導(dǎo)語：公立醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：藥品是開展醫(yī)療工作的重要物資基礎(chǔ)，研究藥品管理的內(nèi)部控制，可發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題和弱點(diǎn)。通過問卷調(diào)查法，分別從藥品管理預(yù)算、藥品采購、入庫儲(chǔ)存、單位自我評(píng)價(jià)4個(gè)方面闡述醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的信息化程度、管理控制措施、管理內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其監(jiān)督檢查的基本情況，分析醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制存在的問題，從提高藥品管理內(nèi)部控制的意識(shí)、完善藥品內(nèi)部控制制度、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制、提高管理信息化程度和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察5個(gè)方面提出加強(qiáng)醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制建設(shè)的措施。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；藥品管理；內(nèi)部控制

在醫(yī)院里，藥品幾乎貫穿醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)階段。藥品不僅用于疾病的預(yù)防、診斷、治療，而且是醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵組成部分。隨著醫(yī)改的逐步推進(jìn)，藥品價(jià)格“零加成”政策實(shí)施使公立醫(yī)院藥品收入減少，給其帶來了較大的沖擊及壓力。公立醫(yī)院在內(nèi)部環(huán)境中面臨的挑戰(zhàn)主要來自于管理層面。為更好地應(yīng)對醫(yī)改給醫(yī)院發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)，醫(yī)院需要堅(jiān)持科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、安全化、低成本、高效率的管理模式，節(jié)約醫(yī)療成本，降低醫(yī)療費(fèi)用，提升競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益［1］。醫(yī)院必須從根源上加強(qiáng)藥品內(nèi)部控制。

1公立醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制問卷調(diào)查及分析

1.1問卷設(shè)計(jì)。為深入了解醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的真實(shí)情況，本文以BBZ公立醫(yī)院為案例，以問卷調(diào)查形式展開研究。結(jié)合文獻(xiàn)資料，按照問題明確、結(jié)構(gòu)合理、通俗易懂的設(shè)計(jì)原則，對醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員展開調(diào)查，共發(fā)放問卷68份，有效回收66份，回收率97％。調(diào)查問卷的內(nèi)容［2，3］包括對藥品管理內(nèi)部控制的了解程度、支持態(tài)度，對藥品采購環(huán)節(jié)、藥品入庫、儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況等。1.2調(diào)查過程。調(diào)查對象所在部門情況：藥品庫房6人，門診藥房8人，住院藥房10人，中藥房12人，藥劑質(zhì)管3人，信息科6人，財(cái)務(wù)科5人，紀(jì)檢監(jiān)察科1人，審計(jì)科2人，臨床科室7人，院辦公室4，院領(lǐng)導(dǎo)2人。5152％的被調(diào)查者認(rèn)為，藥品內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)主要是沿用之前制度。調(diào)查對象對醫(yī)院藥品內(nèi)部控制的了解程度、支持態(tài)度和執(zhí)行情況見表1～表3。通過調(diào)查對象對藥品內(nèi)部控制各因素的評(píng)價(jià)，了解醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀。本研究分別從藥品管理預(yù)算、藥品采購環(huán)節(jié)、入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)、單位自我評(píng)價(jià)4個(gè)方面的信息化程度、管理控制措施、管理內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制各因素的好壞，調(diào)查結(jié)果見表4～表7。1.3調(diào)查分析。根據(jù)問卷調(diào)查，超過50％的工作人員對藥品內(nèi)部控制了解不足，說明藥品內(nèi)部控制制度并沒有充分運(yùn)用到實(shí)際工作中，部分人員對藥品內(nèi)部控制的認(rèn)知流于表面，目的是應(yīng)付相關(guān)檢查。大多數(shù)員工對建立完善的藥品內(nèi)部控制制度持支持態(tài)度，這表明構(gòu)建和完善科學(xué)的藥品內(nèi)部控制具有良好的群眾基礎(chǔ)。此外，對藥品內(nèi)部控制的執(zhí)行情況調(diào)研發(fā)現(xiàn)，3485％的調(diào)查對象“執(zhí)行不力”，而且3940％的調(diào)查對象首先選擇“聽從領(lǐng)導(dǎo)安排”，領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性在一定程度上制約了制度的有效性，使制度不能被充分貫徹實(shí)施。藥品預(yù)算指在未來的一段時(shí)間內(nèi)藥品的收支、現(xiàn)金流方面的整體規(guī)劃，它與藥品采購密切相關(guān)，是藥品內(nèi)部控制非常重要的組成部分。藥品預(yù)算是由各科室填報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)匯總而成，有的可能單憑感覺和經(jīng)驗(yàn)填報(bào)，沒有考慮不同科室的實(shí)際情況和外部環(huán)境的變化。另外，醫(yī)院管理層多為醫(yī)學(xué)方面的專業(yè)人員，對財(cái)務(wù)預(yù)算的專業(yè)知識(shí)不夠了解，這些均造成信息化溝通程度不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱。此外，醫(yī)院對藥品預(yù)算控制不夠重視，沒有嚴(yán)格的約束，藥品預(yù)算控制流于形式，不能及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、管理和反饋。在藥品管理預(yù)算內(nèi)部控制各因素的評(píng)價(jià)中，信息化程度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及監(jiān)督檢查的好評(píng)結(jié)果分別為3939％、3788％和3788％，而管理控制措施及管理內(nèi)部環(huán)境的好評(píng)率達(dá)5606％和6212％，明顯高于前三者。此外，在對差評(píng)結(jié)果的比較中，管理控制措施及管理內(nèi)部環(huán)境的差評(píng)率分別為1061％和909％，明顯低于信息化程度（1667％）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1515％）及監(jiān)督檢查（1818％）的差評(píng)率。這表明，在藥品管理預(yù)算內(nèi)部控制的因素中，信息化程度較低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱，監(jiān)督管理還存在一定的不足。對藥品采購與入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制各因素的評(píng)價(jià)中，藥品采購的內(nèi)部控制的好評(píng)率明顯高于入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。在藥品采購的內(nèi)控因素中，管理控制措施及監(jiān)督檢查的好評(píng)結(jié)果分別高達(dá)5303％和6515％，一方面，由于現(xiàn)行醫(yī)改政策的落實(shí)，完善了公立醫(yī)院藥品集中采購；另一方面，醫(yī)改實(shí)行藥品零差率政策，增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)收入方面的壓力，醫(yī)院管理層提高了藥品采購管理方面的效率，提升了管理控制措施及監(jiān)督力度。在入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制因素中，各種評(píng)價(jià)均較低，其中信息化程度及監(jiān)督檢查方面的好評(píng)率分別為1970％和3030％，這說明醫(yī)院藥品入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的管理優(yōu)化空間較大。隨著藥品零差率的實(shí)施，醫(yī)院在藥品方面的收益大大減少。因此，藥品入庫儲(chǔ)存的信息化變得更為重要。藥品庫存過多積壓會(huì)加重管理負(fù)擔(dān)，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)；而藥品庫存不足則將影響臨床用藥。藥品入庫儲(chǔ)存信息化建設(shè)還需不斷提升，同時(shí)還要加強(qiáng)藥品入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，保證藥品的科學(xué)化、合理化、安全化管理。在藥品內(nèi)控單位自我評(píng)價(jià)中，管理控制措施及管理內(nèi)部環(huán)境的好評(píng)率分別達(dá)5152％和5000％，高于信息化程度（2273％）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3636％）及監(jiān)督檢查（4242％）的好評(píng)率。后三者的差評(píng)率更高，分別為1667％、1819％、1970％。這說明藥品內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與信息化、風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)督均存在不足。有效的藥品內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提升信息溝通，發(fā)揮醫(yī)院藥品內(nèi)部管理的監(jiān)督與控制功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、回避及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

2存在的問題

2.1制度不完善，執(zhí)行力度不夠。醫(yī)院雖然擁有內(nèi)部控制制度，但調(diào)查問卷顯示：被調(diào)查者對醫(yī)院內(nèi)部藥品控制“完全不了解”和“略有耳聞”分別占909％和4242％，說明相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制制度的重視不夠，了解不足。同時(shí)，3485％的被調(diào)查者對藥品內(nèi)部控制“執(zhí)行不力”，甚至303％的被調(diào)查者“不執(zhí)行”。此外，3940％的被調(diào)查者首先選擇聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，表明相關(guān)制度并不完善，現(xiàn)有制度僅僅止于書面文字，用到實(shí)踐中的太少，多是為了應(yīng)付檢查及審計(jì)，而且領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性一定程度上制約了該制度的有效性。這種藥品內(nèi)部控制制度的不完善和醫(yī)院管理層面的不重視，致使內(nèi)部控制的實(shí)施及執(zhí)行不充分。2.2對藥品管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱。在藥品預(yù)算、采購、入庫存儲(chǔ)和內(nèi)控單位自我評(píng)價(jià)中，評(píng)價(jià)結(jié)果顯示，藥品內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的好評(píng)率分別為3788％、4091％、3637％和4242％，對內(nèi)控單位自我評(píng)價(jià)的差評(píng)率達(dá)到1819％。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，比較突出的是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與適應(yīng)能力較差，不能及時(shí)制訂應(yīng)對策略。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革一直圍繞藥品價(jià)格展開，為緩解群眾看病難問題，藥品降價(jià)頻繁，藥價(jià)波動(dòng)較大。面對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，不能對新的外部環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真研究并做出積極行動(dòng)以應(yīng)對外部環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，給醫(yī)院帶來一定損失。當(dāng)新的藥品政策頒布后，醫(yī)院相關(guān)部門只是將相關(guān)文件進(jìn)行傳閱、通知，并沒有對政策進(jìn)行認(rèn)真解讀，也沒有提出藥品管理改進(jìn)策略。2.3信息化程度偏低。從調(diào)查評(píng)價(jià)結(jié)果來看，藥品內(nèi)部控制信息化程度的評(píng)價(jià)較差，盡管醫(yī)院已使用了HIS系統(tǒng)（醫(yī)院信息系統(tǒng)），但由于各方面因素影響，藥品內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程并不理想，在藥品入庫、庫存管理方面表現(xiàn)最為突出。調(diào)查結(jié)果顯示，入庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的信息化程度好評(píng)率僅為1970％。醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的目的是保證醫(yī)院正常運(yùn)營的同時(shí)兼顧醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如果庫存藥品數(shù)量遠(yuǎn)大于臨床需求量，就會(huì)導(dǎo)致藥品積壓。積壓的大量藥品不僅面臨過期風(fēng)險(xiǎn)，造成浪費(fèi)，加大成本，還占用了較多的流動(dòng)資金。但如果庫存藥品數(shù)量不足，則會(huì)使臨床用藥不足，影響患者就醫(yī)和醫(yī)院聲譽(yù)。另外，在藥品預(yù)算、采購集內(nèi)控單位自我評(píng)價(jià)中，信息化程度好評(píng)仍較低，分別為3939％、3182％和2273％。藥品的預(yù)算信息、采購信息及自我評(píng)價(jià)信息，與藥品內(nèi)部控制密不可分，信息的收集、篩選、傳遞和反饋等能幫助管理層作出正確的決策，對提升藥品內(nèi)部控制水平具有重要作用。2.4監(jiān)督管理不足。持續(xù)且有效的藥品內(nèi)部監(jiān)督有利于幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，回避風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的藥品內(nèi)部管理通常由院長負(fù)責(zé)，同時(shí)有紀(jì)檢監(jiān)察科進(jìn)行監(jiān)管，但調(diào)查問卷卻顯示監(jiān)督管理不足，特別是藥品預(yù)算、入庫儲(chǔ)存、內(nèi)控單位自我評(píng)價(jià)，調(diào)查結(jié)果顯示三者“監(jiān)督檢查”的好評(píng)率分別為3788％、3030％和3636％，差評(píng)率分別為1818％、1970％和1970％。一方面，由于醫(yī)院缺少監(jiān)督檢查相關(guān)人員，使內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮其監(jiān)督與控制功能；另一方面，由于藥品內(nèi)部控制監(jiān)督管理的制度不夠完善，導(dǎo)致藥品內(nèi)部監(jiān)督無法完全實(shí)行。

3改進(jìn)建議

3.1提高醫(yī)院管理藥品內(nèi)部控制的意識(shí)。增強(qiáng)藥品內(nèi)控意識(shí)是公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)藥品管理內(nèi)部控制的首要條件，明確相關(guān)科室在藥品內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)利，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極學(xué)習(xí)和參與，為內(nèi)部控制的全面實(shí)施打下基礎(chǔ)。可從以下兩個(gè)方面來增強(qiáng)藥品內(nèi)部控制的意識(shí)：一是找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，定期對相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)；二是設(shè)立對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和考核機(jī)制，更好地服務(wù)醫(yī)院［4］。3.2建立健全的藥品管理內(nèi)部控制制度。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況和管理需求，制訂科學(xué)合理的醫(yī)院藥品內(nèi)部控制制度，不讓藥品內(nèi)部控制制度只停留在形式上。制度的有效性要大于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，明確崗位職責(zé)，實(shí)施不相容職務(wù)相分離［4］，通過回顧性檢查，查找實(shí)施過程中的問題并加以完善和補(bǔ)充，使藥品內(nèi)部控制得到有效實(shí)施及充分執(zhí)行。3.3建立藥品管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。藥品“零加成”政策實(shí)施以來，醫(yī)院通過藥品獲取經(jīng)濟(jì)效益不再可行，公立醫(yī)院在履行救死扶傷、服務(wù)大眾的社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，需要適度追求經(jīng)濟(jì)效益以滿足發(fā)展需求。在這一過程中，醫(yī)院面臨著醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于藥品內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，就是通過明確的目標(biāo)設(shè)定、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、充分的風(fēng)險(xiǎn)分析，建立藥品內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，有效地將風(fēng)險(xiǎn)降至最低［5］。3.4提高藥品管理內(nèi)部控制的信息化程度。信息傳遞是藥品內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，直接影響各個(gè)環(huán)節(jié)的工作效率。為了保證藥品內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，就需要有效、順暢的信息溝通。醫(yī)院現(xiàn)階段的HIS系統(tǒng)在藥品管理系統(tǒng)與上下游的管理系統(tǒng)的銜接存在瑕疵，需要將系統(tǒng)整合完善，把藥品管理的信息與各個(gè)溝通中出現(xiàn)的障礙及時(shí)清掃，做到真正的信息共享，減少工作人員的工作量，提高藥品管理工作效率［6］。醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制既要保證醫(yī)院的正常運(yùn)營，也要兼顧醫(yī)院的社會(huì)效益。提高藥品管理內(nèi)部控制的信息化程度，達(dá)到各部門信息共享，保證藥品對臨床的充分供給，防止藥品的大量積壓，造成浪費(fèi)，加大成本。3.5加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察。醫(yī)院的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持和配合內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的藥品內(nèi)部控制監(jiān)督管理的制度，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，以保證審計(jì)工作不受醫(yī)院內(nèi)部管理層影響。發(fā)揮最大的監(jiān)察職能，同時(shí)提升審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)技能。明確審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，并對權(quán)限內(nèi)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并排除內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，做到防患于未然。醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察科應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，對普通員工及院領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，督促相應(yīng)部門及時(shí)整改和解決。

4結(jié)語

公立醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制存在的主要問題表現(xiàn)為制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱、信息化程度偏低，以及監(jiān)督管理不足。這需進(jìn)一步提高藥品管理內(nèi)部控制的意識(shí)，完善藥品內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，提高管理信息化程度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察。

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作者:劉影 汪軍 羅云 朋元媛 單位:1.廣州中醫(yī)藥大學(xué)附屬北碚中醫(yī)院 2.西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院