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摘要：本文對國企重組的目的及方式進行了簡述，從國企重組中的稅務風險展開分析，并以此為依據，提出加強國有企業重組后的稅務風險管理、開展稅務風險評估，把控涉稅風險、強化國企與稅務機關的溝通、強化涉稅信息的反饋工作，開展實時監控、利用稅收政策，降低稅收成本的有效措施，旨在國有企業在重組的過程中，強化稅務風險管理工作，推動企業的可持續發展。

關鍵詞：國企重組；稅務風險管理；稅務機關；實時監控

目前，我國的經濟體制不斷轉變，國有企業的經營模式也發生了一定的轉變，在進行并購重組的過程中，相關的工作人員要意識到稅務風險管理的重要性。在項目開始之前，首先要明確重組的目標，對于稅務風險進行全面的考慮，立足于實際情況，找到其中的風險薄弱環節，并利用有效的解決措施，保證國有企業的并購利益。企業要在享受稅收優惠政策的基礎上，利用有效的措施進行防范，從根本上避免稅務問題，為國有企業的健康長遠發展打下良好基礎，逐步獲得更高的經濟效益與社會效益。

一、國企重組的目的及方式

首先，國有企業進行重組的基礎目的就是集團能夠在重組后，新的商業運作模型與股權結構中得到更高的經濟效益與社會效益，主要就是為了達到：（1）通過國有企業重組，將企業內部的資源優勢進行整合，還能夠立足于實際情況，對于國有企業的不良資產進行脫離，逐步擴大經營規模，還能夠有效提升企業的管理效率，使國有企業能夠在激烈的市場競爭中占據有利的地位。（2）通過重組，能夠進一步滿足我國基本的法律法規，明確資本市場的需求，進一步提高投資人對企業的良好預期，進而為國有企業的融資打下良好的基礎。（3）由于各個企業的發展目標存在一定差異，選擇的重組方式也不盡相同，其中重組方式包括：資產收購、債務重組及合并分立等。

二、國企重組中的稅務風險

（1）國企重組可能涉及企業所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多個稅種，重組過程復雜，稅務風險比較大。要想規避稅務風險，降低稅負，符合特殊性稅務處理規定，國有企業重組后的連續12個月內，不能改變重組企業原來的實質性經營活動。在國有企業進行重組后連續12個月內，取得股權支付的原主要股東，不能轉讓取得的股權，因此，大部分的經營活動都需要在重組后一年后進行操作，由于其中間隔的時間較長，導致稅務風險管理工作存在一定的局限性，不利于國有企業的長遠發展。（2）國有企業在重組的過程中，首先要明確重組的商業目標，保證合并與分立的活動是相互分離的。在進行重組的過程中，商業目標有時候比較矛盾。因此，國有企業在進行重組的過程中，在確定商業目標中存在一定的稅務風險，會對國有企業的經濟效益獲得造成一定的影響。

三、國企重組中的加強稅務風險管理的有效措施

（一）加強國有企業重組后的稅務風險管理。在國有企業重組的過程中，經常會出現稅收遞延的現象，容易導致風險問題的發生。例如，國有企業在納稅的過程中，沒有遵循我國相關的標準與要求，進而導致企業重組后不僅會面臨一定的法律風險，還會面臨更大的稅負。因此，相關的工作人員要給予國有企業重組納稅環節相應的重視，從各個方面積極配合工作。首先，國有企業的管理人員要保證重組的合理性，應當在重組工作開始之前，遞交相關的文件，還要對相關的文件進行審核，保證其經營目的的合理性。另外，國有企業還可以參照發達國家的管理方式，安排稅務部門進行事前的審核工作，在通過審核后才能進行重組活動，從根本上避免稅務風險與經營風險的發生。基于此，國有企業還要遵循我國的基本法律法規，在國有企業內部建立單獨的稅務管理部門，并安排相關的工作人員對可能出現的風險問題進行合理的評估，保證稅務工作人員能夠明確自身的基本職責，還要遵循相關的規定，進行不斷的優化與調整，對工作人員的日常工作進行合理的約束。（二）開展稅務風險評估，把控涉稅風險。首先，企業要對于各方產生的稅務風險進行把控，在重組之前要對各方的稅務進行調查，雖然不需要掌握全部的涉稅信息，但是要針對實際發展過程中的涉稅風險點加大管控力度。保證相關的工作人員能夠明確稅務風險管理的流程，對于重組方案展開全面的分析與評估工作。稅務風險管理人員可以借鑒其他優秀企業的稅務處理案例，可以從外部聘請專門的稅務專業人員，在國有企業內部定期開展稅務籌劃與風險評估工作，將風險防范工作做在事前，進而從根本上保證國有企業稅務籌劃的合理性與可行性。（三）強化國企與稅務機關的溝通。稅務機關是國家稅收征管的機構，對于全新的稅收政策有充分的了解，比國有企業了解的更加全面與及時。國有企業的稅務風險管理人員要保證明確審批備案的相關流程，在重組的過程中，進一步加強與稅務機關的溝通，及時向稅務機關提供重要的消息，保證涉稅事項的審批備案能夠順利完成，為國有企業重組的后續工作順利開展打下穩固基礎。就目前實際情況進行分析，雖然中央沒有將獨立稅收立法權給予地方，但是給予了稅收部門一定的自由裁量權。國有企業在稅收風險的管控過程中，首先就要明確當地稅務機關的工作方式與基本特點，立足于實際情況，保證能夠熟悉相關的要求，定期與稅務機關開展溝通，進而為國有企業重組的稅務處理工作提供重要的依據，逐步得到稅務機關的認可與理解。（四）強化涉稅信息的反饋工作，開展實時監控。國有企業在重組的過程中，可以利用先進的ERP系統，進一步建立完善的信息管理系統，針對稅務風險進行全面的分析，并設立相應的風險預警機制。另外，要保證相關的工作人員能夠識別稅務風險，進而對稅務工作流程進行優化，對于實際管理過程中可能出現的風險問題進行預警，注重事前的風險評估、事中的延伸管理及事后的監督控制工作，利用先進的信息系統，對于涉稅風險進行時候實時監督，在發生風險問題時能夠及時找到負責的人員，并做出合理的解決措施。在國有企業的重組過程中，要安排專門的工作人員負責稅務工作，將涉稅的信息進行整合，并及時反饋給國有企業的領導人員。針對國有企業在重組后享受的稅收優惠政策，稅務管理人員要將資料及時提交給稅務機關，加快信息的溝通速度，進而從根本上降低因未審批備案，導致國有企業無法享受相應優惠政策的問題，為企業的可持續發展提供重要的依據。（五）利用稅收政策，降低稅收成本。政府為了鼓勵國有企業加速轉型與改革，構建良好的發展環境，給予了企業兼并重組一定的支持，并對于相關的稅務機關提出了明確的要求，要進一步落實相關的優惠政策。由于我國的稅收政策不斷擴大了企業重組特殊性稅務處理的范圍，對于非貨幣性資產投資給予了遞延納稅政策。利用這種方式從根本上降低了國有企業的稅務成本，為內部資源整合打下了良好的基礎。因此，國有企業在重組的過程中，要合理利用稅收優惠政策，有效降低國有企業稅收成本，實現企業的戰略性發展目標，進而實現經濟效益最大化的發展目標。

四、結語

綜上所述，國有企業的重組作為非正常性的經營活動，會導致內部的經濟結構發生一定的轉變，在稅務處理的過程中，企業所得稅包括一般性稅務處理與特殊性稅務處理兩種。因此，國有企業的相關工作人員要遵循相關的規定，展開稅務風險管控工作，利用適當的解決措施，構建內部風險管控體系，針對各項經營活動展開探討與分析，利用合理的解決措施，強化稅務籌劃工作的研究力度，逐步為國有企業創造出更高的經濟效益與社會效益，推動企業的戰略性發展。

參考文獻

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作者:徐倩倩 單位:太原煤炭氣化（集團）有限責任公司