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一、DD壽險公司全面預算績效考評機制的不足

（一）全面預算缺乏科學支撐與控制輔助

當前，DD壽險公司編制預算時并沒有科學的支撐與控制輔助。眾所周知，全面預算管理非常注重各項財務數據的連續性與一致性，例如，編制費用預算時，不能憑空捏造數字填上去，而是要根據公司當前的利潤目標和各項收入為基礎制定。這無疑就要求公司的業務系統與財務系統之間具有很好的銜接性；如果不具備良好的銜接性，那么公司就必須投入大量資源進行數據搜集和整理工作，從而導致預算成本居高不下，預算效率低下，進而降低公司的管理效率。預算執行考評工作則是公司檢驗預算執行結果的最佳方式。因為不同預算主體的權、責、利之間存在很大的區別，因此考評應擁有不同的側重點。例如，進行成本考評時，應只關注控制成本的實際收效；進行收入考評時，則只關注收入的達成率和數據真實性等。

（二）考評頻次不合理，模塊之間銜接不暢

為了提升考評的科學性與有效性，對于基層單位應盡量多安排考評次數；對于管理層則不宜次數太多，主要原因在于：首先，過多的考評需要投入大量資源，導致考評收益低于考評成本，浪費公司的財務資源；其次，可能導致管理層的經營認知出現偏差，讓其誤以為公司只重視短期經營效益，而忽視長期經營效益，從而形成管理短視的現象。因此，公司必須構建出以預算為立足點，并科學安排考評頻次的全面預算管理機制。調研發現，DD壽險公司暫時還未在信息系統中設置績效考評模塊，因此相關數據無法從系統中直接獲得，導致考評時需要進行大量的人工手動信息處理工作，不僅加重了相關崗位員工的工作壓力，也嚴重降低了考評效率。

（三）財務管理信息系統不完善，各模塊均有不足

當前DD壽險公司已經實現所有業務過程的電子化，但在實際工作中還會存在以下問題：（1）總賬模塊：該模塊是整個財務管理信息系統的關鍵，各項業務數據都會通過相應人員的操作上傳至系統中，并由該模塊進行匯總與處理；實現對公司整體財務管理狀況的了解與梳理。當前，DD壽險公司在總賬模塊的數據處理方面存在一定的問題，主要表現在如果出現需要修改的數據，并不是從業務輸入環節開始更改，而是由系統操作員在總賬模塊中直接修改，導致系統中相關數據對不上，數據的真實性遭受到很大質疑。（2）資金模塊：該模塊是整個財務管理信息系統的基礎模塊之一。當前，DD壽險公司并未將其與銀行的資金管理賬戶對接，特別是未能針對代收保費等業務實現和銀行客戶支付情況數據的對接，導致客戶辦理業務的時候需要提供大量憑證與單據，同時進行查詢也非常耗時。（3）報銷模塊：該模塊直接體現DD壽險公司的資金支出情況。當前，DD壽險公司的報銷模塊比較孤立，沒能體現出作為預算管理績效考評重要參考數據的作用，應該盡快實現該模塊的對接。

二、全面預算管理視角下DD壽險公司財務管理流程優化

（一）全面預算管理模塊

設計全面預算管理模塊，從而實現各項預算數據的整合與對接。借助對應不同科目下的數據，可以在核算時按照數據間的關聯性進行標簽，不但改變了數據項的名稱，還將數據進行了粗略的分類。該模塊需要將最終的預算項目落實部門或者崗位作為核算依據，對預算按照“誰使用，誰負責”的基本原則進行考評。數據標簽能夠實現不同系統中各項數據的無縫對接，從而提升公司對各項財務數據的查詢和調用效率，這樣能夠顯著提高公司對預算的監管效率。需要注意的是，很多信息都屬于機密類的信息，因此，不能直接顯示在系統界面中，而是儲存在后臺數據庫中，由相應權限的人員才能查詢與調用，從而保證客戶的隱私不受侵犯。雖然對系統中各類數據進行了標簽，但并不代表標簽就是一成不變的，經過授權之后可以更改標簽。盡管這種更改需要人手操作，看起來好像增加了相關人員的工作量，但實際上也顯著提升了預算控制的靈活性。DD壽險公司每年都會推出大量新業務，不同的業務條件下調用的數據以及分類都有所不同，因此，對數據標簽的修改不但不會降低系統整體的工作效率，還能提升系統控制預算的靈活性。依據假設，該模塊能夠自動處理預算以及各項費用數據，并將公司內部所有部門的預算信息有效匯總。經過授權的人員能夠通過該模塊查詢到所有KPI數據指標，實現信息即時共享，不但能夠提升公司的預算管理效率，還能為公司決策層制定決策提供數據支持。借助圖1的設計，為DD壽險公司建立了強有力的全面預算管控數據支撐系統，大幅提升了數據的真實性與可靠性，還顯著提升了數據查詢與調用的效率。總之，該模塊能夠幫助DD壽險公司大幅降低財務管理成本，從而實現全面預算管理的收益最大化。

（二）績效考評模塊

（1）費用數據報表模塊。該模塊的主要功能是形成生產費用各項數據的匯總報表。具體包括：形成費用報表、形成預算執行報表、形成其它管理數據報表等，該模塊可以使用Cognos產品。通過IE瀏覽器對Cognos進行操作，進入界面后只需要用鼠標點擊需要調用數據的字段，就能夠獲得相應的數據。另外，界面還提供報表輸出功能，當結束了數據調用，要將數據整合為預算報表輸出時，只須點擊界面下方的輸出報表按鈕就可以。借助上述操作，系統用戶不但能夠得到自己想要的財務數據和報表，還能在EXCEL中對報表進行編輯處理，調用EXCEL自帶的函數就能實現數據求和與平均等處理。該模塊的突出特點為：完全的獨立性；超高的安全性；良好的數據開放性；報表制作的便捷性。（2）其次，評價指標管理模塊。該模塊的主要功能是構建不同數據間的平衡與評價標準，從而實現對各類數據的評價與比較。具體包括：構建財務KPI指標體系，通過其它系統導入相關數據等。該模塊能夠顯著降低DD壽險公司績效考評的實際成本，徹底取代過去由人工手動操作的數據采集和整理工作。同時，該模塊能夠有效銜接不同模塊間的數據，從而借助KPI指標真實反映公司的財務管理狀況。需要注意的是，績效考評與通常所說的企業內控績效評估是不一樣的。因此，數據的采集與分析也是基于財務系統的，而不是內控系統。

（三）總賬模塊

總賬模塊是整個財務信息管理系統的關鍵，也是系統所有信息最后的集中地，系統各子模塊的信息都會映射至總賬模塊中。很多時候，總賬模塊中的數據會直接用來編制公司的年度財務報表以及提交給主管機構進行檢查，所以其數據的準確性影響深遠，是公司關鍵的財務機密。既然總賬模塊的數據這么重要，那么自然不可以隨意改動，如果要改動也是應該由子模塊進行原始改動，之后在映射至總賬模塊中。當然子模塊的改動必須是經過授權，而且有正式書面申請與證明材料。原則上各項數據最初輸入時不用報備，之后進行的任何修改都必須經過授權,這樣能夠有效提升數據的真實性，避免由于人為影響而導致核算系統數據失實。

（四）資金管理模塊

基于DD壽險公司的實際情況，資金管理模塊應具備如表1所示功能。資金申請流程：所有的資金申請都必須由需求部門按照經營實際填寫，之后提交上層管理機構審批，最終獲得審批之后才能得到劃撥的資金；如果是用于特殊經營活動的資金，則需要由公司級別的管理者提交，之后遞交上級管理公司審批。具體申請全過程見圖4：系統操作過程：資金需要部門在系統中按照要求填寫資金申請單，并按照系統給定的款項用途選擇資金的使用用途，填寫之后將該申請單提交至公司的財務部審核；審核批準之后，財務部會將申請單提交至上級管理公司；上級管理公司在審核各下設公司提交的資金使用申請后，將其匯總為自身的資金使用申請，填寫后將該申請單提交至公司的財務部審核；審核批準后，財務部會將申請單提交至總公司的財務部；總公司財務部匯總各下設公司的資金使用申請后，匯總為公司整體的資金使用申請，之后提交至相關領導審批，獲得審批后財務部會按照資金使用申請表進行資金的劃撥。

三、結論

通過上述各模塊構建，實現對DD壽險公司財務管理流程的優化。各功能模塊都能夠按照預先設定的運作機制完成相應的功能，同時所有模塊共同協作實現對DD壽險公司預算的管理以及相應績效的考評。不難看出，借助該系統的應用，DD壽險公司提升了自身的財務管理效率，進而提升了公司總體的管理效率，為后續經營與發展奠定了良好的財務基礎。

作者:羅珣 單位:重慶交通大學后勤服務總公司