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摘要：隨著房地產行業的迅速發展，其需要繳納的稅務總量和稅務種類越來越多，為避免房地產行業重復征稅的現象，我國在房地產等產業實行了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了重復征稅現象，明顯降低了房地產企業的稅負。但該政策實施的過程中也帶來了新的稅務風險。本文以此為出發點，分析了實施“營改增”政策的意義以及實施“營改增”政策后造成稅務風險的原因，探討了防范稅務風險的措施。

關鍵詞：房地產企業；“營改增”；稅務風險；控制

1引言

隨著我國經濟的迅速發展，房地產產業迅速崛起，尤其是近年來，房地產產業在我國經濟發展中起到了很強的推動作用。但房地產業作為一個業務復雜、價格敏感的行業，其稅負變化廣受關注。為此，我國在房地產等行業實施了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了國家對房地產企業的重復征稅，使社會形成了更良性的循環。但該政策實施的過程中也由于房地產企業的稅務管理、稅務風險機構、會計制度中存在著一定的問題，又造成了一系列新的稅務風險，本文正是以此為背景展開探討。

2實施“營改增”政策的意義

2.1保障了稅收公平。“營改增”政策保障收稅公平主要體現在以下三個方面：一是同營業稅相比，增值稅具有逐環節征稅或扣稅的優勢，因而可以在很大程度上避免重復征稅；二是“營改增”政策是一種多行業甚至全行業的政策，因而可以在多個行業之間產生抵扣鏈，使得重復征稅的避免有了制度保障；三是增值稅與企業的實際增值額成正比，因而增值額少的企業可以減少征稅，使得征稅更加的公平。2.2帶動了經濟發展。據統計，在2016年，通過“營改增”政策的實施實現了5000億以上的減稅額度，而且“營改增”政策還包括房地產業以外的金融、生活服務等產業，這樣一來，越來越多的企業和行業受到了該政策的優惠。此外，該政策由于減輕了企業的稅務負擔因而激發了更多企業的投資熱情，使我國的經濟市場更加充滿活力，在很大程度促進了經濟的發展。2.3促進財稅體制改革。一是“營改增”政策的全面實施促使了很多地方稅的消失，使得地方政府需要構建新的稅種，實現了真正意義上的財政分權；二是增值稅是一種共享稅，因而地方政府會在財政方面面臨著更大的壓力，而壓力的出現將促進地方政府對“營改增”政策不合理的地方進行改革。

3實施“營改增”政策后造成稅務風險的原因

3.1房地產企業稅務風險管理意識不足。由于“營改增”政策的實施時間還不是太長，因而房地產企業還處于享受政策優惠的狀態之中，對該政策帶來的稅務風險的重視程度還有些不足。就目前而言，大多數的房地產企業還采用著營業稅時期的經營管理模式，不僅僅是房地產企業員工在該方面缺乏必要的意識，房地產企業的管理階層的稅務意識也是十分淡薄，在實際的經營中往往只是重視財務風險而忽略了稅務風險。3.2房地產企業稅務風險機構不完善。由于房地產企業對稅務風險的重視程度不足，因而現階段很多的房地產企業均未設立專門的稅務風險機構或稅務風險機構并不完善。一是房地產企業設立的稅務風險機構大都僅僅負責報稅，而不僅進行實際的稅務風險管理；二是稅務風險機構的工作人員大都不具備專業的知識和技能，很多情況下都是由其他業務人員兼任。3.3會計制度和稅法規定存在差異由于我國的稅法是根據營業稅制定的，因而當實施“營改增”政策后，增值稅代替了營業稅使得我國的稅法與房地產企業內部的會計政策就存在了差異。就目前而言，政府在不斷地出臺政策對稅法中的問題進行調節，但由于房地產業的特殊性，會計制度與稅法的規定仍存在著較大的差異。

4稅務風險的控制措施

4.1加強對稅務風險的重視程度。“營改增”政策是由人制定的，制定的目的是為了促進企業更好的發展，而要想使“營改增”政策真正發揮其作用就必須充分利用“營改增”政策，規避政策實施中的風險。筆者認為，房地產企業應加強對稅務風險的重視程度：一是在企業內部營造良好的文化氛圍，使稅務管理真正深入每一個工作人員的內心；二是將稅務風險控制成效與工作人員的工資與掛鉤，從而激勵工作人員能真正全心全意的進行稅務風險控制；三是不斷對工作人員進行培訓，使工作人員可以規范財務核算、合理開展稅收籌劃以及加強抵扣憑證管理。4.2完善稅務風險機構。房地產企業稅務風險機構的完善應堅持合法、全面以及配合的原則，根據國家的政策以及企業的實際發展狀況進行展開。同時稅務風險機構還要不斷地進行稅務風險的動態評估以及對員工進行定期的考核，從而在更大程度上降低和規避稅務風險。4.3制定內部管理制度。制度是房地產企業稅務風險控制的重要保障，因而稅務風險內部管理制度的制定要針對房地產企業的實際情況展開從而降低企業的稅務風險。筆者認為，稅務風險內部管理制度包含三個方面的內容：一是完善房地產企業的組織結構；二是建立風險管理文化，三是建立內控制度。通過這三方面內容的執行可以更好地對稅務風險進行識別，對稅務風險進行評估，對稅務風險管理進行監督，從而保障了房地產企業稅務風險管理的有效進行。4.4加強稅務風險內容的梳理。稅務內容風險的梳理需要各部門的參與，不僅需要對現有業務的進行探討，還需要對采購、銷售以及數據傳遞中潛在的稅務風險點進行識別，從而實現稅務風險的控制。一是對過渡期合同的梳理，通過對新建、在建等狀態的區分從而進行不同的增值稅選擇；二是對現有合同的修訂，通過收集現有的銷售、采購、租賃以及總包合同可以對“營改增”條款進行適當的修改，從而實現了稅務風險的降低。

5結語

綜上所述，“營改增”政策的實施在降低企業稅負，促進社會發展的良性循環方面發揮著重要的作用，但其實施的過程中也面臨著一定的稅務風險。因而房地產企業要想取得更好的發展，務必要增加對“營改增”政策的重視程度以實現真正的節稅。

參考文獻

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[2]康明琪.關于房地產企業稅務風險管理及控制模式分析[J].中小企業管理與科技,2016.

[3]王鐸樺.企業納稅風險的控制與管理[M].重慶：西南大學,2012.

作者:楊曉雪 單位:四川財經學院