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摘要：為適應當前嚴峻的內外部經濟形勢，確保合理利用有限資源，貫徹集團公司、股份公司及板塊預算管理要求，實現公司管理科學化、規范化和精細化的內在要求，長慶石化公司要持續加強全面預算管理，本文從加強全面預算管理的重要性出發，闡述了全面預算管理體系基本內容，分析為什么要加強全面預算管理，結合長慶石化公司全面預算管理現狀及存在的問題，提出下一步工作對策，以持續強化全面預算管理為重要抓手，增強各單位的業務預見性、計劃性和統籌謀劃的意識，切實提高各項工作的計劃性及計劃執行率，保障公司有質量、有效益、持續健康發展。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

預算管理是中國石油精細化管理非常重要的內容，集團公司、股份公司從上至下都強調嚴格預算控制，收緊預算指標。由于宏觀、行業，外部、內部，政策、市場，安全、環保監管等形式變動對公司經營績效影響重大，同時公司正處于示范型城市煉廠的典型塑造期，內外環境、形勢和公司目標都要求公司必須強化、細化預算管理工作，要持續強化全面預算管理工作，增強各部門、各單位的業務預見性、計劃性和統籌謀劃的意識，切實提高各項工作的計劃性及計劃執行率，落實精細化管理要求，加強成本費用管控，持續實施開源節流降本增效工程，千方百計調動一切積極因素，努力增加效益，確保公司效益穩健提升。

一、長慶石化公司實施全面預算管理的重要意義

（一）有利于各部門明確工作目標。預算就是基于對企業業務、內外部環境的分析和判斷，為了達到設定的目標，對未來業務（收入、成本、費用、投資、資金）的計劃安排（即業務計劃），財務預算主要以價值反映企業的生產經營、財務成果、投資建設等一系列的計劃安排。實施全面預算有助于各業務部門掌握自身和公司經營目標的關系，明確努力方向，促使其想方設法從各自角度完成企業設定目標。（二）有利于企業協調各部門工作。全面預算管理將企業各項工作納入統一計劃，促使各部門預算互相協調，平衡統一，各部門會在確保企業總體目標實現最優的前提下，開展經營活動，如財務、生產等各部門可以分別編制針對自身的最優計劃，但該計劃卻在其他部門有可能不可行。因此，企業只有通過全面預算才可以解決各部門之間的矛盾，設計企業最優方案實現各級工作的順利開展。（三）有利于控制企業日常經濟活動。一般來說，全面預算管理可以作為控制企業日常生產經濟活動的依據，在預算執行過程中，各部門在預算執行過程中應通過及時對比，發現偏差或脫離預算的差異，分析原因，采取措施，保證目標的實現。（四）有利于企業各部門工作業績的評定。企業在預算執行過程中發現差異是評定各部門工作業績好壞的重要標準。企業評定各部門工作業績時要根據預算完成情況，分析預算偏離原因，劃清責任，考核明確，確保各部門努力完成預算規定目標。

二、長慶石化公司實施全面預算管理存在的問題

（一）各部門對全面預算管理重視程度不夠。各部門、單位對預算的重視程度不同，個別單位全面預算管理的意識較弱，出現填報錯誤、遺漏，未細化到具體項目等，不符合公司預算管理要求。在預算填報過程中存在填報不及時、填報錯誤及漏填項目等問題，如不及時查看公司信息門戶通知，不知道工作內容和要求；填報不及時或者雖然填報了，但未及時審核報送，考核以審核報送時間為準；填報數據錯誤（計量單位、金額、數量、單價不匹配）；填報遺漏項目（項目名稱、用途內容描述、使用對象、單耗）；業務劃分不詳細、不具體，采用簡單合計、合并方式填報，未劃分業務項目詳細填報。（二）業務預算管理的計劃性和預見性不強。目前公司各部門業務預算執行過程中追加、變更等較多，取消也存在。預算追加是公司業務發生頻率較多、追加業務數量較多，涉及的部門、單位較多，追加金額總額較大，對于公司成本費用有重大影響，是公司比較普遍的業務，也是預算管理的重點領域。預算變更，是指已經批準納入年度預算的業務項目由于財務結算時間、列支渠道及費用要素、主管和經辦部門及單位等要素變化，對原來的預算安排進行變更的管理活動。預算取消，是指已經批準納入年度預算的業務項目由于方案變更或取消、管理要求、未達到實施條件、預計實施后不能達到預期效果、相關政策規定或變更、經濟實質發生變化、發生不可抗力或不可預知事件等，取消相應預算安排的管理活動。預算取消后，該業務項目不再適用原預算安排，相應預算安排由公司收回并統籌使用。（三）月度預算和年度預算內容不夠全面、細致。年度預算不等于月度預算，年度預算確定（估算）業務項目的總額，年度預算在預算年度有效；月度預算確定業務具體結算金額和時間，僅當月有效。年度預算雖然基本全面覆蓋（資本性比較薄弱）和三維編制，但在項目管理、檢維修管理、專項管理，精準業務項目管理等還有繼續精細化、強化管理的空間。（四）公司預算考核體系不完善。目前公司預算考核存在不夠精準、細致等問題，沒有將裝置成本、燃料動力消耗、產品構成及完成情況等進行細致的分解考核。預算分解和考核，參與度不夠，分析還缺乏深度和針對性。二級單位沒有定期月度分析，財務預算專業考核不嚴格到位，存在和諧、穩定的大鍋飯現象，一定程度抹煞了管理績效的差異,激勵約束不足，在機制上削弱了努力開展管理提升，爭取開源節流降本增效的積極性。（五）全面預算管理系統功能待不完善。公司自2016年開展全面預算管理以來，同步啟用全面預算管理系統，這一系統是基于煉化企業主營生產業務相關的成本、費用的預算過程，實現在年度、月度、季度生產經營計劃指導下，由基層層位填報，并為主管領導、計劃管理部門、銷售部門、采購部門等進行生產管理決策做支持，目前各部門普遍反映系統容易出現計算公式定義、填報時間記錄、完整性和準確性檢查不強等問題。2018年財務共享平臺啟用，公司結算，付款及資金計劃提報各業務已實現財務共享，但全面預算管理系統還停留在簡單的填報和審批的功能模塊，無法與共享業務實現對接，影響整體預算管理效率。

三、長慶石化公司加強全面預算管理的對策

（一）加強全面預算剛性執行考核力度，提高業務部門重視程度。公司實行剛性預算管理，公司批準下發的預算分解具有嚴格的約束力，各部門、單位必須嚴格認真組織執行。各部門、單位在年度預算分解框架內據實安排生產經營活動，按照批準預算安排支出，各項支出必須控制在年度批準預算總額內，所有預算編制、分解應全面覆蓋、項目具體、數據準確、要素齊全，預算內容不重復、不遺漏、不交叉、不虛增，滿足完整、準確、及時、可靠等要求，預算分解指標逐項分解落實到各業務基本單元、責任崗位（人），壓實責任，嚴格考核，保障預算分解扎實貫徹執行。（二）推拉結合，提高預算管理的計劃性和預見性。預算追加屬于預算變更，納入績效考核；預算追加審批嚴格，流程長，難度較大，減少預算追加，提高預算執行符合率的最好辦法就是增強業務管理的預見性和計劃性，提高預算編制的完整性、準確性，達到業務要確定，來源要可靠，依據要充分，邏輯要清晰，方案要可行，數據要準確，預算要可靠；具體來說：一是要組織好預算編制，高度重視、嚴格審核把關，二是相關崗位熟悉所屬業務，認真梳理、扎實填報。（三）采取以月保年機制，提高預算執行符合率。各部門、各單位應嚴格遵照執行月度預算分解，不得隨意變更；月度預算分解和使用應不重復、不遺漏、不跨期、不滾動；月度預算實行零基管理，僅當月有效、當月結算掛賬、不滾動跨月，當月未結算掛賬則當月預算作廢（不滾動、不累加），后期結算掛賬需要重新申報月度預算。提高年度預算管理的預見性、計劃性及預算執行符合率，確保月度預算準確可靠填報，納入當月預算業務須當月及時結算入賬，公司每月進行預算執行符合率考核。（四）完善預算考核體系，提高企業預算管控能力。公司預算管理委員會每年根據實際情況制定、下發預算考核實施方案，對預算編報及時率、預算執行符合率、預算調整、預算完成時間等進行量化考核。按照公平、公開、公正、量化、可行的原則，從四個維度指標預算執行符合率（65%）、預算完成時間（10%）、預算追加（20%）、預算變更及取消（5%）考核預算執行情況，單項指標基準分值100分，總基準分值100分，指標權重由預算管理委員會與績效考核委員會研究確定，定義規則后由系統自動生成。預算完成時間考核是按項目、按月度分解預算編制確定的時間考核，當月考核，不累計考核。以月為單位，在月度分解預算確定的期間內完成的，基本分值100分；未在月度分解預算確定的期間內完成的，每項扣減5分，直至本項扣完為止。預算變更及取消考核是指考核預算變更及取消發生的次數及項目，不是金額大小，不是考核預算指標執行結果。對于月度預算編制報送后發生的預算變更進行考核，按預算變更次數實行月度、年度的累計考核，只罰不獎。預算變更次數＝∑（預算項目×變更次數）。預算追加：采取劃分業務類別，按業務金額和追加比例（追加金額/業務類別總額*100%計算）綜合考核；嚴格杜絕預算外支出。（五）加強全面預算管理與財務共享系統相結合。研究啟用財務共享服務平臺的預算管理模塊，新增業務表單的預算前端控制功能，達到根據已維護預算管控規則及數據按年度、月度進行預算執行控制，即在表單的填報、提交環節進行業務項目預算控制檢查，如果無預算或超預算，將無法提交流轉等。增強財務共享服務平臺預算管理模塊預算維護管理功能，細化業務預算執行的過程監控。預算分解、預算控制、預算執行、預算結余等信息能夠按“年度、月度+單位+部門+（成本中心）+（業務類別）+費用要素（明細科目）+業務項目+（往來單位）”等要素進行多維度的預算維護、組合查詢，能夠聯查明細、定位具體的業務項目等。

參考文獻

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［3］李媛媛.石化公司全面預算管理探析［J］.企業研究,2011（9）.252

作者:王萍 單位:中國石油長慶石化公司