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摘要：隨著社會經濟的不斷發展，經濟形勢日新月異，我國的稅務制度也出現了相應的完善與改革。營業稅改為增值稅，簡稱營改增，給我國企業財務的管理帶來了巨大的變化，營改增是我國稅務制度改革的重要舉措。本文首先從營改增的具體含義說起，論述了營改增對企業財務管理的具體影響，并提出了相關的應對措施，旨在于提高我國企業對財務的管理水平。

關鍵詞：營改增；具體影響；相關措施

營業稅改為增值稅是為了更好地適應我國國內經濟發展的主要舉措，現階段，營改增正在國內大力推廣，企業內部稅務的管理也深深地受到了該項措施的影響。作為企業內部的財務人員，應當正確認識營改增政策，在稅務制度改革中尋求發展機會，為企業的健康發展制定策略。從宏觀角度來看，進行營改增是市場經濟發展的必然要求，是優化我國稅務體系的重要措施，通過營改增政策，可以降低企業的稅務，刺激市場的需求，促進現代化市場經濟的正常運作。但是，實際問題是并不是所有的企業都受到了營改增的益處，交通運輸業以及物流企業由于營改增政策的實施反而增加了稅務，這就需要企業結合自身發展的特點，改變當前的局面，提高財務管理水平。

一、營改增概述

1.營改增的含義。營改增即指營業稅改為增值稅來進行收取。在傳統的收稅方式中，稅務部門直接按照企業的實際收入進行營業稅的收取，這樣就造成了企業需要不斷的繳稅，甚至重復繳稅的現象。在無形中降低了企業的經濟效益，不利于企業的長遠發展。通過營改增政策之后，避免了企業不斷繳稅現象的發生，降低了企業的稅務負擔，提高了企業的經濟效益，有利于企業投入更多的成本進行自我發展。對于企業來說，本次營改增政策是有利于企業自身發展的機遇，但是對于企業內部的財務管理人員來說，是一次不小的挑戰。財務部門需要改變傳統的賬務管理模式，認真學習營改增政策，結合自身企業的實際情況，促進企業的可持續發展。2.營業稅與增值稅的主要區別。營業稅與增值稅均屬于流轉稅，都屬于平行征稅，不會出現重復收取的現象，兩者屬于不同的管理部門。營業稅主要針對應稅勞務、轉讓無形資產以及銷售不動產進行收取，而增值稅主要針對銷售產品、進出口貨物等進行收費。營業稅的收取對象主要是按照營業額進行計算，而增值稅主要按照增值額進行計算。營業稅在進行計稅時針對價內稅，按照營業額乘以稅率計算，增值稅主要針對價外稅，進行計稅時不包含稅收入。除此以外，營業稅與增值稅二者的稅率也不相同。

二、營改增對企業財務管理的影響分析

1.營改增對企業風險管理的影響。營改增對企業的經濟效益的影響主要表現在影響企業的經濟利益，因此就與企業的財務管理部門產生了密切的關聯。由于營改增政策，企業對內部會計人員的業務水平有了更高的要求。這是由于營改增政策以后，企業內部的會計核算工作較之前相比出現了較大的不同。營改增政策對會計核算制度提出了更高的要求，相關的制度必須更加的完善以及健全，財務管理人員必須不斷學習，提高自身的業務水平。財務管理人員必須擁有長遠的眼光，從更高的角度來看待營改增政策的具體影響，從而為企業制定更科學合理的發展戰略以適應營改增之后的市場發展。除此以外，營改增政策提出以后，對企業的發票管理產生了較大的影響。發票是企業經營活動的重要體現，在營改增政策后，對企業的發票申報工作量實施了更為嚴格的制度要求，要求企業未來增加發票的申報量，如果企業違反了規定，將面臨著嚴重的刑事責任。但是營改增之后企業面臨的巨大益處之一就是稅負的下降，這也為企業更好地發展提供了舞臺。2.營改增對企業稅負的影響分析。我國推行營改增政策的主要原因在于避免重復增稅現象的發生，降低企業的賦稅負擔。營改增政策之后，企業繳納賦稅是按照銷項稅額減去進項稅額后的金額進行計算，除此以外，營改增之后，企業可以獲得更多的進項稅抵扣發票，營改增后，發票的范圍也隨之不斷地擴大，水電費，電話費等都可以取得專用的發票，因此，通過這樣的政策，納稅人的賦稅壓力得到減輕。營改增政策之后，企業面臨的稅率也有所下調。例如，對于小規模納稅人來說，未實行營改增之前，納稅人需要按照5%的稅率繳納營業稅，而政策改變之后，納稅人面臨的繳費稅率只有3%，這使得許多中小企業的納稅人稅負額度大大降低。但是實際中，某些企業的稅額并沒有降低，反而出現了升高的趨勢，這是由于在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，又新增了11%和6%兩檔低稅率。受此影響主要是服務行業、交通運輸業以及有形動產租賃業等。3.營改增之后對企業財務報表的影響分析。企業的主要資產為企業的固定資產，如果企業的固定資產發生變化就會導致企業的整個資金鏈以及資產結構出現較大的變化。財務報表是計算企業財務的主要途徑，在實施營改增政策之后，財務報表也出現了較大的變化。首先企業的固定資產在營改增之前主要是價稅合計數，而營改增之后應當是購入固定資產的入賬價值為買價及相關稅費，所以，營改增之后的固定資產原價中不應當含有稅價格；其次，在利潤報表中，營改增錢的營業收入主要是指含有稅的收入，改革之后，利潤中將不再含有增值稅，營業稅金及附加將不會再存在于利潤表中，因此，企業的利潤將會有所增加；最后，營改增的實施改變了企業的現金流量。某些企業為了擴大規模建造設備，由于營改增后增值稅可以抵扣，因此。企業的現金流出將會減少。

三、營改增之后企業財務管理的應對措施

1.改進會計核算方式，完善記賬流程。營改增政策出臺以后，企業為了適應市場，就必須針對自身的核算方式進行改進。財務人員應當正確理解政策的規定，結合企業自身的發展需求，制定出科學合理的核算方式，對企業的記賬程序進行進一步的完善。例如應當在“應交稅費--應交增值稅”賬戶中設置增值稅明細賬，嚴格按照相關的規定對企業日常運轉中涉及到的相關業務進行記錄并處理，要做好各項增值稅的記錄工作，為將來稅務機關的查賬工作存資料。營改增之后，增值稅與營業稅作為兩個不同的稅種，其收取方式也較之前有了較大的差異，因此，會計人員在核算賬目的時候注意按照不同的方式進行計算。財務在編制報表時也要改善相應項目的填寫方法，做好細節工作，以應對政策改變后的新局面。2.優化企業的稅收管理工作。營改增實行之后，對企業的日常工作管理產生了較大的影響。企業為了應對這一新局面，應當成立起稅收籌劃管理部門。該部門應當由經驗豐富的資深財務管理人員組成，還可以聘請外來專家共同探討研究，深入地學習國家政策，充分利用新政策的優勢，實現降低企業繳稅的目的，減輕企業的稅務負擔。營改增實施之后，企業也應當直面挑戰，借助此機會，優化自身的財務管理工作。企業可以借助內部的流通環節，對稅負進行轉移，以達到降低稅負的目的。例如，企業在繳納增值稅時，可以依據當時的實際收入情況，如果繳納的增值稅數額偏大，企業利益利用一部分收益通過購買生產原材料等降低增值稅稅額，這樣企業不僅按照規定履行了納稅的義務，同時也保護了自身的合法權益。3.加強對財務管理人員的培訓。營改增政策在全國范圍內推行之后，對全部的財務人員提出了更高的要求，有些財務人員由于經驗不足，面對新形勢下的財務管理工作有些力不從心。在營改增之后，會計核算項目、核算方式以及增值稅的計算等都出現了較大的變化。為了應對這一狀況，企業必須加大對內部財務管理人員的培訓，提高財務管理人員的綜合素質。企業可以聘請外來的專家進行授課，也可以使內部人員到相關的機構進行業務的培訓。讓財務管理人員有機會學習新形勢下的財務管理工作，學會增值稅的計算方法，賬面處理方式或者發票的管理等工作。通過深入的學習，提高自身的能力，才能夠得心應手的工作。

四、總結

自從實施營改增政策以來，對我國的大部分企業產生了不同的影響。營改增是一把雙刃劍，在降低某些企業賦稅的同時也提高了一些企業的稅務，但實施營改增政策是未來社會經濟發展的必要趨勢。企業應當積極的應對營改增帶來的變化，采取措施，充分利用營改增的優勢進行調整，提高自身的財務管理水平。

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作者:李賀 單位:大連財經學院