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摘要：隨著社會經濟的不斷發展，市場不斷擴容，同行業之間的競爭壓力在不斷加大。企業要想在這種高強度的競爭中脫穎而出并且保持良好的發展勢頭，就必須引進新的經營管理理念，只有在做好外部經營的同時提升內部管理水平，才能真正的雙管齊下，實現企業健康發展的目標，而企業財務內控則是內部管理體系中重要組成部分。它不僅關系著企業財務管理的基礎，影響著整個企業的內部運營，更關系著企業的經濟利益，是企業實現效益最大化的有效途徑。然而在實際經營管理過程中，財務內控工作中依舊存在著不小的問題，本文主要從財務內控的目的、存在的問題、強化財務內控的有效舉措三個方面對企業財務內控工作中存在的問題進行了探究。

關鍵詞：企業財務；內控分析；問題舉措

隨著社會經濟的不斷發展，我國已經進入了經濟建設的新時期。隨著實現“兩個一百年”目標的不斷深入，各行各業的發展也愈發的繁榮起來。這種繁榮對于大的經濟形勢和社會態勢的發展來說是相當有利的，而對于企業來說則是挑戰與機會并存的，企業之間的同業競爭壓力在不斷加大，社會和經濟發展對于企業的要求也在不斷提高。企業要想提高自身的競爭力，與時俱進，跟上時代的步伐，就必須從經營和管理兩個方面入手，對外經營上要適應如今的買方市場，轉變思維，找準消費者的需求和關注點，通過改變營銷模式來提高交易量，搶占市場份額；對內管理上則要轉變傳統的管理理念，提倡人性化、標準化管理，剔除不必要的職位和部門，調整企業內部結構，為企業未來的發展拓展空間。而在內部管理中，最為重要的就是財務內部控制工作。財務內部控制工作可以說是整個企業健康發展的命脈，通過內部控制數據可以直觀清晰的顯示出企業的經營情況以及在管理運營中的不足之處，同時還可以幫助企業節約成本，控制支出，約束員工，優化結構，以求達到效益最大化，提升企業競爭力，幫助企業健康穩定的發展。

一、財務內控的目的

1.保證所有財務活動合規合法。符合相關的法律法規是企業進行財務活動時的最基本要求，更是防止企業偷稅漏稅、虛報利潤的基本手段。但是在實際活動中，有很多企業為了提高短期內的利潤會選擇鉆法律的漏洞來逃稅、漏稅，或者為了吸引投資獲得更多的資金而給出虛假報表。這樣的行為雖然能為企業帶來短期的利益，但是長此以往對于企業的發展是百害無一利，這不僅會拖垮企業經營發展，更損害了投資者的相關利益，同時也沒有盡到企業的社會義務與責任。財務內部控制最主要的目的就是保證企業所有的會計記錄以及會計活動都是符合相關法律法規的，堅決抵制為了短期的眼前利益而犧牲掉財務活動的合法性的行為。為了企業的長遠可持續發展，財務內部控制要對會計記錄進行嚴格的控制把關，以保證企業財務活動合法、合規。2.保證所有的會計記錄經授權批準。財務是一項對嚴謹度要求非常高的工作，對財務人員素質及崗位能力都有著嚴格的要求。有部分企業為了減少一定的人員成本開支，在任用財務人員的過程中經常會出現越職權任用的情況。同時由于能力不夠，知識儲備不足，很有可能會導致工作出現差錯，而這些錯誤往往會對企業的未來發展造成極為嚴重的影響。除此之外，這種行為還會面臨法律風險，不管對企業還是對財務人員本人來說都是有害無利的。財務內部控制在這里的目的就體現出來了，保證財務崗位工作人員的工作不僅符合員工的個人能力，更符合相關的規定，保證每個崗位上的財務從業人員都有已經獲得相關部門批準的，能夠勝任該職位的職稱。這不僅是對企業的負責，更是對員工本人的負責。3.保證企業的資產安全。資產是一個企業的命脈，更是財務內部控制中需要關注的重點。一般來說，財務人員是對企業資產等狀況了解最為清楚的崗位，不管是材料的采購、領用，產品的生產、銷售，還是辦公用品的購買、使用，財務人員對整個生產經營情況都非常熟悉；而企業需要進行資產轉讓、融資集資等活動也需要經過財務人員的核算。為了保證企業資產的安全，防止財務人員發生監守自盜的行為，財務內部控制需要在財務人員對企業資產進行記賬保管之前進行合規合法的相關授權。同時，為了防止其他部門人員為了個人利益損害企業資產，財務人員應該定期對企業的資產進行盤點清算。另外在給員工進行預付、報銷的過程中，也需要嚴格把控，對于不符合報銷要求、虛報假報的申請必須予以拒絕，這些都是財務內部控制為保障企業資產安全應該做到的基礎要求。

二、財務內控存在的問題

1.企業管理層內控理念不強。在傳統的財務工作中，財務會計工作的重點主要是對企業的財務活動進行詳細的數據記錄和反映，對于管理會計的部分并不重視。而隨著社會經濟和科學技術的不斷發展，“互聯網+”時代的到來，財務工作也越來越智能化，在單純的財務數據方面，財務軟件很多工作都可以代替人工來完成了，財務工作的重心逐漸由傳統會計向管理會計職能轉變，為企業未來決策提供相關的數據支持和參考，分析企業過去會計期間內的經營狀況，對企業的內部管理進行控制，這才是現在企業財務的主要職責，會計內控則是其中最為重要的一項。但就目前情況來看，有很多企業的領導層并沒有適應這一轉變，他們的經營管理思維依舊停留在傳統的模式里面，對于財務會計的工作也是只關注財務數據的部分而忽略了會計在經營管理方面的職能作用，尤其是在內部控制方面的職責，使得財務內部控制的工作跟不上企業管理理念和管理體系的改變，并逐漸與整個企業的管理體系脫節，成為一個管理上的孤島。這樣的現象會導致企業的內部控制力不足，內部控制機制也不完全，在資源管理和資源分配方面缺少了會計控制無法實現資源的最大化，最終使得企業的發展跟不上時展的要求，缺乏競爭力，繼而退出市場，成為過去。2.企業內控機制不全。企業財務內部控制的概念雖然起步很早，但一直以來都不受重視，是在近年來才得到比較迅速發展的。有很多企業在接收財務內部控制的管理理念和管理模式時并沒有進行全面的了解，只是形式主義，照搬照抄，沒有根據企業的實際情況很好地去運用好企業財務內部控制。這樣的現象導致的最大的問題就是企業財務內部控制的制度不健全，不僅沒有相關的監督審計制度，更沒有完善的控制執行制度。這導致了企業財務內部控制的工作沒有一個可以參考的依據和標準，缺乏一定的公開性和真實性，當發生緊急情況或者事故時沒有清晰的責任歸屬，事情無法得到及時的解決，更嚴重的還會架空整個財務內部控制的工作，使其成為一個虛有其表的空殼子。3.會計基本工作環節薄弱。因為沒有完善的規章制度，相關的領導層重視度也不夠，就導致了財務內部控制的工作環節沒有一個清晰的、可遵循的流程，很多工作都是在做重復的無用功，不僅浪費了人力、物力、財力，還無法達到財務內部控制應有的效果。其中最為突出的就是財務信息嚴重失真的問題。因為沒有清晰的工作流程，導致企業內部管理的力度不足，部門與部門之間的溝通不暢通，很多財務信息在這種不流暢的溝通中就會丟失。再加上管理層朝令夕改，沒有統一的管理口徑，導致財務信息在記錄的過程中容易發生混亂，出現造假，導致數據失真。此外，工作環節的不清晰也會導致財務內部控制的工作組織架構不明確，分工不清晰，決算、執行、監督三者無法完全的分離開來，自然對彼此的約束力也就減小了。這就很容易給有心之人鉆空子，為了謀取私人利益或者逃避檢查，伙同財務工作人員偽造賬目，篡改數據。4.會計人員的素質參差不齊。相對于財務會計來說，管理會計是一個新興的職業，在傳統的管理理念和會計職責中對這一方面的關注比較少，自然的，相關的人才本身就比較少。而有些企業對管理會計尤其是財務內部控制的工作了解不透徹，認為這不是非常重要的工作崗位。因為招不到專業對口的人才，也為了節約成本，很多企業會選擇從有會計基礎的人員中選出一些人來兼任財務內部控制工作，或者完全由管理層來代勞，這就導致了企業財務內部控制的相關人員工作素養良莠不齊。有些財務人員雖然有會計基礎，但是對管理會計，尤其是內部控制的知識和相關工作內容都是一知半解的，并不能做到內部控制應有的職責；而直接從管理層選擇出來的內部控制，更有可能對此根本一竅不通，同時也降低了內部控制對企業管理的監督和約束力，使內部控制成為一個空有口號的花架子，起不到應有的作用，從而影響到企業未來的發展。

三、強化企業財務內控的有效舉措

1.從管理層角度出發。管理層是一個企業的“大腦”，決定著企業的意識形態，所有關于企業經營活動和發展方向的決策都需要管理層來制定，因此加強管理層對企業財務內部控制的重視程度，是從源頭強化企業財務內部控制的辦法。（1）管理層要有意識的提高自身的管理水平和文化素養，積極跟進社會發展的動向，通過參觀學習、自我進修等方式來轉變自己的管理意識。要打破傳統的管理理念和思維方式的禁錮，結合企業的實際情況和新的管理理念進行思考，提高對財務內部控制的重視程度。（2）管理層要學會傾聽，積極聽取財務、審計等與財務內部控制息息相關的部門工作人員的意見，從交談分析中發現企業管理尤其是財務內部控制方面的不足，并且加以改進和調整，從員工的問卷調查及反饋中發現并且反思自身的不足，以求得企業更好的發展。同時應該善于發現工作素養較高，專業知識較強的財務內部控制方面的人才，將其放在能夠充分發揮其能力的適合的崗位上。（3）企業管理層針對企業財務內部控制的相關部門和工作人員可以制定相應的獎懲制度，通過這種方式來激勵員工關注內部控制工作，端正工作態度，推動企業財務內部控制工作的順利展開。（4）培養企業財務內部控制相關員工的工作能力也是企業管理層需要關注的重點，通過組織學習，開設講座等方式來幫助員工了解財務內部控制的工作內容，同時要積極引進人才，留住人才，使企業的財務內部控制工作能夠順利展開。（5）作為企業管理層，要始終以一個公平、公正、公開的態度來面對企業財務內部控制工作，不能為了短期利益或者個人利益利用職務之便以權謀私，使內部控制失去其原有的工作效用。2.從制定制度角度出發。制度是決定工作能否順利展開的基礎，缺少了健全的制度，就缺少了衡量和參考的標準，這會導致整個財務內部控制工作失去管控，陷入混亂，不僅不能夠為企業的發展出謀劃策，還很有可能成為企業發展的絆腳石。（1）要制定健全的工作制度，要做的是對企業的實際情況有所了解，不建立在實際情況基礎上的制度都是空中閣樓，是無法落實執行的。因此從實際情況出發，對企業的經營管理狀況進行全面的了解分析是制定健全制度的基礎。（2）對相關的法律法規要有比較詳細的了解。法律法規是企業內部控制工作順利開展的第一標桿，如果對法律法規了解不透徹，制定出來的制度超脫了法律法規所規定的范圍，那么根據這樣的制度所開展的工作是無法起到財務內部控制工作應有的效用，相反還很有可能會弄巧成拙，使企業財務內部控制工作成為拖垮企業的一大因素。（3）保證財務內部控制部門工作的獨立性。企業財務內部控制相關的部門，與公司經營的每一個環節息息相關，這種關聯使財務內部控制擁有了約束和監督各大部門的能力，同時也加大了內部控制工作人員與其他部門人員相互勾結、以權謀私的可能性。為了規避這種風險，保證內部控制工作的約束力和公信力，將內部控制部門與其他部門職能有所劃分，形成單獨的部門是很有必要的。（4）要建立有效并且清晰的責任制度，將相關工作人員的工作職責區分明確，做到責任到人，當出現問題時，能夠第一時間找到相關的負責人并且解決問題，從而提高內部控制的工作質量和工作效率，保障內部控制工作的工作效果。（5）要建立有效的監督制度，定期或者不定期的對內部控制工作的情況進行檢查和監督，保證內部控制工作的開展符合相關規定及要求，對于工作中出現的錯漏、偏差要及時的予以指出和糾正，對于在工作中濫用職權的情況要進行處罰，絕不姑息，以保障內部控制工作覆蓋到企業的方方面面。3.從工作人員角度出發。企業財務內部控制的工作人員是開展內部控制工作的依托和主體，工作人員的素養和專業水平決定著財務內部控制工作的實際展開和落實效果，因此有關工作人員應該積極接受先進的內部控制理念，主動學習相關知識，以提高自身的工作素養。（1）為勝任財務內部控制的相關工作，要做到從傳統的工作思維中解脫出來，不能只將工作的重心和關注點放在財務數據記錄和反映上，要學會看到數據背后的意義，繼而才能根據數據給出正確的、有指導性的意見，做好內部控制的相關工作。（2）要與時俱進。作為企業財務內部控制的工作者，不僅要對企業內部管理活動進行監督管理，更要對不合理的地方進行指正并提出相關的指導意見。這就需要財務內部控制的工作人員緊跟時展的步伐，對最新出臺的相關政策以及新的管理知識、管理理論有一個比較清晰并且全面的了解，只有始終走在企業的前列，才能給出正確的指導意見，幫助企業優化內部結構，節約資源，實現效益最大化。（3）要注意自身素養的提高。企業財務內部控制是一項對專業性要求極高的工作，要想得過且過是絕對做不好這項工作的。這就要求工作人員在工作和工作以外的時間有意識的不斷提升自身業務水平和素養，積極參加企業組織的相關培訓，從而保證企業財務內部控制工作的質量。（4）要注意提高自己的思想覺悟，堅守應有的職業操守和道德底線。企業財務內部控制工作是整個企業中的關鍵崗位，不管哪個部門都與這個崗位有著密不可分的聯系。在日常工作過程中，可能會存在別有用心的人進行違規操作。這種情況下，工作人員的態度將決定整個內部控制工作的走向。因此，工作人員在日常工作和生活中一定要堅守住自己的道德底線，積極參加相關的學習來提高自己思想覺悟，堅決拒絕行賄、受賄的不法行為，做好財務內部控制的本質工作，為企業守好最后的一道防線。無論是制度的制定者還是管理者，都是強化企業財務內控的關鍵所在，在建設改革的過程中，不能厚此薄彼，要齊頭并進。只有這樣才能真正加強企業財務內控，保證財務內控工作的順利展開。

四、結束語

企業財務內控工作是加強內部管理，提高競爭力，實現效益最大化最有效、最直接的手段。但是就目前情況來看，我國大多數企業的財務內控工作做的并不好，這不僅僅與企業管理層有關，還與內控工作人員本身以及與其他部門的工作人員也有著密不可分的關系。高度重視的管理層、科學完善的制度、專業自律的工作人員都是有效的企業財務內控工作必不可少的因素，因此在開展企業財務內控工作的時候，要調動起整個企業上下的關注度和積極性，只有依靠集體的力量，才能真正發揮企業財務內控工作的效用。

參考文獻：

[1]劉鳳仙.強化企業會計內控工作的策略分析[J].中國外資（上半月），2013（11）：32-35.

[2]文敏,企業會計內控工作問題研究[J].投資以合作，2012（11）：58-61.

作者:溫立輝 單位:中國石油技術開發有限公司