為進一步推進依法行政工作，全面提高稅務機關工作質效，南平市地稅局把加強內控機制建設，提高風險管理能力作為依法行政工作重點，組織各縣市區開展執法風險排查與防范工作。通過對崗位風險點的梳理和排查、調研和總結，選取建甌地稅局作為試點單位，按照“設立崗位、明晰職責、規范流程、目標管理、風險預警、量化考評”的思路，創建了以崗為點、以程序為線、以制度為面的崗位風險防范工作機制，并從7月1日起在建甌地稅局試行。根據《崗位風險防范工作機制》，建甌地稅局共設立了68個工作崗位，明確了557條工作職責、提出了454項工作目標、設定了201個崗位風險提示，制定了212個風險防范措施、規范了19項工作流程，做到崗位職責定位到哪里、風險防范就到哪里，實現了執法風險、行政風險、廉政風險的“全防全控”，有效地促進權力規范、透明、高效地運行，切實推進了“平安地稅”系統工程建設。

崗位風險防范工作機制的主要內容

（一）科學設崗定責，解決“崗位如何設”的問題

本著“因事設崗、因量定人”的原則，由人事部門以單位職數為依據，科學配置工作崗位，明確各科室、分局的職責以及每個崗位的工作職責，合理地設崗定責，整合人力資源，確定每個崗位的責任人，形成清晰、完善的工作崗責體系，讓每個人知道“崗位如何設”，“我該做什么”，消除職責不清的現象。

（二）明確工作職責，解決“哪些該我干”的問題

工作職責由科室職責和崗位職責構成，工作職責按“自下而上”的程序制定，科室職責由科長（分局長）提出后，交由分管領導進行初審，人事部門把關；崗位職責以科室職責為框架，由崗位責任人提出，科員職責由科長（分局長）進行初審，科長（分局長）職責由分管領導進行初審，各個崗位職責匯總后交由分管領導確定。各單位將分管領導審核后的工作職責匯總，形成較為完整的文字材料提交黨組研究予以確認。通過完善崗責體系，使各項工作有明確的責任主體，明確了每個崗位人員該干什么。

1信息化環境下內部會計控制面臨的挑戰

從手工環境到信息化環境，內部控制的基本要求和目標并沒有改變，但業務處理程序和工作組織等方面發生的質的變化也使得企業內部會計控制的建立健全面臨著諸多挑戰。

1.1數據的安全性減弱在信息化環境下，信息存儲介質由紙變為磁盤或光盤。計算機系統具有脆弱性，當硬件、軟件和網絡本身出現故障時，極易導致系統數據丟失，甚至面臨癱瘓的風險，從而增加了數據的脆弱性。

1.2組織控制功能減弱在手工會計的組織方式下，企業的會計部門按經濟業務的性質分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構成一個內部牽制網，很少出現錯誤或舞弊的行為。而一旦出現問題，也可以通過核查不同的責任者追究責任。會計信息化系統是按照計算機數據處理系統組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數據處理的集中性使傳統的組織控制功能減弱。

1.3控制的重點轉向系統職能部門在網絡會計信息系統中，數據的處理、存儲均集中于系統職能部門，內部會計控制的合理運行很大程度上取決于計算機網絡系統是否能夠正常運行，因而內部會計控制的重點必須隨之轉移到對網絡系統職能部門的管理與監控上。那么，如何對網絡系統職能部門進行有效的管理與監控就成為了企業內部會計控制必須要解決的一個難點。

1.4擴大了內部會計控制的范圍在手工條件下，會計系統在制度上可以形成內部控制牽制網，使差錯和不軌行為很容易被發現。網絡會計信息系統的數據處理方式與手工處理方式相比有所不同，隨著計算機系統建立與運行復雜性程度的提高，要求網絡會計信息內部控制的范圍應相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容。

監管機構本身作為受托履行監管職責的專業組織，其行為往往涉及多方利益，存在著一系列復雜的委托關系。在各相關利益者的博弈互動中，監管者的行為并不必然會與既定監管目標一致，既存在著因監管者被“俘虜”導致監管寬容問題，也存在著監管人員利用監管權力尋租、設租導致監管腐敗的問題，還可能有監管措施過于嚴厲、監管范圍過寬的監管過度問題。特別是在受到地方政府、金融機構所有者等各利益集團的外部干擾和強力影響的情況下，監管行為很可能偏離于既定的監管目標。因此，正如建立完善的內部治理結構是一般企業正常經營的根本保證和國企改革的關鍵，改革后的金融監管體制與機構能否真正發揮應有效能、提高監管績效，在很大程度上與金融監管機構本身內部治理的完善密切相關。

另一方面，現代的金融監管工作已不再是簡單的“以制度法規為準繩、以事實為依據”式的合規性檢查，更多的需要處于鏈最前端的監管人員依據相關知識經驗對被監管對象進行準確全面的風險考評測定與預警提示，監管人員的綜合素質、知識經驗、行為傾向、激勵程度等個體主觀因素對最終監管績效的影響至關重要。因此，對于監管機構而言，必須建立一套科學有效的激勵約束機制，通過一系列的政策、程序、操作規程來指導、約束監管人員的履職行為，實現對監管人員的激勵相容，以提高監管效率，實現監管有據、監管有度、監管有力、監管有方的最優監管狀態。

監管機構的治理架構：從初始委托人到監管機構的激勵約束機制安排

金融監管治理作為公共治理在監管領域的具體表現形式，就是在其監管行為與監管過程涉及金融機構所有者及其經營管理者、中央政府、地方政府、存款人等多方利益的條件下，通過各種正式和非正式的制度安排，合理確定和統籌安排各方權利與責任，營造良好的制度環境和運行機制，確保監管機構不受各種外來干擾，恰到好處地為其初始委托人——相關金融消費者提供最有效的保護。從各國金融監管機構治理的經驗看，一個有效的治理主要包括以下幾個方面。

組織目標及其考核標準：對于監管機構的基本要求

根據一般的監管理論和各國金融監管實際經驗，從最初的委托—關系看，金融監管機構作為廣大金融消費者的人，應當始終代表這一群體的利益正確行事，其組織行為目標應當是保護廣大存款人和金融消費者的合法權益。考慮到我國的特殊性，作為這一目標的合理延伸和展開，監管機構還應同時關注增進市場信心、增進公眾金融知識、減少金融犯罪等目標。

摘要:預算管理作為海關非執法領域內控機制建設的重要內容，對規范財務收支行為、提高海關財政資金效能發揮著重要的作用。現行預算管理內控機制改善了過去業務不規范，監管不嚴格等情況，但仍存在一些問題亟需改進。本文通過分析現行海關預算管理內部控制建設存在的問題，探討如何在信息化時代做好預算管理內控機制的建設。

關鍵詞:海關;預算;內控機制

隨著國家經濟的飛速發展，海關系統構建“五型海關”的穩步推進，財務在后勤服務保障中扮演的角色日益重要，財務領域內控的重要性也不言而喻。預算管理作為財務管理的重要一環，關系著海關深化改革、事業發展、履行職責、機構運轉能否較好的保障，這就對海關預算管理內控機制提出了更高的要求。

一、目前海關預算管理內部控制發展現狀

目前，海關總署黨組做出了一系列加強和完善海關預算管理內控機制的重要部署，先后下發了《海關總署關于加強和完善海關非執法領域內控機制建設的指導意見》和《海關非執法領域內部控制節點指標體系》等文件，海關預算管理方面初步形成了強化內控管理、防范執法、管理、廉政風險的思想共識，開始通過運用內控手段，逐步規范財務收支行為，提升預算管理的科學化和精細化，不斷完善預算管理內控機制的完善。

二、現行海關預算管理內部控制建設存在的問題

摘要：隨著社會經濟環境的不斷變化，事業單位的經營發展機制也因為影響而發生了巨大的改變，事業單位向企業化發展成為了目前的主流趨勢，而內部控制機制的建設有助于事業單位實現順利轉型，同時對事業單位的持續發展具有十分重要的現實意義。文章簡單探究了目前事業單位在內控機制管理中存在的問題，提出了加強事業單位內控機制建設的有效措施。

關鍵詞：事業單位；預算會計管理；內控機制

內部控制其實是我國審計領域所提出來的一種新概念，并且已經存在較完善的內控體系以及有關規范和標準。對于企業管理而言內部控制主要包含了五個大方面的工作，即內部環境控制、風險評估管理、控制企業活動、信息與溝通管理、內部監督與管理。并且企業內控標準規范自發行后就得到了廣泛的應用，同時也收到了較好的社會與經濟方面的反饋。但目前的內控制度規范在理論方面還有所欠缺，更多的是對業務操作層面進行詳細、具體的要求。這一方面是對現實發展的考慮，另一方面是想避免由于突然的大變動而引起一些管理體制方面的矛盾。但內控在事業單位中缺乏理論支撐和指導，也會造成在實踐過程中的實際效果不佳，沒有充分發揮出內部控制規范的實際意義和作用。

一、行政事業單位會計內控管理存在的問題

（一）對內控缺乏正確的認識。內控管理歸根到底就是事業單位管理的重要內容之一，所以內控工作需要基于事業單位的實際需求來開展，但基于這一點可以發現存在許多事業單位并沒有對內控有完善或正確的認識。特別是對于中基層的管理人員來說，將內控機制視為一種外部監督體系的存在，沒有將內控機制看作保障事業單位正常運行的基礎制度。所以，內控體系在事業單位內部并沒有得到有效地推行和利用。此外個別管理人員對內控體系的錯誤認識，在內控制度的設計和制定方面就會存在許多的問題，這最主要的問題體現在認知缺失，這與建設的內控體系的初心存在偏差，這在一定程度上也導致了事業單位工作人員責任意識缺乏的問題［1］。（二）內控制度不健全。內控體系其實是一項系統且綜合的控制體系，內控體系的運行必須要有一套十分完善的制度來保障，但目前內控制度不健全是普遍存在的問題，主要體現在以下幾個方面：第一，制度建設過程形式主義過于嚴重。存在許多事業單位在制定管理制度時照搬其他單位的管理制度，并沒有根據本單位的發展情況來進行專門制定，只一味地追求有一個管理制度，并不追求管理制度是否可應用于本單位的管理和監督，也就存在形式主義的現象，不追求管理制度的實用性［2］。第二，內控制度在制定時不經考證，照搬的內控制度或基于其他單位的內控制度進行調整，但調整過程中降低了內控水準，也沒有起到積極作用。第三，內控制度達不到實際治理的需求，沒有及時地對內控制度進行更新或調整。事業單位的內控工作是一項動態的流程，需要不斷地根據實際情況進行完善和調整，但存在許多事業單位拖延癥狀嚴重，不注重完善內控制度建設。第四，過于追求效率而不注重制衡和規范也是目前內控制度運行過程中的常見問題，許多事業單位太過重視效率，而忽視了工作流程和質量要求，內控制度形同虛設，起不到保障事業單位正常運行的作用。（三）會計基礎工作薄弱。事業單位財務管理中會計基礎薄弱的問題主要是由于財務人員專業素質不能滿足實際需求所造成的，按照國家有關法律法規要求，從事事業單位財務會計的工作人員必須具備專業的從業資質，特別是對財務負責人的崗位要求更苛刻。但從實際情況來看，我國存在許多事業單位的財務會計人員專業素質令人擔憂，無法滿足實際崗位的需求。造成這種局面的主要原因是管理者和會計人員對行政事業單位的會計崗位有著錯誤的認知，事業單位對會計崗位的要求比一般企業要高，因為事業單位的會計工作，在日常業務控制以及預算控制等方面都起著十分重要的決定性作用，對其責任和義務的要求也更高。但長期以來，對事業單位發展要求僅僅是對其經濟指標存在考核要求，反而忽視了對會計工作人員的考核和評價，隨著國家分類推進部分事業單位轉制為經營性企業，需要對會計工作的管理加以重視［3］。此外，事業單位對預算管理的重視程度不高也是常見的現象。事業單位預算管理與企業相比特點就是非營利性，一般也沒有損益的核算，對經費的效費比要求不高，這也導致有政府和事業部門預算執行率要么不高、要么資金投量投向盲目，出現一些假大空、形象工程的情況存在。事業單位并不重視預算管理的作用，甚至出現惡劣的編造預算的現象，編造預算、事后追認等各種會計違規行為常有發生，甚至也會出現隨意變動項目的問題，使得預算管理的作用無法有效體現。

二、加強事業單位預算會計管理的內控機制的有效措施

一、商業銀行內控機制的重要性

商業銀行內控機制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項經營管理工作，防范各種商業風險，促進銀行各項經營活動有效運行而制定的各種業務操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業銀行內控機制其首先是金融業企業內部管理制度的重要組成部分；其次，商業銀行內控機制的建立有利于提高銀行管理質量，降低經營風險，保障銀行資產安全、完整、增值，是商業銀行健康發展的根本保障；最后，商業銀行內控機制在銀行運營過程中，對內部管理起約束、控制的作用，有利地保證了各項操作規程、辦法得以順利實施。

二、商業銀行內控機制的現狀和不足

按現代企業制度進行綜合性改革，努力建設成具有一定實力和美譽度、忠誠度的，并能擠身于國際行列的現代商業銀行，是我國國有獨資商業銀行改革的目標，是現代化金融體制改革的要求?？v觀我國現有商業銀行，各項相關管理體制普遍健全，內控機制也基本運行良好，充分發揮出了內控機制的重要功能，使得我國商業銀行一度進入平穩、上升的態勢。

但近幾年，由于受各種相關因素的影響，原有的內控機制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現了許多與市場不相協調的問題，其主要表現在：（1）產權制度改革嚴重滯后。在此之前，商業銀行均規屬于國家所有，其商業銀行股權自然也就全部集中于國家，商業風險也完全由國家承擔，這與現在提倡的股權多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權混亂、不規范。由于授權的不規范，時常導致越權、繞權之事的發生，嚴重影響了銀行內部調控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業銀行運行體制尚不適應于一級法人負責的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發揮，或者說發揮的作用不大；（4）缺乏相應的監督機制，內控制度不健全，內控內容不明確。商業銀行現行內部管理體制在運行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應的監督管理體制和措施，缺乏系統、完整的經營管理和業務經營的內控制度，這些都對于銀行自身的發展是非常不利的；（5）各項相關的管理體制需要完善，風險控制能力仍有待加強。

三、商業銀行內控機制創新的必要性

1我國商業銀行內控機制的現狀及存在的問題

近年來，隨著人民銀行監管職能的強化和銀行商業化改革的深入，內控機制建設受到商業銀行決策者的普遍重視，并取得了顯著成效。但面對經濟全球化和金融業的進一步對外開放的新形勢，我國商業銀行內控機制建設仍顯不足，還許多問題亟待解決。

1.1內控觀念認識有偏差。商業銀行內控機制作為一種自律行為，必然受內控觀念影響和支配，而在實際工作中，對內控觀念的認識存在許多偏差：一是許多人往往簡單地認為內控機制就是各種規章制度的匯總，而忽視內控機制是業務運作過程中環環相扣、監督制約的一種動態機制；二是誤解內控是對同事、員工的不信任；三是片面地理解業務開拓和內控的關系，認為內控嚴則業務損；四是誤認為內控只是決策層和職能部門的職責，從而在思想上沒有形成嚴格執制的意識。這種認識偏差必然導致在問題發生后只能采取事后補救的辦法，從而違背內控機制事前控制的特點，埋下風險隱患。

1.2內控機制不健全。目前，我國商業銀行的內控機制從總體上有了很大的進步，但實效性還不是很理想，突出表現在：一是制度貫徹不力。許多規章制度流于形式，抓落實的力度不夠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少。二是制度不完整。一些新業務和計算機業務的管理制度滯后，無法適應新業務的正常開展需要；一些新業務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。三是制度不系統。制度建設中重此輕彼，缺乏統一的考慮，影響了制度整體作用的發揮。四是制度條文不夠嚴謹。

1.3內控運行機制失調。在實際工作中，業務主管部門既是業務活動的組織者，又是業務經營自身監督的責任者，這種對自己行為進行所謂的“自我監督”本身就不可靠。同時，銀行內部各業務部門在具體行使監控職能時職責不明確，或政出多門、或相互推諉，不能形成協調和制約機制。

1.4權力制約失衡。突出表現在業務人員、管理人員的業務行為、決策行為、責任行為缺乏可操作的規范制度予以制約。一把手負責制的經營管理模式雖然有利于經營管理水平的提高，但由于權力沒有受到約束，缺乏規范有效的監督機制，權責失衡，導致個別負責人越權行事、濫用職權、欺上瞞下、行賄受賄等不良現象發生，嚴重影響商業銀行的穩健發展。

[摘要]隨著當前我國經濟的不斷進步和發展，我國的電力施工企業之間的競爭也變得越來越激烈，在此種情況下，電力施工企業要想有效地增強自身的競爭力和綜合實力，就必須要結合當前企業的實際發展需求對會計內控機制進行完善，加強對企業各項成本開支的控制力度。在對企業會計內控機制進行完善的過程中還存在一定的問題，就對當前存在的問題進行分析，然后結合實際提出合理的解決措施，從而降低電力企業的風險，增加自身經濟收益。

[關鍵詞]電力施工企業；會計內控制度；完善措施

1當前電力施工企業會計內控機制的現狀

1.1會計內控制度的落實情況存在不足。對當前電力施工企業會計內控機制實施的現狀進行分析可以發現，在實際的工作過程中雖然電力施工企業已經結合實際發展需求對有關的內控制度進行了完善，但是在工作的過程中有關內控機制的科學性和連續性還存在一定的問題，會計內控機制整體的結構組織也需要進一步進行完善，同時相關的規章制度呈現出一種比較零散的狀態，甚至還有一些內控機制相互矛盾或者是相互重復。在對企業會計內控機制進行完善的過程中，只是走表面形式，并沒有對其的重要性進行一個全面的認識和了解，沒有對制度的實際落實情況進行嚴格的考察和審核，所以在電力施工企業的發展進程中，會計內控機制的落實情況并不盡如人意，還需要不斷地對其進行改進。1.2企業內部審計監督工作不到位。在當前電力施工企業的實際發展進程中，內部審計工作有著非常重要的作用。通過強化內部審計工作不僅可以對企業內部會計機制的實際執行情況進行監督和管理，同時也是組成企業會計內控機制中的重要內容。但是當前我國大部分電力施工企業內部審計工作的獨立性還存在著一定的問題，在企業的發展過程中內部審計工作并不能有效發揮自身監督和管理的效果，只是徒有虛表。與此同時，由于內部審計工作存在的問題，所以當前有關政府監督在內的企業外部監督體系的實際實施效果也不盡人意，在工作過程中監管力度還需要不斷地強化，這樣一來就會對電力施工企業內控機制的效果產生嚴重的負面影響，同時還有可能會在一定程度上增加企業面臨的經濟風險，降低企業的成本開支，阻礙著企業的進步和發展。1.3相關工作人員綜合素質較低。對當前我國電力施工企業會計內控機制的實際完善情況進行分析，在工作過程中相關工作人員并沒有對內控制度進行一個全面的了解和熟悉，這樣一來就會對電力施工企業會計內控機制的實際執行效果產生一定的負面影響，同時還在一定程度上影響著企業的進步和發展，在實際的工作過程中相關工作人員的綜合素質必須要有效地進行提高[1]。與此同時，在領導電力施工企業前進的過程中部分領導者和管理人員也沒有深刻認識到內控制度對于企業的重要性，甚至還有一部分人員認為會計內控機制對企業的發展并沒有實質性的作用，單純地認為內部會計控制制度只是一堆簡單的文件和規章制度，正是此種情況所以相關內控制度的管理者也就無法對內控制度的實施效果進行有效的優化，在工作崗位中沒有責任意識和工作意識，也沒有一個正確的工作態度。除此之外，在電力施工企業會計內控機制實施的過程中甚至還存在著內控重要工作環節失控的現象，對企業的發展有著嚴重的負面影響。1.4沒有建立健全的風險管理體系。在當前激烈的競爭市場中，相關的電力施工企業要想有效增強自身競爭力，推動企業更好地進步和發展，那么首先企業需要對風險評估信息披露系統和有關的風險預警系統進行完善，這樣一來在實際的發展進程中企業才能夠最大限度地降低自身的經濟風險，減少不必要的成本開支，為企業各項經營生產活動的順利進行提供保障[2]。但是對當前我國電力施工企業的發展現狀進行分析可以了解到，很多電力施工企業并沒有對有關的風險管理體系進行完善。與此同時，由于當前經濟市場受各種因素的影響以及企業之間激烈的競爭，所以電力施工企業面臨的風險也大大增加。除此之外，電力施工企業有關的風險意識比較薄弱，所以在日后的發展進程中電力施工企業面臨的經濟風險也會大大增加，也無法有效地對當前的風險進行管理和解決，嚴重影響著企業的進步和發展。

2完善電力施工企業會計內控機制的有效措施

2.1嚴格落實各項規章制度。在電力施工企業的實際發展進程中，首先需要加強各項規章制度的落實清涼。第一，強化內部控制工作。因為在企業的發展進程中，內部會計控制制度貫穿于企業的整體活動中。在對會計內控機制進行完善的過程中，相關工作人員需要對現有的制度結合企業實際發展需求對其進行合理地完善和修改，對有關的制度進行細化，落實到員工個人，對企業發展中的風險點也要提高重視，結合每一個安全隱患點進行合理地解決，這樣一來才能夠最大限度地避免在管理工作上出現失控的現象。除此之外，在對會計內控制度進行完善的工程中，有關工作人員還需要強化重點工作的內控工作?？梢詮囊韵聝蓚€方面入手：第一，會計核算控制，保證相關的會計核算業務流程實際核算方法能夠在符合規定的情況下進行；第二，強化會計核算具體業務的控制工作，在進行會計核算業務的過程中必須要在嚴格遵守企業會計內控制度的情況下進行。第二，加強對企業財產物資的控制力度。因為當前電力施工企業擁有的實際資產比較多，在企業發展進程中加強對資產的管理力度是企業的主要工作內容。在實際工作過程中還需要對有關企業非實物資產方面工作人員的工作內容進行明確，并對資產定期進行核對，使用合適的手段進行催收[3]。與此同時，還需要對有關的規定資產的管理制度進行明確，對固定資產的轉移等程序進行嚴格的規定。2.2加強內部控制審計監督的力度。對電力施工企業內部審計制度進行完善。在企業發展進程中定期的進行內部審計工作。在執行內部審計工作的過程中，可以對企業中違法違規問題及時地進行發現，并可以在第一時間內進行解決[4]。在對企業內部審計制度進行強化的過程中，還需要保證內部審計機構和企業會計機構的獨立性，同時內部審計工作人員也要具有一定的獨立性，這樣一來才能夠保證內部審計工作的監督效果。除此之外，在企業發展進程中還需要對內部會計制度的落實情況進行不定期的考核，對于表現比較好的工作部門或者是管理人員可以對其進行獎勵，相反則需要對其進行批評教育，從而提高工作人員工作的積極性。2.3提高工作人員的執行力度。在企業的實際發展進程中，首先需要對企業工作人員的工作意識進行強化和引導，使得工作人員能夠對企業會計內部控制制度的重要性有一個深刻的了解。其次，在實際的工作過程中，為了進一步強化內部會計控制體系的建設力度，還可以建立懲罰和薪資優厚相結合的獎勵機制，這樣一來不僅可以提高工作人員工作的積極性，并且還可以強化會計內部控制體系建設工作[5]。對于一些提供虛假數據信息的會計人員不僅要進行教育批評，同時還應該結合實際的損失情況對其進行經濟方面的懲罰，對于一些比較嚴重的違法事件可以交送給司法部門進行處理。2.4對內控管理風險防范體系進行完善。第一，首先需要對內控管理風險防范體系進行規范。在此過程中需要做好以下三個工作內容：其一，有關的財務部門和監督管理部門共同進行工作，實行事前審計工作、對工作進行全程監督、進行績效評估工作；第二，將經濟手段和法律手段進行結合，做到有法可依；第三，管理部門和施工管理部門之間加強合作的力度，最大限度地調動管理工作和施工工作的積極性并形成一種有效的互動狀態。第二，加強對電力施工企業成本投入的控制力度。在電力施工企業的發展進程中，通過內控制度的導向作用可以對企業的經營生產活動以及相關的管理活動進行有效的管理和控制，與此同時還可以降低企業的經濟風險。第三，強化控制預算。加強對企業預算的控制力度，主要是對企業中各項經營生產活動的資金、生產哼本以及采購費用等進行管理[6]。與此同時，準確預估電力施工企業各項業務活動，并對相關的業務成本進行審核和管理。結合企業的實際經營生產活動以及資金的流向等，對企業的預算制度進行合理地規劃和完善，系統性地企業的成本開支進行管理，保證能夠在滿足產品質量的同時還可以最大限度地降低成本開支。

摘要：商業銀行實行股份制經營發展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外結合良好的環境系統。在實施股份制改革發展過程中，必須對原有的內部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環境中有效運行。商業銀行內部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態過程。對商業銀行內部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內部控制完善與業務經營發展的同步協調。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業銀行股份制經營已進入實質性發展階段。商業銀行股份制經營發展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外良好結合的環境系統。在實施股份制改革發展過程中，必須完善商業銀行內部控制機制的薄弱和缺陷環節，建立健全適應股份制經營發展的商業銀行內部控制機制，使其在良好的制度環境中有效進行，從而實現真正意義上的有效發展。

一、商業銀行內部控制機制的現狀及缺陷

內部控制制度是商業銀行的一種自律行為，是商業銀行為完成既定的經營目標和防范金融風險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部控制是商業銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業銀行建立現代企業制度的客觀要求，也是商業銀行防范金融風險的有效手段。我國商業銀行普遍存在內部控制機制薄弱問題，表現在以下方面：

（一）內部控制的滯后性

摘要：企業內部控制貫穿企業生產全過程，是企業最基礎的工作。內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個嚴密的、較為完整的體系。當今，我國企業的整體管理水平與世界先進企業的管理水平有著很大的差距，而加強內部控制建設是提高企業經營管理水平的捷徑。

關鍵詞：內部控制制度；現狀；對策

一、內部控制的定義

內部控制是合理保證單位經營活動的效益性，財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通監督等要素，并受企業董事會、管理層及其他人員的影響。

二、內控工作現狀

1、企業未能正確認識、對待內部控制。有的單位內控建設不是從風險評估入手進行流程再造和必要的制度修定，而是將習慣的工作程序文字化后形成一個流程，至于這個流程是不是能控制風險實現管理目標并沒有認真考慮；有的企業只是在形式上制定了內控流程，實際工作中并不嚴格執行，沒有從內控本質上搞內控建設；有的企業形式上的流程也不很規范，為應付檢查而搞突擊的現象還比較嚴重，迷失了內控的目的等等。在內控制度建設的過程中，沒有理解內控的真正目的是防范風險從而實現經營方針和目標，保護資產的安全和完整，保證財務會計資料的真實性和完整性。