導(dǎo)語(yǔ)：營(yíng)改增對(duì)期貨公司財(cái)務(wù)的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、期貨公司現(xiàn)狀

（一）期貨公司納稅收入確認(rèn)方式。營(yíng)業(yè)稅下期貨公司納稅計(jì)算比較簡(jiǎn)單，一般是各獨(dú)立核算單位按照手續(xù)費(fèi)收入減去支付給交易所的手續(xù)費(fèi)支出后的凈額確認(rèn)收入，以此計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，交易所返還收入一般直接記入公司總部，以結(jié)算單據(jù)作為入賬憑證。（二）期貨公司稅負(fù)。期貨公司作為我國(guó)金融市場(chǎng)一個(gè)不可缺少的組成部分，在優(yōu)化資源配置、繁榮國(guó)民經(jīng)濟(jì)、扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。“營(yíng)改增”之前期貨公司交納營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅額再交納城建稅及教育稅附加，綜合稅率一般在5.6%，計(jì)算簡(jiǎn)單，不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。假如某月收取了客戶100萬(wàn)元的傭金，支付給交易所89.4萬(wàn)元，則期貨公司確認(rèn)10.6萬(wàn)元的凈收入，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10.6×5%=0.53萬(wàn)元，應(yīng)納城建稅及教育稅附加=0.53×（7%+3%+2%）=0.0636萬(wàn)元，納稅合計(jì)0.5936萬(wàn)元。

二、“營(yíng)改增”后面臨的問(wèn)題

“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)期貨公司的財(cái)務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)，其收入確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等方面都與原營(yíng)業(yè)稅下發(fā)生了很大改變。（一）“營(yíng)改增”對(duì)收入確認(rèn)的影響。期貨公司各核算單位收取客戶的傭金收入一部分通過(guò)公司總部支付給交易所，余下的作為各核算單位的收入入賬。增值稅要求以納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)為銷售額，期貨公司就不能再以手續(xù)費(fèi)收入減去支付給交易所的手續(xù)費(fèi)支出后的凈額確認(rèn)收入了，而應(yīng)該全額確認(rèn)收入，支付給交易所的部分全額確認(rèn)支出。仍以某月收取了客戶100萬(wàn)元的傭金為例，支付給交易所89.4萬(wàn)元，則應(yīng)該確認(rèn)收入：100/（1+6%）=94.34萬(wàn)元，確認(rèn)支出：89.4/（1+6%）=84.34萬(wàn)元。（二）“營(yíng)改增”對(duì)應(yīng)納稅額產(chǎn)生的影響。“營(yíng)改增”后期貨公司以傭金收入全額確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；支付給交易所的部分憑交易所開(kāi)具的發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。仍以上述為例，假設(shè)稅率為6%，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=94.34×6%=5.66萬(wàn)元，城建稅及教育稅附加=5.66×（7%+3%+2%）=0.68萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額合計(jì)6.34萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為：84.34×6%=5.06萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)有其他進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅：6.34-5.06-1=0.28萬(wàn)元，低于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額；假設(shè)企業(yè)無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：6.34-5.06=1.28萬(wàn)元，高于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。所以企業(yè)有無(wú)可以抵扣事項(xiàng)、能否取得抵扣發(fā)票對(duì)應(yīng)納稅款影響較大。（三）“營(yíng)改增”對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響。“營(yíng)改增”后交易所以收到公司的全部收入減去返還金額給公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)支出只能在公司總部抵扣，由于期貨公司總部收入很少，無(wú)法完全抵扣。分支機(jī)構(gòu)由于無(wú)抵扣發(fā)票，只能按照全額收入交納增值稅。（四）納稅申報(bào)之前營(yíng)業(yè)稅在地稅交納，改革。后增值稅需在國(guó)稅交納，并需按照開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、各稅率進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅收入、差額納稅收入及稅負(fù)分析表等填報(bào)增值稅申報(bào)表，大量數(shù)據(jù)無(wú)法從財(cái)務(wù)賬面查到，需要會(huì)計(jì)手工登記臺(tái)賬。（五）發(fā)票管理“營(yíng)改增”之前期貨公司基本。不用開(kāi)具發(fā)票，“營(yíng)改增”之后法人客戶需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，期貨公司需要對(duì)符合條件的客戶按要求開(kāi)具增值稅專票，同時(shí)公司也會(huì)收到大量的增值稅專票。由于增值稅發(fā)票管理的特殊性，就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，什么時(shí)間開(kāi)票、開(kāi)票種類、收到的發(fā)票真?zhèn)伪鎰e等問(wèn)題進(jìn)行甄別。

三、期貨公司如何應(yīng)對(duì)

（一）績(jī)效考核計(jì)算。由于收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的改變直接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入考核數(shù)據(jù)的變化，企業(yè)在制定年度考核指標(biāo)時(shí)要充分考慮增值稅對(duì)收入的影響，加強(qiáng)稅務(wù)策劃能力，使考核指標(biāo)與實(shí)際相對(duì)應(yīng)。（二）分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。為符合稅務(wù)開(kāi)票要求，期貨公司總部根據(jù)交易所開(kāi)具的總額發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后再根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)支付給交易所的金額給各分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅專票，同時(shí)確認(rèn)總部收入，各分支機(jī)構(gòu)憑總部開(kāi)具的增值稅專票進(jìn)行抵扣。（三）加強(qiáng)發(fā)票管理。公司要指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)增值稅的法規(guī)、政策，建立增值稅發(fā)票管理臺(tái)賬，及時(shí)勾選認(rèn)證，嚴(yán)格按照增值稅管理要求開(kāi)具發(fā)票。為滿足開(kāi)票要求，期貨公司還需要協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，而且要求公司加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理、認(rèn)證、抵扣。（四）合同更改。“營(yíng)改增”之前期貨公司簽訂的合同價(jià)款就是實(shí)際列支的成本，“營(yíng)改增”之后付款金額分成了兩部分，一部分是實(shí)際成本，另一部分是應(yīng)該確認(rèn)的增值稅金額，印花稅按照實(shí)際成本計(jì)算交納，因而公司務(wù)必要求業(yè)務(wù)部門在簽訂合同時(shí)價(jià)稅分離。否則，印花稅將按照全額計(jì)算交納，增加企業(yè)成本。

總之，“營(yíng)改增”的實(shí)施給期貨公司帶來(lái)了很大變化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。隨著國(guó)家政策的調(diào)整，企業(yè)也要與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)、政策，制訂正確的會(huì)計(jì)核算辦法，及時(shí)調(diào)整考核指標(biāo)口徑，指定專人負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票管理，及時(shí)與稅務(wù)溝通，做到防患于未然。

作者:王頤霞 單位:財(cái)達(dá)期貨有限公司