同志們：

今天，作為政府組成部門的市審計局，在這里隆重舉行第五屆特約審計員聘任儀式，對發(fā)展、完善特約審計員制度，充分發(fā)揮特約審計員的重要作用，具有重要意義。剛才，丁志堅同志代表市委統(tǒng)戰(zhàn)部、宋依佳同志代表市審計局，沈潔、王中同志代表本屆特約審計員，講了很好的意見，我都贊同。多年來，特約審計員認(rèn)真履行職責(zé)，積極關(guān)心、支持審計工作，為推進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展、促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，作出了重大貢獻(xiàn)。在新一屆特約審計員中，部分同志是上屆成員，這次繼續(xù)被聘任，大部分同志是新聘任的。借此機(jī)會，對特約審計員為審計事業(yè)和上海經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出的積極貢獻(xiàn)表示衷心的感謝！對新一屆特約審計員表示熱烈的祝賀！下面，我講幾點意見：

一、在新的形勢下，做好特約審計員工作具有重要意義

聘請派成員、無黨派人士擔(dān)任特約審計員，對審計監(jiān)督權(quán)實行民主監(jiān)督，不僅對于建設(shè)社會主義民主政治，鞏固和發(fā)展共產(chǎn)黨與派的團(tuán)結(jié)合作關(guān)系具有重大的戰(zhàn)略意義，而且對審計機(jī)關(guān)全面正確地履行審計監(jiān)督職責(zé)也具有重要的現(xiàn)實意義。

第一，實行特約審計員制度，豐富和發(fā)展了我國社會主義監(jiān)督體系的內(nèi)容和形式。實行共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)、多黨合作的政黨體制是我國政治制度的特點和優(yōu)點。聘請派成員、無黨派人士擔(dān)任特約人員，是支持派和無黨派人士更好地履行參政議政、民主監(jiān)督職能的有效舉措，是實現(xiàn)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作的一項重要內(nèi)容，是健全和發(fā)展我國社會主義監(jiān)督體系的一項重要創(chuàng)舉。中共中央《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度建設(shè)的意見》，對聘請派成員、無黨派人士擔(dān)任特約人員工作做出了明確的規(guī)定。建立特約審計員制度，是貫徹落實這項制度的一種重要形式。實踐證明，加強(qiáng)特約審計員工作，有利于拓寬各派和無黨派人士的知情渠道，更加有效地發(fā)揮民主監(jiān)督作用；有利于審計部門在做出重要決策前廣泛聽取意見，推進(jìn)決策的科學(xué)化和民主化；有利于審計部門更好地利用社會專家力量，提高工作水平和工作效率。

第二，實行特約審計員制度，是上海堅持科學(xué)發(fā)展、推進(jìn)“四個率先”的重要抓手。經(jīng)過30年的改革開放，上海在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會建設(shè)和人民生活水平方面都有了顯著變化，但我們也要清醒地看到，上海正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整期、資源環(huán)境改變期、社會矛盾凸現(xiàn)期和各項改革攻堅期，影響發(fā)展的體制機(jī)制障礙依然存在，改革面臨深層次的矛盾和問題。切實解決這些問題，肩負(fù)起全面建設(shè)小康社會，加快推進(jìn)“四個率先”、加快建設(shè)“四個中心”和社會主義現(xiàn)代化國際大都市的使命，需要凝聚全市各方面的力量。其中，特約人員作為一支專家型的隊伍，尤其為市委、市政府所重視。對今年特約人員的換屆，市委、市政府作了精心部署。對本屆特約審計員人選的確定，市政府和市審計局進(jìn)行了認(rèn)真研究，主要目的就是要好中選優(yōu)，使審計工作能在市委、市政府的整體工作中發(fā)揮更大作用。

工會特邀審計員是工會審計工作力量的有效補(bǔ)充。為更好發(fā)揮工會經(jīng)審組織“審幫促”的作用，在近年的工作實踐中，各級工會積極探索加強(qiáng)和完善工會特邀審計員機(jī)制建設(shè)，努力建立一支適應(yīng)新時代工會審計工作發(fā)展需要的特邀審計員隊伍，構(gòu)建工會經(jīng)審監(jiān)督工作的新格局，從而緩解工會審計專業(yè)人員不足的困境，實現(xiàn)充實工會審計隊伍與提升審計公信力的“雙贏”。

一、積極探索工會審計力量的有效補(bǔ)充形式

針對基層工會經(jīng)審辦存在有組織無人員、經(jīng)審組織力量與監(jiān)督任務(wù)不匹配等問題，近年來，各級工會經(jīng)審組織積極探索充實工會審計力量的有效途徑，破解單一工會內(nèi)部審計的傳統(tǒng)模式，構(gòu)建多維經(jīng)審監(jiān)督體系：一是組織經(jīng)審委員參加實務(wù)審計；二是購買社會審計服務(wù)；三是聘請工會特邀審計員參與審計。《中國工會審計條例》規(guī)定：“經(jīng)審會根據(jù)工作需要，可以聘請具有審計財會資格和職業(yè)能力的人員作為特邀審計員參與審計工作?！备＝ㄊ「Ｖ菔锌偣雠_了《特邀審計員工作暫行規(guī)定》，試行工會特邀審計員工作制度，作為探索工會審計工作者走社會化道路的主要形式?！短匮麑徲媶T工作暫行規(guī)定》對特邀審計員的聘任程序、條件、工作職責(zé)、權(quán)利及審計范圍等事項提出明確要求。市級各產(chǎn)業(yè)工會根據(jù)規(guī)定的要求，從基層工會財會干部和行政財會人員中挑選，自下而上推薦候選人，經(jīng)嚴(yán)格考察后以福州市總工會的名義予以聘任，并發(fā)放聘書。為保證特邀審計員隊伍的完整和充滿活力，實行特邀審計員“三年一聘”制，屆滿如未續(xù)聘的即自然解聘。同時對在任期內(nèi)特邀審計員因工作變動、退休等情況而無法履職的，及時調(diào)整補(bǔ)充，保證特邀審計員隊伍在人員配備上及時到位。工會審計力量的有效補(bǔ)充，為順利開展工會經(jīng)費(fèi)的專項審計奠定了堅實基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前工會特邀審計員機(jī)制面臨的主要問題

思想認(rèn)識有待提高。有的縣級工會主要領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，沒有打破工會內(nèi)部審計封閉運(yùn)行、內(nèi)部循環(huán)、自我監(jiān)管的狀況，采取單一的工會內(nèi)部審計人員傳統(tǒng)的工作模式，未能充分運(yùn)用外部監(jiān)督的力量。聘用對象有待優(yōu)化。有的縣級工會聘用機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位人員作為特邀審計員，有的聘用審計部門的干部，這些人員大都是所在單位的業(yè)務(wù)骨干，具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，但同時也存在著比較突出的問題。他們本身工作繁忙，作為工會特邀審計員的正常履職，在時間上得不到保證?？己思顧C(jī)制有待完善。由于特邀審計員來自不同單位，且業(yè)務(wù)水平參差不齊，難以對他們進(jìn)行統(tǒng)一考核管理。以審計補(bǔ)貼為例，福建省總工會《關(guān)于新形勢下加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的意見》明確規(guī)定：“對參加實務(wù)審計的非駐會經(jīng)審委員、工會特邀審計員應(yīng)給予審計補(bǔ)貼”，但沒有規(guī)定具體補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)，造成各級工會對特邀審計員給予報酬沒有依據(jù)，特邀審計員的工作積極性沒能很好地調(diào)動起來。

三、完善工會特邀審計員機(jī)制的建議

一年來，在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我能夠自覺踐行“三個代表”重要思想，始終牢記“兩個務(wù)必”，認(rèn)真履行工作職責(zé)，以服務(wù)基層、廉潔從政為重點，認(rèn)真貫徹落實黨的十六大和十六屆四中全會精神，執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等有關(guān)規(guī)定，緊緊圍繞財務(wù)和審計工作的總體要求，在切實抓好自身廉政建設(shè)的同時，著重做好處室的黨風(fēng)廉政建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)，使全處成員自覺做到廉潔奉公、恪盡職守，團(tuán)結(jié)一致，較好完成了20*年度各項工作?，F(xiàn)將本人廉潔自律和履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等方面的情況匯報如下：

一、不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)

一年來，按照局黨組、機(jī)關(guān)黨委的安排和要求，認(rèn)真參加政治理論學(xué)習(xí)，并且認(rèn)識到，在新的歷史時期，基層領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自身的政治理論、業(yè)務(wù)知識、黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)的學(xué)習(xí)，顯得尤為重要和迫切。在學(xué)習(xí)上，我主要從四個方面入手，一是認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論和江總書記“三個代表”重要思想以及黨的十六大四中全會精神，通過自學(xué)與輔導(dǎo)學(xué)習(xí)相結(jié)合，積極領(lǐng)會文件精神實質(zhì)，努力做到做到理論與實踐相結(jié)合。二是認(rèn)真學(xué)習(xí)黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)。一年來，我在學(xué)習(xí)政治理論的同時，自覺學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉政建設(shè)材料，通過學(xué)習(xí)《中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干工作準(zhǔn)則（試行）》實施辦法、《吳官正同志在中央紀(jì)委監(jiān)察部機(jī)關(guān)全體黨員干部大會上的講話》，《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等，并觀看了反腐倡廉電視錄像，努力強(qiáng)化廉政自律意識，提高防腐抗變能力。三是學(xué)習(xí)先進(jìn)模范人物。一年來，我通過學(xué)習(xí)人們公仆任長霞、鄭培民等先進(jìn)人物的先進(jìn)事跡，學(xué)習(xí)他們立黨為公、無私奉獻(xiàn)、執(zhí)政為民的精神，努力在工作中樹立正確的人生觀、價值觀和權(quán)力觀，進(jìn)一步堅定政治信仰，提高工作的責(zé)任感、使命感。四是學(xué)習(xí)新知識、新技能。一年來，按照與時俱進(jìn)的要求，我進(jìn)一步學(xué)習(xí)社會主義市場經(jīng)濟(jì)、部門預(yù)算管理和政府集中采購辦法等知識，不斷拓寬知識面，提高自身文化素養(yǎng)。

二、結(jié)合處室工作實際，認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作是黨的十六大確定的重大政治任務(wù)，也是我們牢記“兩個務(wù)必”，全面實現(xiàn)“兩個率先”的必然要求。一年來，我在加強(qiáng)學(xué)習(xí)的同時，按照要求認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。

一是認(rèn)真做好黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育。黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育，是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的基礎(chǔ)性工作。通過宣傳中央關(guān)于反腐敗工作的指導(dǎo)思想、方針政策和重大決策，宣傳反腐敗斗爭的形勢，要求本部門干部職工切實履行“三個代表”重要思想，樹立服務(wù)意識，學(xué)習(xí)優(yōu)秀黨員的事跡，弘揚(yáng)正氣。

本文作者：徐淼工作單位：青島市審計局財政處

審計人員職業(yè)道德缺失原因分析

1.人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不佳、道德素質(zhì)偏低審計人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，熟悉法規(guī)、依法辦事，其中良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，是審計人員正確地調(diào)整個人和職業(yè)，工作服務(wù)對象之間的關(guān)系，忠實地履行自己的職責(zé)，做到依法審計、實事求是，客觀公正地處理問題，是保障審計任務(wù)順利完成的重要條件。但是在現(xiàn)實工作中，一些審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)很不理想、缺乏敬業(yè)精神，對工作缺乏應(yīng)有的興趣和熱情，不能發(fā)揮其監(jiān)督的職能，大部分是主觀故意、主動而為，這反映出審計人員的自身道德素質(zhì)偏低。在對企業(yè)審計時處理簡單，沒有仔細(xì)去檢查和提出問題，特別是在一些經(jīng)營者的授意、強(qiáng)令和指使下而造成的會計造假現(xiàn)象，導(dǎo)致錯誤的審計報告。2.審計獨立性不強(qiáng)根據(jù)國家法律及法規(guī)，我國審計機(jī)構(gòu)或部門及事務(wù)所依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾。但在現(xiàn)有審計體制下，審計的獨立性還有差距，主要體現(xiàn)在國家雖然以法律制度規(guī)定了審計的獨立性，但在實際工作中，無論是國家審計、社會審計或是企業(yè)內(nèi)部審計都會受到社會利益的驅(qū)動而出具不真實的審計報告。3.審計責(zé)任追究制度不夠健全。行為發(fā)生靠個人的道德制約和束縛十遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但是一旦能夠確立法律共同監(jiān)督執(zhí)行，效果一定倍增。雖然我國也有相應(yīng)法律，但是就審計項目質(zhì)量責(zé)任的范圍、追究質(zhì)量責(zé)任的形式和評估追究質(zhì)量責(zé)任的機(jī)構(gòu)，但是目前基層審計機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量責(zé)任制度還不夠健全，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。

提升審計人員職業(yè)道德策略

1．強(qiáng)化教育培訓(xùn)，提高會計人員的整體素質(zhì)會計人員的職業(yè)道德，應(yīng)該是一種理智的，自覺的道德行為，必須伴隨教育和培養(yǎng)的過程。當(dāng)前我們的會計人員整體素質(zhì)不容樂觀。為此，必須在引進(jìn)高素質(zhì)會計人才的同時，抓好對會計人員的教育和培養(yǎng)。教育廣大會計人員正確處理好“大家”與“小家”的關(guān)系，客觀、公正、公允的處理會計事務(wù)；著力培養(yǎng)會計人員的專業(yè)知識和稅法的培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力；堅持以德直位，強(qiáng)化自身修養(yǎng)，在組織紀(jì)律，職業(yè)責(zé)任等方面起到模范帶頭作用。2．加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機(jī)制。為了強(qiáng)化審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，就必須建立一整套完整的強(qiáng)有力的內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機(jī)制。一是建立內(nèi)部約束機(jī)制。包括學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、廉政制度、執(zhí)法責(zé)任制度、目標(biāo)考核制度、末位淘汰制、崗位輪換等項制度，用制度來約束和規(guī)范審計人員，從而防止審計人員利用職權(quán)牟取私利、徇私舞弊，避免損害國家和被審計單位的利益，確保審計監(jiān)督的獨立性、客觀公正性以及審計機(jī)關(guān)和審計人員的聲譽(yù)，促使審計干部在執(zhí)行審計公務(wù)中自覺認(rèn)真地遵守職業(yè)道德；二是建立外部監(jiān)督機(jī)制。審計機(jī)關(guān)是一個監(jiān)督部門，在履行監(jiān)督職能的同時，也置于社會、置于被審單位的監(jiān)督之下，包括行政、司法等機(jī)構(gòu)對審計人員執(zhí)法情況的監(jiān)督等等。同時，對違反審計人員職業(yè)道德建設(shè)的行為應(yīng)及時地進(jìn)行糾正和處理。通過外部監(jiān)督，有助于促使審計人員隨時自覺地保持一種較高的職業(yè)道德風(fēng)范，樹立良好的職業(yè)形象，以贏得被審計單位乃至全社會的認(rèn)同和支持，從而保障各項審計任務(wù)的順利完成。3.完善相關(guān)法規(guī)和制度，依法從嚴(yán)審計。設(shè)計良好且運(yùn)行有效的制度能夠確保審計工作的客觀公正及順利地進(jìn)行。國家各級審計部門要從推動審計工作健康發(fā)展，促進(jìn)建立完善自我約束機(jī)制、提高審計工作水平的角度出發(fā)，抓好審計法規(guī)制度建設(shè)，保證審計的權(quán)威性、獨立性，使審計做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，提高其威懾力。4.加強(qiáng)審計人員質(zhì)量控制建設(shè)，提高審計隊伍素質(zhì)。要提高審計隊伍素質(zhì)，首先要嚴(yán)把人員質(zhì)量關(guān)，應(yīng)該選拔和聘用具有專業(yè)勝任能力的人員從事審計工作，審計人員應(yīng)該具有符合審計項目所要求的專業(yè)知識和勝任能力。其次，要定期進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，使其不斷更新知識，掌握新的審計技能和方法，鼓勵審計人員學(xué)習(xí)計算機(jī)技術(shù)、外語、法律、經(jīng)營管理、工程技術(shù)等知識，培養(yǎng)一批適應(yīng)現(xiàn)代審計并能與國際接軌的審計專家和知識結(jié)構(gòu)多樣化的復(fù)合型審計人才。最后，定期進(jìn)行職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對審計執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計人員樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的道德觀念和價值觀念，同時，要利用各種載體抓好宣傳，營造教育氛圍，提高審計人員對審計職業(yè)道德價值的認(rèn)識，養(yǎng)成自覺遵守職業(yè)道德的習(xí)慣。

為適應(yīng)審計工作需要，加快審計機(jī)關(guān)及下屬事業(yè)單位審計干部隊伍專業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》以及審計署、人力資源社會保障部、國家公務(wù)員局《關(guān)于加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)審計干部隊伍專業(yè)化建設(shè)的意見》和市審計局《關(guān)于加強(qiáng)審計隊伍專業(yè)化建設(shè)的實施辦法》，制定本實施辦法。

一、主要目標(biāo)

（一）能夠直接從事審計業(yè)務(wù)工作的審計干部比例

審計機(jī)關(guān)、下屬事業(yè)單位審計干部執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗，并不斷提高與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。到2013年，能夠直接從事審計業(yè)務(wù)工作的審計干部比例保持在85%以上。

（二）專業(yè)技術(shù)資格比例

到2015年，我局具有與審計工作相關(guān)的中級及以上專業(yè)技術(shù)資格的審計干部比例爭取達(dá)到50%，其中高級專業(yè)技術(shù)資格的審計干部比例爭取達(dá)到20%。通過AO認(rèn)證考試人才比例達(dá)到50%以上，審計署中級計算機(jī)考試人才比例達(dá)到10%。

本文作者：葛兆軍顧群方學(xué)智工作單位：華東電網(wǎng)有限公司

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）和中國內(nèi)部審計協(xié)會

（CIIA）對內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)要求（一）IIA對內(nèi)部審計人員的職業(yè)要求國際內(nèi)審師協(xié)會（IIA,，2001）的定義，專業(yè)勝任能力定義為在現(xiàn)實工作環(huán)境中，內(nèi)部審計人員個體按照特定標(biāo)準(zhǔn)完成特定范圍工作的能力，是內(nèi)部審計人員個人特性與業(yè)績結(jié)果的總和。其中，“特定標(biāo)準(zhǔn)”是指“最佳實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”，用以判斷或區(qū)別“優(yōu)秀”業(yè)績與“一般”業(yè)績“特定范圍工作”是由內(nèi)部審計崗位職責(zé)所限定具體任務(wù)，用以界定內(nèi)部審計人員個體的角色與功能“個人特性”是指內(nèi)部審計人員所具備的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)知識體系的集合；“業(yè)績結(jié)果”是內(nèi)部審計人員個人特性與特定標(biāo)準(zhǔn)共同決定的結(jié)果。根據(jù)IIA的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計人員專業(yè)能力素質(zhì)從認(rèn)識技能與技術(shù)技能兩個維度進(jìn)行衡量。（二）CIIA對內(nèi)部審計的人員的職業(yè)要求根據(jù)中國內(nèi)部審計相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識體系三個部分組成。其中，職業(yè)道德在專業(yè)勝任能力框架中處于基礎(chǔ)性地位，它決定了內(nèi)部審計人員以何種價值觀、職業(yè)操守和精神開展工作。執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識體系是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架的核心內(nèi)容。我國的基本準(zhǔn)則明確提出內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力包括：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。我國基本準(zhǔn)則中同時提到應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，即內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。而我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范對應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。1、職業(yè)道德根據(jù)國家審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《中國內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》以及各內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的相關(guān)要求，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德是由價值觀、職業(yè)操守和職業(yè)進(jìn)取構(gòu)成的。內(nèi)部審計人員的價值觀反映了審計人員的行為動機(jī)與行為方式；職業(yè)操守反映了內(nèi)部審計人員需要遵守的執(zhí)業(yè)原則與規(guī)范，職業(yè)進(jìn)取則反映了內(nèi)部審計人員自我學(xué)習(xí)與成長的基本態(tài)度。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德的基本結(jié)構(gòu)如下表所示：2、執(zhí)業(yè)技能體系執(zhí)業(yè)技能包括認(rèn)知技能和行為技能。認(rèn)知技能是指一個勝任的內(nèi)部審計人員必須具備的技術(shù)、分析和判斷鑒別能力；而行為技能包括個人技能、人際關(guān)系技能和組織技能。內(nèi)部審計人員按照其承擔(dān)的責(zé)任、相應(yīng)的權(quán)力以及對于工作業(yè)績的要求與期望不同，具備不同的執(zhí)業(yè)能力特性，擁有不同權(quán)力，承擔(dān)不同責(zé)任，完成不同的具體任務(wù)，因而業(yè)績結(jié)果也不同。筆者將內(nèi)部審計人員分為兩種角色，即具有執(zhí)業(yè)勝任能力的一般審計人員和具有執(zhí)業(yè)勝任能力的管理人員，如審計部門、審計項目的經(jīng)理或管理者。在本文中將這兩種角色分別簡稱為內(nèi)審人員與內(nèi)審管理者。內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)技能要求如下表所示：3、職業(yè)知識體系職業(yè)知識體系是實現(xiàn)執(zhí)業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)的保證。中國內(nèi)部審制度背景、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求與現(xiàn)實出發(fā)，面向未來和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，將中國內(nèi)部審計人員職業(yè)知識體系設(shè)定為三個部分，即職業(yè)基礎(chǔ)知識、執(zhí)業(yè)技能知識和職業(yè)環(huán)境知識。內(nèi)部審計人員的職業(yè)知識體系如下表所示：綜上所述，國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計組織都對審計人員提出相應(yīng)的勝任能力的特定要求，這些專業(yè)能力也會隨著客觀環(huán)境的變化不斷發(fā)展和提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計實踐的最新發(fā)展，為內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高要求。因此，構(gòu)建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架是需要及時解決的問題。

新環(huán)境下內(nèi)部審計人員專業(yè)能力素質(zhì)框架的構(gòu)建

Celand的能力素質(zhì)模型理論把能力素質(zhì)劃分為五個層次：一是知識（Knowledge）二是技能（Skill）；三是自我概念(Self-Concept)，包括態(tài)度、價值觀和自我形象等；四是特質(zhì)(Traits)；五是動機(jī)(Motives)。把不能區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的知識與技能部分，稱為基準(zhǔn)性素質(zhì)（ThresholdCompetencies），也就是從事某項工作起碼應(yīng)該具備的素質(zhì)；而把能夠區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的自我概念、特質(zhì)、動機(jī)稱為鑒別性素質(zhì)（DifferentiationCompetencies）?；谏鲜瞿芰λ刭|(zhì)模型，綜合國際內(nèi)部審計師協(xié)會及我國內(nèi)部審計協(xié)會對審計人員專業(yè)素養(yǎng)基本的要求，并結(jié)合目前內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀和新的挑戰(zhàn)，筆者將在現(xiàn)代環(huán)境下內(nèi)部審計人員專業(yè)能力分為職業(yè)素養(yǎng)（自我概念、特質(zhì)、動機(jī)）和專業(yè)技能（知識、技能）兩個方面，構(gòu)建專業(yè)勝任能力體系框架。（一）職業(yè)素養(yǎng)1、動機(jī)內(nèi)部審計人員要保持良好的工作心態(tài)，包括積極進(jìn)取、追求卓越、有緊迫感、換位思考、相信并鼓勵他人、更具活力、積極表達(dá)意見并與管理當(dāng)局討論重要問題、決心做出非凡成就，在有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。要徹底改變過去那種審計部門就是被邊緣化的部門，不被領(lǐng)導(dǎo)重視的部門的錯誤想法；同時還應(yīng)主人翁的態(tài)度去以內(nèi)部審計獨有的視角改善組織的運(yùn)營，實現(xiàn)組織價值的增值。2、特質(zhì)內(nèi)部審計人員必須正直和誠實。至從安然事件暴發(fā)后，各單位在招募內(nèi)部審計人員時都對審計崗位都有一個共同的條件，就是正直和誠實。由此可見，正直和誠實是從事審計工作的前提條件。要求審計人員忠誠老實，不隱瞞曲解事實，保持獨立性與客觀性。合理應(yīng)用知識、技能和經(jīng)驗，做出合理判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎。同時要求審計人員能承受較大的工作壓力和復(fù)雜的工作環(huán)境。善于交流溝通，有團(tuán)隊意識。3、自我概念審計人員要有強(qiáng)烈的法律意識，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)審計權(quán)威，維護(hù)審計隊伍的形象，維護(hù)被審單位利益，恪守保密義務(wù)。遵守職業(yè)紀(jì)律，保持審計人員的獨立性。恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德。（二）職業(yè)能力根據(jù)Celand的能力素質(zhì)模型理論，筆者將知識技能和專業(yè)技能統(tǒng)稱為職業(yè)能力，根據(jù)目前內(nèi)部審計的定位和要求以及環(huán)境變化，我們認(rèn)為內(nèi)部審計人員應(yīng)具備如下專業(yè)勝任能力：1、知識方面內(nèi)部審計人員需具有廣博的知識。了解組織、行業(yè)與競爭情況、特定職能、流程與整個組織的關(guān)系，善用科技手段分析有關(guān)資料；同時，審計人員還必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，不僅要精通財會、審計知識，還要具有經(jīng)濟(jì)管理、金融、統(tǒng)計、工程技術(shù)、法律、信息和計算機(jī)等方面的專業(yè)知識。內(nèi)部審計部門要成為企業(yè)價值鏈上的一個必要環(huán)節(jié)，必須為企業(yè)提供增值服務(wù)。由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，主動尋找服務(wù)機(jī)會，不斷為組織增加價值服務(wù)。審計人員還需要掌握一些技術(shù)分析方法，如宏觀分析采用的PSET分析法，用以了解企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、社會和技術(shù)等宏觀環(huán)境；行業(yè)分析采用的市場環(huán)境分析法，用以了解行業(yè)市場結(jié)構(gòu)、份額、容量以及市場議價能力等。將企業(yè)的資源及流程融合在一起，分析企業(yè)的競爭優(yōu)勢及劣勢的價值鏈分析（VCA）。此外，內(nèi)部審計還應(yīng)有一定的外語基礎(chǔ)，可以參與國際內(nèi)部審計的專業(yè)交流，及時了解國內(nèi)外重大內(nèi)部審計發(fā)展的最新動態(tài)，與時俱進(jìn)，保持與國際先進(jìn)內(nèi)部審計前列。國際內(nèi)部審計協(xié)會的一次調(diào)查顯示，在公司內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)中，注冊會計師占38%，會計師占48%，稅務(wù)專家占1%，工程師占1%，其它人員占12%，不同行業(yè)不同的審計目標(biāo)，對內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)存在不同的需求。2、專業(yè)技能專業(yè)技能是內(nèi)部審計人中所需具備的能力，涵蓋認(rèn)知能力和行為能力。結(jié)合IIA的《內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架》及我國目前內(nèi)部審計環(huán)境的實際情況，筆者認(rèn)為在在信息時代，內(nèi)部審計人員要具有運(yùn)用信息技術(shù)分析財務(wù)與商業(yè)數(shù)據(jù)的能力；應(yīng)用控制系統(tǒng)設(shè)計與程序綜合分析模型支持內(nèi)部審計人中的判斷；在內(nèi)部審計過程中能利用行業(yè)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫和模型進(jìn)行分析；掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，能利用內(nèi)部審計方法評價計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度；能發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息，并整理出調(diào)查的實質(zhì)性中心線索；分辯實質(zhì)與形勢；評估與內(nèi)部審計項目相關(guān)的風(fēng)險；具有處理壓力的能力，堅持立場；具有一定的溝通能力，緩解沖突和解決沖突，穩(wěn)定局勢；能處理團(tuán)隊之間的關(guān)系，具有一定的團(tuán)隊合作能力；能在內(nèi)部審計管理中運(yùn)用綜合技術(shù)方法；具有與被審計單位建立相互信任的能力等等。四、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員能力素質(zhì)提升策略根據(jù)上述內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)的要求，如何使當(dāng)前內(nèi)部審計人員的素質(zhì)得到進(jìn)一步提升，逐步達(dá)到理想狀態(tài)，以確保審計人員具備的能力素質(zhì)與現(xiàn)代環(huán)境下審計部門完成既定目標(biāo)相一致，從而為企業(yè)提供更有效的價值增值，是本文探討的主要目的。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)整體人員素質(zhì)的提升，可以通過以下方式實現(xiàn)：首先，根據(jù)行業(yè)特點和審計目標(biāo)確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員需求，確定內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、學(xué)歷層次、年齡結(jié)構(gòu)以人員數(shù)量等，這是內(nèi)部審計人力資源管理的重要組成部分。一般而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)行業(yè)規(guī)律，確定本部門內(nèi)部審計人員所需要的知識結(jié)構(gòu)，主要由財務(wù)管理、會計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計學(xué)、法律、稅收、資產(chǎn)評估、計算機(jī)、企業(yè)管理等知識構(gòu)成，然后再考慮行業(yè)特點：如金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計，必須熟悉金融業(yè)務(wù)；石化行業(yè)做經(jīng)濟(jì)效益審計必須掌握化工技術(shù)和流程等；房地產(chǎn)行業(yè)做內(nèi)部審計，需要有掌握工程預(yù)決算等專業(yè)知識的人才。工作經(jīng)歷最好是比較豐富，熟悉本單位的業(yè)務(wù)，有不同崗位工作的經(jīng)歷，了解本單位的業(yè)務(wù)及其流程。學(xué)歷層次和年齡結(jié)構(gòu)以相互合理配置，達(dá)到優(yōu)化組合為最佳。人員數(shù)量正常情況下單位按總?cè)藬?shù)的千分之三進(jìn)行配備，特殊行業(yè)可以增加，目前部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員配置已達(dá)總?cè)藬?shù)的百分之一點二，這樣能滿足開展審計業(yè)務(wù)的各種需求。其次，外部招聘合適的內(nèi)部審計專業(yè)人員。針對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)各個崗位的能力素質(zhì)模型梳理現(xiàn)有的審計人力資源，明確存在的缺口和不足，并根據(jù)實際情況與單位人力資源部門協(xié)調(diào)，再確定對外招聘。在審計部門招聘時，根據(jù)構(gòu)建好能力素質(zhì)模型考察應(yīng)聘者對關(guān)鍵能力素養(yǎng)的考核，以確定其是否具企業(yè)之間的交易，但是由于標(biāo)的股權(quán)是中國的居民企業(yè)，因此中國當(dāng)局具有稅收管轄權(quán)。境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。由于間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)可能存在不合理的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照經(jīng)濟(jì)實質(zhì)直接在稅收上否定境外公司的存在。兩個非居民企業(yè)之間的交易，由于取得收入的一方與支付價款的一方均在境外，難題在于稅收征管問題如何能夠?qū)崿F(xiàn)稅款入庫呢？股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時，不僅要認(rèn)真審核合同，還要認(rèn)真審核與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的資金流動情況，即相關(guān)的銀行單據(jù)證明。同時，對金額較大、有疑點的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，也要利用國際稅收專項情報交換手段，對居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間或非居民企業(yè)之間來源于中國境內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的國際偷逃稅問題進(jìn)行聯(lián)手防范和打擊。（五）非居民企業(yè)和外籍個人的股息、紅利所得稅收政策不同問題根據(jù)新的所得稅規(guī)定對非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)企業(yè)的2008年開始的股息、紅利所得予以征稅根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅[1994]20號），對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。由于投資者身份的不同對外國投資者來源于我國境內(nèi)的同一類型所得享受不同的稅收待遇，造成了部分外國投資者利用當(dāng)前的政策漏洞進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃，將其身份由非居民企業(yè)轉(zhuǎn)為個人。（六）外資股東撤資是否追回外資企業(yè)兩免三減半稅收優(yōu)惠問題《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)【2008】23號）第三條之規(guī)定：外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。外商投資企業(yè)經(jīng)營期不低于10年方可享受稅收優(yōu)惠，不足10年內(nèi)如果外資撤資的，需要補(bǔ)繳此前已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，10年經(jīng)營期是實際經(jīng)營期，不包括停業(yè)期間。

市委要求各級各部門深入開展“三為”主題實踐活動。作為一名審計工作者，如何將“三為”主題實踐活動與審計工作緊密結(jié)合起來就成為擺在我們面前的首要問題。經(jīng)過連日來的學(xué)習(xí)我認(rèn)為應(yīng)該從以下兩個方面入手。

首先，深刻理解什么是“三為”的具體內(nèi)容?！盀辄h旗增輝”就是作為一名黨員干部在講話、工作等各個方面，首先要考慮自己是一名共產(chǎn)黨員，看自己的言行，對黨的榮譽(yù)、黨員的形象帶來何種影響，是增輝、添彩，還是給黨抹黑；“為發(fā)展服務(wù)”就是黨員干部增先創(chuàng)優(yōu)、努力工作、奮發(fā)有為。就是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，社會大進(jìn)步。所以我們應(yīng)當(dāng)做好每一項工作，努力提高主動服務(wù)意識，增強(qiáng)服務(wù)能力，為發(fā)展服務(wù)；“為百姓造?！本褪前l(fā)揮我們每個黨員干部的最大能力，為人民創(chuàng)造一個平安、和諧、幸福的生活環(huán)境。

其次，作為審計干部應(yīng)該從本職工作出發(fā)，踏實、有效的實踐好“三為”主題活動。我們審計人員應(yīng)當(dāng)從審計的角度出發(fā)，勤奮、扎實的搞好工作，廉潔、高效的完成工作任務(wù)，為黨旗爭輝；堅持對財政性資金真實、合法、有效的監(jiān)督，把好關(guān)，政府投資建設(shè)項目審核好，節(jié)約每一分資金，及時出具審計報告，提高建設(shè)單位的報賬效率，讓項目單位更多的把心思放在工程建設(shè)上，為發(fā)展服務(wù)；堅持依法辦事，積極有效的維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展，為百姓多辦實事，才能為百姓造福。所以，我始終認(rèn)為只有在自己的本職工作上盡職盡責(zé)、勤奮工作，不謀私利、創(chuàng)造業(yè)績，就是實踐“三為”精神的最好體現(xiàn)。

記得2008年12月30日那一天，我走上了任務(wù)崗?fù)?，成為一名榮耀的審計任務(wù)者。邁出大黌舍門，從學(xué)生到審計人員，可以說是我人生傍邊嚴(yán)重的轉(zhuǎn)機(jī)。和很多同齡人比擬我是僥幸的，所以我時常想，如何做才對得起這份任務(wù)，如何做才干無愧于審計事業(yè)的榮耀和神圣呢？我曾討教過很多老同志,個中有一句話讓我感受頗深：選擇審計，無怨無悔。但也有伴侶勸我說，審計是冒犯人的事兒，不如出去本人闖。面臨各種答復(fù)，我也曾一度茫然與疑心，但是，當(dāng)我親眼目擊身邊的很多同志喜歡崗敬業(yè)、靜靜耕作、受人尊崇的時分；當(dāng)我感觸到我們的集體是那樣的齊心合力、連合向上的時分，我就感覺這輩子能成為審計人是我的光彩，我在心中對本人說：要融入到這個集體傍邊，喜歡崗敬業(yè)、勤勤懇懇、以苦為樂、無私貢獻(xiàn)。

三年了，工夫見證了我和同事們的艱苦和歡笑。和他們在一同我懂得了什么叫文明審計，什么叫文明法律，什么叫無私貢獻(xiàn)，什么叫克意進(jìn)步。

想想也是，我們在一同，又有誰會選擇掉隊呢？我們在一同，又有什么做不到的呢？

審計人，這是一個沉默無語，甘于貢獻(xiàn)的群體，他們像一群隨審計項目周期而運(yùn)轉(zhuǎn)的留鳥，按時、高質(zhì)量地完成審計項目，成為他們生涯的重心。為此，有的人拋棄歇息自動加班；有的人帶病依然對峙任務(wù)；甚至有報酬了不耽擱任務(wù)，將早就該做的手術(shù)推延到審計項目標(biāo)間隙。年復(fù)一年，日復(fù)一日，他們面臨的是單調(diào)的帳簿和令人目眩紛亂的電子數(shù)據(jù)。就是在這些嚴(yán)寒的數(shù)據(jù)中，他們用手中的筆、用一顆敬業(yè)的心、用他們執(zhí)著的信心，破譯了一個又一個迷局，揭露違法違紀(jì)問題，推進(jìn)財務(wù)體系體例變革，增強(qiáng)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)視，標(biāo)準(zhǔn)涉農(nóng)社保根本建立等專項資金的運(yùn)用效益，以包管人民群眾最基本的好處。

審計人，這是一個舍得支付，卻又富有情面味兒的群體。審計最根本的本能機(jī)能是查錯糾弊，這就不成防止地會觸及到一些人的好處，也能夠會因而而冒犯人，而每一個審計任務(wù)者都不是生涯在真空中，他們和他人一樣需求面臨各類社會關(guān)系，但當(dāng)任務(wù)需求與小我好處呈現(xiàn)矛盾的時分，每一個審計人都邑毫不勉強(qiáng)地支付，恪盡職業(yè)操守，讓我們這些后來者感慨之余，不由寂然起敬。審計是一項政策性很強(qiáng)的任務(wù)，在政策答應(yīng)的局限內(nèi)，充沛存眷被審計單元的詳細(xì)狀況，盡能夠人道化地處理問題，屢屢博得被審計單元一定的時分，我都為同事們超卓的任務(wù)而感應(yīng)由衷的欣喜。

做過審計的人都曉得，審計的任務(wù)性質(zhì)決議了我們只是閃光燈背面的任務(wù)者，審計是社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的衛(wèi)士，是指導(dǎo)決議計劃和公眾的眼睛，這就注定了審計人必需具有“先世界之憂而憂，后世界之樂而樂”的精力，有“貧賤不克不及移，富有不克不及淫”的崇高情操。我和一切的審計人一樣，在實踐任務(wù)中都面臨著兩種考驗：一是金錢誘惑，二是施加壓力。而當(dāng)面對這兩種考驗時，我和人人都邑有如許的覺得：這是對我們審計任務(wù)的褻瀆，這是對我們審計人人格的褻瀆。有什么能比人民的重托更神圣，有什么能比國度的好處更主要！心底無私寰宇寬。

編者按：本文主要從審計準(zhǔn)備階段風(fēng)險控制；實施階段審計風(fēng)險控制；審計風(fēng)險控制的其他措施三個方面進(jìn)行論述。其中，主要包括：嚴(yán)格遵循法定審計程序和審計管轄范圍的規(guī)范，從嚴(yán)依法審計、依法行政、合理配置審計資源，強(qiáng)化分工負(fù)責(zé)制、做好審前準(zhǔn)備和調(diào)查、實施審計方案控制、召開見面會、公開辦公地點與溝通渠道、嚴(yán)格按法律法規(guī)規(guī)定作出審計決定、重視后續(xù)審計、強(qiáng)化項目管理、強(qiáng)化風(fēng)險意識教育、開展審計理論研究．健全完善審計準(zhǔn)則體系、建立審計質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度、采取各種措施，提高審計隊伍素質(zhì)等，具體材料請詳見。

【摘要】審計風(fēng)險是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計手段的局限性所決定的。審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計風(fēng)險的防范與控制還可以與審計程序相結(jié)合，從實際出發(fā)，將風(fēng)險控制環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中，并在審計準(zhǔn)備、實施和報告階段的全過程采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計風(fēng)險。避免風(fēng)險損失。

【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險防范控制

由于審計風(fēng)險來源廣泛，審計風(fēng)險的防范與控制涉及面廣，并涉及到審計項目全過程的每個階段的幾乎所有內(nèi)容．也涉及到參加審計項目的全體人員和審計工作的各個方面。一旦作出錯誤的審計判斷，就會導(dǎo)致某種不良后果，導(dǎo)致審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計手段的局限性所決定的。審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計風(fēng)險的防范與控制還可以與審計程序相結(jié)合，從實際出發(fā)，將風(fēng)險控制環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中。并在審計準(zhǔn)備、實施和報告階段的全過程采取各種風(fēng)險管理和控制對策。以減少審計風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。我們兵團(tuán)審計具有國家審計和內(nèi)部審計的雙重職能，以國家審計為例審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的控制可采取如下措施：

一、審計準(zhǔn)備階段風(fēng)險控制

1．嚴(yán)格遵循法定審計程序和審計管轄范圍的規(guī)范，從嚴(yán)依法審計、依法行政。審計監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇，審計監(jiān)督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟、時限和順序，違反了審計程序或超過管轄范圍。無疑會招致審計風(fēng)險。

黨的*為今后一個歷史時期國家發(fā)展、民族振興、經(jīng)濟(jì)建設(shè)描繪了宏偉藍(lán)圖，標(biāo)志著黨和國家站在了一個新的歷史起點上，迫切需要我們以嶄新的狀態(tài)、思路和動力，充分有效發(fā)揮審計作為經(jīng)濟(jì)社會“免疫系統(tǒng)”的功能。當(dāng)前，黨中央號召在全黨廣泛開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，為我們提供了一個認(rèn)識新起點、把握新要求、轉(zhuǎn)變新作風(fēng)的寶貴機(jī)會。這段時間來，通過教育動員、集中學(xué)習(xí)、聽取報告、討論座談等活動，使我對科學(xué)發(fā)展觀所蘊(yùn)含的科學(xué)理念、方法、精神等有了更加深刻的理解。主要體會和收獲是：

一、科學(xué)發(fā)展觀源于充滿激情的理想信念，審計人員只有牢固樹立純潔過硬的思想作風(fēng)，才能始終高舉偉大旗幟?？茖W(xué)發(fā)展觀是在深刻總結(jié)世界發(fā)展經(jīng)驗，結(jié)合中國國情提出的重大戰(zhàn)略思想，為促進(jìn)改革開放、中國特色社會主義建設(shè)、經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展等各個方面提供了科學(xué)的戰(zhàn)略指導(dǎo)。在新的歷史時期，面對多元文化的相互激蕩、經(jīng)濟(jì)浪潮的層層沖擊，人們的價值取向發(fā)生了深刻變化，自己也曾在思想深處產(chǎn)生過一些困惑，甚至在某些重大問題的認(rèn)知上也有過徘徊?；叵霊?zhàn)爭年代拋頭顱、撒熱血的革命先烈，面對和平時期履職盡責(zé)、忠誠使命的先進(jìn)典型人物，我深感思想尚需淬火，靈魂還需滌蕩，頭腦更需武裝。這次學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，既為我們明確了奮斗目標(biāo)，指明了努力的方向，也為每個人堅定理想信念注入了新的精神動力。我將珍視這份激情，鼓蕩這份激情，牢固樹立純潔過硬的思想作風(fēng)，不斷增強(qiáng)戰(zhàn)勝困難、迎接挑戰(zhàn)的勇氣和力量，始終不渝地為理想信念而奮斗，讓激情之火越燃越旺。

二、科學(xué)發(fā)展觀在于充滿激情的事業(yè)追求，審計人員只有牢固樹立奮發(fā)有為的工作態(tài)度，才能筑牢思想根基?？茖W(xué)發(fā)展觀著眼于豐富發(fā)展內(nèi)涵、創(chuàng)新發(fā)展理念、開拓發(fā)展思路、破解發(fā)展難題，在發(fā)展道路、模式、戰(zhàn)略、動力、目的和要求等方面提出了一系列新的思想觀點，對中國特色社會主義實現(xiàn)什么樣的發(fā)展、怎樣發(fā)展這一關(guān)系全局的戰(zhàn)略問題，作出了創(chuàng)造性的回答，為中國特色社會主義理論體系增添了新內(nèi)容，開辟了馬克思主義中國化新境界。這次學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，對照劉審計長提出的“三個增強(qiáng)”，即“三個觀念”、“五種意識”、“政治責(zé)任感和歷史使命感”，審計人員需要轉(zhuǎn)換審計思路，提高對宏觀性、全局性、熱點性問題的把握和認(rèn)識，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中心，自覺有效的服務(wù)于大局，更要努力做到“六個不為”，即不為私心移節(jié)，不為玩物喪志，不為名利失德，不為懈怠誤事，不為短視毀業(yè)，不為權(quán)重傲物，始終牢記黨的根本宗旨，克盡職守，廉潔奉獻(xiàn)。

三、科學(xué)發(fā)展觀見于求真務(wù)實的責(zé)任意識，審計人員只有牢固樹立務(wù)求實效的科學(xué)精神，才能出色履行使命?？倳浿赋觯骸翱茖W(xué)發(fā)展觀，是指導(dǎo)發(fā)展的科學(xué)思想。只有求真務(wù)實，認(rèn)識規(guī)律，把握規(guī)律，才能得其要旨?！甭?lián)系自身實際，在今后的工作實踐中應(yīng)著力強(qiáng)化“五戒五樹”：一戒工作懈怠，樹為國分憂的情懷；二戒空談口號，樹真抓實干的作風(fēng)；三戒墨守陳規(guī)，樹執(zhí)著探索的精神；四戒華而不實，樹講求效益的態(tài)度；五戒短視毀業(yè)，樹著眼長遠(yuǎn)的意識?？傊?，就是要切實把求真務(wù)實作為黨性觀念來增強(qiáng)，作為思想境界來追求，作為基本原則來堅持，進(jìn)一步端正工作指導(dǎo)，以維護(hù)國家安全、保障國家利益、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為首要任務(wù)，全面分析審計工作面臨的新形勢、新環(huán)境、新要求、新任務(wù)，認(rèn)真貫徹落實審計工作方針。

人生需要激情，猶如帆船需要勁風(fēng)。這次學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，使我看到了自身存在的問題，獲得了成長進(jìn)步的動力。今日百煉成鋼，明日揚(yáng)帆啟航。在今后的工作實踐中，我決心更加嚴(yán)格要求自己，不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，刻苦學(xué)習(xí)，勤奮工作，努力爭取成為一名無愧于組織、無愧于人民的好黨員。