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一、賀州市中小企業財務管理的現狀

賀州位于廣西東北部，地處粵、湘、桂三省（區）結合部，東鄰廣東清遠、肇慶，南抵梧州，西毗桂林，北靠湖南永州，全市面積1.18萬平方公里，人口233萬人，下轄3縣2區，是距珠三角最近的西部城市，也是大西南地區東進粵港澳和出海的重要通道，地理位置非常優越。截止2014年底，全市除平桂飛碟是大型企業、桂東電力是上市公司外，其余近6000家企業均是中小型企業，主要分布在電力、電子、林產、建材、食品、制藥、稀土加工和有色金屬冶煉等八大行業。可見，中小企業對賀州經濟社會發展起著舉足輕重的作用，但與承載東部產業轉移、北部灣經濟區、珠江—西江經濟帶和中國—東盟自貿區的發展要求相差甚遠，中企業不“大”，小企業不“專”，尤其是其財務管理的理念、技術、水平和手段明顯落后，這已成為制約“工業立賀、富民強市”戰略實現的一大瓶頸。

二、賀州市中小企業財務管理存在的問題

（一）政府支持力度不夠，融資非常困難

1．國家政策缺乏，致使銀行“拒貸”

長期以來，我國的金融信貸優惠政策主要傾向于大型國企，而對中小型企業則實行差別國民待遇。而賀州中小企業基本都屬高能耗、高排放和高污染的“三高”型企業，雖然短期內有市場、有效益，但屬于國家限制類產業，不屬于銀行重點支持的行業，致使當地銀行嫌貧愛富，堂而皇之“拒貸”，造成貸款集中壘大戶而許多中小企業資金捉襟見肘，甚至斷裂。

2．信用觀念淡薄，造成銀行“畏貸”

賀州部分中小企業由于誠信經營意識不強，財務報告真實性差，財務信息可信度低，重“舉債”輕“償還”，絞盡腦汁逃避和懸空債務，造成銀行信心不足，出現“畏貸”情緒。另外，賀州中小企業經營穩定性差，貸款額少，筆數多，受理成本高，銀行利潤少，必然導致銀行提高放貸門檻和降低放貸額度。因此，有些根植賀州多年的國有大型商業銀行小額貸款不足業務總量的1%。

3．資產質量不高，迫使銀行“慎貸”

目前，銀行發放貸款均要求企業提供充足的抵押，而賀州中小企業給人的印象是“散、亂、差”，機器設備陳舊，資產質量低，變現能力不強，加之賀州市融資性擔保機構少（全市僅5家），銀行出于資金安全和效益考慮往往選擇“慎貸”。根據有關資料顯示，賀州市由于缺乏有效抵押物而未能獲得金融機構貸款的中小企業占六成以上。另外，抵押貸款還涉及一系列費用，如工商查詢費、資產評估費、抵押登記費、擔保費、審計費、公證費和利息費等，賀州市中小企業從銀行貸款融資平均成本超過了10%。

（二）管理理念僵化陳舊，投資能力較弱

賀州中小企業大都屬于個體、私營企業，老板既是所有者又是經營者，“家族”色彩濃厚，裙帶關系嚴重，企業財務人員幾乎沒有機會參與投資決策。加之大部分企業老板文化程度不高，財務管理知識匱乏，市場信息靈敏度不高，產業發展方向不明，盲目跟著“市場”走，片面追求高回報率項目，漠視前期市場調研和可行性論證，僅憑經驗和感覺拍腦袋決策，常常“竹籃打水一場空”。

（三）財務控制能力不強，資金運營混亂

1.現金管理不嚴，資金流通不暢

賀州許多中小企業重利潤輕現金管理，錯誤認為企業效益是全靠營業額做出來的，而不是由財務管理管出來的，更有甚者從不編制現金計劃，造成現金流時而充裕，時而緊缺，未能有效地利用現金資源，降低了企業的獲利能力。同時，缺乏有效的內控制度，如白條抵庫，不僅借款期長，而且借款額大，導致資金流通不暢。

2.賒銷政策過寬，資金回流失控

賀州中小企業為達到“多售、快售”產品的目的，大都采用商業信用促銷政策，這本是一件好事，應大力倡導。但由于這些企業應收賬款管理水平不高，未能執行嚴格的信用標準，導致大量應收賬款沉淀，貨款收回困難，輕者影響企業正常運營，重者導致企業倒閉破產。

3.存貨控制薄弱，資金呆滯嚴重

賀州不少中小企業采購材料時沒有制定詳實的計劃，單位產品采購成本高。對原材料、半成品、產成品和低值易耗品等未建立嚴格的出入庫制度，崗位職責不清，內部監控缺失，財產安全無保障，舞弊差錯時有發生。期末存貨過多，所占用資金往往是銷售收入的好幾倍，資金呆滯嚴重。

（四）財務人員素質不高，業務水平低下

賀州大部分中小企業的會計人員只有初中、高中或中專學歷，未接受過系統、正規的會計教育，而大專以上且又是會計專業的少之又少，這種不懂會計的人做會計，將很難適應當前復雜的經濟環境。在會計后續教育方面，許多企業根本不重視，屬于真空地帶。會計知識更新不及時，易形成知識盲點、會計科目使用不規范和核算方法不科學等一系列嚴竣問題，這既影響了會計信息質量，也弱化了財務管理能力。

三、加強賀州市中小企業財務管理的對策

（一）加大政府扶持力度，拓寬融資渠道

1．加強會計基礎工作，重建企業信用

賀州中小企業要想在激烈的市場競爭中屹立不倒，就必須以銀行競相放貸的賀州市科隆粉體有限公司為標桿，內強素質，外樹形象。只有平時合法、合規經營，祛除坑、蒙、拐、騙意識，充分發揮“船小好調頭”的優勢，并及時給政府、銀行、稅務等部門提供真實、準確、完整的會計信息，危難時刻何愁無人“雪中送炭”。

2.發展中小金融機構，拓寬融資渠道

針對賀州市中小企業上市融資、股權融資、項目融資、債券融資、并購融資等新型的融資形式尚未形成，向銀行借款是最接地氣也是最合適的融資方式，但大銀行無暇顧及，發展和組建中小金融機構才是上策，如發展城市信用社、農村信用社、桂林銀行、柳州銀行、北部灣銀行等，新建城市銀行、村鎮銀行和賀州銀行。賀州市政府要在政策上對這些中小金融機構給予大力扶持，如它們在下轄各區縣籌建分支機構時應鳴鑼開道，責成相關部門一路大開綠燈。同時，要建立中小企業貸款風險補償基金，對銀行發放中小企業貸款應按增量給予適當補助，而對造成的中小企業不良貸款損失則給予適當風險補償。

3.學習西方先進經驗，建立擔保體系

賀州市中小企業貸款難，在很大程度上是由于它們很難找到合適的抵押物和擔保單位。為此，賀州市政府應學習借鑒美國和日本的先進經驗，積極探索和建立多層次、多形式的擔保體系：一是可運用企業互保、聯保等多種形式解決中小企業擔保難問題；二是可指定賀州市各區縣中小企業管理局作為擔保機構，負責對中小企業貸款提供擔保；三是可由賀州市各區縣政府出資、規模以上企業入股組建擔保機構；四是可由賀州市各區縣有關行業協會、商會和企業出資成立擔保機構；五是創新質押模式，發展應收賬款質押、礦產經營權質押、倉單質押和動產質押等。

（二）樹立正確投資理念，降低投資風險

賀州中小企業在投資決策過程中，要善于借鑒我國上海、浙江、江蘇、廣東等東部沿海地區業績較好的上市公司的經驗，重視市場前期調研，科學運用現金流量法遴選投資方案，規范投資程序。同時，必須吸收內部采購人員、生產人員、技術人員、銷售人員、財務人員等參加，進行供應、生產、技術、銷售、財務等多方可行性論證，如條件允許還可咨詢高校專家學者及行業領軍人物，集思廣益，對投資項目做出正確評價，增強投資決策的科學性，盡量將風險控制在最低程度。另外，還要舍得對人力資源進行投資，因為人才是無價之寶。

（三）優化財務管理模式，強化資金管理

1．加強現金管理，提高獲利能力

針對現金流不暢的情況，賀州中小企業要有貨幣增值意識，加強對現金流入與流出的管理，達到大力提升現金獲利能力之目的。因此，賀州中小企業要認真編制現金預算，靈活運用成本模式、存貨模式和隨機模式等進行深入分析，綜合考慮持有現金的機會成本、管理成本和短缺成本，以確定最佳現金持有量，加速現金流入，減緩現金流出，力爭流入與流出同步，最大限度地降低現金持有量，以充分提高現金的使用效率。

2．調整賒銷政策，管控資金外流

由于賒銷政策過寬會帶來一系列負面效應，故賀州中小企業必須重新調整銷售策略，大力加強對應收賬款的管理。為此，一要對賒銷客戶進行認真的資信調查，待掌握對方真實資信狀況后再制定適宜的信用政策，做到“知己知彼，有的放矢”；二要對應收賬款進行賬齡分析，針對不同賬齡再實行不同的催收辦法，這樣做既及時收回了貨款，又穩定了優質客戶；三要建立壞賬準備金制度，對確已發生的呆賬和壞賬，應調整好心態，淡然面對，按財務制度妥善處理；四要用一流的技術、產品和服務贏得客戶尊重，為回款工作打下良好的基礎。

3．強化存貨管理，減少資金占用

在存貨管理方面，賀州中小企業要確定最佳經濟訂貨批量，使存貨既能滿足產銷需求又可降低存貨成本，減少存貨占用資金。同時，要搞好存貨的日常控制，可采用ABC分類、分級歸口管理、定期盤存等方法和手段，對存貨的驗收、入庫、領用、發出、盤點、保管等環節進行有效的管控，以加速存貨周轉，防止不合理毀損，堅決杜絕內部碩鼠作案。

（四）加大人力資源投入，提高財務人員素質

在提高賀州市中小企業財務人員綜合素質方面，一是要強化財務人員的職業素養，面對金錢的誘惑，要有虛懷若谷的胸襟，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”；二是要提高財務人員的業務素質，督促無證在崗者限期取得會計從業資格證和要求會計主管無條件獲得會計師職稱，建立定期的財務人員培訓制度及個別財務崗位上的不定期財務培訓制度，做到與時俱進，以精通“會計之道”；三是要建立責權利相統一的財務管理機制，提高財務預測、決策、預算、控制和分析能力，做到有規可循和科學決策；四是要設計有競爭力的薪酬體系，充分調動現有財務人員科學理財的積極性、主動性和創造性，不斷引進具有本科以上學歷的會計或財務管理專業優秀畢業生。

四、結語

隨著微利時代的來臨，賀州市中小企業將面對更趨激烈的市場競爭環境。風雨襲來何所懼，眾志成城謀發展。只要賀州市政府能加大政策扶持力度，努力拓寬融資渠道，中小企業能樹立正確的投資理念、不斷強化營運資金的管理及重視提高財務人員綜合素質，那么賀州市中小企業財務管理的能力必將得到大幅提高，“后發展欠發達地區”帽子的摘除也指日可待。

作者:蔡旺清 單位:賀州學院