導語：現金流下財務分析指標體系構建及運用一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：現在，越來越多的醫院在發展的進程中往往會遇到資金問題，銀行貸款是籌措資金的主要途徑。但是，銀行貸款有一定的額度，難以滿足醫院的需求。為了合理調整資金流，保證醫院的資金有效利用，構建財務分析指標體系是非常必要的，并合理運用，通過財務指標分析，控制財務風險。本論文著重于研究基于現金流的財務分析指標體系構建及運用。

關鍵詞：現金流；財務分析指標體系；構建；運用

受到突發事件影響，今年第一季度，醫院門診量、業務量大幅度下降，成為許多醫院必須面對的現實，醫院對于現金流的管理不僅要全面，還要實施綜合管理，將各種因指標化，進行財務分析。在財務指標分析中，要發揮現金流相關指標的參考作用，指導財務指標分析體系按照正確的方向運行。

一、基于現金流構建財務分析指標體系需要遵循原則

（一）科學合理的原則。在建立財務分析指標體系的過程中，要保證單個指標合理，指標體系運行有效。在分析現金流指標的時候，方法要科學，結構要準確，能夠將醫院的財務管理情況揭示出來。全面了解醫院的經濟運行狀況，使得現金流的運行規律得以充分反映出來，醫院財務狀況得以準確反映。（二）全面完善的原則。在分析財務狀況的時候，對于現金流充分考慮，明確各項指標帶來的影響以及現金流對整體運營活動可能造成的影響，具有針對性地實施管理控制的工作。將指標體系設定完成之后，需要對經營現金流充分考慮，還要對資金投入情況予以考慮，充分掌握現金流對籌資活動所造成的影響。調整指標的時候，需要對財務分析體系中的營運指標予以分析，還要根據需要完善償債能力的指標以及醫院的結余能力指標。（三）務實靈活的原則。醫院在設定指標的過程中，要從醫院的實際情況出發設定指標，將現金流納入財務分析體系當中，更為重要的是要考慮到其靈活性。在構建指標體系的時候，不僅要對指標的務實性予以關注，還要基于此對于靈活性予以增強。在設定指標的時候對于可能存在的問題充分考慮，及進一步解釋財務分析所獲得的結果的準確性，如果發現有偏離的問題，就要予以合理地解釋。

二、基于現金流構建財務分析指標體系

（一）償債能力指標。基于原有的指標，結合使用現金流指標，還需要將兩項新的指標加入償債能力指標當中，即現金流動負債率和現金利息比率。其中，現金流動負債率是子母率指標，醫院在運營的過程中所產生的現金凈流量作為分子，流動負債作為分母，公式：現金流動負債率=醫院經營活動所產生的現金凈流量/流動負債公式表明，在流動負債當中需要醫院經營活動所產生的現金凈流量來償還，將現金流基礎上醫院所具備的償債能力體現出來。所謂的“現金利息比率”，就是醫院經營現金凈流量作為分子，利息支出作為分母，公式：現金利息比率=醫院經營現金凈流量/利息支出公式表面，現金利息比率是經營現金凈流量相比較利息而獲得保障倍數指標，將醫院所具備的償債能力體現出來。（二）營運能力指標。醫院所具備的營運能力對其償債的能力以及結余的能力都有直接地影響。對于業務總收入和同期全部流動資金的平均占用率進行綜合分析，根據分析的結果，同時在醫院生產營運中發揮現金流的作用。同時，還要明確流動資金周轉天數、存貨周轉率以及藥品資金周轉率，就可以將應收賬款的回收率納入指標體系中。應收賬款的回收率用公式表示如下：流動資金周轉次數=計算期業務總收入/同期全部流動資金平均占用額流動資產周轉天數=全部流動資金平均占用額/同期業務總收入×計算期天數存貨周轉率=醫療支出中的藥品、衛生材料、其他材料支出/平均存貨支出藥品資金周轉率（次數）=藥品費支出/平均藥品庫存額應收賬款回款率=（期初應收賬款余額+本期應收賬款發生額-期末應收賬款余額）/（期初應收賬款余額+本期應收賬款發生額）公式表明，醫院在運營的過程中，賒銷的比例以及運營過程中所獲得的現金流的比例，其可以對醫院的運營情況予以衡量，對于醫院的賒銷比例能夠及時有效掌握，分析指標所獲得的結果更加直觀。(三)結余能力指標。基于現金流將醫院結余能力指標建立起來，將醫院主要經營業務現金結余率指標納入其中，將醫院每一筆主營業務收入所得到的現金流體現出來，公式表示如下：本期盈余=醫療盈余+財政項目盈余+科教盈余財政項目盈余=財政項目撥款收入-財政項目撥款經費科教盈余=科教收入-科教經費(四)發展能力指標。醫院在運營的過程中有充足的現金流，才能維護且要的健康發展。所以，發揮發展能力指標體系的作用，可以對醫院的現金收益能力予以衡量，指標越高，就意味著醫院有更加牢固的基礎維護自身的穩定發展。公式表示如下：醫院主營現金收益率=醫院運營活動中產生的現金凈流量/醫院主營業務所獲得的收入指標的設定選取三年平均增長率，防止現金流量在某一年出現不正常的變動，使得醫院經營現金凈流量能夠持續智能張，使得醫院有足夠現金維持資金的未來發展。

三、評價基于現金流的財務分析指標體系

基于現金流建立財務分析指標體系，是建立在原有的評價指標基礎上，同時還明確現金流影響各個分項指標的情況，將新的分析指標加入其中，這些指標與現金流具有直接相關性，通過設置好各項能力指標，將醫院財務管理活動中現金流帶來的影響充分反映出來，隨著指標發生變動，將最直接地影響因素找出來。對于新指標體系的構建，需要根據醫院的生產運營情況以及財務管理情況進一步改進，對指標所具備的典型性予以論證，剖析指標的含義，對影響該指標的因素予以分析，并作出具體的論述。根據指標體系將具體的數據計算出來，對分析框架予以更新，如果所確定的指標存在偏差，就需要提供合理地解釋，對財務管理人員予以提示，要求分析醫院的財務運營狀態并作出調整。

四、結語

醫院資金管理工作是較為繁瑣的，特別是醫院的部分資金為財政撥款。為了保證資金合理使用，就要強化資金控制工作。做好現金流管理工作，醫院就會提高預測財務風險的能力，現金流管理更加合理，對于財務風險也可以起到一定的控制作用。隨著醫院財務指標體系的不斷完善，財務管理中財務分析指標體系就能夠更好地發揮作用，提高財務管理效能。

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作者:伍澤秀 劉媛媛 謝定財 單位:西南醫科大學附屬中醫醫院