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摘要：企業內部控制是企業內部管理體系的重要部分，能夠提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進企業規范運行、健康發展，而財務內部控制是企業內控有效性的直接體現，財務內部控制體現在企業經營管理管控的全過程，財務內部控制可以提高企業經營效率和效果，促進企業實現發展戰略目標。物業服務企業在我國已經初具規模，隨著行業競爭日益激烈，企業想要持續發展，需要建立一套嚴密的企業內部管理體系，尤其是要建立起財務內部管控制度，來確保企業的經營管理合法合規，資產安全，風險可控。目前的物業服務企業存在制度制定不完全切合實際，或者制度實施后監管力度不夠，評價標準不統一等問題，導致財務內部管控結果差強人意。文章通過企業內控目標、原則、體系建設等基本原理，闡述了物業服務企業財務內控的現狀，并結合物業服務企業行業經營的特點，指出了當前物業服務企業在財務內部管控的制定、實施、評價、審計等環節出現的常見問題，并結合實際問題提出了解決策略，希望能為物業服務企業完善企業內部管理體系，促進企業健康持續發展貢獻一份力量。

關鍵詞：物業公司；財務內控；風險管理

企業內部控制是用于實現企業控制目標的管理體系，是由企業領導層和全體員工共同實施的，能夠提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進企業規范運行、健康發展。而財務內部管理控制作為企業內部管控體系的重要部分，是貫徹企業經營管控的全過程，是企業內控有效性的直接體現，能夠提高企業經營效率和效果，促進企業實現發展戰略目標。物業服務企業在我國已經初具規模，不同類型的物業服務企業如雨后春筍不斷涌現，在當前行業競爭日益激烈的環境中，想要持續發展，企業需要建立一套企業內部管理體系，尤其是財務內部管控制度，來確保企業經營管理合法合規、資產安全、規避風險，企業也將行之長遠。然而，目前的物業服務企業，雖然已經意識到企業內部管控的重要性，制定了財務內部管控制度，并在日常經營中按照制度執行，但是由于制度制定不完全切合實際，或者制度實施后監管力度不夠，評價標準不統一，導致財務內部管控結果差強人意，無法得到應有的效果，使得執行制度流于形式，執行結果沒有參考價值，甚至個別財務報告及相關信息不完整，直接影響企業正常發展。針對物業服務企業財務內部管控實施時出現的問題，需要進一步的探討和研究，盡快找到解決辦法。

一、物業服務企業財務內部控制的意義及作用

企業內部控制是指企業為了實現管理目標，通過一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的管理體系。物業服務企業從長遠發展角度出發，根據國家法律法規和相關制度，結合企業經營特點，整合企業內部控制的實施和發展環境，完善企業內部控制制度，規范企業內部控制活動，提高財務風險和經營風險的防范能力，提高財務管理水平，提升企業經營效率，實現企業經營目標。（一）企業財務內部控制目的幫助企業實現經營目標。企業財務內部控制的目標是確保企業經營活動的高效持續性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性和企業財務活動的合法性，良好的內部控制作用有：一是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失；二是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性；三是有助于企業實現經營方針和目標。物業服務企業是服務型企業，有自己獨有的財務管理特點：一是在遵循國家的法律、規章、制度的基礎上，還需按照物業服務行業的各種規定進行會計核算、提供會計信息；二是營業收入、成本、費用核算內容和范圍不同；三是財務報告的報送范圍不同。物業服務企業既要提供具有特色的服務活動，又要規范經營活動，這就需要根據自己的特點建立一套財務內控管理制度，不但可以梳理企業經營活動的流程，使得企業資金有效安全運轉；而且可以提高企業運營能力，規范企業管理，提升服務意識。因此，有效的財務內部控制制度對物業服務企業至關重要，可以提高企業市場競爭能力，幫助企業實現經營目標；還可以完善企業財務管理水平，使得企業對外信息精準提升企業信譽。（二）企業財務內部控制原則幫助企業規避經營風險。1.全面性原則就是企業內部控制無盲點，實現全過程、全員性控制，內部控制貫穿決策、實施、監控的全過程，覆蓋企業各部門、各個職工。統一執行內控流程可以有效規避物業服務企業經營特點帶來的諸多不確定性。2.重要性原則就是在兼顧全面的基礎上，重要業務、高風險事項要重點控制。針對重要業務采取更嚴格的控制措施，針對高風險事項采取集體決策或董事會股東大會共同決策，確保無缺陷。重要業務流程內控重點監控可以有效規避物業服務企業經營收入種類繁雜特點帶來的資金運轉安全的風險。3.制衡性原則就是企業內控要兼顧機構設置、權責分配、業務流程等方面的相互制約、相互監督、有效運轉，使得每個業務流程都應經過兩個或兩個以上的環節和崗位，并確保每個環節或人員具有相對的獨立性。相互制約、相互監督在物業服務企業中尤為重要，如收費員不能由財務人員兼任，維修人員不能兼管庫房等。4.適應性原則就是企業制定的內部控制制度要與企業自身經營規模、業務范圍、內外環境相適應，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不脫離實際，確保控制結果有效。物業服務企業具有獨特性，一套行之有效的內部控制體系可以很好的切合企業經營特點，促進企業經營效率，規避企業經營風險。5.成本效益原則就是要權衡成本與預期效益的有機結合，內部控制體系建設要統籌成本投入和效益產出，從企業整體利益出發，必要時要舍小顧大，避免更大損失。成本與效益的權衡在物業服務企業尤為突出，提供優質服務的同時會增加成本，如何取舍需要一套不斷磨合升華的內部控制體系來保駕護航，規避企業發展風險。

二、物業服務企業財務內控的現狀及問題

物業服務企業在我國已經初具規模，在行業經營形勢日趨復雜，互聯網時代的當下，實體企業想要持續經營發展，企業需要摸索一套企業內控管理體系，尤其是財務內部管控制度，來確保企業經營管理合法合規、資產安全、規避風險，企業得以健康發展。然而，目前物業服務企業，雖然已經意識到企業財務內部管控的重要性，制定了財務內部管控制度，并在日常經營中按照制度執行，但是仍存在很多問題。（一）管理層重視不夠，制度制定不切合實際。物業服務企業剛形成規模，先進管理理念欠缺，一些領導未充分認識到財務內部控制對于企業生存、發展的重要作用，或者重視的不夠到位，只要企業內控制度照著執行就可以了，完全忽視內控執行情況及結果如何。甚至有些管理者在制定財務內控制度時走過場、形而上學、不切實際，導致制定的內控制度對企業經營活動未起到管控作用，造成財務內部控制處于一種尷尬的境界，花費大量人力、物力、財力制定的內控制度形同虛設。（二）內控實施不規范，執行流于形式。目前物業服務企業仍有許多企業架構不完善，頂層設計不合理，內部控制制度不全面，實施財務內部控制流于形式，業務部門和職能部門聯系不足，未能相互制約，職務審批權限隨意性大，職責范圍彈性空間大，一人多職現象仍有出現，缺乏相互制約機制，執行與審核的職務未分離。財務機構設置不健全，預算控制和經營分析控制不嚴格，缺乏相應的稽核機制，內部審計機構未建立等，內部控制實施不規范，走形式，內控效果不顯著。（三）內控監督不到位，效果不顯著。許多物業服務企業在建立時仍保留原有企業管理模式，雖然也建立財務內部控制制度，但在制度實施后，績效評價標準不統一，同時監管力度不夠，導致財務內部管控結果差強人意，無法得到應有的效果。監管不力使得執行制度流于形式，執行結果沒有參考價值，甚至個別財務報告及相關信息不完整，直接影響企業正常發展。（四）內控實施環境欠缺，影響執行力度。物業服務企業起步發展晚，現代企業制度的建立仍然存在許多不完善的地方，處于復雜多樣的市場大環境下，企業經營者著重如何盈利，強調管理“靈活高效”，內部控制會使企業業務流程和決策環節繁瑣，管理成本加大，對內部經營環境建設、企業文化的建設更是無暇顧及，有的經營者甚至法律意識淡薄，企業文化缺失。

三、針對物業服務企業財務內控存在問題的對策

（一）加強風險意識，提高財務內控制定的切合度。企業財務內部控制體系在制定、實施、監督各個環節都與領導的重視程度相輔相成。首先，企業領導者要充分意識到財務內部控制在企業的經營活動、風險控制、提高效率等方面的作用，在財務內部控制的建設和實施上給予人力、物力等各方面的大力支持，積極調整相應的組織機構及崗位，保證審計部門的相對獨立性，確保財務內部控制的相關要求被切實執行，不能流于形式。其次，在財務內部控制設計初期，領導應帶領各個職能部門集中設計、審議內控條款及實施細則，使其切合實際，最大程度吻合企業自身業務特點，使其具有可操作性，便于企業職員接受并執行；同時，企業各級領導應強化財務內控主體責任意識，以身作則，帶頭執行財務內控制度和要求，并通過各種方式學習風險管理理念，引導全員參與財務內控管理，崗位責任落實到人。（二）加強財務內控活動，提高全員財務內控意識。1.完善財務預算管理體系物業服務企業應完善財務預算管理體系，確保資金資產安全，提高企業財務信息真實可靠。首先，企業按照會計法律法規和會計系統控制規范，根據企業自身的財務管理制度，結合內部控制體系，對企業各項業務進行處理、監控。其次，全面建立財務預算管理體系，利用預算管理工具，明確各個部門的職責和權限，規范各個預算指標的制定、審批、下達和執行的程序，強化預算管理，從而提高全員的內部控制意識。2.建立科學的企業構架與審批體系物業服務企業應合理的設立業務部門與職能部門，使其相互聯系和相互制約，各個職務和崗位的設置要相互分離和相互監督，制定好的業務流程要堅決執行，不能以管理者或決策者的個人意識隨意改變。財務人員在資金的支付和審批等重要崗位上不得一人多職，或一個崗位同時兼任，重要崗位要輪崗，不能長期由一人負責，確保企業的資金安全。企業應單獨設立內部審計部門，審計人員不可由會計人員兼職，應具有必要的獨立性和相對的權限，對企業經營者直接負責。3.加強企業風險意識物業服務企業在日常經營活動中，時刻面臨著經營風險，而每次風險都將影響企業的生存及發展，企業內部控制過程就是風險防控的過程。企業應根據物業行業特點，結合行業形勢，針對不同業務部門及其特點，合理設置評估指標，確立可承受風險范圍，針對不同的內部風險和外部風險，建立與之相對的應對措施，通過內控的實施將企業風險控制在可承受范圍。同時，通過學習、培訓等形式強化企業風險意識，提前預知和防范可能發生的風險。（三）加強監督措施，提高內控實施效果。物業服務企業應走出固有企業構架格局，吸取先進管理理念，根據內部控制的系列措施，制定內部控制監督制度，確保內控實施的效果。首先，建立內審部門，獨立于其他職能部門，直接對經營者負責，通過對企業日常的業務活動和經營決策等流程的定期審計，實現對內部控制實施活動的審計監督，從而實現對內控實施的結果進行監控。其次，定期聘請外部審計機構對企業一段經營時間的經營結果進行全面審計，分析審計結果產生的原因及性質，針對制度的設計缺陷或執行過程的不足提出專項整改方案，按照企業內控監督制度規定的程序，向企業出具評價報告，并跟蹤內控執行整改情況。（四）優化內控環境，提升企業文化。優化企業內部控制的環境，是確保企業內部控制制度有效實施的根本保障。首先，企業應根據企業章程，健全完善公司結構框架。董事會、股東大會、監事會、經理層要形成清晰合理的職責分工和制衡機制。董事會負責戰略管理層面內部控制制度的建立完善；股東大會對企業重大制度變更或重大事項的表決權；監事會負責監督內部控制的有效實施；經理層組織企業各種經營活動及內部控制制度的實施活動。其次，提高企業員工內部控制管理意識，建立基于內部控制制度的企業文化，提升員工的責任感與榮譽感，通過各種方式使企業員工熟知自己的內部控制的職責與權限，將內部控制管理意識內化為一種企業文化。同時建立與內部控制結果相對應的考核評價機制，對內部控制每一個部門每一位員工進行定期考核和客觀評價，將考核結果與部門和個人效益掛鉤。

四、結語

物業服務企業作為實體企業，在日益發達的市場經濟大潮中，面對21世紀的國際化、網絡化、信息化的浪潮，行業外部環境和企業內部結構都在快速發生變化。企業想要謀求長遠發展，不能只是一味的追求利潤，固守原有老式管理模式，只有重視企業自身建設，扎穩根基，加強內部管理，才能使企業可持續發展，立于不敗之地，而財務內部控制是規范企業管理的重要手段，促使企業資源合理配置，提高企業經營效率，優化企業內部環境，防范舞弊，減少風險，促進企業文化發展，提升企業核心競爭力。

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作者:唐燕芳 單位:北京市開源物業管理股份有限公司