摘要：現(xiàn)今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。一方面大數(shù)量的企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到很大的作用，另一方面國(guó)家健全的法律法規(guī)又制約著企業(yè)，尤其是稅務(wù)管理可以說(shuō)是起到畫(huà)龍點(diǎn)睛的作用。筆者通過(guò)多年的調(diào)查，再通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其重要的價(jià)值所在并總結(jié)出其中存在的不足，針對(duì)這些不足提出自己的看法。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；現(xiàn)代化；信息化管理

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式不同于發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展模式，稅務(wù)管理才是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心成分，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中起到積極的督促作用，是制約著企業(yè)必須健康發(fā)展的重要因素。在新中國(guó)剛剛成立的時(shí)候，稅務(wù)管理體系就已經(jīng)形成一定規(guī)模，并在改革開(kāi)放以后，稅務(wù)管理體系得到進(jìn)一步的完善。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)管理體系存在的問(wèn)題也漸漸突顯，這些問(wèn)題亟待解決，只有解決了，才能更好地為國(guó)家服務(wù)。

一、當(dāng)前稅務(wù)管理體系存在的問(wèn)題

1.稅務(wù)管理體系亟待完善

縱觀世界的稅務(wù)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系不僅依托于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)（如基本法），還應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的征管條例等。但是我國(guó)的稅務(wù)管理體系仍然存在不足。例如，我國(guó)現(xiàn)在執(zhí)行的所有法律法規(guī)中并沒(méi)有稅務(wù)基本法，并且相關(guān)的稅務(wù)管理法律法規(guī)不完善，尤其有的地方與立法存在沖突。稅收立法無(wú)法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，這樣勢(shì)必影響我國(guó)稅務(wù)管理的有效性，更影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

摘要：近年來(lái)我國(guó)財(cái)稅體制不斷完善，稅收法律體系不斷優(yōu)化，監(jiān)管體系也在升級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下，納稅人的各項(xiàng)活動(dòng)受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步監(jiān)管，企業(yè)的稅務(wù)管理難度也在提高，企業(yè)的涉稅管理策略也在發(fā)展。但是目前還有部分企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在一定的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不受重視，稅務(wù)核算不細(xì)致，稅企溝通不足，納稅籌劃不完善，風(fēng)控不健全等方面。本文針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行探討，并重點(diǎn)提出了改進(jìn)稅務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策，希望通過(guò)本文的研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；優(yōu)化企業(yè)需要

針對(duì)稅務(wù)管理不斷升級(jí)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃方式降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，才能提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)難以高效開(kāi)展稅務(wù)管理活動(dòng)，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作不完善，甚至無(wú)意間違背了稅務(wù)法律法規(guī)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，因此企業(yè)在未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中還需要提高自身的稅務(wù)管理水平，從多個(gè)方面優(yōu)化稅務(wù)管理工作，以實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

1企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題

1.1企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人才不足

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)監(jiān)管要求的不斷提高，納稅人的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下。在這一背景下，企業(yè)只有提高自身的稅務(wù)管理水平，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才，才能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。但是很多企業(yè)的稅務(wù)人才匱乏，大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)部門(mén)忙于日常核算工作，僅能處理簡(jiǎn)單的涉稅管理事務(wù)，僅能完成涉稅核算以及納稅申報(bào)等基礎(chǔ)工作，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化以及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)很多企業(yè)的管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有要求全體員工主動(dòng)參與到涉稅管理過(guò)程中，導(dǎo)致涉稅管理工作缺乏各部門(mén)的配合。

摘要：內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)稅務(wù)管理中具有重要作用，故而應(yīng)充分協(xié)調(diào)好兩者關(guān)系。在此之上，文章簡(jiǎn)要分析了內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的概述，并重點(diǎn)論述了內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用，從完善企業(yè)稅務(wù)審計(jì)體系、注重內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)特性、增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)人員意識(shí)、規(guī)范企業(yè)稅務(wù)審計(jì)流程等方面，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與企業(yè)稅務(wù)管理的有效結(jié)合展開(kāi)了討論，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的興旺發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)稅務(wù)管理；審計(jì)體系

據(jù)了解，我國(guó)民營(yíng)私企的稅收比重超過(guò)了50%，甚至部分地區(qū)達(dá)到了76.2%，可直觀反映出地區(qū)財(cái)政健康狀況，故而稅收對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著一定的影響。為了保證企業(yè)能夠在新時(shí)代背景下獲得充足的發(fā)展空間，應(yīng)在稅務(wù)管理工作中充分展現(xiàn)出內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)價(jià)值，保證企業(yè)稅務(wù)管理趨于規(guī)范化方向發(fā)展。通過(guò)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可進(jìn)一步促使企業(yè)稅務(wù)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，由此為企業(yè)財(cái)務(wù)管控提供助力。

一、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的概述

（一）本質(zhì)。稅務(wù)審計(jì)主要是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)稅源加以監(jiān)控的工作內(nèi)容。作為一種行政管理手段，它能有效規(guī)范納稅企業(yè)行為，使其自覺(jué)遵守稅收制度，進(jìn)而加強(qiáng)我國(guó)稅源建設(shè)。稅務(wù)審計(jì)具體借助的是稅務(wù)機(jī)關(guān)自有的權(quán)威性、獨(dú)立性特征，既能對(duì)納稅者的實(shí)際情況進(jìn)行有效監(jiān)督，又能給出可行性建議，以便企業(yè)稅務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行。它與稅務(wù)稽查相比并不具備強(qiáng)制執(zhí)行特性，但可利用行政手段對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)管理事項(xiàng)進(jìn)行干預(yù)。而內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是依據(jù)審計(jì)方法對(duì)納稅者的相關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)、評(píng)定，由此起到提高稅務(wù)管理效率作用的管理行為。另外，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)還能利用在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，以此提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。（二）目標(biāo)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠有助于增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，促使企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠針對(duì)財(cái)務(wù)管理存在的具體問(wèn)題提出解決方案，保證企業(yè)能夠及時(shí)納稅。比如在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而通過(guò)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠有效找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而促使企業(yè)能夠在法律的保障下履行納稅職責(zé)，也能保證我國(guó)稅源充足。因此，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)具有重要效用。（三）職能。在企業(yè)里建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，一方面，能夠有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控目標(biāo)，為稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確性較高的稅務(wù)信息。另一方面，還能保證企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容落實(shí)到位，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的職能主要包括以下兩部分：一是為企業(yè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行細(xì)致的分析，并從中找到潛在風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)還需對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì)；二是內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能對(duì)內(nèi)控機(jī)制中的不足之處加以調(diào)整，保證企業(yè)稅務(wù)管理工作效率有所提高。

二、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化背景下，經(jīng)濟(jì)體制得到不斷革新和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制革新的過(guò)程中，我國(guó)稅收制度也在不斷完善，以更好的適應(yīng)我國(guó)國(guó)情。尤其是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，涉稅問(wèn)題很多，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)稅務(wù)管理工作也逐漸得到了社會(huì)的關(guān)注和重視，企業(yè)內(nèi)部也意識(shí)到了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。本文就企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵、企業(yè)稅務(wù)管理的意義、存在的問(wèn)題以及發(fā)展策略展開(kāi)了探討，僅供廣大讀者借鑒參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；管理；問(wèn)題；優(yōu)化措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵

企業(yè)稅收政策是由國(guó)家多種規(guī)章制度建立而成，企業(yè)稅務(wù)管理制度的建立有利于督促和規(guī)范企業(yè)涉稅行為，促進(jìn)稅務(wù)工作良性發(fā)展。企業(yè)首先要做好稅負(fù)成本工作，對(duì)稅負(fù)成本進(jìn)行合理的控制，科學(xué)管理稅負(fù)工作。企業(yè)還要根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)自身內(nèi)部稅務(wù)行為進(jìn)行控制，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方案，以更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義

要想提升企業(yè)稅務(wù)管理的工作水平，就要明確企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義。企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義在于明確三個(gè)目標(biāo)：即稅務(wù)籌劃、準(zhǔn)確納稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。1．稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃的前提是必須遵守國(guó)家稅法，其次不能損害國(guó)家利益，并且用合理的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)降低稅負(fù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)稅務(wù)籌劃就是合法降低稅負(fù)的一種行為。2．準(zhǔn)確納稅。企業(yè)納稅是國(guó)家規(guī)定的合法行為，任何人不得以任何方式避稅，必須準(zhǔn)確納稅。尤其是在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況之下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作十分關(guān)鍵。3．風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，甚至可以提高企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整。所以適當(dāng)?shù)耐晟坪驼{(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而且企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提升，在保證業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上兼顧其他方面，以保證企業(yè)在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

【摘要】稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)共享中心不可或缺的功能，通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效提高財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的工作效率和水平。機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）是一種基于軟件工具的自動(dòng)化技術(shù)，文章結(jié)合RPA對(duì)ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化研究，分析了ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，基于RPA技術(shù)對(duì)稅務(wù)管理中的問(wèn)題提出了流程優(yōu)化與改進(jìn)建議。期望能夠?yàn)樨?cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】RPA；財(cái)務(wù)共享中心；稅務(wù)管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時(shí)代的快速發(fā)展，目前自動(dòng)化技術(shù)不斷演進(jìn)，機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所推出“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，普華、安永、畢馬威在一個(gè)月以后也相繼推出了各自的“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作流程的自動(dòng)化。2017年6月，中化國(guó)際（控股）股份有限公司（中國(guó)中化集團(tuán)化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡(jiǎn)稱中化國(guó)際）財(cái)務(wù)共享中心選擇普華永道機(jī)器人，幫助提升財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理效率，降低人力時(shí)間成本，提升工作質(zhì)量。2017年7月，國(guó)務(wù)院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來(lái)我國(guó)人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體應(yīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強(qiáng)國(guó)奠定基礎(chǔ)。近年來(lái)，關(guān)于RPA在財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用引起了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。王志達(dá)[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式存在的問(wèn)題，提出利用人工智能技術(shù)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享模式的新思路，使財(cái)務(wù)共享模式對(duì)財(cái)務(wù)信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設(shè)等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享中心的現(xiàn)狀，通過(guò)研究財(cái)務(wù)機(jī)器人對(duì)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)共享中心的影響，分析出引入財(cái)務(wù)機(jī)器人有利于提高財(cái)務(wù)共享中心工作效率，提高財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多成本，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)，孫逸和董志強(qiáng)[3]探討了RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會(huì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)該利用好RPA技術(shù)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過(guò)案例研究的方法，將RPA應(yīng)用于企業(yè)辦公服務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，證實(shí)了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻(xiàn)，目前對(duì)于財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享中心的研究主要以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為主，探究財(cái)務(wù)共享中心的銷(xiāo)售至收款、采購(gòu)至應(yīng)付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心為研究對(duì)象，分析其稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，利用RPA技術(shù)提出了對(duì)ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的流程優(yōu)化及改進(jìn)措施。

二、ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理現(xiàn)狀。ABC集團(tuán)為了提高企業(yè)管理效率，通過(guò)組織變革，建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、核算流，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)流程的再造，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了信息化建設(shè)，有效提高了企業(yè)的營(yíng)業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)。通過(guò)建立一體化的稅務(wù)管理平臺(tái)，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整合管理，提高了財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率和水平。目前ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理中，發(fā)票管理、稅款計(jì)提、納稅申報(bào)以及繳納稅款等是相對(duì)重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票從發(fā)票入庫(kù)、分發(fā)、領(lǐng)用到開(kāi)具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開(kāi)票系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)票；對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票實(shí)現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認(rèn)證、記賬全流程跟蹤。通過(guò)B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成為增值稅開(kāi)票信息，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的發(fā)票開(kāi)具。同時(shí)，建立流程化的審批平臺(tái)，從開(kāi)票申請(qǐng)、批準(zhǔn)開(kāi)票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺(tái)上協(xié)同完成。平臺(tái)化系統(tǒng)使得財(cái)務(wù)共享中心和集團(tuán)總部對(duì)各地分子公司的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計(jì)提環(huán)節(jié)，ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗每月底月結(jié)確定應(yīng)收收入后結(jié)轉(zhuǎn)上月增值稅，再根據(jù)計(jì)提表計(jì)提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當(dāng)月員工工資在次月人行部計(jì)算出后，完成個(gè)人所得稅的扣繳。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗，或分子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)官網(wǎng)上下載當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況明細(xì)表，對(duì)照查找出當(dāng)月未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，在共享平臺(tái)上填寫(xiě)未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表，上傳給共享中心稅務(wù)核算崗，未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。根據(jù)增值稅的明細(xì)余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅等明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未交增值稅。在納稅申報(bào)及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實(shí)現(xiàn)各企業(yè)納稅申報(bào)表自動(dòng)計(jì)算、手工調(diào)整、確認(rèn)等功能，實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)、繳納全流程管理。分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)共享中心稅務(wù)核算崗入賬的應(yīng)交稅費(fèi)，在每月15號(hào)前查詢本月應(yīng)繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請(qǐng)資金計(jì)劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負(fù)責(zé)人填報(bào)的資金支出計(jì)劃進(jìn)行撥款，分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)稅收申報(bào)表，并確認(rèn)扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢?cè)颍绱嬖谫Y金不充足的情況則重新填寫(xiě)資金支出計(jì)劃，報(bào)賬初核崗上傳掃描申報(bào)資料（包含申報(bào)表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報(bào)賬初核崗掃描上傳的申報(bào)表及扣款憑證等進(jìn)行入賬。通過(guò)納稅申報(bào)管理平臺(tái)可以自動(dòng)從科目發(fā)生額、稅控開(kāi)票數(shù)據(jù)、已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細(xì)的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。（二）ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理問(wèn)題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無(wú)法實(shí)現(xiàn)批量認(rèn)證，耗時(shí)較多財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣到相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的工作。當(dāng)前，ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點(diǎn)是全國(guó)各地分子公司使用的增值稅查驗(yàn)認(rèn)證平臺(tái)不一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)票的批量認(rèn)證。ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心主要采用人工對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的方法，面對(duì)數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來(lái)源、發(fā)票真?zhèn)巍l(fā)票信息等工作量大，重復(fù)性的工作耗費(fèi)了大量的時(shí)間與人力成本，且工作質(zhì)量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，審核信息不完整導(dǎo)致人工失誤，發(fā)票堆積過(guò)多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行。2.稅款計(jì)提中收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，出錯(cuò)率較高目前，財(cái)務(wù)共享中心的稅款計(jì)提是由稅務(wù)核算崗每月結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后計(jì)提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)稅款計(jì)提金額后，做計(jì)提稅款賬務(wù)處理。但是由于各個(gè)分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)是一個(gè)手工的、耗時(shí)的過(guò)程，依賴手工試算表來(lái)計(jì)算稅款計(jì)提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質(zhì)量，手工出錯(cuò)率大，計(jì)算金額的準(zhǔn)確性不高。在計(jì)提RPA財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖個(gè)人所得稅時(shí)，各公司人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人計(jì)算出工資，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)后，遞交給ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗進(jìn)行賬務(wù)錄入，再由總賬復(fù)核崗復(fù)核賬務(wù)，并生成憑證。由于集團(tuán)人員較多，在計(jì)算工資和審核信息時(shí)工作量大，人工操作率較高，容易導(dǎo)致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復(fù)性較高。3.納稅申報(bào)中手工操作量過(guò)大，質(zhì)量較低“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)推廣后，一般納稅人納稅申報(bào)表填寫(xiě)內(nèi)容增加，其中的勾稽關(guān)系復(fù)雜。各個(gè)納稅主體各項(xiàng)銷(xiāo)售和支出需要按照不同類(lèi)型、不同稅率對(duì)應(yīng)到納稅申報(bào)表上的不同欄目，財(cái)務(wù)共享中心納稅申報(bào)填寫(xiě)難度和工作量相比營(yíng)業(yè)稅時(shí)代增大很多。ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的納稅主體較多，納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)來(lái)源不同，一部分來(lái)自財(cái)務(wù)系統(tǒng)，一部分來(lái)自開(kāi)票軟件，還有另一部分來(lái)自其他臺(tái)賬等。由于手工操作量過(guò)大，即使ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)采用了相關(guān)軟件工具來(lái)實(shí)現(xiàn)單主體報(bào)稅數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但由于存在較多納稅主體，當(dāng)需要編制報(bào)表時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無(wú)法保障，人工處理部分的工作占比過(guò)高，數(shù)據(jù)處理、報(bào)表編制效率不高。

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)數(shù)量不斷增多，同時(shí)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也產(chǎn)生了重大的影響，在國(guó)家大力推進(jìn)法制的背景之下，探索現(xiàn)階段稅務(wù)管理的現(xiàn)代化具有非常重要的意義。筆者通過(guò)相關(guān)文獻(xiàn)的查閱，并結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)代化的稅務(wù)管理體系進(jìn)行探索，對(duì)促進(jìn)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的意義，筆者首先總結(jié)了現(xiàn)階段我國(guó)現(xiàn)代化稅務(wù)管理中所存在的若干問(wèn)題，并總結(jié)了相關(guān)的策略。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;現(xiàn)代化;稅收信息化

一、引言

在我國(guó)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，稅務(wù)管理系統(tǒng)是重要的組成部分，對(duì)促進(jìn)進(jìn)行的發(fā)展有著重要的作用。我國(guó)的稅務(wù)管理系統(tǒng)的起源較早，在新中國(guó)成立之處就已經(jīng)開(kāi)始發(fā)展起來(lái)了，在改革開(kāi)放之后，由于企業(yè)數(shù)量在短時(shí)間內(nèi)大量增加，促進(jìn)了稅務(wù)管理的完善，并取得了一定的成果，但是從總體來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)階段的稅務(wù)管理還存在著一定的問(wèn)題，亟待解決，在下文當(dāng)中筆者將逐一進(jìn)行相關(guān)的論述。

二、我國(guó)稅務(wù)管理現(xiàn)代化面臨的主要問(wèn)題

(一)稅務(wù)體系不夠完善

摘要：稅務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)一項(xiàng)重要的工作，伴隨著我國(guó)稅收體制的不斷變化，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新也勢(shì)在必行。本文先分析了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出了當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題，就集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團(tuán)企業(yè)是擁有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，其稅務(wù)管理工作質(zhì)量對(duì)集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作是在稅法基礎(chǔ)上開(kāi)展的，由于我國(guó)稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)稅收管理相關(guān)政策不斷調(diào)整自身稅收管理方式。只有及時(shí)改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，進(jìn)而有效降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)自身的更好發(fā)展。

2集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

集團(tuán)企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一，其發(fā)展與其自身稅務(wù)管理工作有著直接的關(guān)聯(lián)性。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務(wù)，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負(fù)而選擇偷稅、漏稅，這不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)削減企業(yè)形象。對(duì)此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務(wù)管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務(wù)管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時(shí)有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

［摘要］分析“營(yíng)改增”政策下，公立醫(yī)院稅務(wù)改革進(jìn)程中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，如公立醫(yī)院的稅負(fù)大大增加和增值稅發(fā)票在稅費(fèi)抵扣使用方面的問(wèn)題等，并系統(tǒng)闡述了“營(yíng)改增”對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響，進(jìn)而從合理使用增值稅優(yōu)惠政策、申報(bào)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、調(diào)整經(jīng)費(fèi)管理抵扣政策角度提出公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的稅務(wù)改革策略。

［關(guān)鍵詞］公立醫(yī)院；“營(yíng)改增”；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)

2016年5月1日起，公立醫(yī)院貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”政策。此次稅務(wù)改革的主要目的是為了減少企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。可以說(shuō)“營(yíng)改增”是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中深化企業(yè)改革的重要舉措。2016年的稅制改革沿承1994年稅制改革，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，國(guó)家對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型調(diào)控的政策指引。尤其是在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理上，無(wú)論是稅負(fù)改革還是會(huì)計(jì)核算上都呈現(xiàn)不同的發(fā)展態(tài)勢(shì)。面對(duì)營(yíng)業(yè)稅變?cè)鲋刀惖亩悇?wù)改革，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重點(diǎn)部門(mén)，需要從財(cái)務(wù)管理到運(yùn)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)管理思維的轉(zhuǎn)變，結(jié)合“營(yíng)改增”政策下的稅務(wù)改革影響，探尋公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的未來(lái)發(fā)展之路。

1“營(yíng)改增”政策下公立醫(yī)院的稅務(wù)范圍界定

1.1納稅人資格認(rèn)定。在納稅人的資格認(rèn)定上，“營(yíng)改增”政策中明確規(guī)定，以500萬(wàn)元的銷(xiāo)售額為定量，超過(guò)定量的為一般納稅人，低于定量的為小規(guī)模納稅人。根據(jù)“營(yíng)改增”的納稅人認(rèn)定政策，公立醫(yī)院就被劃分為一般納稅人。1.2應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整。在稅費(fèi)業(yè)務(wù)的變化上，“營(yíng)改增”之前，公立醫(yī)院營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，每月三萬(wàn)元以下免稅。對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育稅也根據(jù)地區(qū)進(jìn)行統(tǒng)籌分布。“營(yíng)改增”之后，公立醫(yī)院在正常情況下，作為增值稅納稅人繳納的稅率為6%，其他稅費(fèi)基本持平。整體稅費(fèi)結(jié)構(gòu)并沒(méi)有較大的調(diào)整。在應(yīng)稅項(xiàng)目上，傳統(tǒng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入依然在稅務(wù)免除項(xiàng)目之內(nèi)，免除的增值稅務(wù)，需要到國(guó)稅局進(jìn)行免稅備案。當(dāng)然除卻政策范圍內(nèi)的免稅項(xiàng)目，公立醫(yī)院仍需要交納除卻醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)范圍外的收入增值稅，包括房屋租賃、科研項(xiàng)目創(chuàng)收，培訓(xùn)收入等。

2“營(yíng)改增”政策下的稅負(fù)調(diào)整現(xiàn)狀

摘要：依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理及合理的稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅務(wù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)以及“放管服”改革的深化，企業(yè)稅務(wù)管理也面臨著新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。如何進(jìn)行稅務(wù)管理，以爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，成了實(shí)務(wù)界面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。本文從管理層的重視程度、內(nèi)部稅務(wù)管理制度、人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、信息化水平等方面分析了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題并相應(yīng)提出了優(yōu)化稅務(wù)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策

依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了有效地降低企業(yè)稅負(fù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)積極進(jìn)行稅務(wù)管理以及合理地進(jìn)行稅收籌劃。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技水平的不斷提升，尤其是“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)，以及“放管服”改革的深化，企業(yè)享受的稅收服務(wù)越來(lái)越好，同時(shí)稅收征管也越來(lái)越嚴(yán)。在新的時(shí)代背景下，企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)管理，以爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)行成本成了實(shí)務(wù)界面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。

一、稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終目的是要實(shí)現(xiàn)利益最大化，而稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要性成本支出，企業(yè)通過(guò)有效手段進(jìn)行稅務(wù)管理，則能降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及稅收成本。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)眾多，其中面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也在加大，再加上稅制改革的不斷深化以及稅收征管手段的強(qiáng)化，給稅務(wù)管理工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也暴露了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題。［1］

（一）管理層對(duì)稅務(wù)管理工作重視程度不夠

目前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管理論和實(shí)踐提出了新的要求，本文試圖將工商企業(yè)無(wú)縫化管理的理念和方法導(dǎo)入稅務(wù)機(jī)關(guān)具體稅收管理實(shí)踐中，探討稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)縫化管理模式的構(gòu)建，并提出了加快實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接的一系列途徑。

一、無(wú)縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無(wú)縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國(guó)著名咨詢顧問(wèn)拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無(wú)界限組織”的基礎(chǔ)上提出的概念，是指可以用流動(dòng)的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語(yǔ)來(lái)形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤(pán)的、聯(lián)合的方式來(lái)組織工作。與之相對(duì)應(yīng)的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門(mén)之間的隔離，部門(mén)和職員的隔離，機(jī)構(gòu)和顧客的隔離等。無(wú)縫化管理是源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一種先進(jìn)的管理方法，其基本原理來(lái)自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學(xué)科。它是職能分工與協(xié)作對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的關(guān)鍵一步。

無(wú)縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門(mén)與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無(wú)縫化管理的最終目標(biāo)是要達(dá)到管理制度化、操作規(guī)范化、運(yùn)行流程化、細(xì)節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準(zhǔn)確性、反饋及時(shí)性、規(guī)程實(shí)用性。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理的必要性

面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和更高的稅收征管要求，稅收管理實(shí)踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學(xué)理念指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理，將工商企業(yè)管理科學(xué)與稅務(wù)機(jī)關(guān)公共部門(mén)管理學(xué)相融合，依據(jù)無(wú)縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細(xì)致、深入，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，不放過(guò)管理過(guò)程中的每一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對(duì)性的措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學(xué)系統(tǒng)無(wú)縫化管理模式。