自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營活動(dòng)的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)（平均每2人應(yīng)配備1臺(tái)），接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

一、我國新一輪稅制改革中制度變遷成本分析

（一）稅制變遷對(duì)制度安排的路徑依賴成本

新一輪稅制改革制度安排的路徑依賴在一般意義上表現(xiàn)為制度變遷過程中的成本，更深層次的表現(xiàn)為在制度變遷中因解決各種不同利益集團(tuán)的利益沖突而付出的代價(jià)，也可表述為摩擦成本。

1.潛在納稅人利益集團(tuán)的利益。我國新一輪稅制改革的基本特征為：在確保國家財(cái)政收入穩(wěn)定的前提下，在年度和稅種之間統(tǒng)籌安排增稅和減稅的改革措施，實(shí)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革。其一，這種增稅和減稅相結(jié)合的結(jié)構(gòu)性稅制改革，使一部分納稅人因稅負(fù)降低而取得利益，另一部分納稅人則利益受損。比如目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，提高了個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額，這會(huì)使相應(yīng)的納稅人得到利益；未來可能開征的物業(yè)稅，將會(huì)增加一部分納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；其二，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并后，內(nèi)資企業(yè)因所得稅稅率降低而整體稅負(fù)下降，外資企業(yè)卻因部分稅收優(yōu)惠被取消而獲利減少，產(chǎn)生心理失衡，因而可能減少在我國的投資。

2中央政府和地方政府的利益。新一輪稅制改革帶來的中央和地方政府的利益問題表現(xiàn)為：其一，結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革使稅收收入在一定期間相對(duì)下降可能會(huì)給中央財(cái)政和地方財(cái)政帶來壓力，這種壓力在中央和地方之間如何化解，比如增值稅的轉(zhuǎn)型改革，將會(huì)形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一輪稅制改革將在中央和地方之間進(jìn)行稅種的重新劃分，致使地方政府和中央政府之間形成利益博弈局面。

3.多種利益集團(tuán)的利益。在稅制改革過程中，除了涉及上述利益集團(tuán)的利益外，還會(huì)出現(xiàn)多種利益集團(tuán)共同博弈的問題。以我國開征燃油稅為例，作為“費(fèi)改稅”的改革措施，政府早就提出了改革設(shè)想，并制定了改革的方案。但時(shí)至今日燃油稅仍未開征，除了近年來油價(jià)上漲的原因外，重要的原因在于與該項(xiàng)改革有關(guān)的原有利益主體不愿放棄既得利益。在利益均衡沒有打破的狀況下，博弈的結(jié)果只能表現(xiàn)為路徑依賴（二）完善稅收征管環(huán)境及提高稅收征管能力的成本

【關(guān)鍵詞】偷稅罪，立法

【正文】

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，偷稅犯罪日益猖獗，這不僅嚴(yán)重地破壞了稅收征管秩序，而且給國家造成了大量的稅款流失。然而我國刑法對(duì)偷稅罪的立法規(guī)定卻存在嚴(yán)重的缺陷，給司法實(shí)踐帶來諸多難題，造成對(duì)偷稅犯罪分子的打擊不力，在客觀上縱容了偷稅行為的存在和發(fā)生。以下，筆者就此問題簡略闡述自己的觀點(diǎn)：

一、應(yīng)采取列舉加概括方式規(guī)定偷稅行為方式

我國刑法第二百零一條對(duì)偷稅罪的行為手段采用了完全式列舉方式。筆者認(rèn)為，完全式列舉雖然具有“明示其一，排除其它”的功能，這于貫徹罪刑法定原則有著積極意義。但其也具有很大的缺陷，尤其是用于經(jīng)濟(jì)犯罪的立法。對(duì)于偷稅罪，應(yīng)采取非完全列舉規(guī)定。這是因?yàn)椋?/p>

（1）完全列舉雖一目了然，便于遵守執(zhí)行，但容易產(chǎn)生疏漏，使法律法規(guī)不能適應(yīng)紛繁復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)。不完全列舉則能防止掛一漏萬，保證了法律法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)性、周密性。完全式列舉的立法方式?jīng)]能詳盡地列舉偷稅的全部行為方式，使出自相同的犯罪目的，實(shí)施了表現(xiàn)形式不相同但性質(zhì)相同的偷稅行為，并都發(fā)生了稅款流失的后果，卻由于立法技術(shù)的緣故使偷稅行為受到不同性質(zhì)的處罰。

我局將嚴(yán)格按照縣委縣政府和市局工作部署，立足實(shí)際，全力以赴抓好工作的落實(shí),確保圓滿完成“十三五”各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。重點(diǎn)就是要加大六方面工作力度。

（一）堅(jiān)持總量與質(zhì)量并重，強(qiáng)力組織收入，在發(fā)揮職能作用、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)上有更大作為

新常態(tài)下，收入增速雖然放緩，但是增長更趨平衡、預(yù)期更加穩(wěn)定，不管形勢(shì)多么復(fù)雜，不管困難有多大，我們都將堅(jiān)定信心、竭盡所能，堅(jiān)決完成縣委縣政府下達(dá)的收入目標(biāo)。突出收入質(zhì)量。堅(jiān)持組織收入原則，一手抓增量，一手抓質(zhì)量，堅(jiān)持把依法征稅作為組織收入工作底線，應(yīng)收盡收，不收過頭稅。加強(qiáng)預(yù)測監(jiān)控。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)要強(qiáng)化管控，按月對(duì)其產(chǎn)銷指標(biāo)、稅負(fù)指標(biāo)、發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析評(píng)估，確保按進(jìn)度均衡入庫，掌握收入主動(dòng)權(quán)。

（二）堅(jiān)持服務(wù)大局與規(guī)范執(zhí)法并重，強(qiáng)化依法治稅，在落實(shí)稅收政策、實(shí)現(xiàn)法治公平上有更大作為

十八屆四中全會(huì)作出了依法治國的決定，開啟了法治中國新常態(tài)，國稅部門作為重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，更應(yīng)牢牢把握依法行政的生命線，提升站位、把握大勢(shì)、聚焦法治、規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范行政行為。規(guī)范決策程序，制定議事規(guī)則，完善黨組會(huì)議、局長辦公會(huì)議、局務(wù)會(huì)議制度，完善集體決議程序和工作事前審批制度。規(guī)范自由裁量權(quán)，建立評(píng)估稽查案例指導(dǎo)制度，按季舉行案例講評(píng)。強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任。建立執(zhí)法監(jiān)控同步差錯(cuò)預(yù)警制度，加強(qiáng)前期防控和糾錯(cuò)。認(rèn)真落實(shí)重大稅務(wù)案件審理辦法，推行稅收個(gè)案批復(fù)、重大行政許可和重大行政強(qiáng)制的法制審核制度，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督制約。

（三）堅(jiān)持專業(yè)化與信息化并重，深化征管改革，在完善基礎(chǔ)建設(shè)、提高征管質(zhì)效上有更大作為

一、向管理脫節(jié)開刀

稅收征管專業(yè)化是一種較高層次的征管形式，也是解決現(xiàn)階段稅收征管中諸多弊端的有效途徑。新的管理體制在湘鄉(xiāng)市國稅系統(tǒng)運(yùn)行以來的效果例證了這一點(diǎn)，但實(shí)施中卻暴露出了一些矛盾，比較集中地反映在：一是盡管征管專業(yè)化嚴(yán)格按稅收征管業(yè)務(wù)流程的規(guī)范進(jìn)行分工和管理，但由于理解上的準(zhǔn)確性不夠，以及對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)密性的遵循維護(hù)不夠，削弱了管理的統(tǒng)一性，理論上的操作變得模糊；二是雖然專業(yè)化管理減少了職能的重復(fù)設(shè)置，但由于缺少一個(gè)與之相匹配的相互制約和更加透明的崗位責(zé)任制，出現(xiàn)了職責(zé)雖清，履行卻不到位的反常現(xiàn)象；三是服務(wù)功能不強(qiáng)影響了稅收專業(yè)化征管的效能發(fā)揮。這些矛盾體現(xiàn)在工作中，則使機(jī)關(guān)某些職能科室成為了忙于協(xié)調(diào)職能關(guān)系，忙于多頭理順工作秩序的機(jī)構(gòu)，不僅有悖于專業(yè)化改革的初衷，反過來又出現(xiàn)了互相推諉、有事不理、效率不高的現(xiàn)象。究其原因，主要還是人為的主觀因素所造成的，歸根到底在于職責(zé)未有效理清，造成管理脫節(jié)。

基于此，湘鄉(xiāng)市國稅局相繼推出了《全員責(zé)任追究計(jì)分辦法》和《業(yè)績聯(lián)酬實(shí)施辦法》等一系列措施，其目的就是要在全局系統(tǒng)內(nèi)徹底根治在稅務(wù)機(jī)關(guān)中由來已久的"干好干壞一個(gè)樣""干多干少一個(gè)樣"的弊端，從而真正促進(jìn)稅務(wù)干部轉(zhuǎn)變思想觀念，打破"平均主義"，增強(qiáng)責(zé)任心和緊迫感，促進(jìn)專業(yè)化管理和規(guī)范化管理。

二、傾力打造"新崗責(zé)體系"

湘鄉(xiāng)市國稅局在實(shí)踐中，按照新的要求，調(diào)整稅收管理的著力點(diǎn)，其意圖很明顯，即最終是為了解決"疏于管理與淡化責(zé)任"的"痼疾"。在此過程中，湘鄉(xiāng)市國稅局創(chuàng)造性地提出了"工作職能責(zé)任化，業(yè)績考核利益化、稅收管理規(guī)范化"為基本特征的新型崗責(zé)體系的模式。

工作職能責(zé)任化。就是推出《全員責(zé)任追究記分辦法》，本辦法由全員共同責(zé)任追究考核規(guī)定，科室的正副職責(zé)任追究考核規(guī)定，專業(yè)局及稅務(wù)所正副職、機(jī)關(guān)工作人員、征收、管理、稽查人員責(zé)任追究考核規(guī)定及責(zé)任追究獎(jiǎng)懲規(guī)定、責(zé)任追究執(zhí)行和附則等組成，納入責(zé)任追究的內(nèi)容以稅收管理環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位責(zé)任為基礎(chǔ)，涉及到勞動(dòng)紀(jì)律規(guī)定、政策執(zhí)行情況、崗位職責(zé)履行及臨時(shí)性工作任務(wù)等稅收工作的方方面面，該辦法經(jīng)自上而下、自下而上多次討論修改醞釀后在全局系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施。

近年來，各地國稅機(jī)關(guān)深入推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理，注重強(qiáng)化稅負(fù)考核，不斷提升稅收征管效能，各項(xiàng)征管質(zhì)量指標(biāo)都有了明顯提高。但是，仍有個(gè)別責(zé)任區(qū)、個(gè)別行業(yè)零、負(fù)申報(bào)比例超過考核標(biāo)準(zhǔn)。筆者為此進(jìn)行了專題的調(diào)研和分析。

一、某責(zé)任區(qū)稅負(fù)分段情況

（1）零、負(fù)申報(bào)面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過6.14個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)超過2.86個(gè)百分點(diǎn)。

（2）高稅負(fù)申報(bào)面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)差4.29個(gè)百分點(diǎn)。

二、零、負(fù)申報(bào)成因分析

由于增值稅采用的是購進(jìn)扣稅法，實(shí)行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負(fù)申報(bào)的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負(fù)申報(bào)既有企業(yè)正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過種種手段進(jìn)行偷逃稅。

【論文關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估稅收管理科學(xué)化精細(xì)化

【論文摘要】納稅評(píng)估是現(xiàn)代稅收征管的一項(xiàng)重要舉措，它對(duì)于加強(qiáng)稅收管理、提高征度質(zhì)量、增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化管理具有十分重要的作用。我國目前的納稅評(píng)估從機(jī)構(gòu)的質(zhì)量、指標(biāo)的采用等方面還存在不足，需針對(duì)不足之處采取相應(yīng)措施以提高納稅評(píng)估的質(zhì)量。

納稅評(píng)估工作是國家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，它是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評(píng)估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

一、開展納稅評(píng)估的必要性及其作用

(一)開展納稅評(píng)估的必要性

1、開展納稅評(píng)估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱；三是社會(huì)各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估，則能很好地滿足這一要求。

內(nèi)容摘要：近年來，我國社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，但在現(xiàn)行繳費(fèi)方式的實(shí)踐中仍存在諸多問題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會(huì)保障稅以取代現(xiàn)有的籌資模式。本文在分析開征社會(huì)保障稅必然性的基礎(chǔ)上，初步探討我國開征社會(huì)保障稅的基本設(shè)想。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障籌資方式,社會(huì)保險(xiǎn)稅,構(gòu)成要素,相關(guān)問題研究

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)保障作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經(jīng)刻不容緩。當(dāng)前，我國社會(huì)保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會(huì)化程度低，導(dǎo)致社會(huì)保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，而開征社會(huì)保障稅無疑是完善我國社會(huì)保障制度的必然選擇。

開征社會(huì)保障稅的必然性分析

通常發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障稅都由多個(gè)稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對(duì)不同的社會(huì)保障項(xiàng)目設(shè)立。因此，發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障稅是獨(dú)立的一個(gè)稅類。其主要特點(diǎn)是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財(cái)政收支范圍，但?？顚Ｓ?。

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化、人口老齡化速度的加快，我國面臨巨大的社會(huì)保障資金需求?；谶@種國情的存在，開征社會(huì)保障稅無疑是具有諸多積極意義的。

內(nèi)容摘要：近年來，我國社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，但在現(xiàn)行繳費(fèi)方式的實(shí)踐中仍存在諸多問題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會(huì)保障稅以取代現(xiàn)有的籌資模式。本文在分析開征社會(huì)保障稅必然性的基礎(chǔ)上，初步探討我國開征社會(huì)保障稅的基本設(shè)想。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障籌資方式,社會(huì)保險(xiǎn)稅,構(gòu)成要素,相關(guān)問題研究

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)保障作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經(jīng)刻不容緩。當(dāng)前，我國社會(huì)保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會(huì)化程度低，導(dǎo)致社會(huì)保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，而開征社會(huì)保障稅無疑是完善我國社會(huì)保障制度的必然選擇。

開征社會(huì)保障稅的必然性分析

通常發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障稅都由多個(gè)稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對(duì)不同的社會(huì)保障項(xiàng)目設(shè)立。因此，發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障稅是獨(dú)立的一個(gè)稅類。其主要特點(diǎn)是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財(cái)政收支范圍，但專款專用。

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化、人口老齡化速度的加快，我國面臨巨大的社會(huì)保障資金需求?；谶@種國情的存在，開征社會(huì)保障稅無疑是具有諸多積極意義的。