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摘要：國有企業不僅是國民經濟的支柱，同時也是國家稅收的主要承擔者。加強國企稅務內部控制，有利于降低國企的稅收成本，為國企防范稅務風險，促進國企健康發展。本文將就這方面的問題展開探討。

關鍵詞：國有企業；稅務；內部控制

據統計，今天我國各類企業總數已經超過4000萬家，其中國企數量不到19000家，但國企卻貢獻了超過全國總稅收的50%。可見，國企是國家稅收當之無愧的基石。——國企的稅務工作，不僅關系到國家的稅收安全，也關系到國企的穩定發展，因此，必須認真研究如何加強國企稅務內部控制。

一、國企稅務管理中存在的問題

（一）稅務管理觀念薄弱。國家的稅收方針、政策一直在動態調整中，但許多國企卻并不關注國家的稅收方針、稅收政策。一些國企領導片面強調經濟效益，把管理重點放在境外投資、上市融資、營銷、成本控制上，卻對稅務管理置之不理，使之流于形式。而國企的財務人員在進行稅務管理時，也以為稅務管理不過是申報稅務和繳納稅款，沒有認識到稅務管理的意義，無法運用科學手段進行稅務管理，更無法發揮稅務管理對于國企的積極作用。（二）稅務管理缺乏專業性。國企在數十年的發展過程中，深受計劃體制的影響，因而在運營方式與企業管理上具有濃厚的計劃經濟色彩，許多財務管理人員從未學習過稅務管理的專業知識。在實際操作中，不知如何合理避稅，讓國企資金遭受不必要的損失；或沒有及時、足夠繳稅，嚴重影響國企的聲譽，甚至觸犯法律。（三）稅務管理體系存在缺陷。目前，國企基本上由財務部門負責稅務管理。財務部門在進行稅務管理時，必須做好審核，編制報表，理出成本控制的詳細數字，每天的工作量極大（目前大部分國企財務管理仍未實現信息化，更增添了工作難度），因此往往忽視評估稅務風險，弱化稅務籌劃。此外，稅務管理的綜合性極強，涉及國企采購、物流、存儲、生產、銷售等各個環節和各個部門，財務部門的權責過小，難以約束各環節、各部門，使國企稅務管理存在工作盲區。——而國企領導往往認為設立單獨的稅務部門是浪費人力、財力、物力的畫蛇添足，獨立開展稅務管理也就無從談起。

二、加強國企稅務內部控制的舉措

（一）建立稅務內部控制系統。國有企業應根據互相制衡、互相分離的原則，建立一個權責清晰、運轉協調、有效制衡、適應國企發展內在要求的內控體系。要規劃國企的法人治理結構，建立起董事會、監事會、經理層等權責明確的現代公司治理結構，構成高效運轉、內部制衡的監督管理機制；要成立專業的稅務管理委員會，研究國家的稅收方針政策，評估國企在經營中面臨的各種運營風險和稅收風險，在此基礎上制定詳細的稅務管理的明確策略；稅務管理的策略制定完成后，要確定稅務管理的長期目標、中期目標與短期目標，再分解、細化為詳細的稅務籌劃，落實到每一個環節、每一個部門頭上，讓大家都參與到稅務管理中來，充分發揮各環節、各部門的積極性。要明確各環節、各部門的職責與分工，完善相互制約與相互監督機制，以期形成稅務管理的合力。此外，還要建立稅務管理的考核與獎懲制度，對嚴格執行稅務內部控制的有功人員予以獎勵，對違反制度的人員予以處罰。（二）開展綜合性稅務管理。許多國企屬于壟斷型企業，在生產經營中動輒要出入數以億計的資金，因而面臨著較大的稅務風險。因此，這類壟斷型國企的業務部門、財務部門、法務部門應當共同參與到稅務管理中來，開展綜合性稅務管理，對稅務風險進行預測、評估、控制、防范；更好的治本之策是——設立獨立的稅務管理部門，下轄各業務部門、財務部門、法務部門，為本國企單位進行全面稅務管理。國企在生產運營中，需要建立合同會簽制度，由稅務管理部門負責每一項經濟合同，組織各個職能部門認真研究經濟合同中存在的問題，進行綜合性會審會簽，從源頭上消滅稅務風險。在簽訂采購合同時（國企采購原材料的數額往往極大），應實行精細化管理，嚴格規定發票的類型與稅務籌劃工作，要分別列示增值稅額與采購額，嚴格規范員工行為，避免員工鉆空子，揩油水。在簽訂產品銷售合同時，必須嚴格規定付款方式與增值稅繳納方式，對各項流程實行精細化管理，避免因工作疏忽產生不必要的稅務風險。此外，稅務管理部門還要在充分研究本國企單位經營情況的基礎上，制定適合各業務部門應用的分稅種指引，提高各業務部門的辦稅能力，降低省稅收成本，提高稅務管理能力。同時，稅務管理部門還須制定適合各業務部門應用的稅務風險指引，讓各業務部門的業務人員能夠識別、分析稅務風險，評估風險程度，權衡利弊，從源頭上防范稅務風險。——常見的稅務風險有很多，但只要具體情況具體分析，不難應付。如應收賬賬款逾期2年以上，可能無法收回；所以在財務部門在日常財務管理中，必須隨時關注應收賬款的截止日期，尤其要關注與本國企單位無經濟往來，賬齡超過一年的應收賬款，及時發出催收函；又如有些銷售商會先開具發票，然后賴賬不支付貨款，這就需要在簽訂銷售合同時明確規定：發票不能作為收款證明；在經濟往來中，若對方單位委托其他單位或個人代收款或代付款，必須要求第三方單位或個人向本國企單位出具書面委托書，明確寫明委托第三方單位或個人代收（代付）；財務人員在簽訂任何一項經濟合同時，都必須分清定金與訂金的區別，定金是履行合同的擔保，一旦違約，違約方無權要求返還；而訂金則屬于預付款；在日常財務管理中，認真核查每一項涉稅業務支出，檢查國企是否在管理費用中支出了應由職工個人負擔的個人所得稅。——只要認真學習有關稅務風險的法律知識，這些風險都不難應付。（三）積極配合稅務部門工作，應繳盡繳。過去，有一些國企通過虛開或虛抵的方式少繳增值稅，自以為瞞天過海，稅務局查不到。——現在，國家稅務機關已正式使用“金稅三期”大數據，耍這些小花招的許多企業都經不住大數據分析系統的稽查，不僅要補交抵扣的稅款，還要繳納相當于漏繳稅款5倍的罰款及滯納金，而且國家稅務總局還要聯查偷稅、漏稅國企的上下游鏈條，實在有損國企形象與聲譽。——國企必須認識到：繳納稅款是企業必須履行的義務，應繳盡繳；并積極配合稅務機關的工作，歡迎稅務機關開展檢查監督；國企要通過稅務機關的網上平臺與稅務局保持實時聯系，及時傳達本單位的稅務訴求，若發現稅務風險，要請求稅務局幫助處理問題。此外，在面臨重大經營事項時，應積極與稅務機關溝通，尋求稅務機關的指導、幫助，充分利用各項稅收優惠政策。（四）完善稅務管理制度。健全的企業內部管理制度，不僅能約束國企內部的管理人員，而且可以制衡企業生產經營活動各環節上的機構設置、人員配備及其權限職責。為防范國企的稅務風險，需要建立嚴格的稅務管理制度，規定財務行為，協調好企業內部各部門之間的相互關系，約束各部門的經營管理行為。稅務管理制度建立后，還要在實踐中進行適當調整，不斷完善，并嚴格執行。（五）提高稅務管理人員的素質。國企必須對稅務管理人員加強思想教育工作，幫助他們樹立正確的責任觀、利益觀，提高他們的道德素質，并要求他們認真學習《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》等法律，提高他們的稅法意識。——做好稅務管理工作，必須德才兼備。國企要對稅務管理人員加強專業培訓，不僅要讓他們掌握扎實的會計知識、審計知識，還要讓他們學習計算機應用、企業管理、財務管理、網絡技術，全面提高他們的綜合業務能力。——在培訓結束后，還要讓稅務管理人員參與到國企日常生產經營的管理與決策中來，讓他們充分發揮自己的才能，讓培訓真正發揮實效。

三、結語

加強國企稅務內部控制，是國企健康經營的保證。國企必須本著對國家和人民負責的精神，認真研究稅務管理中存在的問題與不足，根據本企業的自身情況，建立符合本企業的稅務內部控制體系，提高稅務管理水平，為國家經濟發展做出更大的貢獻。

參考文獻

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［2］艾小春.做好國有企業稅務管理工作的幾點思考［J］.會計師,2017（20）.

［3］夏濤.關于增強大型國有企業稅務風險管理意識的思考［J］.經貿實踐,2016（24）.

作者:郭萬宇 單位:吉林省萬豐園林綠化工程有限公司