導(dǎo)語(yǔ)：社會(huì)保險(xiǎn)改革關(guān)鍵點(diǎn)及對(duì)策研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的現(xiàn)狀

當(dāng)下我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)在進(jìn)行繳納過(guò)程當(dāng)中存在著嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)大問(wèn)題，而這也是當(dāng)今我國(guó)社會(huì)的基本共識(shí)。根據(jù)我國(guó)各地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)行分析，當(dāng)今我國(guó)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳納費(fèi)率通常情況下都在30%以上，甚至還存在一些地區(qū)已經(jīng)超過(guò)了40%。在當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的新常態(tài)下，深入探討當(dāng)今我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度改革工作，不但應(yīng)當(dāng)最大程度的保證我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金的收支平衡，同時(shí)還需要充分降低保險(xiǎn)費(fèi)率，以此提升我國(guó)綜合能力。曾益，李曉琳(2019)在進(jìn)行實(shí)際研究過(guò)程當(dāng)中，該學(xué)者對(duì)當(dāng)今我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度繳納費(fèi)率對(duì)于企業(yè)參保到實(shí)際影響程度進(jìn)行了相應(yīng)測(cè)算，研究結(jié)果表明社會(huì)保險(xiǎn)制度繳費(fèi)率所引起的實(shí)際繳費(fèi)率變化趨勢(shì)拐點(diǎn)為24%[1]。張建平(2019)在進(jìn)行實(shí)際研究當(dāng)中該學(xué)者指出，降低企業(yè)我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度當(dāng)中企業(yè)的實(shí)際繳費(fèi)率是固然重要的，但是所降低的部分則應(yīng)當(dāng)由我國(guó)財(cái)政進(jìn)行相應(yīng)承擔(dān)[2]。何文炯(2018)在進(jìn)行實(shí)際研究當(dāng)中該學(xué)者指出，在當(dāng)今財(cái)政分權(quán)的大背景當(dāng)中，我國(guó)各地政府為了能夠最大程度地促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)際增長(zhǎng)速度以及擴(kuò)大自身的個(gè)人政績(jī)，從而使得各地方政府領(lǐng)導(dǎo)工作人員在進(jìn)行實(shí)際執(zhí)政過(guò)程當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)地方社會(huì)保險(xiǎn)征繳怠慢的問(wèn)題。并且與此同時(shí)，在當(dāng)下我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系當(dāng)中所存在的政府橫向和中相轉(zhuǎn)移支付也極大的弱化了各地方政府的社會(huì)保障基金的實(shí)際繳納積極性。因此，我國(guó)必須要提出相關(guān)制度來(lái)降低逃費(fèi)問(wèn)題[3]。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目基本情況比較

在當(dāng)今城鎮(zhèn)職工的五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)中能夠發(fā)現(xiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)占據(jù)著較高的比例。另外，無(wú)論在哪一項(xiàng)指標(biāo)方面進(jìn)行分析，都能夠發(fā)現(xiàn)當(dāng)今我國(guó)城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)這一項(xiàng)目所占的比重都處于高位。而與之相比，在整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)中，除去醫(yī)療保險(xiǎn)之外的其他工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及生育保險(xiǎn)的參保人數(shù)都相對(duì)較少。以2018年我國(guó)城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保數(shù)據(jù)報(bào)告分析后發(fā)現(xiàn)，在整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)的各個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保數(shù)量最高，并且養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保費(fèi)率占據(jù)整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)總收入的75%左右。(見(jiàn)表1)在直觀的數(shù)字之外，當(dāng)今我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)方面還存在著諸多問(wèn)題，例如時(shí)間跨度長(zhǎng)、財(cái)政負(fù)擔(dān)重以及地區(qū)差異化嚴(yán)重等眾多問(wèn)題。就養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際管理方面分析，首先養(yǎng)老保險(xiǎn)收支平衡在管理過(guò)程當(dāng)中時(shí)間跨度較長(zhǎng)，當(dāng)今我國(guó)城鎮(zhèn)職工參與養(yǎng)老保險(xiǎn)主要是從參保繳費(fèi)到退休金發(fā)放，需要跨越到職工30年左右的工作生涯甚至是退休之后的幾十年，而且正是因?yàn)闀r(shí)間跨度長(zhǎng)，從而導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)需要面對(duì)越來(lái)越多的收支平衡擾亂因素，這對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)無(wú)疑增加難度。其次，我國(guó)地區(qū)情況差異十分明顯。從撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)的角度來(lái)看，我國(guó)國(guó)內(nèi)各個(gè)地區(qū)撫養(yǎng)比例也存在著一定的差異性，例如，2018年廣東省的撫養(yǎng)比例為10.37%，而黑龍江省的撫養(yǎng)比例僅僅只有3.43%，由此也就造成了我國(guó)各地區(qū)基金收支存在著嚴(yán)重的不均衡問(wèn)題。再次，我國(guó)不同地區(qū)的財(cái)政負(fù)擔(dān)所產(chǎn)生的影響也存在著一定的不同。為了能夠有效保證我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度能夠得以深度落實(shí)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，中央政府每年的各級(jí)財(cái)政都會(huì)基本占到該項(xiàng)目總收入的16%左右，由此可見(jiàn)財(cái)政補(bǔ)助也已經(jīng)成為了保證社會(huì)保險(xiǎn)制度正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)重要資金來(lái)源[4]。另外，即便當(dāng)今我國(guó)仍然存在著居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目，但是與社會(huì)保險(xiǎn)相比，居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金極小。2018年我國(guó)保險(xiǎn)基金收入為3447億元，但是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)僅占有十分之一。由此可見(jiàn)，當(dāng)下我國(guó)國(guó)內(nèi)在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)改革過(guò)程當(dāng)中主要的工作目標(biāo)就是解決城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目存在的諸多難題。

三、養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目的問(wèn)題

(一)棄繳、斷繳問(wèn)題嚴(yán)重。根據(jù)我國(guó)2018年9月人力資源工作部門(mén)以及社會(huì)保障部門(mén)所的《我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2017》顯示，當(dāng)今我國(guó)城鎮(zhèn)職工中斷繳納甚至放棄繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)已經(jīng)達(dá)到了4000萬(wàn)人。我國(guó)從2006年開(kāi)始截止到2017年，城鎮(zhèn)職工在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納方面的總?cè)藬?shù)占據(jù)比例已經(jīng)下降了10%，并且與此同時(shí)在繳納過(guò)程當(dāng)中中途放棄的人數(shù)比例正在不斷攀升，甚至還存在大部分參保人員在繳納滿15年以后就會(huì)停止進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳納。由于參保人口放棄繳納和中斷繳納數(shù)量增多，同時(shí)加之我國(guó)人口結(jié)構(gòu)當(dāng)中勞動(dòng)力數(shù)量的降低，以此在一定程度上也就造成了我國(guó)當(dāng)今城鎮(zhèn)職工在進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納過(guò)程當(dāng)中的參保人數(shù)處于急劇下滑的趨勢(shì)。即使這一現(xiàn)象在短期內(nèi)不會(huì)影響我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行，而且也不會(huì)為制度帶來(lái)一定的負(fù)面影響，因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)政補(bǔ)助在一定程度上能夠最大程度地滿足我國(guó)對(duì)于城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老基金發(fā)放。但是長(zhǎng)此以往，這一現(xiàn)象必然會(huì)對(duì)我國(guó)財(cái)政安全帶來(lái)一定的隱患。2017年，我國(guó)東北三省以及內(nèi)蒙古和陜西等眾多省份都已經(jīng)出現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支不平衡的問(wèn)題。(二)不規(guī)范繳納問(wèn)題普遍存在。根據(jù)對(duì)我國(guó)2018年8月所提交的《2017我國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)》(下文簡(jiǎn)稱(chēng)白皮書(shū))進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，2017年完全按照我國(guó)社保繳納相關(guān)政策進(jìn)行繳費(fèi)基數(shù)，并且履行社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)義務(wù)的單位僅占據(jù)全部企業(yè)單位數(shù)量的24%，與2016年相比，按照相關(guān)規(guī)范繳納社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的企業(yè)比例總數(shù)下降了5%。另外在白皮書(shū)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)現(xiàn)行仍然存在一些單位并沒(méi)有及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)參保，這種單位約占我國(guó)單位總數(shù)的23%左右，尤其是對(duì)于試用期階段的員工更是沒(méi)有按照我國(guó)相關(guān)規(guī)定來(lái)對(duì)這一群體進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳納，甚至還存在一些單位一直都沒(méi)有向員工進(jìn)行社保繳費(fèi)。不但如此，我國(guó)大部分企業(yè)都會(huì)按照我國(guó)最低社會(huì)保險(xiǎn)參保基數(shù)進(jìn)行基金繳納，在沒(méi)有按照職工實(shí)際工資繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的企業(yè)當(dāng)中有超過(guò)四成以上的企業(yè)統(tǒng)一按照我國(guó)最低基數(shù)進(jìn)行繳納。企業(yè)為了能夠最大程度地節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本，通常情況下，都會(huì)采用最低標(biāo)準(zhǔn)的方式來(lái)對(duì)員工進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳納，甚至還存在一些企業(yè)鼓勵(lì)員工以個(gè)人的名義進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)參與繳納，從而也就造成了社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)缺斤少兩的問(wèn)題普遍。(三)無(wú)法全面覆蓋所有勞動(dòng)者。作為社會(huì)安全網(wǎng)的社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)最大程度地覆蓋到我國(guó)所有勞動(dòng)者群體當(dāng)中，但是根據(jù)我國(guó)相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)告顯示，我國(guó)自由職業(yè)群體雖然自身收入與其他行業(yè)相比較高，但是這一群體卻很少主動(dòng)參與到社會(huì)保險(xiǎn)繳納工作當(dāng)中，尤其是在社保參與意識(shí)方面更是相對(duì)淡薄。另外，加之當(dāng)今我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度對(duì)于自由職業(yè)群體來(lái)說(shuō)并沒(méi)有強(qiáng)制性要求其進(jìn)行參保，由此這一群體參與社會(huì)保險(xiǎn)繳納的比例相對(duì)較低。從收入水平這一角度來(lái)分析，我國(guó)自由職業(yè)群體的收入與其他職工相比較高。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，2015年，我國(guó)自由職業(yè)群體的稅前收入就已經(jīng)高于6000人民幣，并且稅前收入高于6000人民幣的比例也已經(jīng)達(dá)到70%，其中超過(guò)10,000元人民幣的人數(shù)就有12%，而其余3000元人民幣的自由職業(yè)群體數(shù)量只占7%。2016年自由職業(yè)者的平均月收入都已經(jīng)達(dá)到了8743元，而我國(guó)上海市的白領(lǐng)月平均收入為7900元，顯然自由職業(yè)者的平均收入要高于上海市白領(lǐng)收入。從自由職業(yè)者這一群體的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，隨著當(dāng)今我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)需求的增加以及社會(huì)分工的精細(xì)化甚至是互聯(lián)網(wǎng)信息的到來(lái)和就業(yè)觀念的改變，從而使得我國(guó)自由職業(yè)者群體將會(huì)變得越來(lái)越大。但是這一群體參與社會(huì)保險(xiǎn)尤其是參與的養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題也會(huì)變得越來(lái)越明顯，因此，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以高度重視，并且還需要從制度方面來(lái)不斷強(qiáng)化自由職業(yè)者的社會(huì)參保。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)改革項(xiàng)目實(shí)行費(fèi)改稅的優(yōu)效性分析

(一)充分提升參與社會(huì)保險(xiǎn)繳納效率。當(dāng)今由于我國(guó)社會(huì)保障工作部門(mén)在進(jìn)行社保征收過(guò)程當(dāng)中力度較弱，并且加之征收手段相對(duì)較軟從而造成了我國(guó)大部分城鎮(zhèn)職工出現(xiàn)不繳或者少繳社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重。而我國(guó)自費(fèi)改稅工作以后，征收業(yè)務(wù)就由原本的社會(huì)保障工作部門(mén)移交到稅務(wù)管理部門(mén)。因此，稅務(wù)部門(mén)就可以充分憑借自身稅務(wù)征收管理工作對(duì)我以及全國(guó)的稅務(wù)征收網(wǎng)絡(luò)來(lái)有效降低逃脫稅務(wù)征收問(wèn)題。尤其是在稅改之后，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)征收業(yè)務(wù)也就全部移交到稅務(wù)管理部門(mén)當(dāng)中。因此，我國(guó)社保工作部門(mén)應(yīng)當(dāng)首先做好養(yǎng)老金發(fā)放工作，最大程度地優(yōu)化各個(gè)工作部門(mén)的職能工作搭配，進(jìn)而提升整體工作效率[5]。根據(jù)我國(guó)2018年所的社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，截止到2018年，我國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)主要路程當(dāng)中有超過(guò)70%的為企業(yè)員工，超過(guò)23%的群體為城鎮(zhèn)個(gè)體戶(hù)，6.3%的群體為機(jī)關(guān)事業(yè)單位的員工。由此可見(jiàn)，通過(guò)職工身份來(lái)參與到社會(huì)保險(xiǎn)的群體占據(jù)著絕大多數(shù)，但是以個(gè)人身份來(lái)參與到社會(huì)保險(xiǎn)的群體僅占據(jù)總參保人數(shù)的四分之一。而通過(guò)稅費(fèi)改革能夠最大程度地減少這一群體在繳納15年之后不再續(xù)繳的問(wèn)題出現(xiàn)，這對(duì)于我國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō)具有著十分重要的作用。(二)促進(jìn)我國(guó)財(cái)政收支分配以及中小。企業(yè)發(fā)展社會(huì)保障制度是實(shí)現(xiàn)我國(guó)收支分配公平以及社會(huì)公平的重要措施，只有遵循高者多繳以及低者少繳的原則才能夠有效降低和縮減我國(guó)當(dāng)今社會(huì)出現(xiàn)的收入分配差距大的問(wèn)題。而在當(dāng)今我國(guó)以費(fèi)籌資模式當(dāng)中，我國(guó)各個(gè)地區(qū)普遍都會(huì)采用畫(huà)底線的方式來(lái)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳納，也就是每年按照當(dāng)?shù)氐貐^(qū)的平均工資作為最低的社會(huì)保險(xiǎn)繳納基數(shù)，所有的參與社會(huì)保險(xiǎn)公司以及職工都可以依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)金額繳納，也就造成了繳費(fèi)一刀切的問(wèn)題，這在一定程度上不利于我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展。另外，將社會(huì)平均工資作為最低的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)必然就會(huì)造成繳費(fèi)基數(shù)隨著社會(huì)平均工資增長(zhǎng)而增加，但是實(shí)際上，許多企業(yè)甚至職工連續(xù)多年工資沒(méi)有得到有效增長(zhǎng)，這一問(wèn)題的出現(xiàn)就會(huì)導(dǎo)致后續(xù)個(gè)人和參保單位負(fù)擔(dān)率高的問(wèn)題。因此，只有實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅才能夠最大程度地化解這些矛盾。(三)促進(jìn)各地區(qū)平衡發(fā)展。根據(jù)我國(guó)歷年的社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來(lái)看，我國(guó)各個(gè)地區(qū)的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支存在著嚴(yán)重的差異，一些地區(qū)出現(xiàn)大量結(jié)余的問(wèn)題，甚至還存在一些地區(qū)出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金赤字的問(wèn)題。例如：2018年遼寧省的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是總收入為1523億元，但是遼寧省2018年的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出為1594億元，收支缺口高達(dá)71億元；而廣東省2018年的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)收入為2594億元，但是支出卻只有1432億元，資金結(jié)余高達(dá)1162億元。而這種余缺共存的問(wèn)題不只出現(xiàn)在省與省之間，甚至還存在省以下的縣市之間[6]。然而在實(shí)行稅費(fèi)改革之后，財(cái)政部門(mén)就可以通過(guò)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)征收和管理，這一工作方式不但能夠最大程度地降低各地區(qū)之間存在的余存共濟(jì)和地區(qū)間發(fā)展不平衡問(wèn)題，同時(shí)還能夠有效降低政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)有著極大的作用。

五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅改革方案分析

(一)稅率測(cè)算。當(dāng)下我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定的名義繳納費(fèi)率為28%，其中個(gè)人承擔(dān)的比例是8%，企業(yè)所承擔(dān)的比例為20%。但是在進(jìn)行實(shí)際落實(shí)過(guò)程當(dāng)中我國(guó)普遍存在繳納基數(shù)不實(shí)的問(wèn)題出現(xiàn)，為了能夠最大程度地降低企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳納負(fù)擔(dān)，大部分企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)瞞報(bào)職工數(shù)量以及員工工資等問(wèn)題，進(jìn)而也就導(dǎo)致實(shí)際繳納金額與應(yīng)當(dāng)繳納金額差距懸殊的現(xiàn)象。根據(jù)世界銀行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)在1994年的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)名義費(fèi)率都在23.5%之上，但是在實(shí)際繳納過(guò)程當(dāng)中，只相當(dāng)于工資總額的13%。同時(shí)根據(jù)我國(guó)2018年中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展報(bào)告的披露數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，2018年我國(guó)實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金額只占據(jù)企業(yè)就業(yè)員工平均工資的65%，也就是說(shuō)單位的實(shí)際社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率為13%，而企業(yè)員工個(gè)人所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率為5.2%。另外，我國(guó)相關(guān)學(xué)者在進(jìn)行研究過(guò)程當(dāng)中，也都表明用人單位在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)際繳納過(guò)程當(dāng)中遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足實(shí)際公司的70%。因此，我國(guó)在實(shí)行城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)改之后費(fèi)率可以暫定為18%，其中企業(yè)需要承擔(dān)10%的稅率，員工個(gè)人需要依舊承擔(dān)8%的稅率，而對(duì)于靈活就業(yè)員工來(lái)說(shuō)則需要全部承擔(dān)費(fèi)率。通過(guò)這種方式能夠最大程度地維持原來(lái)實(shí)際社會(huì)保險(xiǎn)繳納收入水平的基礎(chǔ)上減緩企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，這對(duì)于提升企業(yè)發(fā)展和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定來(lái)說(shuō)都有著一定的作用。(二)納稅人。按照當(dāng)下我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律制度規(guī)范，單位對(duì)于城鎮(zhèn)職工需要進(jìn)行強(qiáng)制參保，并且城鎮(zhèn)職工和單位需要共同承擔(dān)起社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納的義務(wù)。沒(méi)有進(jìn)行員工雇用的個(gè)體商戶(hù)或者沒(méi)有參與到我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的、非全日制工作人員以及其他自由職業(yè)者需要進(jìn)行自愿參保，并且在整個(gè)參保過(guò)程當(dāng)中的所有費(fèi)用需要個(gè)人全部承擔(dān)。為了能夠與繳費(fèi)制度進(jìn)行平穩(wěn)的連接，我國(guó)城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)在充分實(shí)行費(fèi)稅改革以后那些人的范圍需要擴(kuò)大，包括城鎮(zhèn)勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)所有的單位以及職工、非全日制工作人員以及自由職業(yè)者和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的沒(méi)有雇傭員工的個(gè)體工商戶(hù)[7]。(三)課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)。社會(huì)保險(xiǎn)稅通常情況下都是以勞動(dòng)所得作為課稅對(duì)象。而對(duì)于我國(guó)企業(yè)和企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)員工的計(jì)稅依據(jù)通常情況下都是用人單位的實(shí)際職工工資總額和員工的個(gè)人工資總額。但是對(duì)于沒(méi)有雇主的個(gè)體工商戶(hù)以及自由職業(yè)者來(lái)說(shuō)，由于納稅人的具體收入來(lái)源情況與擁有雇主的納稅人相比更加復(fù)雜，從而也就無(wú)法有效統(tǒng)一計(jì)稅依據(jù)。但是根據(jù)勞動(dòng)所得的計(jì)稅原則，對(duì)于收入不同的群體也可以設(shè)置不同的上下限。當(dāng)今我國(guó)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度當(dāng)中規(guī)定，職工工資低于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)工資水平的60%的群體需要按照社會(huì)平均工資的60%進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳納，超過(guò)社會(huì)平均工資的群體需要按照社會(huì)平均工資的300%進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳納。而在進(jìn)行費(fèi)改稅之后，我國(guó)計(jì)稅依據(jù)限額設(shè)置仍然沿用這一標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于工資低于社會(huì)平均水平的群體來(lái)說(shuō)，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)充分考慮這一群體的稅后實(shí)際生活標(biāo)準(zhǔn)。如果稅后收入低于社會(huì)平均工資那么則可以免稅，而對(duì)于工資超過(guò)當(dāng)?shù)仄骄べY的高收入群體則可以依然按照300%進(jìn)行征收。

六、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文論述可知，當(dāng)今我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)制度存在著一定的問(wèn)題，尤其是棄繳、斷繳問(wèn)題、不規(guī)范繳納、無(wú)法全面覆蓋所有勞動(dòng)者問(wèn)題更是尤為嚴(yán)重。然而，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)改革項(xiàng)目實(shí)行費(fèi)改稅不但能夠充分提升參與社會(huì)保險(xiǎn)繳納效率、促進(jìn)我國(guó)財(cái)政收支分配以及中小企業(yè)發(fā)展，同時(shí)還能夠促進(jìn)各地區(qū)平衡發(fā)展。而對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，我國(guó)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅率測(cè)算、充分明確納稅人群體，同時(shí)明確課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)。

作者:付雯 單位:富德生命人壽保險(xiǎn)股份有限公司北京分公司