導(dǎo)語(yǔ)：事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制強(qiáng)化與風(fēng)險(xiǎn)管理一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)中的主體，但是它在內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)、監(jiān)管考核、崗位設(shè)置等方面存在比較滯后的問(wèn)題。內(nèi)部控制作為一種有效的管理方式對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位的行為規(guī)范化、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理等起著極為重要的作用，有效的內(nèi)部控制體系能夠大大降低事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)。本文將以我國(guó)事業(yè)單位管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)，找到解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的措施，對(duì)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行良好的控制，為推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

為了有效貫徹國(guó)家的各項(xiàng)行政政策與改革，合理規(guī)避管理中的風(fēng)險(xiǎn)，有效履行事業(yè)單位的社會(huì)責(zé)任，全力保證我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，事業(yè)單位構(gòu)建了由單位的管理層制定、全體職工共同完成的內(nèi)部控制體系。改革開(kāi)放的深入促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)政收支規(guī)模也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷擴(kuò)大。近年來(lái)，發(fā)生在事業(yè)單位中的各種違法違紀(jì)案件、資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象深刻揭示出我國(guó)事業(yè)單位中存在的問(wèn)題和弊端。特別是一些媒體曝光出部分事業(yè)單位由于內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失造成未按預(yù)算執(zhí)行、鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題，大大降低了政府的公信力，各種貪腐問(wèn)題也逐漸浮出水面。在這一大背景下，公眾對(duì)政府的公共支出的透明度、預(yù)算執(zhí)行的透明度、政府財(cái)政信息披露的真實(shí)性等提出了更高的要求。可見(jiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)已經(jīng)成為必須要解決的問(wèn)題。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做出了明確的定義：風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全面的過(guò)程，是由組織的董事會(huì)、管理層、其他人員共同來(lái)實(shí)施的，主要適用于戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、組織各個(gè)層次的活動(dòng)，主要是為了能夠識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供更加合理的保證。這是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)廣義的定義，同樣也適用于事業(yè)單位。內(nèi)部控制是伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，更是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位組織與管理的一種重要手段，還是保證經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。因此，構(gòu)建與完善企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，有效防范各種舞弊行為的發(fā)生、減少不必要的損失、保障單位組織內(nèi)部的資產(chǎn)安全與完整、保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與完整、提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制作為一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的概念，與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著密切的聯(lián)系，二者融為一體。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不足

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制其他要素的充分發(fā)揮，并對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性作用。但是，在剖析事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還極不完善。例如：事業(yè)單位構(gòu)建了文化氛圍和環(huán)境，但是，并未根據(jù)自身的特點(diǎn)建設(shè)文化環(huán)境，再加之多年以來(lái)養(yǎng)成的不求進(jìn)取、消極怠工、養(yǎng)尊處優(yōu)的特點(diǎn)，造成該事業(yè)單位的職工個(gè)人價(jià)值取向與單位的管理理念、戰(zhàn)略發(fā)展并為形成一致的目標(biāo)，特別是干部與普通職工之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)日益增加，但是，就目前事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)現(xiàn)狀來(lái)看，各級(jí)組織的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)架一個(gè)健全的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，與此同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，特別是很多事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件時(shí)能力還有待提升。例如：在組織層面上，由于我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)還缺乏完善性，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制更是匱乏，導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位出現(xiàn)濫用公共權(quán)力、各種貪腐和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動(dòng)，這也是事業(yè)單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)的一種手段和方法。例如：在有的事業(yè)單位中，關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程、工資支出流程、代扣代繳資金流程、資金流入流程、會(huì)計(jì)資料傳送流程、會(huì)計(jì)檔案查閱流程等不同的方面內(nèi)容做出了明確規(guī)定，但是，在這些控制活動(dòng)中并未涉及到對(duì)于一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如：對(duì)于內(nèi)部物資采購(gòu)的控制、專項(xiàng)資金的分配的控制等。這些流程主要都是通過(guò)文字的形式進(jìn)行描述的，并沒(méi)有指定具體的負(fù)責(zé)部門(mén)、負(fù)責(zé)人員等，這就造成在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推諉，無(wú)從下手。

(四)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制匱乏

內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等方面進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)估。但是，對(duì)于事業(yè)單位而言，由于管理體制、管理方式等多方面問(wèn)題的存在，很多內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并未起到應(yīng)有的作用。例如：有的事業(yè)單位內(nèi)部稽核職能缺乏有效性評(píng)估，這也是當(dāng)前事業(yè)單位面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)；對(duì)于外部監(jiān)督方面，事業(yè)單位基本都是重形式、走過(guò)場(chǎng)，根本沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用和效果。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

(一)不斷完善事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)

制與應(yīng)對(duì)機(jī)制的構(gòu)建目前，我國(guó)事業(yè)單位由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)方面還存在很大的不足，如：事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)缺乏規(guī)范性、科學(xué)性，因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的構(gòu)建與完善，以此來(lái)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。例如：?jiǎn)挝坏囊话咽直仨毾露Q心加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任，并以身作則付諸于實(shí)踐；可以通過(guò)培訓(xùn)或者請(qǐng)專家講座的形式盡快提升單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的滲透，將內(nèi)部控制建設(shè)與事業(yè)單位的文化建設(shè)密切聯(lián)系在一起，從根本上將內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸?shù)矫恳幻毠ば闹小?/p>

(二)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理要想得以貫徹并順利實(shí)施，必須構(gòu)建上至事業(yè)單位一把手、各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人，下至單位內(nèi)部的普通職工組成的業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)的三道風(fēng)險(xiǎn)防線。可見(jiàn)，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員共同參與的過(guò)程，必須對(duì)可能對(duì)事業(yè)單位造成的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。各事業(yè)單位必須根據(jù)自身的實(shí)際情況梳理管理和業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是面對(duì)各種突發(fā)事件一定要及時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

(三)改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

隨著事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，事業(yè)單位所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜化，隨著事業(yè)單位發(fā)展方向、職工人數(shù)與素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)與流程等方面的變化，事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效性必然受到影響，這就需要事業(yè)單位的管理層實(shí)施必要的監(jiān)督與檢查來(lái)保證內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行。例如：保證事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性，進(jìn)而保障對(duì)內(nèi)部機(jī)制監(jiān)督的有效性等。總之，雖然事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面已經(jīng)取得了一定的成效，但是仍存在著諸多問(wèn)題，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制的建設(shè)等方面還存在一定的提升與改善的空間。因此，事業(yè)單位必須根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，為促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者:張曉靜 單位:水務(wù)局信息管理中心

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