摘要：在現(xiàn)代醫(yī)院管理服務(wù)工作中，非常重要的一項內(nèi)容就是財務(wù)內(nèi)控管理，財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)管理和有效實施對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避及經(jīng)營活動的安全運行都具有良好的保障作用。醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)控方面，不僅要對崗位職責(zé)等基礎(chǔ)工作進(jìn)行控制，更要對資金的籌劃等財務(wù)事項的計劃實施進(jìn)行全過程的監(jiān)控。有效的醫(yī)院內(nèi)控管理有助于提高自身的醫(yī)療服務(wù)水平以應(yīng)對激烈的市場競爭。本文就當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行探索和思考，提出一些應(yīng)對方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財務(wù)管理

隨著時代的不斷發(fā)展、醫(yī)改的深入推進(jìn)，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)取得長足發(fā)展，醫(yī)院要把握當(dāng)下發(fā)展的時代浪潮，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中立于不敗之地，應(yīng)注重強化醫(yī)院管理，推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，尤其應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)控，依托科學(xué)專業(yè)的內(nèi)控方式及方法，及時調(diào)整完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理制度，同時加快醫(yī)院信息化技術(shù)的建設(shè)，為推動各項工作的順利、有效運行奠定基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制概述

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制指的是醫(yī)院自身為提高經(jīng)營管理效率、規(guī)范財務(wù)制度，采取各項措施來推動醫(yī)院日常經(jīng)營活動有序進(jìn)行的過程[1]。當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制，主要包含信息控制、資金安全控制、預(yù)算控制等方面。信息控制是指與財務(wù)信息相關(guān)的，在資金流轉(zhuǎn)過程中形成的信息，主要包括的內(nèi)容有科學(xué)設(shè)置的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)的合理分割、財務(wù)各部門之間的財務(wù)關(guān)系。資金安全控制也是醫(yī)院財務(wù)管理中風(fēng)險控制的主要內(nèi)容，它強調(diào)風(fēng)險評估及風(fēng)險預(yù)警，主要要求對資金在收支數(shù)量以及時間上取得動態(tài)的平衡，還要保證醫(yī)院財務(wù)資金平穩(wěn)運行，避免受到損失或不合理消耗。比如在醫(yī)院收入的管控上，根據(jù)醫(yī)院實際情況實行亮證收費的方法增加醫(yī)院財務(wù)的便利度。實現(xiàn)對各項收費的公開，規(guī)范使用票據(jù)，做好對財務(wù)收入的控制。比如在財務(wù)支出的控制上，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，做到醫(yī)院資金使用率的提高，落實好財務(wù)支出控制。預(yù)算控制是現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制中最普遍的控制手段之一，醫(yī)院通過實施全面預(yù)算管理制度將醫(yī)院的各科室、各部門的在職員工納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，通過由上而下的管理方法將預(yù)算管理系統(tǒng)化成為強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵舉措，其對專業(yè)素質(zhì)有較高要求。有效的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控能夠保證基礎(chǔ)會計信息的真實性，降低不必要的人為消耗，降低貪腐概率，減少財務(wù)漏洞，提升醫(yī)院資金利用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，增強醫(yī)院抗風(fēng)險能力，保障資產(chǎn)安全，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

要想保證企業(yè)順利運營和發(fā)展，核心內(nèi)容在于做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，給企業(yè)運營管理工作開展提供了條件。從目前情況來看，大部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制體系方面存在一定疏漏，這就給企業(yè)運營發(fā)展埋下一定的安全隱患，給各種違規(guī)以及違法行為出現(xiàn)營造條件。所以，在企業(yè)運營發(fā)展時，需要構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實奠定條件，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對如何加強應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理進(jìn)行闡述和分析。

一、財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控管理的基本概述

(一)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險往往具備一定的客觀性，這也是當(dāng)前企業(yè)運營發(fā)展面臨的主要問題。企業(yè)部分職工在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避時，不但要對各項引發(fā)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的相關(guān)因素有所了解，同時還要做好非人為因素的把控工作，假設(shè)沒有把各個計劃方案進(jìn)行實現(xiàn)，將會給企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)埋下隱患。這些是造成財務(wù)管理結(jié)果和企業(yè)效益存在差異的主要因素，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，不但會給企業(yè)帶來嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失，同時還能約制企業(yè)今后發(fā)展[1]。(二)內(nèi)控管理。內(nèi)控管理也就是內(nèi)部控制管理。通過開展內(nèi)部控制管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高。在當(dāng)前信息化全面發(fā)展背景下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理機制，實現(xiàn)對企業(yè)運營管理活動的調(diào)整和優(yōu)化。在管理機制的作用下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)把控，減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，提升企業(yè)治理框架的全面化，降低人為失誤現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)風(fēng)險管理意識方面。現(xiàn)階段，企業(yè)在運營發(fā)展過程中，往往注重短期效益獲取，沒有從長遠(yuǎn)角度入手，導(dǎo)致部分風(fēng)險出現(xiàn)。并且，當(dāng)前部分企業(yè)不具備較強的風(fēng)險管理意識，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險幾率逐漸提升，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)危機。而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于，隨著市場環(huán)境的不斷改變，使得企業(yè)外部未知風(fēng)險因素數(shù)量不斷提升，假設(shè)企業(yè)沒有加以科學(xué)管理，必將埋下一定的安全隱患。一些企業(yè)過于注重效益獲取，隨意擴(kuò)充，使得企業(yè)擴(kuò)充規(guī)模和綜合競爭水平之間呈現(xiàn)出反比關(guān)系。相對來說，受到人為和財政等因素的制約，規(guī)模擴(kuò)充過于隨意性，將會加劇財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)整體運營帶來不利影響。再加上當(dāng)前大部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制，風(fēng)險管理理念較為滯后，風(fēng)險管理意識淡薄，無法對當(dāng)前市場發(fā)展形勢加以科學(xué)評估，進(jìn)而約制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取。(二)相關(guān)管理機制方面。大部分企業(yè)過于注重效益性，使得企業(yè)內(nèi)部管理體系存在空缺。在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，部分企業(yè)面臨的運營風(fēng)險逐漸降低，所以企業(yè)沒有將工作重心放置在現(xiàn)有潛在風(fēng)險的把控上，內(nèi)部控制管理力度偏低。因為缺少規(guī)范的內(nèi)部控制管理機制，企業(yè)在運營發(fā)展時，將會消耗大量的內(nèi)部資源，進(jìn)而給企業(yè)今后運營帶來不利影響，還會加劇運營成本的投放[2]。除此之外，企業(yè)風(fēng)險的逐漸擴(kuò)充，將會制約企業(yè)綜合競爭實力的提高，部分企業(yè)沒有對自身職責(zé)加以明確，各個部門缺少信息交流，職工對自身職責(zé)認(rèn)識不到位，導(dǎo)致企業(yè)整體運營管理水平偏低。(三)企業(yè)監(jiān)管水平方面。部分企業(yè)在開展內(nèi)部監(jiān)管工作時，不具備時效性。部分企業(yè)即便制定了對應(yīng)的體系和標(biāo)準(zhǔn)，但是從執(zhí)行角度來說，因為受到各種因素的影響，進(jìn)而不能將其落實到實處。一方面，企業(yè)沒有對各個層級職工行為進(jìn)行規(guī)范，加大職工工作監(jiān)管力度，使得職工工作較為閑散，缺少工作自主性和積極性。另一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，專業(yè)性不強，個人工作水平還需提升。

三、加強應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理的優(yōu)化對策

摘要：醫(yī)院作為事業(yè)單位身兼重任，既承擔(dān)著服務(wù)重任，又有增收的壓力。公立醫(yī)院既要狠抓文化德風(fēng)建設(shè)，又要加強內(nèi)控管理，增收節(jié)支保證利潤，以維持醫(yī)院的正常發(fā)展。本文結(jié)合公立醫(yī)院面臨的現(xiàn)狀，對醫(yī)院內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，簡單闡述了問題所在，并詳細(xì)提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算；內(nèi)控管理

在新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院面臨巨大競爭壓力，但受傳統(tǒng)財務(wù)觀念的影響，在內(nèi)控管理方面還較為滯后，并與實際經(jīng)營相脫節(jié)。同時根據(jù)財政部的相關(guān)要求，醫(yī)院在做好德風(fēng)建設(shè)的同時，為確保順利開展經(jīng)濟(jì)活動，需要根據(jù)自身的實際情況，做好內(nèi)控管理，擴(kuò)大自身的利潤空間。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理的必要性

醫(yī)院內(nèi)控管理是在科學(xué)合理的制度下進(jìn)行全方位的過程管控，在風(fēng)險最小化的情況下最大限度地實現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。一是通過內(nèi)控管理約束各項醫(yī)療投資項目工作的開展，嚴(yán)格把控成本管理，規(guī)范醫(yī)院各項財務(wù)行為，在消除風(fēng)險隱患的基礎(chǔ)上規(guī)范和加強財務(wù)管理制度的實施。二是各部門權(quán)責(zé)有效劃分，通過內(nèi)控管理起到相互監(jiān)督和制約的作用，確保醫(yī)院合理合法經(jīng)營，達(dá)到國家政策的相關(guān)要求。

二、目前內(nèi)控管理存在的主要問題

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國物流企業(yè)越來越多，已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應(yīng)市場需求，物流企業(yè)強化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運行，旨在風(fēng)險可控的前提下，使物流企業(yè)價值最大化。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對策

隨著人們生活水平的提高以及社會分工的細(xì)化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個國家綜合實力的重要指標(biāo)。作為物流企業(yè)的財務(wù)管理人員，如何提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升企業(yè)競爭實力是我們的責(zé)任與職責(zé)。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)，提升企業(yè)競爭力的重要手段。本文在簡述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運輸或者倉儲活動的組織。現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準(zhǔn)確地獲得財務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國物流企業(yè)越來越多，已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應(yīng)市場需求，物流企業(yè)強化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運行，旨在風(fēng)險可控的前提下，使物流企業(yè)價值最大化。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對策

隨著人們生活水平的提高以及社會分工的細(xì)化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個國家綜合實力的重要指標(biāo)。作為物流企業(yè)的財務(wù)管理人員，如何提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升企業(yè)競爭實力是我們的責(zé)任與職責(zé)。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)，提升企業(yè)競爭力的重要手段。本文在簡述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運輸或者倉儲活動的組織。現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準(zhǔn)確地獲得財務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

〔摘要〕醫(yī)療設(shè)備不僅是現(xiàn)代醫(yī)院核心競爭力的重要體現(xiàn)，而且是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，保證醫(yī)療設(shè)備的質(zhì)量十分重要。設(shè)備采購管理作為醫(yī)院管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，對醫(yī)院醫(yī)療工作的正常開展以及醫(yī)療水平的提升具有重要的作用。而對醫(yī)療設(shè)備質(zhì)量控制的基礎(chǔ)即對設(shè)備采購進(jìn)行重點把控，只有在采購過程中仔細(xì)調(diào)研，慎重選擇，在設(shè)備質(zhì)量管控中嚴(yán)格把關(guān)，才能有效選擇具有良好質(zhì)量的設(shè)備。該研究結(jié)合樂山市人民醫(yī)院現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備采購管理模式的實踐經(jīng)驗，對醫(yī)療設(shè)備采購內(nèi)控管理展開探討。

〔關(guān)鍵詞〕醫(yī)療設(shè)備；招標(biāo)采購；內(nèi)部控制

相對外部監(jiān)管而言，內(nèi)控管理是由醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行管控制度制定與實施的一種管理程序，在實施過程中亦是由醫(yī)院的相關(guān)部門進(jìn)行管控監(jiān)督，以保證醫(yī)院合法合規(guī)地開展經(jīng)濟(jì)活動，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和應(yīng)用的有效性，減少資產(chǎn)風(fēng)險的發(fā)生，這也是預(yù)防內(nèi)部資金管控腐敗行為產(chǎn)生的有效手段之一[1]。對于內(nèi)控體系的建立，應(yīng)從風(fēng)險點入手，通過對管理制度進(jìn)行全面完善，對工作中存在風(fēng)險的人、物、事起到約束和監(jiān)督作用[2-3]。醫(yī)療設(shè)備采購作為醫(yī)院內(nèi)控管理的重要內(nèi)容之一，體現(xiàn)了醫(yī)院管理的規(guī)范化、全面性。對醫(yī)療設(shè)備采購實施內(nèi)控管理的目的是最大限度地降低設(shè)備運行總成本，提高采購工作效率，降低采購風(fēng)險，進(jìn)一步提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。本研究結(jié)合我院醫(yī)療設(shè)備年度采購計劃內(nèi)控管理的實踐經(jīng)驗，就醫(yī)療設(shè)備采購的內(nèi)控管理展開探討。

1采購的評估與執(zhí)行環(huán)節(jié)

醫(yī)療設(shè)備采購主要包括提出采購需求、產(chǎn)品調(diào)研、招標(biāo)采購、簽訂合同、驗收、付款等環(huán)節(jié)，除了提出采購需求與付款兩個環(huán)節(jié)，我院曾經(jīng)由設(shè)備科主管其他全部環(huán)節(jié)，后基于風(fēng)險控制的管理要求，將設(shè)備科進(jìn)行了重組，分為醫(yī)學(xué)裝備規(guī)劃科、采購中心、醫(yī)學(xué)工程科3個部門，其中由醫(yī)學(xué)裝備規(guī)劃科負(fù)責(zé)產(chǎn)品調(diào)研，由采購中心負(fù)責(zé)執(zhí)行采購程序與簽訂合同，由醫(yī)學(xué)工程科負(fù)責(zé)設(shè)備驗收，同時醫(yī)院還成立了醫(yī)學(xué)裝備委員會，由其對采購計劃環(huán)節(jié)組織委員討論。通過從組織架構(gòu)中落實采管分離，并依據(jù)醫(yī)院內(nèi)控手冊制定《醫(yī)學(xué)裝備管理制度》《醫(yī)療設(shè)備及耗材招標(biāo)采購制度》《醫(yī)療設(shè)備驗收、入庫管理制度》等相關(guān)制度文件，全面實行設(shè)備采購內(nèi)控管理。

1.1提出采購需求環(huán)節(jié)

［摘要］財務(wù)內(nèi)控管理工作作為企業(yè)財務(wù)的核心管控工作內(nèi)容，涉及企業(yè)財務(wù)方面的各類管理工作，對于企業(yè)的財政支出政策制定起到指揮作用。為保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，企業(yè)內(nèi)部做好財務(wù)管理控制工作十分重要。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度存在一定的問題，例如如何避免企業(yè)財務(wù)報表的不清晰性、如何避免企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部人員開小灶、如何避免企業(yè)財務(wù)政策的不及時性等都是中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的改革內(nèi)容。文章對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題進(jìn)行分析，并提出其相應(yīng)的改進(jìn)措施。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)控管理制度;監(jiān)控規(guī)范

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的深入，也隨著企業(yè)改革的深入，企業(yè)變化的腳步也越來越快，中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度就顯得越來越老舊與不適用。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度所存在的問題也一天天顯露，本文將對這些問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的改善對策。

1中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的特點及作用

隨著我國社會發(fā)展進(jìn)程不斷加快，各行各業(yè)的競爭壓力也逐漸增大，中小企業(yè)若想穩(wěn)固自身發(fā)展地位就必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能在保證生產(chǎn)效率的同時提高自身的監(jiān)管能力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。1.1屬于公司會計以及其審核制度。由于中小企業(yè)大多以盈利為主要目的特點，財務(wù)管理部門屬于公司會計類部門，工作內(nèi)容也包括資金配置的問題等。企業(yè)的公司特征又使得企業(yè)不得不建立一個相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)審核制度，以降低財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題的頻率，避免出現(xiàn)大的資金風(fēng)險。加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及員工活動，使員工可以自覺遵守國家相關(guān)法律規(guī)范，使企業(yè)在健康的發(fā)展環(huán)境下逐漸實現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)影響力以及行業(yè)競爭力。1.2屬于內(nèi)部管理體系。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，單就名稱而言，顯而易見屬于內(nèi)部管理體系。這也說明財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，修內(nèi)以養(yǎng)外，一個企業(yè)要從內(nèi)部就管理好自己的員工和資金，尤其是資金問題。財務(wù)內(nèi)控十分考驗一個企業(yè)的管理水平。財務(wù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)部管理體系的特征，使得員工必須從內(nèi)部降低資金配置的風(fēng)險性。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控管理制度可以使企業(yè)管理人員加強對于投資方以及債權(quán)人的了解及監(jiān)督，進(jìn)而有效保證企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助企業(yè)增加信息的真實性和有效性，方便管理人員針對發(fā)展過程中存在的問題及時解決，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)地位以及行業(yè)影響力。1.3規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出許多決策，決策的正確與否直接影響企業(yè)的發(fā)展方向。健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的規(guī)范制度和管理計劃，使管理人員可以有效加強對于稅收、財務(wù)以及員工的監(jiān)管，保證企業(yè)發(fā)展過程以及信息的規(guī)范性和有效性，逐漸提高自身的監(jiān)管效率以及監(jiān)管質(zhì)量，使企業(yè)可以實現(xiàn)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。1.4提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強財務(wù)成本管理可以幫助企業(yè)管理人員了解當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況，使管理人員可以根據(jù)市場需求以及企業(yè)員工情況建立適合自身發(fā)展的績效考核管理體系。財務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助管理人員進(jìn)行預(yù)算管理、成本監(jiān)管以及資金預(yù)算，有效改善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，逐漸提高員工的綜合素質(zhì)以及工作水平，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)效益，逐步完成各項發(fā)展任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

一、前言

“提質(zhì)增效”成為了當(dāng)前供電企業(yè)所需面臨的工作任務(wù)，在提質(zhì)增效路徑的探索中，供電企業(yè)需充分挖掘資產(chǎn)內(nèi)控所帶來的紅利。一般而言，內(nèi)控可分為：財務(wù)內(nèi)控和非財務(wù)內(nèi)控。前者主要以全面預(yù)算管理為手段，強調(diào)對企業(yè)流動資金的管控；后者主要從內(nèi)控環(huán)境塑造、內(nèi)部治理機制設(shè)計等方面入手，從整體上建構(gòu)起企業(yè)內(nèi)控的運營背景。本文聚焦供電企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)控管理，那么就需對“資產(chǎn)”作出界定。按不同標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)進(jìn)行分類，即可分為：流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。基于互聯(lián)網(wǎng)時代下，供電企業(yè)資產(chǎn)所蘊含的信息化、智能化水平愈來愈高，所以本文主要從第一種分類入手，并著力對固定資產(chǎn)內(nèi)控管理策略展開探析。供電企業(yè)在提質(zhì)增效中面臨技改和資產(chǎn)重置等兩項任務(wù)，由此任務(wù)出發(fā)便為本文的立論提供了問題導(dǎo)向。

二、相關(guān)研究述評

1.相關(guān)研究概述。近年來，相關(guān)主題的研究大量涌現(xiàn)。這里，筆者選取代表性的研究觀點給予概述：（1）有研究結(jié)合地市級供電企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)工作實際情況，圍繞鞏固“三集五大”建設(shè)成果進(jìn)行了經(jīng)驗梳理。研究認(rèn)為，保證公司經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)，對供電企業(yè)強化內(nèi)控和風(fēng)險管理具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。（2）有研究以ERP系統(tǒng)為技術(shù)背景，認(rèn)為供電企業(yè)需充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。該研究觀點為，應(yīng)建立以固定資產(chǎn)管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、應(yīng)用手段信息化、監(jiān)督執(zhí)行流程化為核心的三位一體管理體系，確保資產(chǎn)管理橫到邊、縱到底無縫連接，實現(xiàn)資產(chǎn)的全壽命閉環(huán)管理，提高資產(chǎn)運營效率。（3）有研究聚焦貨幣資金的內(nèi)控管理，認(rèn)為需以預(yù)算管理為平臺，制定嚴(yán)格的內(nèi)控體系;嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)肅處理違規(guī)操作;強調(diào)全員控制，嚴(yán)格履行職責(zé)義務(wù);委托銀行進(jìn)項票據(jù)托管;嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)控要求，加大財務(wù)人員培訓(xùn)力度等措施，以此來提升供電公司的風(fēng)險控制水平，保證資金安全運營。（4）有研究指出，為了在競爭激烈的市場中搶占有利地位，引入信息技術(shù)，加快基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控信息化建設(shè)十分關(guān)鍵，其能夠最大程度的提高固定資產(chǎn)使用效益，促使企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。2.相關(guān)研究評析。不難發(fā)現(xiàn)，以上研究為本文的立論提供了啟示。然而筆者仍需指出，目前在對供電企業(yè)內(nèi)控管理的研究中，較為重視財務(wù)內(nèi)控的職能優(yōu)勢，而對非財務(wù)內(nèi)控的研究則較為薄弱。筆者認(rèn)為，對于大型國企而言，單純從財務(wù)內(nèi)控入手難以從整體上把握供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的方向，而且一旦出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險則只能做事后補救，而部分風(fēng)險卻是不可逆的。本文將在已有研究觀點的基礎(chǔ)上，嘗試從兩類內(nèi)控管理入手，對供電企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的策略進(jìn)行探析。

三、供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理所存在的問題

具體而言，供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理主要存在以下三個問題：1.內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控環(huán)境主要由:組織架構(gòu)、內(nèi)部治理機制、組織文化等三要素組成，這三要素相互影響又相對獨立。目前供電企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)控管理中，盡管擁有完善的組織架構(gòu)，但內(nèi)部治理機制仍未完全落實。同時，在部門職能化管理背景下，還遠(yuǎn)未形成人人參與資產(chǎn)內(nèi)控管理的組織文化。內(nèi)部治理機制由一系列的資產(chǎn)內(nèi)控制度構(gòu)成，當(dāng)前在落實這些內(nèi)控制度時存在著“搭便車”和信息不對稱等因素的影響。如，在對技改和資產(chǎn)重置間“二選一”時，部分職能的參與態(tài)度較為消極，單純等待管理層的決策。經(jīng)驗表明，一味將資產(chǎn)信息匯集到管理層，“有限理性”的存在勢必會導(dǎo)致決策失誤。2.專家團(tuán)隊有待建立。目前，供電企業(yè)也較為尊重資產(chǎn)歸口部門的意見和建議。在現(xiàn)實中，業(yè)務(wù)部門之間在資產(chǎn)內(nèi)控管理中存在著事實上的競爭關(guān)系，這種競爭關(guān)系勢必會衍生出人際關(guān)系影響力，而誤導(dǎo)管理層的決策。然而，這種現(xiàn)象卻長期存在，部分原因便是在組織架構(gòu)中未能建立完善的專家團(tuán)隊。專家團(tuán)隊存在的價值在于，作為非利益關(guān)聯(lián)方秉承客觀公正的態(tài)度，為固定資產(chǎn)的“二選一”提供評估和咨詢服務(wù)。在調(diào)研中筆者發(fā)現(xiàn)，部分基層供電企業(yè)引入了專家咨詢模式，但還不能滿足資產(chǎn)內(nèi)控管理的要求。如，未能形成團(tuán)隊作業(yè)模式，容易產(chǎn)生主觀偏見，或者受到人際關(guān)系影響力的作用。3.資金效益有待增強。在財務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域則存在著資金效益問題，即在固定資產(chǎn)技改和重置的選擇中，忽略了對沉淀成本和技術(shù)關(guān)聯(lián)性所內(nèi)在的交易成本的評估。這里的沉淀成本歸因于資產(chǎn)專用性損失，交易成本則來源于技術(shù)模塊重構(gòu)過程中的試錯成本。這就意味著，若是在“二選一”中選擇了資產(chǎn)重置，其中所蘊含的風(fēng)險將是資金流動性降低，以及企業(yè)內(nèi)耗增大。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（1）加強了對權(quán)力的監(jiān)督。行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，主要目的是為人民服務(wù)，既具有公益性和服務(wù)性，還具有管理職能。在權(quán)力面前，缺少了監(jiān)督，就會給不法人員以可乘之機，導(dǎo)致貪污腐敗、不作為等現(xiàn)象的發(fā)生，就難以建設(shè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、職能科學(xué)、廉潔高效的服務(wù)型政府，更難以讓人民滿意，影響政府在公眾中的形象。通過內(nèi)控管理，形成懲戒機制、防范機制、保障機制，對權(quán)力實施監(jiān)督，推動政府的廉政建設(shè)。（2）財政資金的使用更具科學(xué)性。行政事業(yè)單位通過不斷地改進(jìn)工作流程和提高管理水平，才能有效履行職能，尤其是財政資金的使用，這關(guān)系到社會大眾的切身利益，與老百姓息息相關(guān)，科學(xué)合理地管理和使用財政資金，對實現(xiàn)公共服務(wù)的目的至關(guān)重要。目前，在這方面漏洞較多，體現(xiàn)在資金管理弱化現(xiàn)象突出、預(yù)算編制不夠系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行不力等。因此通過內(nèi)部控制達(dá)到財政資金科學(xué)化管理和合理化使用，為公共服務(wù)質(zhì)量的提升提供保證。（3）有利于工作精細(xì)化管理。精細(xì)化管理是提高行政事業(yè)單位工作效率的重要途徑，特別是目前正處于財稅改革深化的關(guān)鍵時期，下大力氣提高內(nèi)部管理和控制的有效性，推進(jìn)單位管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、信息化進(jìn)程。加強內(nèi)部控制，使財務(wù)信息達(dá)到及時、可靠、完整的標(biāo)準(zhǔn)，提高管理水平，實現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)的管理方式。（4）有助于風(fēng)險防范能力的提高。行政事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險也是極大的，一旦有風(fēng)險出現(xiàn)，如果應(yīng)對不及時、處理不得當(dāng)，引發(fā)的后果是很嚴(yán)重的，而內(nèi)控管理在消除隱患、堵塞漏洞方面發(fā)揮著重要的作用，達(dá)到防患于未然的目的。內(nèi)控管理能夠幫助行政事業(yè)單位降低風(fēng)險，提高風(fēng)險防范的能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的問題

（1）缺乏內(nèi)控管理意識。在現(xiàn)階段，還有一些單位由于對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致形式化突出，工作開展不夠深入，走過場，使得工作陷入瓶頸，作用不能充分發(fā)揮出來，很多單位更多的是重視業(yè)務(wù)開展的情況，忽視了內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)部門的事情，與其他業(yè)務(wù)部門基本無關(guān)，造成內(nèi)控管理制度徒有虛名。（2）缺乏健全的內(nèi)控管理制度。在某些行政事業(yè)單位，內(nèi)控管理制度缺失，主要是由于對內(nèi)控管理的認(rèn)識比較片面，導(dǎo)致某個關(guān)鍵節(jié)點不完善、不全面，常見的如對風(fēng)險的評估流程不夠明確等等，造成相關(guān)要求難以落到實處，其次，內(nèi)控制度沒有形成體系，整體性不足，執(zhí)行力度不夠，這也成為目前比較突出的一個問題。（3）內(nèi)控管理的流程效率較低。造成這一問題的原因有：首先，崗位責(zé)任制度不夠明確，一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象存在，如采購、保管是同一人，出納、復(fù)核不經(jīng)他人，使一些人鉆了管理的漏洞，滋生了貪污腐敗，為其提供了較為容易的機會。其次，在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面缺乏相互制約、監(jiān)督的流程控制體系，做得不到位，使各個部門處于分離狀態(tài)。另外，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，造成資金使用沒有預(yù)見性，預(yù)算的約束控制功能削弱了。（4）風(fēng)險評估薄弱。現(xiàn)階段，很多單位都在急于增加業(yè)務(wù)、擴(kuò)大職能，忽略了對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識，因此缺少必要的風(fēng)險識別、評估機制，造成對人員管理、財務(wù)信息、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的風(fēng)險評估關(guān)注不夠，風(fēng)險評估環(huán)節(jié)薄弱，造成工作中出現(xiàn)風(fēng)險漏洞，如果不能及時采取相應(yīng)的措施，就會造成不可估量的損失，同時使政府公信力下降，因此，必須提高單位自我防范意識，健全自我約束機制，提高風(fēng)險評估的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)化程度。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

（1）提高內(nèi)控管理的認(rèn)識。思想決定行動，培訓(xùn)是提升內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的有效途徑。如專題講座、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、現(xiàn)場座談等形式，加大宣傳學(xué)習(xí)，將單位內(nèi)部控制理念深深植入廣大職工的心中，將理念貫穿于工作的全過程。尤其是管理層的思想建設(shè)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的關(guān)鍵、帶頭作用，如果領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)控管理重視，那么單位就會形成積極向上的工作氛圍，反之就會消極懈怠。其次，加強全體工作人員對內(nèi)控管理的提升，深刻理解內(nèi)部控制重要性，不斷對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育，全方位提升，從上到下樹立內(nèi)控管理的意識，促進(jìn)單位工作效率的提高、質(zhì)量的提升。（2）完善內(nèi)控管理的組織架構(gòu)。完善的組織架構(gòu)，才能積極發(fā)揮各部門、各崗位的職能作用，對工作的落實起著關(guān)鍵作用，明確崗位職責(zé)、分工清晰，在保證相對獨立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上，形成相互監(jiān)督、相互制約的體系，使內(nèi)控管理組織體系不斷完善，為工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。（3）加強風(fēng)險識別和防范的控制。加強風(fēng)險識別和防范的控制第一要做的就是風(fēng)險評估機制的建立和完善，在實際工作中，定期或不定期開展風(fēng)險評估工作，如單位財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的定期考核機制，其次，做好評估的匯總和分析，并制定相關(guān)報告，為后續(xù)的工作提供依據(jù)，確保資產(chǎn)安全和有效使用，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。（4）探索長效機制的建立健全。行政事業(yè)單位建立長效機制十分重要，通過長效機制以此來保證內(nèi)控管理的可持續(xù)性，內(nèi)控管理不是一朝一夕的事情，只有持之以恒，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)控管理的優(yōu)勢。

【摘要】中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行新常態(tài)，國家宏觀政策與地方政府先后出臺針對房地產(chǎn)行業(yè)管制措施，中小房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展、突破困境，必須完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，向管理要效益。本文由實務(wù)角度全面分析了中小房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中普遍存在的突出問題，并在此基礎(chǔ)上針對性的提出應(yīng)對措施，探討如何構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)控模式。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)控內(nèi)控制度

一、中小房企實行財務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)管理的意義

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過十多年的快速發(fā)展已在我國經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)其主要特點是資金高投入、項目開發(fā)周期長、利潤高、風(fēng)險大，是典型的政策導(dǎo)向型行業(yè)。目前在國家宏觀政策與各級政府先后出臺一系列管制措施，各地因城施策，限購、銀行信貸新政接踵而來，部分城市已開始執(zhí)行限售政策、加大租賃用地供應(yīng)及租、售同權(quán)相關(guān)概念的提出，另外房地產(chǎn)稅也呼之欲出。可見在未來幾年的調(diào)控政策和市場走勢，都將緊緊圍繞“房住不炒”來展開。以上都將導(dǎo)致中小型房企項目銷售去化周期拉長、不確定性因素增多，項目投資風(fēng)險加大。在品牌大型房企加快全國戰(zhàn)略布局的情況下，中小房企的生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)不容樂觀。中小房企要想突破現(xiàn)有困境，必須向管理要效益，完善的企業(yè)內(nèi)控管理可以為企業(yè)降低運營風(fēng)險、降低成本費用、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供保障。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷的完善與加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢之一。

二、目前中小房企在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理制度方面普遍存在的突出問題

（一）財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整提供保護(hù)、能確保會計信息的真實、正確、還能使各部門實現(xiàn)有效的運轉(zhuǎn)，擁有非常強大的作用。目前多數(shù)中小房企的財務(wù)內(nèi)控制度尚不健全，或者是建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于各方面的原因沒有能有效的發(fā)揮出作用，還有權(quán)責(zé)劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在采購、施工、合同簽訂、款項支付、資產(chǎn)保管等方面內(nèi)控得不到真正的執(zhí)行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會使企業(yè)面臨很大的經(jīng)營風(fēng)險，會頻繁出現(xiàn)差錯、舞弊現(xiàn)象。財務(wù)管理會涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，監(jiān)督對象多且復(fù)雜，如制度缺乏有效的監(jiān)督或監(jiān)督流于形式，資金活動管控不嚴(yán)，可能會出現(xiàn)會計信息失真和缺乏可靠性，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問題，最終導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無法達(dá)成。（二）財務(wù)人員管理水平不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時間還太短，相關(guān)行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業(yè)對財務(wù)人員的后期培訓(xùn)、提升專業(yè)能力重視不足，同時財務(wù)管理人員的內(nèi)控管理及風(fēng)險意識的欠缺都會對企業(yè)內(nèi)控制度的制定、實施產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來無法彌補的損失。（三）投融資過程中財務(wù)內(nèi)控機制失靈。目前大多數(shù)中小房企缺乏清晰的項目投資規(guī)劃，在企業(yè)進(jìn)行項目投資決策時財務(wù)內(nèi)部控制機制失靈，對項目投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等沒有進(jìn)行客觀的分析決策而是迎合主要領(lǐng)導(dǎo)投資意見，沒有形成真實的項目可行性研究報告，可能導(dǎo)致投資決策失誤。另外，企業(yè)在籌資過程中制定的籌資方案沒有結(jié)合全面預(yù)算等相關(guān)資金安排擬定出適合的方案，出現(xiàn)企業(yè)融資過早或過遲、更有甚者籌資失敗的情況時有發(fā)生，如過早融資將導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過多的財務(wù)費用，吞沒企業(yè)利潤；如過遲或融資失敗則會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運營。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現(xiàn)資金缺口時只能向銀行申請貸款，會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率結(jié)構(gòu)不合理可能導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，如銷售回款不暢則按時償還債務(wù)風(fēng)險加大最終可能使企業(yè)運營舉步為艱。（四）資金運營與調(diào)度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運營、調(diào)度環(huán)節(jié)財務(wù)內(nèi)控管理缺失的問題。因項目單一、規(guī)模不大或其他各種各樣原因，產(chǎn)生企業(yè)在辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)及印章、票據(jù)保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業(yè)務(wù)；資金收取、支付環(huán)節(jié)審批受權(quán)不當(dāng)、監(jiān)督不到位產(chǎn)生資金體外循環(huán)情況及提前付款、超合同規(guī)定付款的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在資金調(diào)度管理時，控制措施欠缺。全面預(yù)算管理執(zhí)行不力，缺乏財務(wù)內(nèi)控管理，不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購、行政等環(huán)節(jié)沒有形成有機整體，資金運營水平不高，存在款應(yīng)收不盡收，財務(wù)可用資金短缺，應(yīng)付款項不能支付，嚴(yán)重影響項目開發(fā)進(jìn)度及企業(yè)形象。