【摘要】全面預(yù)算管理作為當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部管理的方法之一，被廣大科技型企業(yè)所引用并取得了一定的成功，這不僅為企業(yè)帶來(lái)了良好的資源配置，完善的內(nèi)部控制，也為企業(yè)帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)效益與更高的運(yùn)營(yíng)效率。但實(shí)際上科技型企業(yè)在全面預(yù)算控制的工作過(guò)程中，依然存在著預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致、績(jī)效考核體系不完善、對(duì)內(nèi)部控制以及尤其是預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不科學(xué)等等問(wèn)題，本文將從全面預(yù)算管理對(duì)科技型企業(yè)的意義出發(fā)，著重探討目前科技型企業(yè)在落實(shí)開(kāi)展全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相關(guān)優(yōu)化建議。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;科技型企業(yè);問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，我國(guó)各類企業(yè)的發(fā)展也十分迅速，越來(lái)越多的企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)張，涉及的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)也不斷增多，對(duì)于預(yù)算管理的工作來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了難度與工作量。其中科技型企業(yè)作為國(guó)家未來(lái)科技的中堅(jiān)力量，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，良好的全面預(yù)算管理可以為科技型企業(yè)帶來(lái)更好的資源配置、更完善的成本經(jīng)營(yíng)，大部分科技型企業(yè)都引入了全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管理的重要手段之一，但在與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的結(jié)合情況上，仍然存在許多問(wèn)題，因此如何更有效落實(shí)全面預(yù)算管理體系及工作也是目前許多科技型企業(yè)共同探討的問(wèn)題。

一、全面預(yù)算管理對(duì)科技型企業(yè)的重要性

首先科技型企業(yè)在我國(guó)呈現(xiàn)一個(gè)快速的增長(zhǎng)期，但這部分企業(yè)尤其是中小型科技類企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于管理的不當(dāng)與自身原因而頻繁出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題甚至是落入困境，同時(shí)，科技型企業(yè)的管理層以及將其創(chuàng)辦成立的企業(yè)家往往是具備豐富技術(shù)知識(shí)與能力的技術(shù)行業(yè)人員出身，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等等內(nèi)部管系統(tǒng)的工作缺乏經(jīng)驗(yàn)與認(rèn)識(shí)，這也是科技型企業(yè)在引入全面預(yù)算管理卻依舊在實(shí)施過(guò)程中存在許多實(shí)際問(wèn)題的重要原因之一，科技型企業(yè)大部分表現(xiàn)為技術(shù)與人才密集、資金集中，如果沒(méi)有更完善良好的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性將會(huì)比普通企業(yè)更高。其次，全面預(yù)算管理是將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理收集、分類分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的預(yù)算管理起到積極作用，并且對(duì)管理層而言，也能為制定重要決策和發(fā)展戰(zhàn)略提供管理技術(shù)支持。最后，全面預(yù)算管理體系不僅僅為企業(yè)提供全方位多維度的支持與基礎(chǔ)，還能有效地提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)及展開(kāi)工作的效率，并有效降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)提高科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提高科學(xué)技術(shù)，也使得科技型企業(yè)在目前競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)中能占的更多的資源份額。

二、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，企業(yè)科技創(chuàng)新構(gòu)成了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)能結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要舉措。企業(yè)科技創(chuàng)新過(guò)程本質(zhì)上是企業(yè)組織資源動(dòng)態(tài)投入與配置的過(guò)程，所以需要在“產(chǎn)出/投入”關(guān)系下來(lái)為企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)建立起合理的約束機(jī)制。由于企業(yè)科技創(chuàng)新存在著諸多不確定風(fēng)險(xiǎn)，這就要求，應(yīng)在保持投入一定的情形下來(lái)獲得滿意的產(chǎn)出結(jié)果。這里的“產(chǎn)出”應(yīng)遵循熊彼特的觀點(diǎn)。即，創(chuàng)新成果通過(guò)商業(yè)化運(yùn)營(yíng)而為企業(yè)帶來(lái)紅利。那么，如何在“產(chǎn)出/投入”關(guān)系下來(lái)建立起合理的約束機(jī)制呢。筆者認(rèn)為，當(dāng)前仍需要從挖掘全面預(yù)算管理的職能優(yōu)勢(shì)入手。全面預(yù)算管理所內(nèi)含的全員參與和全過(guò)程預(yù)算管理，便為約束機(jī)制的構(gòu)成提供了人員保障和制度保障。基于以上所述，筆者將就文章主題展開(kāi)討論。

一、企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)涵解析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)視域下來(lái)考察企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行內(nèi)涵解析：(一)組織資源重構(gòu)與再造。“技術(shù)創(chuàng)新”概念首先由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特提出，熊彼特認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程便是企業(yè)組織資源重構(gòu)與再造的過(guò)程。對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，科技創(chuàng)新無(wú)法做到“毀滅性再造”，而是以局部創(chuàng)新為進(jìn)路突出對(duì)產(chǎn)品功能的優(yōu)化和提升。這就要求，科技創(chuàng)新基金應(yīng)著眼于對(duì)已有產(chǎn)品的功能優(yōu)化和提升提供資金支持，使得代際產(chǎn)品之間形成顯著的技術(shù)差異。與科技創(chuàng)新基金投入與配置相聯(lián)系的便是全面預(yù)算管理工作，后者則為前者提供預(yù)算約束職能。(二)創(chuàng)新成果商業(yè)化運(yùn)營(yíng)。企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)必須以追求經(jīng)濟(jì)效益為價(jià)值取向，所以這就要求科技創(chuàng)新成果應(yīng)在商業(yè)化運(yùn)營(yíng)下為企業(yè)帶來(lái)紅利。這里的“紅利”本質(zhì)上來(lái)源于，企業(yè)因技術(shù)壟斷而獲得的壟斷利潤(rùn)。不難看出，此時(shí)便進(jìn)入到了流通領(lǐng)域。以市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)為主要內(nèi)容的流通環(huán)節(jié)，仍需要得到科技創(chuàng)新基金的支持，使得在產(chǎn)品的投入期能夠在信息、市場(chǎng)份額占據(jù)等方面獲得比較優(yōu)勢(shì)。同理，全面預(yù)算管理仍需要為此提供預(yù)算約束職能。

二、全面預(yù)算管理助推企業(yè)科技創(chuàng)新的著力點(diǎn)

結(jié)合企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)涵解析，可以將著力點(diǎn)歸納為以下三個(gè)方面：(一)著力于預(yù)算管理的全過(guò)程。圍繞著企業(yè)科技創(chuàng)新內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋，該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)涵蓋研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等三個(gè)環(huán)節(jié)。這就意味著，著力于預(yù)算管理的全過(guò)程應(yīng)指向，在時(shí)間維度上需要保障創(chuàng)新基金循環(huán)的穩(wěn)定性和有序性，在空間維度上則需要保障創(chuàng)新基金合理分布在研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等三個(gè)環(huán)節(jié)中。(二)著力于預(yù)算管理的全員化。在本文開(kāi)篇之處就已指出，“全員參與”構(gòu)成了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵之一。那么如何來(lái)界定“全員”的范疇呢。聚焦研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等三大崗位，處于其中的員工應(yīng)成為全員參與預(yù)算管理的主體。由于預(yù)算管理工作具有專業(yè)性的特點(diǎn)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)為此提供專業(yè)的知識(shí)輔助。(三)著力于預(yù)算管理的整體性。企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)面臨著諸多不確定風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)允《娼K。為了確保企業(yè)不會(huì)因科技創(chuàng)新投入的不可逆性而遭受“顛覆性”后果，以及不會(huì)因創(chuàng)新基金在空間維度上的錯(cuò)配，而造成三個(gè)環(huán)節(jié)存在著苦樂(lè)不均。這里還需要著力于預(yù)算管理的整體性，即整體最優(yōu)。

三、全面預(yù)算管理助推的合理化模式

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，隨著我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量不斷增多，尤其是中小科技企業(yè)更是形成了一股不可小覷的力量。面臨著日趨復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，中小高科技企業(yè)只有不斷創(chuàng)新、不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，才能不斷向前發(fā)展。而優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的途徑不僅取決于技術(shù)研發(fā)能力，還在于統(tǒng)籌企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部資源以及合理配置企業(yè)外生資源，從管理角度，更離不開(kāi)全面預(yù)算管理。筆者通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)主要由高科技企業(yè)、各種服務(wù)類企業(yè)和地方金融企業(yè)等組織構(gòu)成。為使本文立論研究得更為具體，下面將以中小高科技企業(yè)為考察對(duì)象來(lái)展開(kāi)主題討論。

一、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征及全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

基于中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，聚焦中小高科技企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理類型及預(yù)算管理活動(dòng)，其經(jīng)營(yíng)管理特征及全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，可從以下四個(gè)方面展開(kāi)分析。（一）項(xiàng)目制組織架構(gòu)。當(dāng)前，我國(guó)中小高科技企業(yè)的主要特征表現(xiàn)為：知識(shí)密集型和資本密集型共存。受制于自身財(cái)務(wù)能力的限制以及對(duì)專用性資產(chǎn)損失的規(guī)避，該類型企業(yè)的組織規(guī)模往往相對(duì)較小，主要反映在技術(shù)組織形態(tài)上，即在面對(duì)具體產(chǎn)品研發(fā)任務(wù)時(shí)，技術(shù)組織形態(tài)主要以“項(xiàng)目制”形式呈現(xiàn)。根據(jù)管理學(xué)原理可知，在該組織架構(gòu)中，項(xiàng)目成員共同構(gòu)成了臨時(shí)的研發(fā)和銷售團(tuán)隊(duì)，并在產(chǎn)品研發(fā)和銷售任務(wù)驅(qū)動(dòng)下各行其職。在項(xiàng)目制組織架構(gòu)下，在對(duì)其實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，主要圍繞著“任務(wù)需求”來(lái)展開(kāi)。所謂“任務(wù)需求”，是指對(duì)產(chǎn)品研發(fā)和銷售任務(wù)所需資金進(jìn)行估算，并將不確定風(fēng)險(xiǎn)納入到估算之中，賦予一定“系數(shù)”的方式進(jìn)行量化。盡管這類企業(yè)主要是開(kāi)展局部創(chuàng)新，但對(duì)局部創(chuàng)新后的商業(yè)價(jià)值、成功率等技術(shù)指標(biāo)仍不明確，故難以在研發(fā)和銷售的全過(guò)程建立起剛性的預(yù)算約束機(jī)制。（二）強(qiáng)激勵(lì)制度形態(tài)。中小高科技企業(yè)主要以民營(yíng)企業(yè)為特色，進(jìn)而在產(chǎn)權(quán)關(guān)系嚴(yán)格封閉狀態(tài)下，形成了強(qiáng)激勵(lì)制度。之所以存在這一形態(tài)特征，歸因于中小高科技企業(yè)項(xiàng)目制組織架構(gòu)的特點(diǎn)，從而消減了“委托—”關(guān)系下所產(chǎn)生的產(chǎn)品研發(fā)弱關(guān)聯(lián)性問(wèn)題。因此管理層能夠更為精準(zhǔn)的對(duì)項(xiàng)目成員實(shí)施薪酬激勵(lì)。不難知曉，強(qiáng)激勵(lì)制度形態(tài)必然對(duì)企業(yè)成本管理帶來(lái)挑戰(zhàn)，這就需要在全面預(yù)算管理下進(jìn)行有效統(tǒng)籌。中小高科技企業(yè)激勵(lì)機(jī)制主要反映在薪酬分配制度上。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本的構(gòu)成部分，激勵(lì)強(qiáng)度需要與產(chǎn)品研發(fā)為企業(yè)所帶來(lái)的紅利相掛鉤。在無(wú)法明確局部創(chuàng)新成果商業(yè)價(jià)值的情形下，企業(yè)管理層所提供的激勵(lì)強(qiáng)度往往存在著非理性偏好。具體反映在，管理層習(xí)慣于根據(jù)自己對(duì)產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新形成的偏好，人為地對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行排序，根據(jù)降序來(lái)逐級(jí)遞減激勵(lì)強(qiáng)度。（三）局部創(chuàng)新為主導(dǎo)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特首先提出了“技術(shù)創(chuàng)新”概念，他使用“毀滅性再造”的比喻，刻畫(huà)出了技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在要求。但我國(guó)中小高科技企業(yè)很難具備“毀滅性再造”的財(cái)力和人力資源，因而主要以局部創(chuàng)新為主導(dǎo)。局部創(chuàng)新主要以模塊化創(chuàng)新為主線，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，局部創(chuàng)新逐步延伸至信息化模塊范疇。以局部創(chuàng)新為主導(dǎo)的產(chǎn)品研發(fā)模式，能夠降低產(chǎn)品的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，還能在一定時(shí)間內(nèi)獲得技術(shù)壟斷利潤(rùn)。中小企業(yè)實(shí)施局部創(chuàng)新，其愿景是能夠在同業(yè)中形成技術(shù)壟斷地位，并在未來(lái)的市場(chǎng)環(huán)境下獲得壟斷利潤(rùn)。從研發(fā)項(xiàng)目決策過(guò)程看，企業(yè)管理層已經(jīng)進(jìn)行了期望值測(cè)算，財(cái)務(wù)部門也對(duì)項(xiàng)目的“產(chǎn)出/投入”關(guān)系進(jìn)行了會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)。但在樂(lè)觀情緒下，面對(duì)局部創(chuàng)新活動(dòng)，企業(yè)管理層可能人為地干擾財(cái)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行工作，并在項(xiàng)目成員的“關(guān)系影響力”作用下，弱化財(cái)務(wù)部門的預(yù)算約束績(jī)效。（四）突出銷售端業(yè)績(jī)。與大多數(shù)中小企業(yè)一致，中小高科技企業(yè)十分重視自身資金周轉(zhuǎn)的安全性。由于該類型企業(yè)獲得外源性資金支持的籌資成本較高，技術(shù)研發(fā)周期的不確定性等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)算呈現(xiàn)出軟約束性狀，迫使中小科技企業(yè)從另一角度著手，不斷突出銷售端業(yè)績(jī)而努力。然而，銷售環(huán)節(jié)屬于流通領(lǐng)域，將面對(duì)開(kāi)放而有效的市場(chǎng)環(huán)境，這就決定了其在銷售環(huán)節(jié)配置預(yù)算資金時(shí)，需要重視“產(chǎn)出/投入”關(guān)系。根據(jù)資本循環(huán)公式：G-W-G′可知，中小企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)承擔(dān)著產(chǎn)品創(chuàng)新成果的價(jià)值實(shí)現(xiàn)職能，以及實(shí)現(xiàn)技術(shù)壟斷利潤(rùn)的職能。因此，企業(yè)管理層非常重視銷售團(tuán)隊(duì)和流通渠道的管理，這就為預(yù)算資金的使用和監(jiān)管帶來(lái)了諸多不利影響。首先，企業(yè)管理層的重視程度可能因人為干擾而弱化銷售環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。其次，因流通領(lǐng)域的空間分割特點(diǎn)，以及信息不對(duì)稱現(xiàn)象的干擾，在客觀上將弱化銷售環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。

二、問(wèn)題的分析框架

從以下五個(gè)方面來(lái)搭建問(wèn)題的分析框架。（一）交易成本分析框架。由科斯提出的“交易費(fèi)用”概念，再由威廉姆森發(fā)展而來(lái)的“交易成本”概念，指向了因搜索、談判、合約監(jiān)管所帶來(lái)的成本類型。在中小高科技企業(yè)中，因產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新具有研究性和商業(yè)性的特點(diǎn)，所以項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需要追蹤業(yè)態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，以及對(duì)同業(yè)市場(chǎng)環(huán)境做出科學(xué)的研判，隨后必然會(huì)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息轉(zhuǎn)換，而在各部門的信息交互中過(guò)程也必然產(chǎn)生交易成本。交易成本的高低，直接影響全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行績(jī)效。（二）權(quán)變管理分析框架。權(quán)變管理的中心要義，是需要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化來(lái)調(diào)整管理活動(dòng)的策略。具體應(yīng)用到中小高科技企業(yè)之中則是，需要根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)和銷售的內(nèi)外環(huán)境變化，對(duì)全面預(yù)算管理策略進(jìn)行調(diào)整。那么，何為內(nèi)外環(huán)境變化？如產(chǎn)品研發(fā)中存在未曾預(yù)料到的技術(shù)瓶頸，需要對(duì)該費(fèi)用的預(yù)算管理做出調(diào)整；再如，產(chǎn)品銷售中面臨著友商定價(jià)策略的挑戰(zhàn)，則需要對(duì)銷售渠道的預(yù)算管理做出調(diào)整。因此，需要在動(dòng)態(tài)視角下來(lái)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。（三）激勵(lì)兼容分析框架。激勵(lì)兼容是指激勵(lì)的實(shí)施者所提供的激勵(lì)內(nèi)容，在滿足被激勵(lì)者需要的同時(shí)，能夠促使被激勵(lì)者按照自身的意愿行事。不難看出，這里是針對(duì)前面所提出的“強(qiáng)激勵(lì)”的制度安排。在中小高科技企業(yè)中，因缺乏足夠的技術(shù)積淀和儲(chǔ)備，使得管理層試圖在放大激勵(lì)強(qiáng)度的基礎(chǔ)上，來(lái)提升產(chǎn)品局部創(chuàng)新的成功率。但在技術(shù)信息的不對(duì)稱干擾下，往往無(wú)法促使項(xiàng)目成員按照管理層的意圖行事。為此，全面預(yù)算管理體系應(yīng)對(duì)薪酬激勵(lì)制度建立約束機(jī)制。（四）治理機(jī)制分析框架。通過(guò)梳理現(xiàn)有的相關(guān)文獻(xiàn)可知，不少專家學(xué)者在探究全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，未能從預(yù)算管理的另一角度看到人為因素的干擾問(wèn)題。事實(shí)上，中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門，其主要承擔(dān)的是預(yù)算執(zhí)行職能。甚至部分中小企業(yè)并沒(méi)有組建嚴(yán)格意義上的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，而是借助第三方中介機(jī)構(gòu)協(xié)助履行會(huì)計(jì)職能。如果缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控治理機(jī)制，將導(dǎo)致人為干擾因素（管理者干擾）存在，將侵蝕全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行績(jī)效。因此，需要將完善財(cái)務(wù)內(nèi)控治理機(jī)制納入到全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建中來(lái)。（五）全員參與分析框架。全面預(yù)算管理內(nèi)含有“全員參與”的內(nèi)在要求，即企業(yè)全體員工都應(yīng)參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。針對(duì)員工可能接觸的預(yù)算管理環(huán)節(jié)，則主要以實(shí)施崗位成本控制為主線。在中小高科技企業(yè)中，若要實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算的目標(biāo)，則需要在落實(shí)主體責(zé)任的同時(shí)，還需要引入完善的制度激勵(lì)與配套的獎(jiǎng)罰措施。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的著力點(diǎn)

摘要：在實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略、不斷加大財(cái)政科技投入的背景下，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列制度，對(duì)預(yù)算管理提出了越來(lái)越高的要求。科學(xué)事業(yè)單位必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，以促進(jìn)科學(xué)事業(yè)的發(fā)展。本文從預(yù)算觀念、預(yù)算與戰(zhàn)略、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等五個(gè)方面分析了科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出七點(diǎn)優(yōu)化完善全面預(yù)算管理的建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；科學(xué)事業(yè)單位；優(yōu)化完善

一、引言

近年來(lái)，國(guó)家實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，不斷加大財(cái)政科技投入，科學(xué)事業(yè)單位的資金量逐年上升。對(duì)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，提高中央部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性做出了新的要求。然而，很多科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理方面還不同程度的存在問(wèn)題，阻礙了科學(xué)事業(yè)的發(fā)展。在此背景之下，科學(xué)事業(yè)單位必須主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家的要求，進(jìn)一步完善預(yù)算管理，推進(jìn)全面預(yù)算管理工具在科學(xué)事業(yè)單位的應(yīng)用。

二、科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

隨著全面深化科技體制改革、推動(dòng)以科技創(chuàng)新為核心的創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，科技成果與社會(huì)生產(chǎn)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，科研經(jīng)費(fèi)的渠道越來(lái)越多樣化，傳統(tǒng)的粗放型預(yù)算管理模式逐漸暴露出一些問(wèn)題，不再能適應(yīng)當(dāng)前的管理需要。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題總結(jié)為如下幾點(diǎn)。

摘要：為促進(jìn)單位加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)水平，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模日益擴(kuò)大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)，已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代金融企業(yè)的管理需求。金融機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展要求金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部管理，管理會(huì)計(jì)通過(guò)其強(qiáng)大的預(yù)測(cè)、控制、決策功能，積極參與金融機(jī)構(gòu)管理的各個(gè)方面。政策性銀行作為我國(guó)金融體系的重要分支，也將陸續(xù)推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)。實(shí)行全面預(yù)算管理將預(yù)算編制全方位覆蓋政策性銀行的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)中。文章通過(guò)政策性銀行全面預(yù)算管理概述來(lái)探討政策性銀行全面預(yù)算管理的意義，并從預(yù)算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、預(yù)算管理體系、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制體系等方面探討政策性銀行實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策。目前我國(guó)政策性銀行的全面預(yù)算管理體系尚屬于起步階段，在今后的實(shí)施過(guò)程中也會(huì)面臨各種問(wèn)題，但全面預(yù)算管理必將成為政策性銀行內(nèi)部管理的支柱，為金融穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)揮其作用。

關(guān)鍵詞：政策性銀行；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的重要分支，萌芽于20世紀(jì)初，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式以及信息科技的發(fā)展而逐步演進(jìn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)得到迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已無(wú)法滿足現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理需求。政策性銀行全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)將是一種趨勢(shì)。但對(duì)于政策性銀行以及廣大會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)這將是一次挑戰(zhàn)，會(huì)面臨各種問(wèn)題。

一、政策性銀行全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)。（二）政策性銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義。1.提高金融機(jī)構(gòu)的管理水平。政策性銀行分支機(jī)構(gòu)眾多，單純向外部相關(guān)者提供信息的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足政策性銀行內(nèi)部管理需求。實(shí)行全面預(yù)算管理將預(yù)算編制全方位覆蓋政策性銀行的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)中。將政策性銀行的人、財(cái)、物各類資源和辦公室、信貸、財(cái)務(wù)等各部門均納入預(yù)算管理的范疇。通過(guò)事前預(yù)算、事中執(zhí)行、事后考核將預(yù)算全面覆蓋銀行經(jīng)營(yíng)全流程，對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算，并進(jìn)行全程監(jiān)督。2.提升金融機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。基于總體戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理,以經(jīng)營(yíng)績(jī)效為核心指標(biāo),與政策性銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程高度契合,將業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算深度融合,貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。通過(guò)全面預(yù)算管理，將金融企業(yè)的計(jì)劃、內(nèi)部控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能整合到一起，把優(yōu)勢(shì)資源集中起來(lái)，辦理重要問(wèn)題，提高金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力。使人力、財(cái)務(wù)、物質(zhì)等有限資源得到最有效的利用。3.通過(guò)編制預(yù)算發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。全面預(yù)算是規(guī)劃未來(lái)的預(yù)算，編制預(yù)算的過(guò)程也是企業(yè)自我了解的過(guò)程，迫使金融機(jī)構(gòu)各層次的管理人員提前考慮未來(lái)幾年即將面臨的問(wèn)題，各部門通過(guò)參與預(yù)算的編制，和歷年會(huì)計(jì)年度相關(guān)數(shù)據(jù)比較、分析過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前研究解決問(wèn)題的方案。4.全面預(yù)算管理促使每個(gè)部門為整體戰(zhàn)略目標(biāo)努力。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)規(guī)模日益擴(kuò)大，會(huì)引起不同機(jī)構(gòu)、不同部門為眼前目標(biāo)和利益而忽視整體目標(biāo)和利益。通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算,整合各部門的計(jì)劃，協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)、各部門之間的利益關(guān)系，確保每個(gè)部門為總體戰(zhàn)略目標(biāo)努力。5.可以準(zhǔn)確計(jì)算每個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)成本。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下金融機(jī)構(gòu)成本核算以行為單位，具體到每個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)成本是不能核算。通過(guò)全面預(yù)算不僅可以進(jìn)行行與行之間的運(yùn)營(yíng)成本的比較，而且可以核算不同行之間的同一部門的運(yùn)營(yíng)成本的比較，創(chuàng)利潤(rùn)能力的比較。（三）政策性銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。1.預(yù)算編制傳統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核三個(gè)階段。其中預(yù)算編制包括預(yù)算的編制、審批和下達(dá)；預(yù)算執(zhí)行包括預(yù)算指標(biāo)的層層分解、責(zé)任的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控；預(yù)算考核按照方案進(jìn)行獎(jiǎng)懲等。預(yù)算的三個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。政策性銀行一直都有編制預(yù)算的傳統(tǒng)，年初制定預(yù)算、年中利潤(rùn)測(cè)算、定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、年終績(jī)效考評(píng)，都是按部就班進(jìn)行，對(duì)于預(yù)算并不陌生。2.系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。管理會(huì)計(jì)萌芽于20世紀(jì)初，興于20世紀(jì)末，主要是和科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力的迅速發(fā)展有密切聯(lián)系。信息技術(shù)的迅速發(fā)展，為全面預(yù)算的量化管理提供了堅(jiān)實(shí)保障。金融機(jī)構(gòu)電子化水平較其他行業(yè)高，除互聯(lián)網(wǎng)以外，金融機(jī)構(gòu)往往通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)支持本行各項(xiàng)工作。此外金融機(jī)構(gòu)有自己專門的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，針對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)研發(fā)和升級(jí)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)行全面預(yù)算可以依托技術(shù)優(yōu)勢(shì)，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能。3.人員的優(yōu)勢(shì)。目前各行人員招聘情況來(lái)看，金融企業(yè)的人員素質(zhì)較其他行業(yè)高，而且專門學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、金融人員比例更高，更容易普及全面預(yù)算管理。

二、政策性銀行實(shí)施全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

摘要：在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的管理工作實(shí)施效果與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有著直接的聯(lián)系，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下，預(yù)算的管理工作決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。所以還需要企業(yè)內(nèi)部有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)管理的模式進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，提高企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的有效配置，使資金的收支情況達(dá)到科學(xué)配比，保證財(cái)務(wù)管理的工作能夠擁有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)。因此，本次文章就是結(jié)合企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行分析，希望能夠在新經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景下，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，保證企業(yè)能夠在一個(gè)良好的環(huán)境和氛圍中，走上全新發(fā)展的道路。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)；企業(yè)；預(yù)算管理

1全面預(yù)算管理概述

全面的預(yù)算管理工作指的就是，針對(duì)公司內(nèi)部所有的活動(dòng)，都需要通過(guò)預(yù)算有效地對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的管理，通過(guò)這樣的手段和形式，能夠確保公司在發(fā)展過(guò)程中的戰(zhàn)略目標(biāo)不斷地得以細(xì)化，也能夠在細(xì)化的基礎(chǔ)上，保證公司在完成這一目標(biāo)時(shí)，不需要承擔(dān)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)化管理工作開(kāi)展之后，所有的活動(dòng)變得具有可控制性的特點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)某一項(xiàng)活動(dòng)或者某一個(gè)細(xì)節(jié)偏離了原有的目標(biāo)，就能夠及時(shí)地通過(guò)有效的方法對(duì)其進(jìn)行管控和調(diào)整，也可以讓公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)，以及財(cái)務(wù)管理這兩個(gè)方面的工作，變得更加具有穩(wěn)定性。除此之外，全面預(yù)算管理也能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部短期財(cái)務(wù)發(fā)展的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)時(shí)，自然而然就有利于促進(jìn)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中，各個(gè)企業(yè)想要得到全方面的進(jìn)步，以及有效的經(jīng)營(yíng)模式改革，全面的預(yù)算管理是不可缺少的一個(gè)重要管理模式。企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工都需要對(duì)這些管理模式有著清楚的認(rèn)知，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展提供高效、科學(xué)的方法和形式。

2企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

一、寧海縣科學(xué)技術(shù)局精細(xì)化預(yù)算執(zhí)行情況

從預(yù)算單位構(gòu)成角度來(lái)說(shuō)，寧海縣科學(xué)技術(shù)局部門預(yù)算主要包括局本級(jí)預(yù)算、寧海縣科技開(kāi)發(fā)服務(wù)中心預(yù)算。從收入預(yù)算來(lái)源來(lái)說(shuō)，寧海縣科學(xué)技術(shù)局作為行政事業(yè)單位，其收入來(lái)源主要依靠財(cái)政撥款。2016年預(yù)算執(zhí)行情況如下：1）入收入預(yù)算為3100.50萬(wàn)元，為財(cái)政撥款。2）支出預(yù)算情況。總支出預(yù)算為3100.50萬(wàn)元。按支出用途分類，包括人員支出350.13萬(wàn)元，日常公用支出51.37萬(wàn)元，項(xiàng)目支出2699萬(wàn)元。3）般公共預(yù)算基本支出401.50萬(wàn)元。包括人員經(jīng)費(fèi)350.13萬(wàn)元；公用經(jīng)費(fèi)51.37萬(wàn)元。4）“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算8.1萬(wàn)元，比上年下降10%。

二、創(chuàng)新行政事業(yè)單位預(yù)算管理的必要性

目前，行政事業(yè)單位預(yù)算管理多采取一級(jí)預(yù)算管理模式，對(duì)于部分單位來(lái)說(shuō)，此模式能夠滿足單位財(cái)務(wù)管理需求與要求。隨著行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)職能作用的需求增加，比如會(huì)計(jì)監(jiān)督，因此二級(jí)預(yù)算模式出現(xiàn)，形成精細(xì)化預(yù)算管理模式，發(fā)揮著以下作用：（一）提高預(yù)算資金利用率。從行政事業(yè)單位預(yù)算管理角度來(lái)說(shuō)，采取一級(jí)預(yù)算模式，若將某個(gè)行政事業(yè)單位整體，作為監(jiān)督與考核對(duì)象，當(dāng)發(fā)生超預(yù)算或者預(yù)算調(diào)整情況時(shí)，外部監(jiān)督部門難以明確責(zé)任主體，極易造成預(yù)算上報(bào)與執(zhí)行過(guò)于隨意的情況，使得資金利用效率低下，造成資金浪費(fèi)。實(shí)施精細(xì)化全面預(yù)算管理模式，將預(yù)算使用責(zé)任，明確劃分到具體人員頭上，發(fā)揮制度規(guī)范的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)資金合理化使用，極大程度上能夠提高資金利用率。（二）提高地方財(cái)政管理水平。通常情況下，行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算時(shí)，會(huì)面臨著追加預(yù)算或者預(yù)算調(diào)整等情況，對(duì)于地方財(cái)政部門來(lái)說(shuō)，難以保障話語(yǔ)權(quán)，工作較為被動(dòng)。在精細(xì)化預(yù)算管理模式下，受到制度的規(guī)范，行政事業(yè)單位會(huì)更加高效的利用資金。財(cái)政管理部門則能夠按照相關(guān)規(guī)范，加強(qiáng)預(yù)算審核力度，以確保預(yù)算資金利用的合理性，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理作用。（三）促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。從屬性角度來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位屬于特殊單位，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，同人民群眾的利益，有著緊密的關(guān)系。基于此，其預(yù)算資金收支行為，備受人民群眾的關(guān)注。具體表現(xiàn)如下：預(yù)算資金來(lái)源于納稅人的稅款，因此和納稅人的利益，有著直接的關(guān)系；預(yù)算資金用于實(shí)政，和政府公信力，有著緊密的聯(lián)系。若缺乏有效的監(jiān)督與考核，難以保障預(yù)算資金被合理利用，極易出現(xiàn)隨意花錢等行為，影響實(shí)政效果，不利于社會(huì)穩(wěn)定[1]。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理模式的構(gòu)建

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系。行政事業(yè)單位實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理模式，要做好預(yù)測(cè)、決策、分解、執(zhí)行控制、考核等環(huán)節(jié)的把控。為規(guī)范全面預(yù)算管理，要做好預(yù)算管理組織建設(shè)工作，健全預(yù)算管理程序，成立專門的部門，來(lái)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，以確保預(yù)算有效執(zhí)行[2]。實(shí)施全面預(yù)算管理，要從以下方面加以把控：1）工作計(jì)劃精細(xì)化；2）用人計(jì)劃精細(xì)化；3）設(shè)備投資精細(xì)化；4）預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、監(jiān)督精細(xì)化。總體來(lái)說(shuō)，實(shí)施精細(xì)化，要細(xì)化資金用途，細(xì)化管理職責(zé)，進(jìn)而提高資金利用率。以寧海縣科學(xué)技術(shù)局一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出管理為例，其具體應(yīng)用如下：1）行政運(yùn)行（科學(xué)技術(shù)管理）總計(jì)258.60萬(wàn)元，用于行政人員的人員支出以及公用支出；2）社會(huì)公益研究總計(jì)374萬(wàn)元，用于縣級(jí)科技攻關(guān)、上級(jí)項(xiàng)目配套及協(xié)同創(chuàng)新中心建設(shè)、縣級(jí)農(nóng)業(yè)示范工程等；3）應(yīng)用技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)1250萬(wàn)元，主要用于高新技術(shù)企業(yè)培育、科技創(chuàng)新投入等。總體來(lái)說(shuō)，通過(guò)細(xì)化資金用途，增強(qiáng)資金利用透明度，對(duì)規(guī)范行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行，有著積極的作用。（二）健全考核監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，預(yù)算監(jiān)督必不可少，和預(yù)算執(zhí)行與編制共同構(gòu)成預(yù)算管理體系。若行政事業(yè)單位不注重做好財(cái)政人員的監(jiān)督管理工作，則難以確保預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。基于此，為了能夠保障事業(yè)單位預(yù)算資金的合理利用，成立專門的預(yù)算監(jiān)督管理部門，完善資金預(yù)算管理體系，負(fù)責(zé)做好預(yù)算資金控制與協(xié)調(diào)等工作，做好預(yù)算編制問(wèn)題處理工作，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政部門的考核。利用考核機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員，進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以確保行政事業(yè)單位預(yù)算資金能夠得以有效利用。總體來(lái)說(shuō)，采取精細(xì)化預(yù)算管理模式模式，要注重實(shí)現(xiàn)考核需求與結(jié)果的相互結(jié)合。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)預(yù)算追加或者調(diào)整等情況，對(duì)于超預(yù)算情況，需要做好審核工作，出具考核結(jié)果，明確責(zé)任追究人，以提高預(yù)算執(zhí)行力。在具體落實(shí)方面，要結(jié)合本單位預(yù)算執(zhí)行特點(diǎn)，制定考核指標(biāo)以及分配權(quán)重，按照指標(biāo)完成情況，實(shí)施考核或者獎(jiǎng)懲。（三）健全預(yù)算編制體系。基于預(yù)算編制相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位能夠高效的落實(shí)資金預(yù)算管理工作，因此健全預(yù)算編制體系，有著必要性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門要做好制度完善工作，強(qiáng)化預(yù)算管理工作，構(gòu)建資金管理體系[3]。除此之外，在具體管理工作中，要按照項(xiàng)目進(jìn)度與資金用途等，執(zhí)行預(yù)算方案，建立資金使用報(bào)告，加強(qiáng)資金管理力度。預(yù)算編制工作事項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要從單位實(shí)際情況出發(fā)，做好發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，明確影響預(yù)算編制的主要因素，科學(xué)合理評(píng)估經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)于預(yù)算編制，要做好調(diào)查分析與論證。預(yù)算需求主要是為預(yù)算執(zhí)行與管理等工作的開(kāi)展，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，因此需要做到科學(xué)評(píng)估。基于反復(fù)論證，生成預(yù)算管理文件，進(jìn)而指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行與管理。確保預(yù)算編制的程序性，按照單位管理需求分級(jí)編制。（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)。為確保行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，加強(qiáng)信息化建設(shè)，有著必要性。從當(dāng)前行政事業(yè)單位信息化建設(shè)實(shí)際來(lái)說(shuō)，信息化建設(shè)尚未形成體系，多數(shù)單位尚未搭建管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)。若能夠?qū)崿F(xiàn)單位預(yù)算、財(cái)務(wù)、人力資源等相關(guān)數(shù)據(jù)信息集中反映，不僅可以提高管理會(huì)計(jì)工作水平，還能夠提高預(yù)算管理效率。基于此，相關(guān)部門需要加大投入力度，充分利用現(xiàn)有的資源，提高預(yù)算管理信息化水平，提高信息資源共享程度，以確保單位各項(xiàng)預(yù)算管理工作得以有效落實(shí)[4]。

一、寧海縣科學(xué)技術(shù)局精細(xì)化預(yù)算執(zhí)行情況

從預(yù)算單位構(gòu)成角度來(lái)說(shuō)，寧海縣科學(xué)技術(shù)局部門預(yù)算主要包括局本級(jí)預(yù)算、寧海縣科技開(kāi)發(fā)服務(wù)中心預(yù)算。從收入預(yù)算來(lái)源來(lái)說(shuō)，寧海縣科學(xué)技術(shù)局作為行政事業(yè)單位，其收入來(lái)源主要依靠財(cái)政撥款。2016年預(yù)算執(zhí)行情況如下：1）入收入預(yù)算為3100.50萬(wàn)元，為財(cái)政撥款。2）支出預(yù)算情況。總支出預(yù)算為3100.50萬(wàn)元。按支出用途分類，包括人員支出350.13萬(wàn)元，日常公用支出51.37萬(wàn)元，項(xiàng)目支出2699萬(wàn)元。3）般公共預(yù)算基本支出401.50萬(wàn)元。包括人員經(jīng)費(fèi)350.13萬(wàn)元；公用經(jīng)費(fèi)51.37萬(wàn)元。4）“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算8.1萬(wàn)元，比上年下降10%。

二、創(chuàng)新行政事業(yè)單位預(yù)算管理的必要性

目前，行政事業(yè)單位預(yù)算管理多采取一級(jí)預(yù)算管理模式，對(duì)于部分單位來(lái)說(shuō)，此模式能夠滿足單位財(cái)務(wù)管理需求與要求。隨著行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)職能作用的需求增加，比如會(huì)計(jì)監(jiān)督，因此二級(jí)預(yù)算模式出現(xiàn)，形成精細(xì)化預(yù)算管理模式，發(fā)揮著以下作用：（一）提高預(yù)算資金利用率。從行政事業(yè)單位預(yù)算管理角度來(lái)說(shuō)，采取一級(jí)預(yù)算模式，若將某個(gè)行政事業(yè)單位整體，作為監(jiān)督與考核對(duì)象，當(dāng)發(fā)生超預(yù)算或者預(yù)算調(diào)整情況時(shí)，外部監(jiān)督部門難以明確責(zé)任主體，極易造成預(yù)算上報(bào)與執(zhí)行過(guò)于隨意的情況，使得資金利用效率低下，造成資金浪費(fèi)。實(shí)施精細(xì)化全面預(yù)算管理模式，將預(yù)算使用責(zé)任，明確劃分到具體人員頭上，發(fā)揮制度規(guī)范的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)資金合理化使用，極大程度上能夠提高資金利用率。（二）提高地方財(cái)政管理水平。通常情況下，行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算時(shí)，會(huì)面臨著追加預(yù)算或者預(yù)算調(diào)整等情況，對(duì)于地方財(cái)政部門來(lái)說(shuō)，難以保障話語(yǔ)權(quán)，工作較為被動(dòng)。在精細(xì)化預(yù)算管理模式下，受到制度的規(guī)范，行政事業(yè)單位會(huì)更加高效的利用資金。財(cái)政管理部門則能夠按照相關(guān)規(guī)范，加強(qiáng)預(yù)算審核力度，以確保預(yù)算資金利用的合理性，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理作用。（三）促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。從屬性角度來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位屬于特殊單位，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，同人民群眾的利益，有著緊密的關(guān)系。基于此，其預(yù)算資金收支行為，備受人民群眾的關(guān)注。具體表現(xiàn)如下：預(yù)算資金來(lái)源于納稅人的稅款，因此和納稅人的利益，有著直接的關(guān)系；預(yù)算資金用于實(shí)政，和政府公信力，有著緊密的聯(lián)系。若缺乏有效的監(jiān)督與考核，難以保障預(yù)算資金被合理利用，極易出現(xiàn)隨意花錢等行為，影響實(shí)政效果，不利于社會(huì)穩(wěn)定[1]。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理模式的構(gòu)建

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系。行政事業(yè)單位實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理模式，要做好預(yù)測(cè)、決策、分解、執(zhí)行控制、考核等環(huán)節(jié)的把控。為規(guī)范全面預(yù)算管理，要做好預(yù)算管理組織建設(shè)工作，健全預(yù)算管理程序，成立專門的部門，來(lái)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，以確保預(yù)算有效執(zhí)行[2]。實(shí)施全面預(yù)算管理，要從以下方面加以把控：1）工作計(jì)劃精細(xì)化；2）用人計(jì)劃精細(xì)化；3）設(shè)備投資精細(xì)化；4）預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、監(jiān)督精細(xì)化。總體來(lái)說(shuō)，實(shí)施精細(xì)化，要細(xì)化資金用途，細(xì)化管理職責(zé)，進(jìn)而提高資金利用率。以寧海縣科學(xué)技術(shù)局一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出管理為例，其具體應(yīng)用如下：1）行政運(yùn)行（科學(xué)技術(shù)管理）總計(jì)258.60萬(wàn)元，用于行政人員的人員支出以及公用支出；2）社會(huì)公益研究總計(jì)374萬(wàn)元，用于縣級(jí)科技攻關(guān)、上級(jí)項(xiàng)目配套及協(xié)同創(chuàng)新中心建設(shè)、縣級(jí)農(nóng)業(yè)示范工程等；3）應(yīng)用技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)1250萬(wàn)元，主要用于高新技術(shù)企業(yè)培育、科技創(chuàng)新投入等。總體來(lái)說(shuō)，通過(guò)細(xì)化資金用途，增強(qiáng)資金利用透明度，對(duì)規(guī)范行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行，有著積極的作用。（二）健全考核監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，預(yù)算監(jiān)督必不可少，和預(yù)算執(zhí)行與編制共同構(gòu)成預(yù)算管理體系。若行政事業(yè)單位不注重做好財(cái)政人員的監(jiān)督管理工作，則難以確保預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。基于此，為了能夠保障事業(yè)單位預(yù)算資金的合理利用，成立專門的預(yù)算監(jiān)督管理部門，完善資金預(yù)算管理體系，負(fù)責(zé)做好預(yù)算資金控制與協(xié)調(diào)等工作，做好預(yù)算編制問(wèn)題處理工作，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政部門的考核。利用考核機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員，進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以確保行政事業(yè)單位預(yù)算資金能夠得以有效利用。總體來(lái)說(shuō)，采取精細(xì)化預(yù)算管理模式模式，要注重實(shí)現(xiàn)考核需求與結(jié)果的相互結(jié)合。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)預(yù)算追加或者調(diào)整等情況，對(duì)于超預(yù)算情況，需要做好審核工作，出具考核結(jié)果，明確責(zé)任追究人，以提高預(yù)算執(zhí)行力。在具體落實(shí)方面，要結(jié)合本單位預(yù)算執(zhí)行特點(diǎn)，制定考核指標(biāo)以及分配權(quán)重，按照指標(biāo)完成情況，實(shí)施考核或者獎(jiǎng)懲。（三）健全預(yù)算編制體系。基于預(yù)算編制相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位能夠高效的落實(shí)資金預(yù)算管理工作，因此健全預(yù)算編制體系，有著必要性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門要做好制度完善工作，強(qiáng)化預(yù)算管理工作，構(gòu)建資金管理體系[3]。除此之外，在具體管理工作中，要按照項(xiàng)目進(jìn)度與資金用途等，執(zhí)行預(yù)算方案，建立資金使用報(bào)告，加強(qiáng)資金管理力度。預(yù)算編制工作事項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要從單位實(shí)際情況出發(fā)，做好發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，明確影響預(yù)算編制的主要因素，科學(xué)合理評(píng)估經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)于預(yù)算編制，要做好調(diào)查分析與論證。預(yù)算需求主要是為預(yù)算執(zhí)行與管理等工作的開(kāi)展，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，因此需要做到科學(xué)評(píng)估。基于反復(fù)論證，生成預(yù)算管理文件，進(jìn)而指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行與管理。確保預(yù)算編制的程序性，按照單位管理需求分級(jí)編制。（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)。為確保行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，加強(qiáng)信息化建設(shè)，有著必要性。從當(dāng)前行政事業(yè)單位信息化建設(shè)實(shí)際來(lái)說(shuō)，信息化建設(shè)尚未形成體系，多數(shù)單位尚未搭建管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)。若能夠?qū)崿F(xiàn)單位預(yù)算、財(cái)務(wù)、人力資源等相關(guān)數(shù)據(jù)信息集中反映，不僅可以提高管理會(huì)計(jì)工作水平，還能夠提高預(yù)算管理效率。基于此，相關(guān)部門需要加大投入力度，充分利用現(xiàn)有的資源，提高預(yù)算管理信息化水平，提高信息資源共享程度，以確保單位各項(xiàng)預(yù)算管理工作得以有效落實(shí)[4]。

摘要:本文闡述了國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，分析了國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出了國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，具體包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建設(shè)、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)、針對(duì)性完成財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作等方面內(nèi)容，以期為國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞:國(guó)有林場(chǎng)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問(wèn)題；措施

林業(yè)經(jīng)濟(jì)不僅是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，同時(shí)也是生態(tài)環(huán)境建設(shè)的重要內(nèi)容。我國(guó)森林資源豐富，為我國(guó)林業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了基礎(chǔ)條件。在林業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，林場(chǎng)發(fā)揮了重要作用。國(guó)有林場(chǎng)作為森林資源的主要管理者，通過(guò)優(yōu)化國(guó)有林場(chǎng)自身管理效率與質(zhì)量，可以促進(jìn)林業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)控的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)提升財(cái)務(wù)預(yù)算管控水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有林場(chǎng)管控質(zhì)量的提高。廣西壯族自治區(qū)國(guó)有欽廉林場(chǎng)是廣西壯族自治區(qū)林業(yè)廳直屬大型國(guó)有林場(chǎng)，是生產(chǎn)性事業(yè)單位，參照企業(yè)化管理，實(shí)行公司化經(jīng)營(yíng)，是第一批廣西現(xiàn)代林業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭單位。其總部位于欽州市南珠東大街559號(hào)，經(jīng)營(yíng)面積5.952萬(wàn)hm2，林地分布在北海、欽州2個(gè)市，場(chǎng)外造林面積1.238萬(wàn)hm2，分布在百色、南寧、欽州、防城港等地。全場(chǎng)總?cè)丝?000多人，職工3000余人，其中在崗在職1500多人、離退休1400多人。2014年林場(chǎng)總經(jīng)營(yíng)收入3.36億元，總產(chǎn)值17.15億元，國(guó)有資產(chǎn)總值19.75億元。林場(chǎng)在林業(yè)科研方面取得了一些成果，先后取得了87項(xiàng)科研成果，其中4項(xiàng)獲自治區(qū)科技進(jìn)步獎(jiǎng)。1995年林場(chǎng)與廣西大學(xué)農(nóng)學(xué)院、林學(xué)院共同開(kāi)展的馬尾松林分經(jīng)營(yíng)技術(shù)優(yōu)化試驗(yàn)研究項(xiàng)目獲“廣西區(qū)政府科學(xué)技術(shù)進(jìn)步二等獎(jiǎng)”；1998年林場(chǎng)開(kāi)展的良種桉短周期工業(yè)用材林綜合技術(shù)開(kāi)發(fā)成果獲“廣西林業(yè)科技進(jìn)步一等獎(jiǎng)”和“廣西科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)”。近十幾年來(lái)，林場(chǎng)先后獲得“全國(guó)國(guó)營(yíng)林場(chǎng)100佳單位”“全國(guó)國(guó)營(yíng)林場(chǎng)500強(qiáng)”“‘九五’全區(qū)林業(yè)科技先進(jìn)單位”“區(qū)直國(guó)有林場(chǎng)先進(jìn)單位”等榮譽(yù)稱號(hào)。林場(chǎng)已經(jīng)基本完成現(xiàn)代化，對(duì)我國(guó)其他林場(chǎng)建設(shè)具有借鑒意義。林場(chǎng)現(xiàn)今的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目主要包括林木種植、原木、原條、園藝植物等。截至2020年12月底，林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)面積達(dá)8.29萬(wàn)hm2，場(chǎng)內(nèi)面積6.02萬(wàn)hm2。當(dāng)前，林場(chǎng)格外重視內(nèi)部建設(shè)工作，內(nèi)部體系已經(jīng)成熟，并建立了完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，為林場(chǎng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了保障。2021年5月31日，林場(chǎng)召開(kāi)首屆場(chǎng)級(jí)自主科研項(xiàng)目審定會(huì)，7個(gè)科研項(xiàng)目通過(guò)審定立項(xiàng)，涉及林下套種、桉樹(shù)混交模式、白千層栽培模式、無(wú)人機(jī)應(yīng)用、紫薇控花和蘭科植物研究等。此次審定會(huì)共有7個(gè)單位（部門）提交9個(gè)科研項(xiàng)目參加審定。各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分別匯報(bào)了項(xiàng)目立項(xiàng)的目的、研究?jī)?nèi)容、試驗(yàn)設(shè)計(jì)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、考核指標(biāo)和預(yù)期效益等內(nèi)容。審定小組分別對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行了點(diǎn)評(píng)，并提出了修改完善意見(jiàn)。在預(yù)算工作實(shí)施之后，完成項(xiàng)目的確定和優(yōu)化。這對(duì)林場(chǎng)內(nèi)部工作建設(shè)有重要作用，有助于提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展效果[1]。綜合來(lái)看，廣西壯族自治區(qū)國(guó)有欽廉林場(chǎng)是現(xiàn)代化林場(chǎng)，具有良好的發(fā)展前景。現(xiàn)以廣西壯族自治區(qū)國(guó)有欽廉林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理為例，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，以期為林場(chǎng)健康發(fā)展提供參考。

1國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作屬于內(nèi)部管控重點(diǎn)之一，對(duì)林場(chǎng)其他各項(xiàng)工作建設(shè)具有重要意義。財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的主要目標(biāo)是，不斷優(yōu)化管理成本，提高管理綜合效益。圍繞這一目標(biāo)，開(kāi)展林場(chǎng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算效果及過(guò)程進(jìn)行管控，全面提升財(cái)務(wù)管控質(zhì)量與效率。在國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)過(guò)程中，需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行深入分析，以掌握當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管控存在的不足，并依據(jù)不足制定改進(jìn)策略，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量。國(guó)有林場(chǎng)在內(nèi)控中之所以如此關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)林場(chǎng)發(fā)展意義重大。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量的提高有利于林場(chǎng)建設(shè)。財(cái)務(wù)預(yù)算可以按照林場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)林場(chǎng)每一項(xiàng)實(shí)際工作的具體成分進(jìn)行配置，優(yōu)化不同項(xiàng)目資金占比，確保重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有林場(chǎng)有序發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理便于調(diào)整國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，便于財(cái)務(wù)管理人員掌握本年度、本季度國(guó)有林場(chǎng)工作安排，并及時(shí)根據(jù)具體安排適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，確保各項(xiàng)工作可以順利開(kāi)展，提升資源良性配置率，從內(nèi)控角度助推國(guó)有林場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展。

2國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，建筑行業(yè)得到了快速的發(fā)展，但是在發(fā)展過(guò)程中也存在著管理上的問(wèn)題。建筑成本管理是管理中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的預(yù)算管理可以提高對(duì)成本的控制效果。全面預(yù)算管理的本質(zhì)就是以企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)，以利潤(rùn)為主線。基于此本文針對(duì)在建筑成本控制上進(jìn)行全面預(yù)算管理提出了幾點(diǎn)看法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：建筑成本；控制分析；全面預(yù)算管理；研究

在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國(guó)的社會(huì)主義建設(shè)也在不斷的完善，建筑事業(yè)得到了發(fā)展的契機(jī)，建筑物也在不斷的增多。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了相應(yīng)的政策，以此來(lái)規(guī)建筑市場(chǎng)，但是從內(nèi)容管理上來(lái)說(shuō)，卻存在著一定的問(wèn)題。尤其是在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在著管理不到位等問(wèn)題。

一、我國(guó)建筑行業(yè)的特點(diǎn)

就目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的建筑市場(chǎng)發(fā)展是比較迅速的，實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)也在不斷的增多，一些商人也認(rèn)識(shí)到了房地產(chǎn)業(yè)上的巨大利潤(rùn)開(kāi)始向著這一方向發(fā)展。但是從調(diào)查中可以看出，大部分的建筑企業(yè)從經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是比較單一的，只是單一的圍繞著房地產(chǎn)這一內(nèi)容的，這樣也就造成了經(jīng)營(yíng)范圍較為狹小。

（一）組織結(jié)構(gòu)發(fā)展上的多極化