商業銀行會計監管的要素

主體。商業銀行會計監管主體是指行使對商業銀行進行會計監管這一職能的機構或人員。我國目前主要有銀監會、中國人民銀行、財政部門、審計機關、銀行業協會、會計師事務所、商業銀行內部會計控制等機構、組織及各自的監管人員。根據監管主體的不同，商業銀行會計監管可分為政府監管、內部監管和社會監管三個層次。其中以銀監會為代表的政府監管是主體和核心，以內部會計控制和內部會計監控來實現的內部會計監管是基礎，以民間審計和銀行業自律為主的社會監管是重要補充和環境保障。它們共同構成了商業銀行會計監管體系，是一有機的整體。

客體（對象）。傳統的觀念認為包括商業銀行會計監管在內的會計監管的客體是被監管單位的會計信息，具體又表現為各種會計憑證、會計賬薄、會計報告等資料和信息。但這一觀點并不全面。商業銀行會計監管的客體還應包括被監管銀行的經濟活動、會計活動、會計工作、會計人員、單位負責人，甚至還有會計監管者本身。

制度。所謂商業銀行會計監管制度就是指對商業銀行實行會計監管的準則、內容、方法、程序、工具等的總稱，它是商業銀行會計監管主體和會計監管客體中介，前者需借助這一中介實施對后者的監管。

由此看來，以上三個要素有機地組成了商業銀行會計監管這一整體，缺一不可，相互影響，相互制約。

商業銀行會計監管的內容

一、會計管理薄弱環節可能誘發的銀行風險

雖然近年來銀行會計工作在強化基礎建設、完善內控制度、加強內部管理等取得了很大的進步，但是隨著銀行以及會計制度改革的深入發展，許多新問題、新情況向會計工作提出了新的挑戰。銀行會計還存在一些薄弱之處，主要表現在

內部管理不夠嚴格，財務支出行為不規范，會計監督松散，會計人員素質不到位等方面，這些薄弱環節不僅影響到銀行會計職能作用的發揮，而且還有可能誘發以下銀行風險。

（一）會計管理風險

銀行會計內部控制制度不嚴格，人員與崗位不吻合，就易導致銀行會計管理風險。會計管理風險主要表現在：第一，會計管理的各項規章制度不健全而引發的銀行風險；第二，制定了制度，但是制度落實不到位產生的銀行風險。例如，部分會計部門或人員違反會計賬務處理的授權分責原則，越權處理會計賬務；違反會計賬務處理的規范化原則，不嚴格執行會計操作程序；違反賬務處理監督制約原則，對聯行“印、押、證”三分管制度堅持不嚴；違反保密原則，對會計工具和數據管理不嚴，密押、印章、重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務核對原則，重賬務核算，輕賬務核對等等，這些都極易誘發銀行風險的產生。

（二）會計核算風險

第一條為加強××銀行會計檔案管理工作，使會計檔案更好的為××銀行各項工作服務，根據財政部、國家檔案局制發的《會計檔案管理辦法》，結合我行業務發展的實際情況，特制定本辦法。

第二條××銀行會計檔案，是指各級××銀行在財務、會計業務活動中形成的，具有查考利用價值的會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業材料，是記錄和反映××銀行各項經濟業務活動的重要史料和原始憑證。

第三條××銀行會計檔案包括業務會計、儲蓄會計、外匯會計和經費會計四種檔案材料，統稱××銀行會計檔案。

第四條各級××銀行會計檔案工作，由本級行檔案部門統一管理，并接受上級行和本地區檔案行政管理部門以及有關業務部門的指導、監督和檢查。

第五條各級行在各種會計業務活動中形成的會計憑證、帳簿、報表等會計核算專業材料，均屬歸檔之列。有關財務計劃、財務預決算管理和會計制度辦法以及財會工作方面的請示、報告、批復等文件材料，列入文書檔案管理的范圍。

第六條保管期限

并且該筆款項的支票也要由會計主管簽字后，其中一些數額比較大的款項的支取（一般是大于或等于5萬元）要登記大額款項登記表。方可支取。一天之際在于晨，會計部門也是如此。負責記賬的會計每天早上的工作就是對昨天的賬務進行核對，如打印工前準備，科目日結單，日總賬表，對昨日發生的所有業務的記賬憑證進行平衡檢查等，一一對應。然后才開始一天的日常業務，主要有支票，電匯等。中午之前，有票據交換提入，根據交換軋差單編制特種轉賬借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，加蓋收妥抵用章，交予復核員錄入計算機交換系統。本日業務結束后，進行日終處理，打印本日發生業務的所有相關憑證，對帳；打印流水軋差，檢查今日的賬務的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。這樣一天的會計工作也就告一段落了

從客觀上對自己在學校里所學的知識有了感性的認識，經過在銀行學校的2個月的實踐。使自己更加充分地理解了理論與實際的關系。這次實習所涉及的內容，先在學校學習銀行會計業務，后來又去銀行學校學習銀行的儲蓄業務、信用卡業務、貸款業務、中間業務等也有銀行技練包括點鈔、五筆打字、銀行帳表的填制（存款單、取款單、銀行本票、銀行支票、銀行會計報表等）

記賬、復核與出納。這里所講的票據業務主要是指支票，會計業務對公業務的會計部門的核算（主要指票據業務）主要分為三個步驟。包括轉帳支票與現金支票兩種。對于辦理現金支票業務，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預留印鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的大寫金額到元為整，分則不能在記整。對于現金支票，會計記賬員審核無誤后記賬，然后傳遞給會計復核員，會計復核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現金付訖章，收款人就可出納處領取現金（出納與收款人口頭對帳后）

處理上是由會計記賬員審核記賬，銀行轉帳支票的審核內容同現金支票相同。會計復核員復核。這里需要說明的一個入賬時間的問題。現金支票以及付款行為本行的轉帳支票（如與儲蓄所的內部往來，收付雙方都是本行開戶單位的都是要直接入賬的而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉帳支票，經過票據交換后才能入賬，由于縣級支行未在當地人民銀行開戶，會計賬上就反映在存放系統內款項科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用存放中央銀行款項科目。而我學校里學習中比較了解的后者。還有一些科目如內部往來，指會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業發工資；存放系統內款項，指有隸屬關系的下級行存放于上級行的清算備付金、調撥資金、存款準備金等。而我熟知的存放中央銀行款項，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計科目。

我國商業銀行儲蓄業務儲蓄部門目前實行的都是柜員負責制，就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業務，即開戶，存取現金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業務部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜員單獨進行賬務處理，記賬。但是每個柜員所制的單據都要交予相關行內負責人先審核，然后再傳遞到上級行事后稽核。

信用卡業務信用卡按是否具有消費信貸（透支）功能分為信用卡與借記卡。信用卡又按持卡人是否向發卡銀行交納準備金分為貸記卡和準貸記卡。貸記卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預先交納準備金就可在這個額度內進行消費，銀行每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復利計。而準貸計卡則是交納一定的準備金，然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借記卡是沒有透支功能的，但可以進行轉賬結算，存取，消費的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。

尊敬的領導，各位同事：

大家好！首先感謝行領導給我參加這次演講的機會，我感到非常的榮幸！

我叫，來自郵政銀行分行，崗位是銀行會計，今天我以“立足崗位修操守，愛崗敬業創佳績”為題，來展現郵儲員工的風貌與風采。

我的工作主要是從事會計核算、銀行網點前臺業務管理、跨行往來差錯處理、年終決算、重要空白憑證收發等，在工作中嚴格按照《銀行從業人員職業操守》和《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》的有關規定，忠于職守，自覺遵守法律法規，行業自律規范各種規章制度，自覺維護我行的形象和聲譽。

銀行會計結算管理工作雖然繁瑣和辛苦，在工作中我以恪守誠信、合規、盡職的職業價值理念。認真做好幕后工作，雖沒有輝煌的業績，但默默地為銀行業務發展做支撐服務，也覺得很值得。樹立會計人員的重要工作就是風險防控的理念，研究要從風險控制的角度落實會計工作，確保資金安全；要將會計工作從被動對應型向主動管理型轉變，提高會計的管理水平。近年來，我行新業務開辦速度較快，與之相適應的內控制度需要時間逐步完善，風險防控壓力大，職業道德建設顯得尤為重要。通過組織會計人員學習《銀行業從業人員職業操守》，提倡高標準的銀行職業道德行業規范，弘揚誠信、合規、盡職等職業價值理念，提高銀行業從業人員整體素質和職業道德水準。通過職業操守、法制教育的學習，形成會計人員愛崗敬業、忠于職守，對本職工作有高度責任心；格守誠實信用，以高標準職業道德規范行事，品行正直，實事求是；專業勝任，具備會計崗位所需的專業知識、資格與能力；勤勉盡職，工作勤勉謹慎，切實履行崗位職責，維護郵儲銀行信譽；忠于職守，遵守法律法規、行業規范、各項規章制度；團結合作，樹立理解、信任、合作的團隊精神，共同創造，共同進步，分享專業知識和工作經驗；廉潔自律，提高思想覺悟，強化自警自醒意識，維護銀行利益。

此時，我突然想記了雷鋒同志的日記本上也曾經寫過這樣富有感情與風險精神的詩句，他表達了作為一個共產主義戰士對于自身價值與奉獻的追求。今天，在我們這樣一個和平年代，在我們這樣一個經濟日益發展、人民生活安定的時代里，我對于我們銀行工作者的職業及職業操守有了新的認識與詮釋，那就是愛崗敬業，在自己的工作崗位上兢兢業業，那就是做到了奉獻，那就是認真履行了我們的職業操守。

大家好！首先我要感謝行領導給我這樣一個鍛煉的機會,不論這次成功與否，我都將獲益非淺，對我今后做好本職有很大幫助。我之所以競聘支行會計經理，是因為我相信自己已經具備擔任這項職務的基本條件。我從94年大學畢業后，一直從事銀行會計工作，一步步從基層做起，儲蓄、出納、會計、交換、聯行直到會計主管，積累了豐富的會計工作經驗和會計管理知識，熟悉各種相關的法律、制度、規定。在工作中始終嚴格自律，兢兢業業。在我行工作的一年多時間里，經過不斷的培訓和學習，已經熟悉和掌握了我行的各項會計規章制度，能夠熟練使用會計操作系統辦理各類業務，參加完成了以下工作：營業部籌建，本、匯票業務及電子聯行系統的申辦與開通運行，帳戶管理系統的建立，年終結算，新系統上線等。在做好本職工作的同時，協助領導對營業部的會計工作進行了組織和協調。這些都為我今后做好會計經理的工作打好了基礎。如果行領導任命我為支行的會計經理，我將充分運用我的會計工作經驗和會計管理知識，組織、協調和輔導柜員做好支行的會計工作，在工作中堅持原則、誠實正直、廉潔奉公，防范和控制好業務中的各類風險，做好營銷服務工作，協助行領導和外勤人員進行業務開拓工作，爭取早日使支行成為我行發展的重要支柱。下面我簡單介紹一下我對支行會計經理工作的一些設想。

一、建章建制、科學管理不管是規章、制度的執行和業務的操作，還是服務質量的提高，都有離不開人，離不開人的主觀能動性。如果我是支行的會計經理，我首先要做的是從內部管理工作入手，制定切實可行的崗位責任制，確定每個柜員的工作任務和崗位職責，做好崗位責任制的細分與量化。細分就是把每項工作進行最大限度地拆解，每個步驟都要有固定經辦人員，并形成固定工作模式，對每個柜員負責的工作部分，以簽定責任書的形式作出明確規定，不許越權操作，越級辦理業務，發揮相互監督機制的作用，以嚴格的內部控制防范風險的發生。量化就是工作成績數量化，建立工作積分考核制，工作做得好、表現突出的人員獎勵工作積分，不能完成工作任務甚至出現差錯的人員要扣分，以積分的多少體現每個人工作質量的好壞。隨時公布積分情況，做到公平、公正、公開。定期按積分情況進行考核，實現良性競爭，調動起人員的工作積極性。其次要做好人員的培訓和學習工作。主要采取兩種學習方式，基礎會計制度和技能的學習以自學為主，重要會計制度和新業務的學習以集中培訓為主，定期對學習情況進行考核，考核成績會影響工作積分，努力創造良好的學習風氣。采取輪崗等方式，為柜員學習綜合業務知識創造條件，從而提高柜臺人員的整體素質，為做好工作打好人員基礎。最后要注意在工作中一定要按制度辦事，杜絕違規操作業務，利用支行會計工作從零開始的有利條件，按規范做好帳務組織和帳務處理，從開業之初就搭建好高新支行會計工作的良好框架，為支行會計工作的達標創優創造有利條件。

二、會計核算與營銷并重如果說做好會計管理是會計經理的責任，那積極營銷就是會計經理的義務。新時期下的會計工作與以往的舊模式相比已發生了質的變化。行長在2002年財務會計工作會議上提出了會計人員客戶經理化，指出這比專業客戶經理具有不同比擬的優勢，身為會計經理必須率先認識到這一點，要高度重視營銷工作。該區是重慶一個新的經濟增長點，吸引投資能力強，區內企業科技含量高，發展前景好，各家銀行都在該區設立了支行一級的機構，支行在成立之初，就同時面臨極好的發展機會和激烈的市場競爭，這對會計經理而言，就意味著要采取各種措施，提高服務質量，為客戶提供比其它銀行更加優質和更具特色的服務。我擬從以下幾方面入手：

第一、在宣傳上，我認為要組織好柜臺宣傳工作，使柜臺成為我行對外宣傳的橋頭堡，在宣傳中要有針對性，如針對該區企業科技含量高的特點，大力宣傳網上銀行，積極推薦客戶使用網上銀行辦理業務。為增強宣傳效果，爭取在營業廳設置網上銀行宣傳臺，安裝一臺電腦模擬網上銀行操作，使客戶在辦理柜臺業務時，能夠親身體驗我行網上銀行方便快捷的優勢，同時這個布置也有利于樹立我行高科技銀行的品牌形象。另外宣傳工作要走出柜臺。該區的電腦城經常舉辦一些大型活動，要結合這些活動，組織現場開卡，現場辦理網上銀行等，相信一定會取得良好的效果。

第二、在日常服務方面，要嚴格按規范化服務和限時服務的標準進行考核，提高服務效率，在一般情況下每個柜臺前等待辦理業務的客戶不能超過兩名。每個柜員在工作中都要做到微笑服務，熱情服務，不能僅僅滿足做一個辦理業務的機器，而要變被動服務為主動服務，努力為客戶排憂解難，為不同客戶提供個性化服務。支行會計柜臺的服務宗旨是后臺為前臺服務，所有人為客戶服務，力爭在客戶心目中樹立我行精品銀行的形象。

第三、支持和鼓勵會計人員走出柜臺找客戶，挖掘所有潛在的客戶資源，對吸存工作做得好的人員予以獎勵，增加工作積分，做到全員面向市場。

各位同事的配合下，大家好！各級行的高度重視、正確領導和大力支持下。一年來，能緊緊圍繞省行24項履職要求，著重在業務經營、窗口建設、基礎管理和財務核算上下功夫，團結和帶領全體同仁恪盡職守、努力工作，圓滿完成了全年各項工作任務。現將一年來本人的主要履職情況向大家匯報如下：

一、認真貫徹落實會計基礎管理會議精神狠抓會計內控建設

作為副行長兼會計主管，我的壓力很大。為從根本上解決困擾我行的基礎管理較差，內部控制力弱的的問題，我行于年初召開了高規格的會計基礎管理工作會議。認真查找了我行會計基礎管理方面存在的問題，深入分析了問題存在的原因，提出、制定了提高我行會計內控管理水平的具體措施。作為會計出納部的負責人，我把貫徹落實會計基礎管理工作會議精神作為首要任務和履職工作的切入點，并從以下幾個方面開展了工作：

1、以抓《中國農業發展銀行會計內控管理盡職指引》和在年初會計基礎管理工作會議上簽訂的責任書的落實為契機，把各部室的負責人、臨柜柜員、內勤主任、監管員以及辦公室等相關職能部門納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，內控管理層次得到顯著提升。

2、堅持按月組織開展監管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。盡管面臨各種各樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每月對營業部進行一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。

從已經結束前十個月的檢查監管情況來看，累計查出問題37個次，絕大部分問題得到整改或改善，處理或建議處理責任人2人次，其中扣發考核性工資4人次，扣款金額400元。我始終把實質重于形式作為監管的重要原則，通過持續、認真細致的監管，我行的會計內控管理水平有了明顯的進步。

銀行會計對象

目前，我國銀行會計分為中央銀行會計和專業銀行會計兩部分。中國人民銀行是國家銀行，行使中央銀行的職能，從性質上看，它是國家管理金融的機關，但仍然具有銀行的特性，其任務是為政府和各專業銀行服務，和辦理一些中央銀行業務引起的資金運動增減變化及其結果，是銀行會計核算、反映和監督的內容，構成中央銀行會計對象。各專業銀行是經營貨幣信用業務的經濟實體，面向社會辦理存款、貸款、結算等銀行業務，這些銀行業務的發生引起了各專業銀行的資金運動，一方面表現為資金來源和資金運用的增減變化。另一方面表現為銀行資金的耗費和回收以及財務成果的形成，這些都是各專業銀行會計所要核算和監督的內容，構成專業銀行會計的對象。

銀行會計核算方法

會計核算方法是對會計對象及時、連續系統的進行反映，核算和監督所應用的方法，是完成會計任務的重要手段。銀行會計核算方法主要包括：會計科目，記賬方法，會計憑證，賬務組織和會計報表等內容。

（一）銀行會計科目1、按資金性質分類。銀行會計科目按資金性質分為四類：（1）資產類科目，反映銀行的資產（包括財產和債權）及銀行的資金運用等，其余額在借方。（2）負債類科目，反映銀行的負債（包括債務和權益）及銀行的資金來源等，其余額在貸方。（3）資產負債共同類科目，反映銀行的債權或債務，及往來科目，其余額在借方表示債權，余額在貸方表示債務。（4）損益類科目，反映銀行的財務收入、支出、費用、利潤與虧損等，其余額在借方表示損失，余額在貸方表示收益。2、按內容分類。由于人民銀行與專業銀行的分工及業務所反映的經濟情況不同，各行獨立設置相應的會計科目，按內容劃分，人民銀行會計科目有：各種存款，各項貸款，金融機構往來，聯行往來，專業銀行繳存款，內部資金往來，基金及貨幣資金，其他資金，損益等科目。工商銀行會計科目有：工業存貸款，商業存貸款，儲蓄存款及消費性貸款，其他業務，聯行往來，金融機構往來，人民銀行業務，農業存貸款，對外業務存貸款，基金及其他資金負債。其他專業銀行會計科目的分類也大體相同。

（二）記賬方法目前，我國銀行系統的復式記賬法有兩種，中國銀行、交通銀行，中信實業銀行等采用借貸記賬法，人民銀行，工商銀行，農業銀行，建設銀行采用資金收付記賬法。

摘要:隨著我國農村改革進程的不斷推進，農村商業銀行逐漸成為人們生活的主要部分，由此引申出來的商業銀行會計工作也逐漸成為人們關注的重點。本文只在針對農村商業銀行會計風險形成與防范展開論述，就銀行會計的風險與防范進行了詳細的解說，為農村商業銀行的發展提供了參考，奠定了農村商業銀行會計的發展模式。

關鍵詞:農村商業銀行;會計風險;形成;防范

隨著農村改革進程的發展，農村商業銀行的發展逐漸成為越來越多人關注的重點，但由于農村商業銀行發展較緩慢，使得它的會計風險較大，因此針對農村商業銀行的風險形成與防范，還需要有很嚴密的規定，才能讓農村商業銀行有更好的發展。

一、農村商業銀行會計風險形成與防范的重要性

由于農村商業銀行起步較晚，基礎還不牢靠，在現階段對其會計風險的形成與防范，是接下來農村進一步改革的重要基礎，是確保農民能夠真正站起來，實現人民當家作主的重要手段。我國是一個農業大國，有將近七成的人是農民出身，如何保證農民的切身利益，使農民生活得到更明確、更顯著的提高，是當代領導人不斷追求的目標。農村商業銀行會計風險形成與防范，將農民的生活質量提高到一個新的水平，使農民擺脫了以前掙了錢卻不知道如何花的困境。隨著社會的不斷進步與發展，農民的理財觀念也發生了很大的變化，通過農村商業銀行，讓農民把資金統一管理，一方面能更好地促進他們對自己所掙資產的掌控，另一方面也能更好地教會他們理財的手段。都說錢是掙來的而不是省下來的，只有讓農民形成一個良好的理財觀念，才能幫助他們把自己的每一分錢都用在刀刃上，做到物盡其用。

二、農村商業銀行會計風險的形成原因

摘　要：金融是現代經濟的核心，而銀行作為金融的載體，其信息披露問題是重中之重。銀行會計信息的質量將直接影響銀行的公眾形象，產生一系列的后果。站在國家的層面，如果銀行會計信息質量存在問題，則銀行的經營管理等決策的制定也勢必存在問題，導致銀行經營導向和國家金融決策的失誤，制約銀行業的發展及金融改革的進程。本文將簡述我國銀行會計信息質量存在的問題，探究銀行會計信息質量存在問題的原因，提出提高我國銀行會計信息質量的對策。

關鍵詞：銀行；會計信息；質量

一、我國銀行會計信息質量存在的問題

（一）會計信息披露不充分

會計信息指的是通過對會計相關數據的處理獲取相關信息，為管理者與其他利益相關者使用，會計信息是對會計主體財務狀況與經營成果揭露的重要因素。會計信息的產生是以會計單位為主體，其載體則是財務報告，而信息的接受與使用者則屬于利益相關者。銀行會計信息披露則指的是根據相關法律規定，向債權債務人、投資人及相關監管部門等利益相關者及時提供準確、完整的自身經營狀況的主要信息。與一般企業相比，銀行性質非常特殊，其對會計信息披露強調安全性、效益性及流動性。銀行會計信息披露能有效規范銀行的市場行為，提高銀行的透明度，進而使市場經濟運行機制得到進一步完善。因此，加強銀行會計信息披露意義重大，其實現能對投資利益進行有效保護，且也是推動銀行自身發展的重要途徑，也是加強銀行業監管的重要手段。然而，目前我國銀行會計信息披露并不充分，嚴重影響銀行會計信息質量。具體表現為以下幾個方面。首先，資產與負債結構信息披露缺失。作為影響利益相關者判斷信用風險、流動性風險及市場風險的重要因素，資產與負債結構一旦存在不匹配的情況，就會導致經濟體中資金供需形成“期限錯配”與“資源錯配”。其次，會計信息披露的充分性還要強調定性與定量分析的結合。在某些定量指標中，銀行并沒有進行信息披露。再者，我國銀行會計披露充分性不足還體現在表外業務信息披露不足這一方面。隨著金融朝著市場化、證券化的方向發展，金融工具的應用與創新不斷深入，商業銀行涉及到表外業務越來越多，其信息披露的關注度越來越高，利益相關者為了解銀行的財務狀況、經營情況及現金流量造成的影響，就必須通過銀行披露的相關信息來實現。然而，就銀行會計信息披露而言，這一問題并沒有得到解決。

（二）會計信息失真