（1999）將可持續定義為，在沒有國內補貼和國外捐助情況下，微型金融機構仍可以持續經營。在實踐中，微型金融機構的平均貸款規模越小，微型金融的外延深度就越大［2］。因此，已有的研究Copestake(2007)，Mersland和Strm(2010)，Armendáriz和Szafarz(2011)，Hermes(2011)認為即微型金融機構為了自身的可持續，不斷增大平均貸款規模，“向上”對非貧困人口開展業務，同時對窮人施以嚴格的貸款審查程序，偏離了減貧目標，即出現使命偏移（MissionDrift）現象［3］。微型金融機構的運營是可持續和減貧兩者的平衡，使命偏移出現在微型金融機構從一個非政府組織向商業營利性銀行發展過程中，同時還伴有平均貸款規模的不斷增大。使命偏移與微型金融機構的形式無關，但不同的機構面臨的使命偏移風險也不同：對于非贏利性機構，借款人和管理人員缺乏平衡機制，機構缺乏信托責任和財務可持續性會導致使命偏移；對于小額貸款公司，股東控制權（商業投資者還是社會投資者）的改變會導致使命偏移，新的股東加入會打破已有股東權利的平衡；對于采取合作形式的機構，依據存款多少來提供服務，則富人的影響力較大，工作人員會忽略弱勢成員的需求；對于政府舉辦的機構，缺乏嚴格的財務管理制度，過多的層級設置會導致使命偏移。使命偏移的產生對微型金融機構的減貧使命產生了多方面的影響：首先，使命偏移使利益相關者和公眾對微型金融機構形成負面評價；其次，讓那些出于減貧目標的捐助者不再對產生使命偏移的微型金融機構進行捐助，從而影響其資金供給；最后，微型金融機構運用各種商業銀行所采用的形式貸款，會使其失去主要關注目標——窮人，最終偏離減貧使命。那么，產生使命偏移產生的根本原因是什么？如何判定微型金融機構出現使命偏移的風險？這是以下要探討的問題。

二、使命偏移產生原因分析

微型金融機構之所以產生信貸配給，原因部分在于窮人的貸款規模偏小，無論1000元還是10萬元的合同，簽訂合同和監督費用都是相同的。對于窮人來說，單位資金貸款的成本要大于貸款規模較大的較富裕人口。交易費用是使命偏移研究討論的核心。用貸款規模作為客戶的貧困指標，Cull等（2008）的調查結果表明，盈利水平最高的微型金融機構在業務外延方面表現最弱。此外，較大的貸款規模可以降低平均成本，這就支持了以最貧困人口為客戶的微型金融機構很難生存的觀點［4］。Jenkins(2000)研究了為何銀行不愿開展微型金融業務，其調查顯示最普遍的答案（40%）是因為“高昂的交易費用”。然而，Moduch（2009）提出當所有的貸款規模是相同的，交易費用只會降低貸款的數量，而不增加單筆貸款的規模。因此，使命偏移現象的產生是交易費用的直接后果——這種觀點并沒有理論的支持。窮人和富人的交易費用差別不可能導致使命偏移［5］。交易費用是否是微型金融機構偏離最大“外延”的重要因素？本文擴展Stiglitz的信貸配給模型（Stiglitz&Weiss，1981）。假設貸款的供給方面：假設微型金融機構的單位貸款預期收益用收益率φ(r)表示，r為貸款利率，rd為存款利率。假定微型金融機構的貸款Ls滿足：δLsδrd>0。如圖1的Ⅲ象限所示。假設Ls等于資金的需求，微型金融機構利潤最大化表示為：W=Ls[]φ(r)-1-rd（1）因為微型金融機構在農村具有一定壟斷性，因此，W>0，則預期貸款收益率與存款利率成正比：φ(r)=W/Ls+rd+1。如圖1的Ⅱ象限所示。貸款的需求方面：微型金融市場的特殊性導致貸款需求曲線并不是直線。由于窮人對利率更敏感（Dehejia，Montgomery，和Morduch，2009），因此，我們接受Karlan和Zinman（2008）關于窮人對利率的敏感度的研究結論：當利率上升時，需求曲線的斜率較大，當利率下降時，斜率減小。當貸款人用較高利率覆蓋成本時，也必須考慮對貸款需求的影響。需求曲線如圖1中Ⅳ象限所示。圖1交易費用對信貸配給的影響圖1中Ⅰ象限中微型金融機構φ(r)線形狀由貸款利率的收入效應和風險效應決定。r左邊，收入效應大于風險效應，φ(r)隨利率上升而增加；r右邊，收入效應小于風險效應，φ(r)隨利率上升而下降［6］。存在貸款供給的上限，為A點，而農戶的借款需求為B，AB的距離為資金缺口部分，也就是Stiglitz所說的“信貸配給”（CreditRationing）。引入交易費用Ct>0，并假設它只影響微型金融機構的利潤，而對借款人的項目收益均值沒有影響。同時，微型金融機構單位貸款的期望收益率為φˉ(r)=φ(r)-Ct（2）因為交易費用與貸款規模無關，即使是貸出1元資金，對于微型金融機構來說，也存在同樣的交易費用。這在圖2中表示為微型金融機構單位收益曲線的上移，由于單位收益曲線的上移使信貸配給從AB擴大到A′B。這表明：微型金融機構為了增加利潤，就會減小成本，減少對單位貸款資金成本較大的窮人貸款，偏離減貧目標，產生“使命偏移”。圖2存在交易費用時利率上限與信貸配給南亞多國在2010年11月印度微型金融危機后提出限制微型金融機構利率方案。印度將利率上限定為24％，而在微型金融的發源地——孟加拉國，政府制定了27%的利率上限。在存在利率上限r′的前提下，進一步推導可得，隨著信貸配給的加重為A″B′，資金出現嚴重的供不應求，使命偏移也將更為嚴重（圖2）。結論：交易費用的存在，使微型金融機構為了自身可持續發展，而選擇較大的平均貸款規模，這是因為，較大的貸款規模，平攤的交易費用更小。這就符合“使命偏移”的定義，結果偏離了減貧的目標。在實施利率上限的情況下，這種由交易費用引發的使命偏移會更加嚴重。

三、使命偏移的判斷標準

微型金融機構是否出現使命偏移，國際上通常采用平均貸款規模（AverageOutstandingLoan，AOL）來衡量微型金融機構的外延深度。平均貸款規模越大，說明觸及客戶的貧困度并不深，因為最窮的人的貸款需求額度很小。因此，平均貸款規模越大，微型金融機構的使命偏移越大。然而，也有學者提出了除平均貸款規模外，還應考慮借款人性別，貸款方式、目標市場（Mersland&Strm，2010)、女性借款者比例（Cull，2007）、貸款數額低于300美元的比例（Hermes，2011）等。Rosenberg（2009）指出平均貸款規模擴大并不一定意味著使命偏移的出現，當原先貧困的借款人收入增加時就會需要更大數額的貸款。他認為判斷使命偏移的標準應該是看微型金融結構設立分支機構的地點［7］。本文將用拉美和亞洲以及中國云南微型金融機構的數據來證明只用平均貸款規模來判斷使命偏移是不夠的。

編者按：本文主要從農村資金投入及新型農村金融機構培育基本情況；兩縣在農村資金投入及新型農村金融機構培育中取得的經驗和做法；存在的問題和困難；幾點建議；進行講述。其中，主要包括：縣08年財政對農村投入13.8億元，占兩縣財政總支出的52%；現有各類金融單位8家，其中涉農金融機構有5家，培育新型農村金融機構2家，分別是天驕村鎮銀行和農村合作銀行、縣縣委縣政府非常重視"三農"工作，積極投入資金建設新農村，大力培育新型農村金融機構緩解農村經濟發展資金不足，做出了大量積極有效的工作、政府財政對農村投入不足，財政資金杠桿作用不能有效發揮、金融機構存貸比較低，涉農貸款少、農村金融環境差，金融服務方式單一，不適應農民日益增長的多元化金融服務要求、農村信用環境差，金融機構放貸存在困難、天驕村鎮銀行等新型農村金融機構的發展尙存在困難、民間借貸資本尚未合法化，地下運作，融資風險高、各級地方政府要加大投入，開辟源頭，加強新農村建設特區金融工作的領導、各級金融部門應該抓住機遇采取有力措施，增強農村金融服務能力、結合本地實際情況，積極培育新型農村金融機構、幫助有組織的民間借貸在法律框架下開展金融服務、嘗試成立土地流轉機構和流轉平臺，實施土地金融化經營等，具體材料請詳見：

為大力推進我市新農村建設特區發展，解決特區建設資金籌集問題，按照市委統一安排，第三調研組在人大副主任**的帶領下，組織了**縣、**縣縣、鄉、村各級政府、財政、金融管理機構、金融機構、涉農企業和農民進行深入座談，認真調研分析了兩縣區農村資金投入及新型農村金融機構培育情況，對當前我市農村金融情況進行了深入了解，發現了一些存在的問題，提出了一些政策建議，現將調研情況報告如下：

一、**縣、**縣農村資金投入及新型農村金融機構培育基本情況

**縣、**縣08年財政對農村投入13.8億元，占兩縣財政總支出的52%；現有各類金融單位8家，其中涉農金融機構有5家，培育新型農村金融機構2家，分別是天驕村鎮銀行和農村合作銀行；08年底金融機構各項存款余額167億元，各項貸款61億元，存貸比36.5%，涉農金融機構全年累計發放貸款26.6億元，占貸款總額的43.8%。分縣區情況如下：

**縣現有人口163萬人，耕地面積139萬畝，2008年全縣國民生產總值140.4億元，農民人均純收入4410元，財政一般預算收入3.41億元，財政總支出16.6億元，其中用于農村投入的8.4億元，占總支出的50.6%；現有各類金融單位8家，其中屬于新型農村金融機構的有2家（農村合作銀行、天驕村鎮銀行），涉農金融機構有5家（農行、農發行、農村合作銀行、郵政儲蓄、天驕村鎮銀行），金融機構各項存款余額106億元，各項貸款36億元，存貸比34%，涉農金融機構全年累計發放貸款18.9億元，占億元，占貸款總額的52.5%。**縣民間借貸非常活躍，民間閑置資金較多，各類民間借貸規模約有20億元，其中以柳編業和造船業著稱的三河尖鄉，民間借貸規模常年在2億元左右，有效緩解了農村經濟發展的資金需求，助推了農村社會經濟發展。

**縣現有人口73.6萬人，耕地面積129.15萬畝，2008年全縣國民生產總值73億元，農民人均純收入4179元，財政一般預算收入1.27億元，財政總支出9.89億元，其中用于農村投入的5.4億元，占總支出的54.6%；現有各類金融單位7家，涉農金融機構有4家（農行、農發行、農村信用聯社、郵政儲蓄），金融機構各項存款余額61億元，各項貸款24.7億元，存貸比40.19%，涉農金融機構全年累計發放貸款7.7億元，占貸款總額的31.1%。

金融體系的復雜多變決定了只有通過有效的銀行監管、市場紀律以及金融機構內部控制三方面的共同作用才能獲得金融的安全與穩定,其中銀行監管的重點是對資本充足率的要求上,這對于降低銀行破產風險和減少存款人因銀行破產而承擔的潛在成本至關重要。當前,我國金融機構特別是中小金融機構資本狀況存在的主要問題是總體資本水平不高,在資產的快速擴張中,資本補充遲滯;固定資本比率過高,大量的資本被占壓在幾乎沒有變現能力的固定資產上,造成流動資本嚴重不足;資本結構不合理,除按規定提取的少量呆賬準備金外,基本上沒有附屬資本;資本來源渠道單一,自我補充能力弱。如果考慮不良貸款因素,資本充足率就更顯不足。金融資產增長速度快于實際經濟增長速度是轉軌經濟的典型特征,而資本金補充速度遠遠趕不上資產的增長速度,風險資產的增長速度遠高于資產總額、資本總額的增長速度,結果必然是資本金缺口越來越大,資本充足率問題日益突出。因此,通過各種渠道補充資本金已經成為我國中小金融機構的燃眉之急。

一、地方財政注入資金,支持中小金融機構發展

中小金融機構特別是農村信用社和城市商業銀行均是地方性金融機構,建議地方財政從每年的財政預算中切塊,或選擇發行特別國債的方式向地方中小金融機構適度注資。但是,由于財政關注的目標較多,財力受到很大限制,因此,由地方財政定期、大量地向中小金融機構補充資本金的可能性較小;另一方面,在轉軌經濟條件下,金融資產的增長速度大大高于財政收入的增長速度,即便財政狀況好轉也將難以滿足增加資本金的巨大需求;同時,還不能因財政參與而改變中小金融機構性質,因此地方財政注資也只能是救急式的“蜻蜓點水”。

二、擴充法人股份,改善股本構成

增資擴股,改善構成,需要中小金融機構在積極完善法人治理結構的前提下,通過擴大社會法人入股、內部職工入股等多種渠道參股,完善募集股金方式和資本管理辦法。據調查統計,當前中小金融機構的股本金結構中,個人股和內部職工股的擴充速度和占比迅速提高,而法人注資卻寥寥無幾。從改善中小金融機構股本構成、完善法人治理結構角度,中小金融機構應當積極面向企業法人,核定限額或比例,擴充法人股份。結合目前我國經濟轉軌時期,一大批中小企業尤其是個體民營企業的迅猛發展,城鄉居民金融資產也在不斷增加,一方面其資本積累需要新的投資領域,追求產業資本和金融資本的相互滲透和融合,另一方面企業規模擴張和發展需要完善的和優先的金融服務;同時,根據當前我國經濟體制改革的新趨勢,法人組織向農村信用社等中小金融機構投資入股既有政策規定的優先支持,也有其內原性的擴張動力,因此,要積極引導大企業集團、民營企業入股中小金融機構,應鼓勵提倡按市場化原則進行中小金融機構的重組聯合,從而增加資本實力,改善資本結構,建立起正常的資本金補充機制,為中小金融機構轉換機制,按基本準則進行市場化運作,提高經營管理水平提供發展平臺。

三、稅前核銷不良貸款,提高利潤留成

2012年3月28日，國務院常務會議決定設立溫州市金融綜合改革試驗區，確定了溫州市金融綜合改革的12項主要任務，其中包括規范發展民間融資，鼓勵和支持民間資金參與地方金融機構改革等。在這方面，我國內地可借鑒我國臺灣地區的經驗，加快民間資金參與地方金融機構改革進程。

一、溫州市金融綜合改革的意義及挑戰

（一）積極意義

1.有利于打破銀行市場壟斷。我國建立溫州金融試驗區，有利于打破銀行壟斷，重構有序競爭的金融生態。一方面，溫州金融改革可利用溫州自身所擁有的強大的民間資本優勢，通過國家金融綜合改革試驗區的建設，構建起與民營經濟發展相適應的地方金融體系；另一方面，溫州金融改革試驗區模式是未來國家金融改革的發展方向，有利于徹底打破金融領域壟斷現象，不斷拓寬融資渠道。

2.有利于民間金融理性成長。金融改革實驗區第一次將原來處在灰色地帶的民間資本活動合法地推向前臺。由于思想觀念、法律制度和市場等種種原因，過去民間借貸一直在地下進行，雖然對滿足日益強烈的融資需求起到了一定的作用，但各種風險也同時顯現，這是一個非常矛盾的現象。國務院決定在溫州設立試驗區，就是讓民間金融從地下走到陽光下，從野蠻生長到理性成長。通過建立民間融資備案制度，培育發展地方資本市場，為未來的非上市公司股份轉讓和技術文化產權交易，發展各類債權市場，實現小微金融機構與小微企業的對接，提供可能性。這次改革涉及到了民間融資，通過加快發展金融組織，依法引導民營企業發展股權投資以及相關投資管理機構，為民間資本帶來更大的發展空間。

3.有利于實體經濟全面發展。這次金融改革的重大意義就在于，讓民間資本進入金融業，既解決了民間資金投資難的問題，更解決了中小企業融資難的問題。這就從根本上消除了產生民間借貸危機的制度根源，為溫州實體經濟的發展提供了金融支持和制度保障。在實業層面，通過建立與溫州中小企業發展匹配的金融機構，可以解決中小企業的融資難題;在產權交易體系方面，則有助于培育發展地方資本市場，在溫州催生全國最大的非上市公司股份轉讓及技術、文化等產權交易的場所。此外，此次改革還第一次形成了針對小微企業的金融體系和金融制度。由于將短期與中期政策結合起來，實現了宏觀政策與微觀政策的有效結合，因而有利于推進我國整個金融體系改革與發展。

2012年7月21日至23日，市政協副主席趙澤義率市政協第十二視察組對全市零金融機構鄉鎮網點建設運營情況進行了視察。視察組聽取了省農信社駐辦事處、中國郵儲銀行分行的匯報后，到陡菁信用社、郵儲銀行猴場營業所、勺米信用社、郵儲銀行勺米營業所、農信社新街鄉便民服務點實地視察，之后認真進行了座談總結。現將視察情況報告如下。

一、政府和部門重視，網點建設成效明顯

在市政府的領導和重視下，全市零金融機構鄉鎮網點建設工作從2009年開始起步。各縣、鄉（鎮）都十分重視零金融機構鄉鎮網點的建設工作，專門安排專人負責這項工作，在辦公用房比較緊張的情況下，擠出了專門的辦公地點，給予了大力支持；有關部門將金融網點建設作為政治任務，把此項工作作為支農惠農的民心工程，不計報酬、不計成本地抓緊抓實。

通過各級政府和農信社、郵儲銀行一年多的努力，全市41個“零金融機構鄉鎮”全部建設了金融網點或便民服務點。其中農信社建成固定網點18個，便民服務點23個，郵儲銀行建成固定網點8個，兩家金融機構共建成網點49個，都全部投入運營，成效明顯。除此之外，還開展了農戶信用評級、建立農戶信用檔案、貸款證發放、金融知識的宣傳等工作，推動了農村金融環境建設。截止2012年6月30日，農信社在新建的41各金融網點存款38735萬元，貸款29763萬元，累計向農戶發放貸款31695萬元，辦理存款201265萬元，取款196255萬元；郵儲銀行新建8個網點共辦理存款19245萬元，取款23808萬元，存款6474萬元，向農戶發放貸款2251萬元。

二、網點運轉良好，深受群眾歡迎

目前49各鄉鎮金融網點運營情況良好。固定網點每個點都有3各專職人員長期在崗，并且不分節假日全天候為群眾服務，業務量大時中午都不休息，便民服務點事先預告，每星期安排專人到點上上服務兩天，從不間斷。“零金融機構鄉鎮”網點的建設，有效解決了農戶存款難、取款難的問題，同時配合開展農村合作醫療、鄉、鎮部門工資、農村低保金、代收稅款、電費通訊費等業務，極大方便了群眾，深受群眾歡迎，在保障農民的資金和人生安全、吸收農戶閑散資金、提供小額貸款發展生產、服務“三農”、新農村建設、凈化農村金融環境和支持農村經濟社會發展等方面發揮了重要作用。

【摘要】本文論述了我國金融機構的基本情況以及在金融機構中開展績效評價的重要性，就商業銀行和新華人壽的績效評價體系進行比較，指出兩者間的異同和優劣，就其不足之處提出了自己的意見。

【關鍵詞】金融機構；績效評價；比較；平衡記分卡

引言

作為金融機構，無論商業銀行還是非銀行金融機構都需要一套有效的管理機制。管理是為了實現金融機構的目標，然而金融機構總目標對于金融機構內各個層次、各個職能部門的具體人員而言，并不都是清晰可見的。金融機構內部需要一套把每個員工的行為都引向金融機構總目標的系統，而績效評價系統恰恰可以通過衡量的內容在事前引導員工的行為；通過衡量的結果（同時配以獎懲激勵制度）在事后促使員工改進自己的行為，從而在“下一輪”工作中表現得更加符合金融機構的目標。因此，績效評價系統是實現金融機構目標管理控制過程中必不可少的重要環節。

金融機構作為以貨幣為經營對象的特殊企業，是面向廣大社會大眾的“準公共部門”，其經營的好壞可能影響到整個國家或社會經濟的發展，這使得對金融機構績效評價的評價內容跟其他企業有所不同。就拿銀行來說，如果有一套好的銀行經營績效評價體系，及時發現商業銀行的經營風險和財務風險并采取適當的對策，那么，1997年始發于泰國的亞洲金融危機就不會如此的曠日持久，也不會帶來如此大的影響。作為非銀行金融機構的股份制保險公司也是我國金融體系的一個重要組成部分，比如養老保險、人壽保險等，這些保險業務的好壞也涉及到國計民生和國家經濟的發展。本文選擇較為典型的商業銀行、中信實業銀行新華人壽保險公司上海分公司現行的業績評價體系進行比較分析，揭示其優劣，并著重分析我國金融機構業績評價體系應該改革的方向，希望能夠對建立一套行之有效的、符合我國金融體制改革戰略目標的金融機構業績評價體系有所幫助和啟迪。

一、我國商業銀行現行的業績評價體系

一、現代金融機構營銷戰略的演進過程

(一)20世紀50年代以前的營銷導入時期。20世紀50年代以前，銀行完全處于賣方市場，雖然市場上有許多的金融機構，但服務內容大多一樣，很難形成產品差異化，營悄對于銀行而言相當陌生。后來，商業銀行的市場優勢地位發生了動搖，由于其它銀行與非銀行金融機構在儲蓄業務領域展開了激勵競爭，改變了原有銀行業壟斷格局。

一些有遠見的銀行逐漸意識到銀行提供給客戶的金融產品具有規模經濟性，同時也意識到金融業的服務是在與消費者高度的接觸中進行的，服務方式、服務程序、服務標準、服務環境、服務人員、服務質量對消費者的體驗有很大的影響，而且還意識到金融產品提供與消費的不可分性。許多銀行便開始借鑒工商企業的做法，使用廣告和促銷手段，可競爭對手也緊隨其后，紛紛仿效。1958年，全美銀行協會會議第一次公開提出了金融業應該樹立市場營梢觀念，對當時的銀行經營進行了客觀分析，扭轉了金融從業人員對營銷觀念的排斤態度，銀行營銷管理時代正式到來。

(二)20世紀60-70年代的營銷傳播時期。20世紀60年代，西方銀行零售業務競爭不斷加劇，一些銀行進一步認識到金融產品的時效性，如果金融產品服務推廣不夠及時，就可能引起顧客的厭煩甚至對該產品的質量產生懷疑，為此開始注重提高服務質量，注重對金融服務需求回應的即時性，試圖把公關活動變為營梢管理，以促進金融產品的梢售。金融從業人員的職業培訓獲得加強，營梢管理作為銀行領域的一個新概念受到前所未有的重視。1973年，一些英聯邦銀行均設立營稍部，從事營梢研究和統計活動。從此，研究市場營銷，建立營梢機構，開展營銷活動等成為精明的銀行十分重要的戰略組成部分。

(三)20世紀80年代的營銷創新時期。20世紀80年代，一些銀行逐漸意識到必須尋找一種新的方法以區分自己和競爭者，開始從創新的角度考慮向客戶提供有價值的產品和服務。事實上，金融產品服務類別的多樣性、應用范圍的廣泛性、實際內涵動態發展性、風險與收益兼備性的特征，都要求銀行業必須不斷進行創新，并在創新中強化風險管理，緊密適應當地經濟發展水平，強化產品的附加服務和功能的延伸拓展。一家銀行若要長期維持產品和服務特色優勢，必須注重品牌營梢，實施產品服務的系列創新。西方國家金融管制的放松以及各國間金融業發展不平衡，使得商業銀行繞過金融管制，提供新的金融產品和服務成為可能。一些具有戰略眼光的銀行致力于金融工具、金融市場以及金融服務等方面創新，拓展其金融產品的深度和廣度，以滿足客戶更深層次的金融服務需求。西方銀行界研究證實，一種新的金融產品推出后，竟爭對手在半年內就可以掌握，由于金融產品缺乏專利保護，銀行之間可以相互模仿采用，開發新產品的銀行便失去原創優勢。一些銀行開始意識到，應該有所選擇，實行差異化營銷，通過市場細分定位避免因盲目投資造成資源損失，通過產品、服務、人員、渠道、環境、過程、形象的差異化建立起競爭優勢。

(四)20世紀90年代后的營梢擴展時期。20世紀90年代后，西方銀行業的迅速發展，進一步推動了營梢管理改革。銀行逐漸認識到營銷管理不單是廣告、促銷、創新或定位，而必須視為整體，只有當銀行的各種營銷職能以及營銷部門與其它部門協調一致為顧客服務時，才能達到銀行與消費者雙贏局面。與此同時，銀行業服務與消費者的關系持續是可以通過建立產品、工具、服務、客戶關系體現的。為了保持銀行的優勢地位，獲得持久業績，就必須加強對營梢環境調研和分析，制定適合本銀行的戰略目標和經營策略，制定中長期和短期的營銷計劃。同時不斷創新服務營銷、交易營梢、關系營銷、整合營銷、網絡營銷等新概念和新路徑。一個完整而有效率的市場營銷應包括前期的市場調研、市場細分、確定目標市場、進行市場定位、中期的金融產品推出、營梢策略組合以及后期的售后服務、營梢風險監控等方面，不僅要將市場營銷的競爭、成長理論運用于銀行業各類企業成長發展策略，而且還要考慮到銀行業的高風險因素，研究風險管理與營梢聯動問題。隨著計算機和網絡技術的飛速發展，開展網絡營梢和國際營銷成為可能，金融機構營銷發展的方向將大大拓展。

近期，發生網上爆料國內多家銀行的用戶數據泄露事件，還有眾多因個人銀行信息泄露，客戶狀告銀行泄露隱私事件，此類事件影響了銀行的信譽和形象，為銀行金融信息的保護敲響了警鐘。所謂金融隱私權，是指個人對其金融信息所享有的不受他人非法侵擾、知悉、收集、利用和公開的一種權利。隨著廣大民眾財富的不斷積累和對金融服務需求的不斷增強，個人征信系統不斷完善，個人金融業務已經成為了銀行業務體系中的重要組成部分。個人客戶與銀行的聯系日益密切，在現代金融交易過程中，銀行掌握了大量客戶的個人身份信息、財產狀況、資金往來記錄等的方方面面的金融信息資料。這些金融信息資料是銀行開展正常業務的基礎性資料，同時也是銀行保護個人金融隱私權的重要內容。對個人金融信息的不當使用，不僅會侵害客戶的金融隱私權，損害客戶的合法權益，同時也會給銀行帶來較大的聲譽風險和訴訟風險。關于這些金融信息的保密性和安全性問題日益凸顯，引起了社會的廣泛關注。因此，作為銀行從業人員，強化對客戶金融隱私權保護的法律意識，規范對客戶金融信息的采集、保管和使用十分必要，必須引起高度重視。

一、個人金融信息的范圍

1.個人身份信息，包括個人的姓名、性別、出生年月、身份證證件種類的號碼及有效期限、職業、聯系方式、住所及工作單位地址及照片等。

2.有關賬戶信息，包括賬戶賬號、戶名、賬戶上所存款項、收支情況、資金來源、信用透支信息等。

3.個人主觀信息，是指銀行在與客戶的交往過程中通過對個人消費習慣、投資意愿、風險偏好等衍生信息進行梳理分析后形成的對客戶的主觀印象、資信評估等

二、信息收集過程中的保護

2003年，我國繼續實行穩健的貨幣政策，切實加強和改進金融宏觀調控，努力提高貨幣政策的科學性、前瞻性和有效性，綜合運用多種貨幣政策工具，有效調節貨幣供應，取得明顯效果。整體看，全年金融運行平穩，促進了國民經濟持續、快速、協調、穩定增長。

一、金融機構各項貸款增加較多，貸款周轉速度加快

12月末，全部金融機構本外幣各項貸款余額為17萬億元，比上年末增長21.4%，全年貸款增加3萬億元，比上年多增1.1萬億元。人民幣各項貸款余額為15.9萬億元，比上年末增長21.1%，增幅比上年末提高5.3個百分點，當年貸款增加2.77萬億元，比上年多增9177億元。從貸款投向上看，短期貸款增加9496億元，比上年多增1741億元，其中，工業貸款增加2574億元，比上年少增138億元，農業貸款增加1531億元，比上年多增354億元，建筑業貸款增加249億元，比上年少增636億元，其他各類貸款增加5143億元，同比多增2161億元；中長期貸款增加1.4萬億元，比上年多增6040億元，其中，基本建設貸款增加6373億元，比上年多增3199億元，個人中長期消費貸款增加4784億元，比去年多增1265億元，票據融資增加3403億元，比去年多增1171億元。外匯貸款余額為1302億美元，比上年末增長26.7%，全年增加276億美元，比上年多增185億美元，其中短期貸款余額為451億美元，比上年末增長45.2%，全年增加142億美元，比上年多增100億美元；中長期貸款余額為465億美元，比上年末增長24.6%，全年增加91億美元，比上年多增46億美元。從貸款增加的投向上看，農業貸款、基本建設貸款、個人消費貸款和票據融資增加較多。

貸款周轉速度加快。2003年銀行及信用社累計發放貸款17.1萬億元，比上年多發放4.9萬億元，增長40.4%，貸款周轉次數為1.03次，比上年加快0.14次；貸款周轉天數為354天，比上年加快60天。

二、金融機構各項存款快速增長，銀行資金較為充裕

12月末，全部金融機構本外幣各項存款余額為22萬億元，比上年末增長20.2%，全年增加3.7萬億元，比上年多增8351億元。人民幣各項存款余額為20.8萬億元，比上年末增長21.7%，增幅比上年加快了2.8個百分點；全年增加3.7萬億元，比上年多增9399億元。其中企業存款余額為7.2萬億元，比上年末增長20.8%，全年增加1.3萬億元，比上年多增3013億元；城鄉居民儲蓄存款余額為10.4萬億元，比上年末增長19.2%，增幅比上年末提高1.4個百分點，全年增加1.7萬億元，比上年多增3399億元，其中定期儲蓄存款增加9675億元，比上年多增2243億元，活期儲蓄存款增加6957億元，比上年多增1156億元，在新增儲蓄存款中，定期儲蓄存款占58%，比上年末上升了2個百分點，保持了較強的穩定性。外匯各項存款余額為1487億美元，比上年末下降1.3%，其中企事業單位存款余額為519億美元，比上年末增長1%；儲蓄存款余額為855億美元，比上年末下降4.3%。