摘要：基層人民銀行單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任，需要對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，并確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任。但離任審計(jì)工作存在著離任后才審計(jì)及審計(jì)重點(diǎn)不突出等問題。為此，必須提高離任審計(jì)質(zhì)量，做到先審計(jì)后離任，突出審計(jì)重點(diǎn)，注重平時(shí)全面審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，對離任者作出全面、客觀、公正的評價(jià)。

關(guān)鍵詞：基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)

1999年，中國人民銀行制定并出臺(tái)了《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》（以下簡稱《審計(jì)制度》）?！秾徲?jì)制定》規(guī)定，中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)部門、行屬企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，由人民銀行內(nèi)審部門對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，并確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部提升、調(diào)動(dòng)工作、離退休、辭職等離任時(shí)，由內(nèi)審部門對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)的政治、思想、作風(fēng)、工作等情況進(jìn)行一次全面、客觀、公正的評價(jià)，是健全干部監(jiān)督機(jī)制，督促干部正確行使職權(quán)，保持干部隊(duì)伍純潔的一項(xiàng)重要措施?！秾徲?jì)制度》建立以來，各地審計(jì)部門認(rèn)真履行了自身的職責(zé)，開展了卓有成效的工作。但在實(shí)際工作中，基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)也存在一些不足，需要認(rèn)真對待和改進(jìn)。

一、基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才審計(jì)?！秾徲?jì)制度》第一章總則中第四條規(guī)定：離任審計(jì)是指中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)必經(jīng)程序，實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)?！秾徲?jì)制度》明確規(guī)定，除了特殊情況外，領(lǐng)導(dǎo)干部離任應(yīng)先審計(jì)后離任，這是領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)必須經(jīng)過的程序。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，就是因提升、調(diào)動(dòng)工作、離退休、辭職（辭去職務(wù)或辭去公職）等情況離開原任崗位和職務(wù)，一般來講都是有足夠的時(shí)間先審計(jì)后離任，只有當(dāng)有的單位出現(xiàn)重大混亂局面或重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要緊急從別單位或下級(jí)調(diào)入“能人”時(shí)，或者領(lǐng)導(dǎo)干部突然提出辭去公職，或者人民銀行進(jìn)行重大體制改革，領(lǐng)導(dǎo)干部需大變動(dòng)等特殊情況時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部才可先離任后審計(jì)。但是，在實(shí)際工作中，往往無任何特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部都是先離任后審計(jì)，既違反了《審計(jì)制度》規(guī)定，又給工作帶來了被動(dòng)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部離任提升，假如離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)已離任提升的干部有重大問題，雖然可以根據(jù)審計(jì)情況對其進(jìn)行公正、客觀處理，但給單位工作和上級(jí)行威信都會(huì)帶來不利影響。

2.離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門考核、考察結(jié)合不夠。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部提升和調(diào)動(dòng)工作，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，人事和紀(jì)委監(jiān)察部門就會(huì)對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和金融方針政策，重大事項(xiàng)的決策能力，領(lǐng)導(dǎo)、組織、管理、協(xié)調(diào)能力，勤政廉政及廉潔自律，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干部任用等情況進(jìn)行認(rèn)真考察、考核，考察、考核的范圍基本在離任審計(jì)的范圍之中。但在實(shí)際工作中，離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門的考察、考核往往脫節(jié)，結(jié)合得不夠好，人事、紀(jì)檢考察、考核一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前進(jìn)行，離任審計(jì)一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，因而容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、考核，離任審計(jì)結(jié)論的作用被沖淡，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面、客觀、公正評價(jià)也會(huì)受到影響。

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問題

1995年,山東荷澤地區(qū)率先對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)試點(diǎn)以來,各地陸續(xù)進(jìn)行了參觀學(xué)習(xí),并進(jìn)行了推廣實(shí)行,探索出了一些經(jīng)驗(yàn)和成效。一是初步建立了離任審計(jì)制度。正式把審計(jì)監(jiān)督納入干部監(jiān)督管理的軌道,初步形成了組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理新機(jī)制,使離任審計(jì)工作走向制度化;二是初步規(guī)范了離任審計(jì)的操作方法。制訂了《離任審計(jì)實(shí)行辦法》,對離任審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、方法、紀(jì)律和成果應(yīng)用都作了規(guī)范,使離任審計(jì)有章可循;三是初步取得了離任審計(jì)效果。通過離任審計(jì),既檢查糾正了財(cái)務(wù)管理中的違紀(jì)違規(guī)問題,又為組織部門安排使用干部提供了參考依據(jù)。僅山東荷澤地區(qū)三年來,參照審計(jì)結(jié)果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到誡勉、降免職和黨紀(jì)政紀(jì)處理,75個(gè)單位82名干部被取消榮譽(yù),15人移送司法機(jī)關(guān)處理,充分顯示了離任審計(jì)在干部監(jiān)督管理中的作用。難怪組織部門概嘆“不審不知道,一審全明了,離任審計(jì)好,監(jiān)督少不了”。

但是對照中央“兩辦”的規(guī)定,從實(shí)際操作的情況看,領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還存在以下問題:

1．離任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一不夠。1999年5月中央兩辦規(guī)定下發(fā)以來,各地雖然相應(yīng)制定了試行辦法,但對離任審計(jì)的宣傳不力,黨政領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不高,有關(guān)部門的支持配合不夠,離任審計(jì)工作尚未到位,致使離任審計(jì)工作執(zhí)行混亂,流于形式,審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用受到影響,基本上把離任審計(jì)混淆于常規(guī)審計(jì)。如有的地方中央兩辦規(guī)定下發(fā)后,熟視無睹,無動(dòng)于衷;有的審計(jì)機(jī)關(guān)對離任審計(jì)期望過高,認(rèn)識(shí)偏激,沒有正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免（辭）職、退休等提出審查處理意見時(shí)的一項(xiàng)參考依據(jù),而不是全部依據(jù)。離任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理的一種重要手段,而不是全部手段。

2．離任審計(jì)制度的落實(shí)到位不夠。離任審計(jì)制度的落實(shí)涉及到組織、紀(jì)檢和審計(jì)三家。這也正是干部監(jiān)督機(jī)制的聯(lián)合體現(xiàn)。有一個(gè)環(huán)節(jié)不落實(shí),離任審計(jì)工作就會(huì)受到影響。從目前多數(shù)地方執(zhí)行的情況來看,普遍存在審計(jì)結(jié)果的落實(shí)不夠,最明顯的就是“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問題,給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度,給社會(huì)造成不良影響。如某地有一領(lǐng)導(dǎo)干部2個(gè)月前已下文轉(zhuǎn)任某局局長,組織部才委托進(jìn)行離任審計(jì),結(jié)果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)原單位的財(cái)務(wù)違紀(jì),處理時(shí)組織部門認(rèn)為已作安排,不便推翻,使這次離任審計(jì)結(jié)論得不到落實(shí)。

3．離任審計(jì)方案的可操作性不強(qiáng)。現(xiàn)行的離任審計(jì)制度中審計(jì)范圍、程序、紀(jì)律和結(jié)果運(yùn)用都是硬性規(guī)定了的,但在實(shí)際操作中離任審計(jì)的對象、內(nèi)容、方法、質(zhì)量要求、責(zé)任界定、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面都顯得不夠具體明確。比如審計(jì)對象上,如何規(guī)范立項(xiàng),正確處理審計(jì)對象多而時(shí)間要求緊與審計(jì)力量少、經(jīng)費(fèi)少而工作要求高的矛盾;審計(jì)內(nèi)容上有下屬單位的是全面審計(jì)還是只審所在機(jī)關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù);在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上,應(yīng)把握什么樣的評價(jià)范圍和標(biāo)準(zhǔn)？在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任上,組織、審計(jì)、紀(jì)檢和被審計(jì)單位在離任審計(jì)工作中應(yīng)承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)應(yīng)達(dá)到什么質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等等,都沒有一個(gè)詳細(xì)可操作的規(guī)定。致使目前一些離任審計(jì)操作中,繁簡不一,標(biāo)準(zhǔn)不同,結(jié)果的真實(shí)性和效益性受到影響。特別在責(zé)任的劃分和評價(jià)上,五花八門,空洞單調(diào)和不負(fù)責(zé)任,這顯然有失公正。

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會(huì)通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)（以下簡稱自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)）成為我國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)日常工作的新業(yè)務(wù)，成為審計(jì)理論界、教育界與實(shí)務(wù)界研究的新領(lǐng)域及社會(huì)各界關(guān)注的新熱點(diǎn)。截至2018年11月17日，我國自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)及其研究已發(fā)展5年。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”作為“篇名”搜索、高級(jí)搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻(xiàn)研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發(fā)現(xiàn)，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究發(fā)展勢頭良好?？傮w上可概括為：從無到有，從基礎(chǔ)理論研究到應(yīng)用研究，從單項(xiàng)研究到綜合研究，從專業(yè)新聞、學(xué)術(shù)會(huì)議到碩士研究生畢業(yè)論文選題，審計(jì)研究與審計(jì)實(shí)務(wù)開始相互影響、促進(jìn)。

二、述評文獻(xiàn)回顧

2015年，伴隨自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究成果日漸增多，文獻(xiàn)研究綜述或者相關(guān)專業(yè)會(huì)議述評開始出現(xiàn)。截至2018年11月17日，文獻(xiàn)研究綜述或者專業(yè)會(huì)議述評文章11篇，主要文獻(xiàn)如下：張愛民[1]根據(jù)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)信息，分析2014年我國審計(jì)機(jī)關(guān)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)特征和難題，提出了開展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)概念、基本理論框架，對自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的應(yīng)用研究成果進(jìn)行綜述，對未來研究方向進(jìn)行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究的不足，從制度規(guī)范、審計(jì)方法創(chuàng)新、重視審計(jì)案例運(yùn)用和發(fā)揮政府部門內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進(jìn)添[4]用文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)方法對中國知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫收錄的90篇自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究文獻(xiàn)的發(fā)表年度、來源等進(jìn)行分析，提出“通力合作、學(xué)科融合、細(xì)化主題、凝練經(jīng)驗(yàn)、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的必要性、概念、主體，提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的文獻(xiàn)進(jìn)行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認(rèn)為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)基本理論和綜合的討論內(nèi)容較豐富，涉及面較廣，對具體審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用及責(zé)任追究機(jī)制探討不足。王娟[8]從資源審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、責(zé)任界定等方面總結(jié)了目前國內(nèi)外關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論研究與實(shí)踐探索，為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與實(shí)踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計(jì)學(xué)會(huì)舉辦的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)合作研究課題成果匯報(bào)交流會(huì)情況進(jìn)行了會(huì)議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環(huán)境審計(jì)暨領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與實(shí)踐研討會(huì)進(jìn)行了會(huì)議綜述。

三、研究文獻(xiàn)概況

（一）總體數(shù)量與年度分布。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進(jìn)行搜索、高級(jí)搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標(biāo)題、內(nèi)容、發(fā)表時(shí)間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復(fù)發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)新聞報(bào)道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究成果穩(wěn)中有進(jìn)。（二）基金資助情況。開展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究，得到國家社科基金、自然科學(xué)基金項(xiàng)目、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)基金項(xiàng)目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究文章335篇，其中72篇文章得到一個(gè)或者多個(gè)基金項(xiàng)目的支持，占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項(xiàng)目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級(jí)基金項(xiàng)目對自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究支持力度相對穩(wěn)定。

【摘要】領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，從源頭上防治腐敗的一項(xiàng)有效措施，對嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了一定促進(jìn)作用。但由于此項(xiàng)工作開展時(shí)間較短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在制度和操作上還存在一些問題，亟待改革和完善。本文分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題，對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對策建議。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部問題原因?qū)Σ?/p>

1995年5月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)以及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，法規(guī)的頒布、實(shí)施有力保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作朝法制化、規(guī)范化、制度化的方向邁出可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時(shí)我們應(yīng)該看到，我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于摸索階段，在理論上存在很多認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，在實(shí)務(wù)上存在較大的盲目性和隨意性，有諸多問題需要探索。因此，如何搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是當(dāng)前值得討論的問題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn)，它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，又有別于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對于其它審計(jì)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍包括審計(jì)對象的時(shí)間范圍和審計(jì)內(nèi)容的范圍，和審計(jì)對象的專一。

市交通委員會(huì)下轄公路、運(yùn)管、征稽、港航、公交監(jiān)察、出租客運(yùn)和科研、學(xué)校等10多個(gè)事業(yè)單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設(shè)、運(yùn)輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協(xié)調(diào)。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、市內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善法規(guī)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，共開展各種審計(jì)455項(xiàng)，審計(jì)資金約68億元，查處各種違紀(jì)違規(guī)金及有問題金額4317萬元，審減（節(jié)約）建設(shè)資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協(xié)助查辦案件28起，有效地維護(hù)了國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在幾類重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中，繼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)又分別在市內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通廳系統(tǒng)作經(jīng)驗(yàn)交流，3篇論文分別在中國內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲獎(jiǎng)，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)被評為省交通廳統(tǒng)、省審計(jì)廳先進(jìn)集體，多人多次獲單位優(yōu)秀公務(wù)員、省交通審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)。整個(gè)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、電算化水平又上了一個(gè)新的臺(tái)階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個(gè)方面：

一、強(qiáng)化職能，保持健全的審計(jì)工作體系

2001年全市政府機(jī)構(gòu)改革后，精簡了部分內(nèi)設(shè)管理部門，受地方機(jī)構(gòu)編制的限制，政府不再保留獨(dú)立的審計(jì)部門，對此，我們認(rèn)為，我市交通規(guī)費(fèi)征收金額大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資多，所屬單位、項(xiàng)目分布廣，需要通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、完善管理，于是我們從自身的需要出發(fā)，擠出了編制保留了審計(jì)人員，將審計(jì)部門與監(jiān)察部門合并，組建了現(xiàn)在的監(jiān)察審計(jì)室，在原有審計(jì)人員退休、轉(zhuǎn)崗的情況下，保留和充實(shí)了審計(jì)人員并賦予了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩(wěn)住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對較小，使全系統(tǒng)的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)得以保持，所屬的幾大事業(yè)單位都有獨(dú)立的審計(jì)部門，小型事業(yè)單位和區(qū)交通局也保留了專、兼職審計(jì)人員。

二、提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)工作總體上說屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)，查錯(cuò)防弊是基本職能，與監(jiān)督對象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對此不夠理解，部分審計(jì)人員也有畏難情緒，不安心審計(jì)工作，對此，我們要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員不斷增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，從完善市場經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)需要的高度來認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，做到理解審計(jì)，支持審計(jì)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經(jīng)濟(jì)工作和基本建設(shè)工作會(huì)上強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，把審計(jì)工作與關(guān)心、愛護(hù)干部聯(lián)系起來。在委領(lǐng)導(dǎo)一班人的帶動(dòng)下，基層領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也不斷提高，一些單位、項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)還主動(dòng)上門要求對其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作的外部環(huán)境越來越好。在領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)、支持下，通過學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，審計(jì)人員對自身工作的認(rèn)識(shí)也逐步提高，表現(xiàn)為安心本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真開展審計(jì)，遵守審計(jì)紀(jì)律、職業(yè)道德和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

三、整合資源，廣泛開展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

**市交通委員會(huì)下轄公路、運(yùn)管、征稽、港航、公交監(jiān)察、出租客運(yùn)和科研、學(xué)校等10多個(gè)事業(yè)單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設(shè)、運(yùn)輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協(xié)調(diào)。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、**市內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善法規(guī)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，共開展各種審計(jì)455項(xiàng)，審計(jì)資金約68億元，查處各種違紀(jì)違規(guī)金及有問題金額4317萬元，審減（節(jié)約）建設(shè)資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協(xié)助查辦案件28起，有效地維護(hù)了國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在幾類重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中，繼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)又分別在**市內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通廳系統(tǒng)作經(jīng)驗(yàn)交流，3篇論文分別在中國內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲獎(jiǎng)，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)被評為省交通廳統(tǒng)、省審計(jì)廳先進(jìn)集體，多人多次獲單位優(yōu)秀公務(wù)員、省交通審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)。整個(gè)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、電算化水平又上了一個(gè)新的臺(tái)階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化職能，保持健全的審計(jì)工作體系

2001年全市政府機(jī)構(gòu)改革后，精簡了部分內(nèi)設(shè)管理部門，受地方機(jī)構(gòu)編制的限制，政府不再保留獨(dú)立的審計(jì)部門，對此，我們認(rèn)為，我市交通規(guī)費(fèi)征收金額大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資多，所屬單位、項(xiàng)目分布廣，需要通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、完善管理，于是我們從自身的需要出發(fā)，擠出了編制保留了審計(jì)人員，將審計(jì)部門與監(jiān)察部門合并，組建了現(xiàn)在的監(jiān)察審計(jì)室，在原有審計(jì)人員退休、轉(zhuǎn)崗的情況下，保留和充實(shí)了審計(jì)人員并賦予了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩(wěn)住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對較小，使全系統(tǒng)的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)得以保持，所屬的幾大事業(yè)單位都有獨(dú)立的審計(jì)部門，小型事業(yè)單位和區(qū)交通局也保留了專、兼職審計(jì)人員。

（二）提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)工作總體上說屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)，查錯(cuò)防弊是基本職能，與監(jiān)督對象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對此不夠理解，部分審計(jì)人員也有畏難情緒，不安心審計(jì)工作，對此，我們要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員不斷增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，從完善市場經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)需要的高度來認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，做到理解審計(jì)，支持審計(jì)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經(jīng)濟(jì)工作和基本建設(shè)工作會(huì)上強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，把審計(jì)工作與關(guān)心、愛護(hù)干部聯(lián)系起來。在委領(lǐng)導(dǎo)一班人的帶動(dòng)下，基層領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也不斷提高，一些單位、項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)還主動(dòng)上門要求對其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作的外部環(huán)境越來越好。在領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)、支持下，通過學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，審計(jì)人員對自身工作的認(rèn)識(shí)也逐步提高，表現(xiàn)為安心本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真開展審計(jì)，遵守審計(jì)紀(jì)律、職業(yè)道德和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

（三）整合資源，廣泛開展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

論文關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社高級(jí)管理人員監(jiān)管

論文摘要:農(nóng)信社高管人員對農(nóng)信社的經(jīng)營管理及風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮著十分重要的作用。當(dāng)前對農(nóng)信社高管人員的監(jiān)管，存在監(jiān)管手段落后、監(jiān)管措施不到位、監(jiān)管制度不科學(xué)等問題，要解決這些問題，最關(guān)鍵的是監(jiān)管部門必須樹立“人本監(jiān)管”的理念。

農(nóng)村信用社高級(jí)管理人員是農(nóng)信社一切經(jīng)營管理活動(dòng)的主體、核心，對農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理及風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮著十分重要的作用。因此，加強(qiáng)對農(nóng)信社的監(jiān)管，首先要樹立“人本(以人為本)監(jiān)管”的理念，加強(qiáng)對農(nóng)信社高管人員的監(jiān)管，促使農(nóng)信社高管人員不斷學(xué)習(xí)提高、更新思想觀念、依法依規(guī)經(jīng)營、發(fā)展壯大業(yè)務(wù)、提高經(jīng)營效益、防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。但是，在當(dāng)前對農(nóng)信社高管人員的監(jiān)管中，仍存在監(jiān)管手段落后、監(jiān)管措施不到位、監(jiān)管制度不科學(xué)等問題，大大降低了監(jiān)管的效果。分析解決這些問題，對防范化解農(nóng)信社金融風(fēng)險(xiǎn)、確保農(nóng)信社穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。

一、農(nóng)信社高管人員管理中存在的問題

(一)高管人員任職資格審查存在局限性。

一是審核機(jī)關(guān)難以鑒定有關(guān)報(bào)審材料的真實(shí)性。按照規(guī)定，農(nóng)信社對高管人員擬任人進(jìn)行資格審查申請時(shí)，必須向?qū)徍瞬块T提供擬任人的“硬件”和“軟件”材料，硬件材料包括身份證、學(xué)歷證書、專業(yè)技術(shù)職稱證書的復(fù)印件，軟件材料是指擬任人品、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定。審核部門對硬件材料的真實(shí)性可以通過與原件核對予以查證，但對軟件材料的真實(shí)性則必須經(jīng)過調(diào)查才能予以證實(shí)。由于有關(guān)規(guī)定沒有對此做出嚴(yán)格要求，一般審查部門實(shí)際上也就沒有去查證所報(bào)綜合鑒定材料的真實(shí)性，僅根據(jù)報(bào)來材料便做出審批意見。二是有關(guān)審核環(huán)節(jié)缺位。按照規(guī)定，“中國人民銀行可根據(jù)需要對適用于核準(zhǔn)制的擬任人進(jìn)行考試、考察或談話”。由于規(guī)定中沒有明確指出以上工作是任職資格審查必需的環(huán)節(jié)，因此在實(shí)際操作中，審核部門由于人手緊、工作量大等原因而沒有對擬任人進(jìn)行考試、考察或談話，失去了一次綜合了解擬任人的機(jī)會(huì)。因此，從實(shí)際情況來看，任職資格的審查基本上等同于對擬任人學(xué)歷等硬件的審查，審查部門對擬任人的綜合了解存在很大的局限性。由于審查不嚴(yán)，致使部分有學(xué)歷但無能力或思想品德低劣的人混入農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)層，對農(nóng)信社的經(jīng)營管理產(chǎn)生極為不利的影響。

[摘要]本文以W高校為例，從固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出應(yīng)對策略。

[關(guān)鍵詞]高校;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)評估

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)部分組成，風(fēng)險(xiǎn)模型為：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)受被審計(jì)單位自身固有的屬性影響，如被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的發(fā)展階段、外部政策法規(guī)的變化、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人素質(zhì)及偏好等，一般不受被審計(jì)單位內(nèi)部控制因素的影響?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)大小取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的好壞。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行情況決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，即一個(gè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)越薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)就越大。檢查風(fēng)險(xiǎn)是與審計(jì)部門、審計(jì)人員和審計(jì)工作直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門和審計(jì)人員可通過自身努力對其施加影響。然而，這種自身努力能多大程度降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，還取決于可利用的審計(jì)資源的質(zhì)量和數(shù)量。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，就必須加大審查力度，通過盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來控制總體風(fēng)險(xiǎn)水平。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審事評人，審計(jì)的最終評價(jià)至關(guān)重要，任何評價(jià)失實(shí)或不當(dāng)都可能引發(fā)法律訴訟，這就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特有的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。如果在最后審計(jì)評價(jià)階段，評價(jià)不當(dāng)或失實(shí)，將會(huì)功虧一簣，導(dǎo)致總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。

二、項(xiàng)目實(shí)施背景

（一）W高校審計(jì)部門基本情況。2018年5月，W高校黨委決定將審計(jì)部門從副處級(jí)升為正處級(jí)，由原審計(jì)室改為審計(jì)處，由校長直接管理。設(shè)處長和副處長各一名，下設(shè)財(cái)經(jīng)審計(jì)科、基建審計(jì)科兩個(gè)科室，共有5名工作人員。主要開展財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、中層領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)、工程基建審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等工作。（二）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施總體情況。學(xué)校黨委會(huì)決議，受學(xué)校組織部委托，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和《W學(xué)院干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（試行辦法）》等規(guī)定，從2018年9月15日起，對梁XX等16位同志進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。本次審計(jì)的時(shí)間范圍為各審計(jì)對象此次換屆前在原工作崗位的任期。為不影響被審計(jì)單位的正常工作秩序并保證審計(jì)質(zhì)量，本次審計(jì)采取送達(dá)審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式。在審計(jì)開始前進(jìn)行審前調(diào)查，對審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行公示，召開被審計(jì)單位中層正職領(lǐng)導(dǎo)（含主持工作副職領(lǐng)導(dǎo)）及聯(lián)絡(luò)員參加的審計(jì)工作進(jìn)點(diǎn)工作會(huì)議，分別與被審計(jì)單位和審計(jì)對象進(jìn)行溝通。審計(jì)對象及相關(guān)部門對提供的與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性、完整性、可靠性作出書面承諾。審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行《W學(xué)院干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《W學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案》，除調(diào)取財(cái)務(wù)資料外，還查閱并采用被審計(jì)單位和審計(jì)對象在相關(guān)年度的工作總結(jié)、會(huì)議記錄以及述職報(bào)告等相關(guān)資料。審計(jì)工作得到審計(jì)對象和各有關(guān)部門同志的積極配合，工作進(jìn)展順利。至2018年12月31日，審計(jì)報(bào)告階段工作全部完成。從審計(jì)報(bào)告的總體情況來看，16位同志在任職期間基本履行各自的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度，廉潔自律，未發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題。但大部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對自己應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足；內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，一些重要制度（基建和合同管理制度）缺失，有些制度盡管建立但未得到有效執(zhí)行；一些部門對“三重一大”事項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)不夠。

一、對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

從上世紀(jì)末到目前近十年的實(shí)踐證明，有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為監(jiān)督干部、考察了解干部、教育保護(hù)干部的重要手段，是純潔干部隊(duì)伍、規(guī)范干部經(jīng)濟(jì)行為的主要途徑，是有效預(yù)防職務(wù)犯罪，減少?zèng)Q策失誤，規(guī)避損失浪費(fèi)的重要舉措。尤其是在對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力監(jiān)督、權(quán)力制約和促進(jìn)依法行政等方面所發(fā)揮的作用，是其他監(jiān)督方式所無法替代的，其重要意義可概括為“四個(gè)有利于”。

（一）有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。目前，有的領(lǐng)導(dǎo)干部法紀(jì)觀念淡薄，為完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及突出自己的政績，時(shí)常采取支出不入帳，做假帳、報(bào)假數(shù)字等方式，造成諸如國民收入，招商引資等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)嚴(yán)重失真。還有的領(lǐng)導(dǎo)干部不顧中央三令五申和法律的明文規(guī)定，搞亂設(shè)基金、亂集資、亂攤派、大量擠占挪用專項(xiàng)資金等等。通過開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門和個(gè)人是否嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處擠占、挪用、損失浪費(fèi)、貪污等違紀(jì)違法問題，對存在的問題能夠及時(shí)提出改進(jìn)的意見，促使被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和所在的單位依法行政、依法管理。

（二）有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，為干部提拔使用提供詳實(shí)的依據(jù)。按照《干部任用條例》的要求，對領(lǐng)導(dǎo)干部的考察囊括了干部德、能、勤、績、廉等方面。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、科學(xué)決策、有效決策等方面的檢查，為評價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況提供具體的、客觀的、有說服力的數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)角度透視領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)工作所取得的業(yè)績，為組織部門科學(xué)地考察干部、正確使用干部提供重要依據(jù)。在一定程度上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部監(jiān)督手段的延伸。

（三）有利于進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政意識(shí)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)在于查處領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，尤其是任中審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間幾年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中隱藏較深、不易發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)而查出違紀(jì)甚至違法問題的線索，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)查處。審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用，可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作贏得社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和信任，同時(shí)，也能引起各級(jí)黨委、政府的高度重視，對領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)紀(jì)律觀念，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到很好的促進(jìn)作用。

（四）有利于繼任者在決策過程中加以借鑒，使以后的決策更加科學(xué)。對任期內(nèi)或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部來說，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在決策中存在的一些失誤，為干部以后的工作包括到新崗位后克服不足、完善措施指明了方向，起到了“敲警鐘”、“亮黃牌”的作用，最終確保決策程序規(guī)范科學(xué)。同時(shí)，對繼任者來說，一來摸清了家底，為決策提供了依據(jù)；二是有了可借鑒的參照，不至于再重蹈前任的覆轍，更有利于一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門的發(fā)展。

根據(jù)《市人民政府辦公室關(guān)于全面開展內(nèi)部審計(jì)工作的通知》和《區(qū)審計(jì)局關(guān)于印發(fā)〈區(qū)2014年內(nèi)部審計(jì)工作〉的通知》的文件精神，結(jié)合《區(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》及校長（園長）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作安排，制定2015年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)廉政建設(shè)。加強(qiáng)區(qū)教育局內(nèi)審人員的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提升，積極參加省、市、區(qū)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)采用“請進(jìn)來走出去”的培訓(xùn)模式，繼續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行《省教育審計(jì)工作廉政規(guī)定》的內(nèi)容，保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、精細(xì)化審計(jì)，確保審計(jì)工作的客觀公正和審計(jì)人員的廉潔從審。

二、重點(diǎn)實(shí)施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行。通過實(shí)施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護(hù)和變動(dòng)、處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效預(yù)防國有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進(jìn)勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。

三、常態(tài)化實(shí)施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》中明確規(guī)定輪審對象、范圍、方式、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織實(shí)施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況、專項(xiàng)資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費(fèi)情況、學(xué)校食堂管理情況、工會(huì)賬務(wù)管理情況等十個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成三年輪查計(jì)劃中的開始第二年的審計(jì)任務(wù)，是教育局審計(jì)室落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)和服務(wù)功能。通過審計(jì)，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財(cái)經(jīng)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)安全。

四、實(shí)施下屬單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)教育局下屬單位負(fù)責(zé)人的人事變動(dòng)情況，及時(shí)組織完成校長（園長）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)。通過審計(jì)，核實(shí)單位財(cái)務(wù)收支及賬內(nèi)、外負(fù)債情況，以澄清家底。全面掌握財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策、實(shí)施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。并根據(jù)審計(jì)情況提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)；并對校長（園長）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的鑒證和評價(jià)，為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù)。

五、認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。根據(jù)《區(qū)教育審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)則》文件要求，構(gòu)建“緊密合作、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合”的審計(jì)工作聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮各有關(guān)部門監(jiān)管合力，提升教育審計(jì)工作成效。并定期組織召開審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的功能，剖析問題根源，分解督促相關(guān)部門整改落實(shí)任務(wù)；積極開展審計(jì)回訪，督促被審計(jì)單位不折不扣地做到及時(shí)整改，并組織審計(jì)人員實(shí)地檢查審計(jì)整改落實(shí)情況。建立健全落實(shí)整改、面上通報(bào)、跟蹤回訪、完善績效考核與管理等各項(xiàng)制度，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防預(yù)警機(jī)制建設(shè)，努力發(fā)揮“免疫”功能，提升審計(jì)成效。