導語：中小企業應收賬款管理困境及應對策略一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會的增速發展，商家之間的競爭不斷加劇，導致企業盲目擴大銷售，促使應收賬款數額比例逐年增加。雖然資產的收入增加了，減少了負債率。但是大額的應收賬款導致了壞賬概率的增加。特別是中小企業中，面臨著如下的困境：營銷理念落后導致應收賬款數量增多；在銷售時，未對客戶的信用情況進行詳盡調查，造成應收賬款內部制度存在嚴重缺陷；應收賬款的催收方式不合理，缺乏必要的法律維權意識等。文章將通過這幾個層面的研究分析，為中小企業的未來良性發展提出有力建議，從而提升企業的治理能力，實現企業的美好愿景。

關鍵詞：中小企業；應收賬款管理；壞賬損失

一、中小企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款概念和內容應收賬款作為企業向購買單位銷售貨物或提供勞務，所收取的有償款項。涵蓋了企業為購買者負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費等。是企業的一項債權性資產，是流動資金的重要組成部分。應收賬款的確認與企業的收入確認密切相關，通常，在確認主營業務收入的同時，確認應收賬款。企業應及時收回賬面上的應收賬款，確保企業有可持續的流動資金能正常經營運轉。（二）中小企業應收賬款管理的重要作用應收賬款被企業視為一種有效的賒銷促銷手段，現在已在市場上廣泛使用，成為企業占領市場份額的有力工具，在提高企業經營效益的同時，提高了企業的競爭實力，同時為企業帶來了相當可觀的利潤。然而，給企業帶來經濟效益的同時，也存在著很大的缺陷。一味的以賒銷方式擴大銷售，增加應收賬款收入，造成企業應收賬款管理追繳的難度與日俱增。對于應收賬款的管理，如果沒有制定行之有效的管理措施，會給企業在要賬的過程中增加重重的障礙。對于拖欠的應收賬款應采取行之有效的措施，對于無法收回的賬款，及時按照會計制度要求及規定的程序，做壞賬處理。

二、中小企業應收賬款管理的現狀

（一）應收賬款賬齡長，壞賬損失可能性大。賬齡是在分析應收賬款時最為重要的因素，由于應收賬款屬于流動資產，所以，所有賬齡在1年以上的應收賬款都會給公司運營造成負面影響，而且賬齡越高，資金使用效率越低，發生壞賬的風險就越大。（二）對顧客的信用調查蜻蜓點水。如果對顧客的信用，沒有做到詳細調查，亦或是礙于情面，并未進行深入信用調查，僅僅流于表面。對其市場占有率、企業經營范圍、資產負債率情況、資金運作情況、企業經營者的個人信用及其法人的社會背景和企業管理水平等等，缺乏詳細的數據參數支持，對銷售往來的客戶，沒有做到胸有成竹，僅僅盲目銷售。有些也是為了提高個人的銷售業績，以及完成公司制定的量化考核指標，并未對客戶進行深入調查研究，采用賒銷方式銷售給客戶，使得未來催收應收賬款時變得非常被動。（三）營銷理念落后，賒銷規模越做越大。企業的流動資產結構包括：貨幣資金、應收賬款、存貨等。這些流動資產在企業的資金活動中，流動性最強，變現能力最強。而企業的流動資產的結構以及其質量，對企業的資本運營起著至關重要的作用。資產負債率越低，對企業的經營越有利。但是流動資產資本結構中，如果過度的增加應收賬款，有可能造成企業的流動資產質量降低。企業形成呆賬和壞賬的概率增加。創業之初，一些中小企業的管理人員以追求企業利潤最大化為最終目標，擴大市場份額，采用過度的加工生產，提高產量，促進銷售，形成了大量賒銷的應收賬款，從而使企業的流動資金鏈條短缺，導致企業不能正常經營下去。沒有資金的支持，企業就如同生命沒有水一般。生產效率的降低，進而不能滿足客戶對于訂單的合理要求，這樣，企業的信用也大打折扣。企業采取賒銷的方式，表面上從資產負債表中增加了企業的利潤。但是，從企業的流動資金來看，卻未有所增加。反而，企業要利用賬戶中有限的流動資金來支付各種稅費，增加了現金的流出。例如，企業應收賬款的增加，一方面增加了賒銷銷售收入，相對應的也增加了增值稅中銷項稅額的支付；另一方面也增加了營業稅、消費稅、資源稅、印花稅、教育費附加以及城市維護建設稅等稅種的支出額。一旦應收賬款不能及時收回，企業將面臨資金周轉困難，陷入經營的瓶頸期，增加企業的經營風險。（四）應收賬款催收方式的選擇存在弊端，收款責任意識不堅定。做一件事情，在正確的方法前提下，方式的選擇是否正確，直接決定著做事效率的高低。有些企業僅僅以為催收款，就是打打電話催收，并未給客戶施加實質性的壓力。有時，礙于和客戶的關系，沒有積極催收，也未取得實質性進步。能否快速有效的把應收賬款及時的收回，企業管理者并沒有對其進行硬性指標的規定。造成企業員工的收款責任意識不強，覺得收款與自己的利益沒有任何關系，只是象征性的打電話催收，最終導致應收款回收率大大降低。作為債權人，沒有科學的有效的應收賬款的催收方式，這可能會給客戶傳遞一個不良的信號，必然造成客戶怠于形式還款義務，留著閑置的資金留做他用，甚至有的客戶產生賴賬的行為。這都在一定程度上給企業債權的實現設置了層層的壁壘。（五）缺乏必要的法律維權意識。在與客戶簽訂購銷合同時，對于款項的支付，并未做合理的安排，缺乏對合同法的法律效力的了解，對自己債權的利益沒有做到良好的保障。當產生債務糾紛時，由于高額的訴訟成本、時間成本，以及法律訴訟給企業帶來的負面影響，放棄法律維權，也不失是一種節約成本的無奈之選。

三、中小企業提高應收賬款的合理措施

（一）加強對銷售收入的核實情況，力爭壞賬損失為零。信用的事前評估，事中的過程跟蹤控制，售后的事后信用評價工作，建立起一套完整的收入評級系統。首先，加強對企業的銷售收入的調查管理。嚴禁為了提高個人業績，簽署虛假合同，損害公司利益。對于虛假的收入，嚴肅處理。其次，對信用期內的應收賬款，會計人員及會計主管應加強督促催收工作，采取有力措施，保障及時收回款項；對于逾期一年以上的應收賬款，會計主管應協同單位主管領導根據拖欠的賬齡以及金額多少，列舉做具體分析，拿出可行性方案，經股東大會審議通過，盡快執行。最后，加強合同的管理，對收入的確認按照完工進度支付款項，嚴格執行。（二）建立風險管理部門，加強對客戶的信用盡職調查。任何事情都存在風險，而風險又不能做到完全規避。那么，企業就要根據本企業自身的特點，建立專門的信用風險管理部門。這個部門需要專業性、技術性、綜合性以及責任心都很強的員工勝任。部門領導一般由財務總監擔任，銷售部門和財務部門合作。加強對客戶的經營狀況進行觀察，對于延期付款的客戶結清款項后，就不與其來往。建立客戶信用檔案。企業各部門通力合作，研究制定客戶信用檔案，并對客戶的信用狀況進行動態遠程監控。制定信用標準的過程中，應綜合考慮各方面因素，根據不同的信用檔案情況，制定不同的收賬政策。信用調查是信用評級的基礎。信用調查有利于信用投資者開展決策和節約社會資源；有利于企業提高信譽和規范市場經濟秩序。在市場經濟條件下，資信評估對企業是一種鞭策。盡職調查包括財務、內控、稅務、法律等方法，從而能為企業應收賬款的安全性保駕護航，最大限度地減少了應收賬款給企業帶來的風險。（三）加強企業應收賬款的內部控制。從企業的內部控制中看，可以分為企業層面的，和業務層面的。在應收賬款方面，企業應加強企業層面中人力資源的管理。在人才的引進方面，優先招聘德才兼備，重點關注員工的企業價值觀和工作責任意識。在業務層面，重點關注合同管理、銷售業務和信息系統的傳遞。加強企業內部審計的有效監督，合理保證應收賬款的真實性。在企業風險可承受的范圍以內，加強應收賬款的管理，促進實現企業發展目標。在應收賬款的核算中，應重視郵寄紙質版的原件對賬單，并做好記錄。其次要加強壞賬管理。最后要建立保險制度，進行風險的對沖。（四）制定科學合理的應收賬款催收方式，強化落實應收賬款催收的責任意識。銷售量的提升，能帶動銷售人員銷售收入的提高。但是，盲目的、片面地追求業績的銷售人員，會加大企業應收款的風險。因此，企業應首先落實應收賬款的催收責任人，對任何一項銷售業務合同簽訂書面的應收款責任書，標明確定的回款金額及日期并簽字。業務主管對催收款承擔連帶責任，并對其進行績效考核，直至所有款項都已收回。銷售部門負責人，或者項目總監，及時監督款項進度，是應收款催收的最終責任人。作為財務核算部門，是應收款的監督核算部門，應及時對賒銷業務進行必要的跟蹤，往來核算會計應對收入的臺賬和變動情況，做好詳細記錄，為強化效率，必要時進行獎懲機制。（五）增強中小企業的法律維權意識。首先，企業應從教育經費中列支培訓費，為企業的所有員工進行法律方面的專業培訓，增強法律觀念的維權意識。讓大家對應收賬款的意識上升到司法層面，知曉如果顧客是惡意欠債不還，那屬于違法行為。其次，增強企業高管的事前控制，對可能發生惡意欠款的客戶，進行合理預見，并果斷拿起法律武器。再次，如果發生賒銷行為時，不僅僅要有口頭承諾，要細化到合同條款中，避免無效合同的發生。即使發生惡意的欠款，企業管理者要拿起法律的武器，收集證據，向法院起訴，從而把損失降到最低。最后，聘請專業的律師事務所人員，他們往往是經驗、技巧各方面都豐富，而且有專業的顧問團隊和律師團隊，催收形式得體，方法合法，也為企業減少了風險的分擔。

四、結語

綜上所述，企業能否有效管理好本企業的應收賬款，至關重要，直接影響著企業的長足發展。任何事物都應該辯證的看待，賒銷在給企業帶來優勢的同時，也增加了企業的財務風險。譬如：賒銷給企業開拓了廣泛市場，市場占有率上升，銷售業務量提高，但是也給企業帶來了無形的壞賬損失。即使是冒險的經營管理者，對于風險的承受能力強，風險越大，收益越高。但是，企業也應對形成的應收賬款加以合理控制、科學分析。防范應收賬款的風險是一項長期而艱巨的工作，企業各個部門應齊心合作，努力盤活資金使用效率、降低壞賬的發生率，在競爭激烈的市場中，提高企業實力。

參考文獻：

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作者:黃亞萍 單位:遼寧恒鑫源工程項目管理有限公司