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摘要：全面預算管理體系是企業管理體系的核心部分，可有助于實現公司的經營戰略管理目標。同時，業財融合是近些年來企業管理會計快速發展而衍生的產物，可有助于加強業務部門和財務部門的溝通聯系，降低經營風險。對于企業來說，如何基于業財融合，構建和完善全面預算管理體系，成為必要而又迫切需要解決的難題。

關鍵詞：業財融合；全面預算管理；體系

煙草專賣局作為國有企業，由于煙草的特殊性，煙草企業受到了國家的特殊管制，因此在追求經濟效益的同時，也需要規范自身的經營行為，避免發生重大事故。而全面預算管理體系是指企業建立一套全面的體系，全方位和全過程對公司進行管理。通過對預算的編制、調整、反饋、考核、評價等，優化各項資源的配置，提高公司的競爭力，提升公司自身風險防范水平和經營管理能力。煙草企業應當完善全面預算管理體系，提升全面預算管理水平，加強業務部門和財務部門之間的融合和協作，確保風險最小化。

一、企業全面預算管理體系存在的問題

（一）財務和業務的融合度有待提升。當前煙草企業員工業財融合意識缺乏，財務和業務部門都處于相對獨立的狀態，缺乏溝通機制。很多企業的預算管理方式以資金管理為主要內容，通過預測和分析財務會計信息數據對業務部門的經濟事項進行管控，確保公司經濟活動得到有效地管控，但是經常遺漏對業務部門實際狀況的調查和掌握。有些業務部門存在預算管理應是財務部門預算編制、執行的管理觀念，而業務部門的參與度較低，導致預算編制與經營計劃出現“兩張皮”現象。同時，業務部門也未能參與對自身的經營狀況考核評價指標的擬訂，造成公司的預算考核評價指標偏離實際情況，或者缺乏明確和可行的考核評價指標，預算管理往往流于形式，虛有其表，嚴重影響公司預算管理工作的成效。除此之外，由于很多煙草企業的業財融合缺少相應具體的實踐操作，往往停留在研究層面或者簡單的業財融合層面，造成公司的業財融合缺乏一定的廣度和深度。比如有些企業對某項業務的總預算利用預算管理進行處理，造成業務活動和財務活動難以深入融合。（二）信息系統不統一，信息傳輸效率有待改善。由于各個部門之間存在信息孤島，人力物力財力等信息數據分散，公司缺乏統一的信息管理系統，業務前端和財務末端采集的信息不符，業務流程各節點之間的信息溝通效率和質量較低，無法實現信息資源的高效協同，難以滿足信息共享和大數據管理的需求，久而久之，會影響公司的決策。同時，很多煙草企業的信息化平臺沒有真正意義上實現全面預算，往往停留在預算編制和預算上報層面，欠缺關鍵的預算分析模塊。（三）預算反饋和考核機制不盡完善。部分煙草企業在預算執行時，往往出現目標和實際不符的情況，這主要是由于事前未能進行有效預測，僅僅套用歷史數據，使得預算目標存在較多不合理之處，不利于后續的預算績效考核評價工作開展，不利于合理配置各項資源，同時績效考核評價往往流于形式，難以切實起到激勵的作用，容易挫傷員工的預算管理積極性。（四）風險監督管理機制作用尚未得到高效發揮。現階段的煙草企業往往缺乏風險管理組織機構，缺乏對預算管理的動態化監督管理，導致預算管理存在較大的風險，同時又缺乏科學有效的風險預警、監控、應對等機制，一旦企業發生了重大事故，容易帶來致命打擊。［1］

二、基于業財融合的全面預算管理體系采取的措施

（一）拓展業務和財務的邊界，真正實現業財深度融合。煙草企業應當打開業務和財務的邊界，真正實現業財深度融合，實現信息數據的共享。也就是說，財務活動要加入具體的項目活動當中，融入具體的業務當中，熟練掌握公司的主營業務，跟蹤和指導業務的開展，項目在哪兒，財務也就在哪兒，真正完成財務服務職責內容。同時，煙草企業也要拓展業務和財務管理的邊界，風險在哪兒，財務也就在哪兒，更好地完成財務監督管理的職責。比如在開展科研項目時，煙草企業的財務人員應當在項目可行性研究方面就融入業務當中，預測分析項目發展的前景，發揮財務的決策支持的作用；在項目立項之后，財務人員應當根據項目編號對項目分別進行費用核算和歸集，發揮財務的基礎支持作用；在項目正式開始之前，財務人員應當與業務人員進行溝通和配合，科學編制項目的總預算和各個子項的預算，貫徹資金收支計劃；在項目實施過程中，財務人員應及時跟蹤項目的研究進度，科學攤銷成本，時刻關注項目潛在風險，當項目遇到瓶頸時找到問題發生原因。如此一來，財務人員可以收集和利用大量的財務會計信息數據，總結規律，發現風險，指導業務，通過把握業務流程的關鍵控制點和潛在風險點，實施針對性的改進，保證業務和財務的互通和深度融合，真正發揮全面預算管理的作用，實現公司價值管理的目標。業財融合有利于財務部門更多熟悉了解業務活動，將財務管理前移到業務前端，在業務決策時提供財務分析和風險提示，做好財務規劃。業務部門參與預算管理過程，可以更多了解財務的合規性及價值管理要求，更好地控制和規避風險。有機的業財融合，還可以使財務部門加強數據分析、發現問題，幫助業務對標，修正業務活動，提升經營管理，使預算得到更好地執行。［2］（二）科學利用信息技術，加強各部門之間的協同。煙草企業應當引進或開發管理會計信息系統，通過先進的信息技術，促進業務活動和財務活動的有效融合，發揮管理會計的效用。在應用信息技術時，煙草企業應當基于業財融合的理念，完善操作程序，確保操作符合公司的標準和規范。信息管理系統應當集合公司的物資采購管理、銷售管理、科研管理、合同管理、預算管理、資產管理、稅務管理等模塊，將預算管理融入各個業務流程當中，按照預定公司規章制度設立，按照預設業務流程流轉，按照預定權限進行查詢，提高各個部門之間信息系統橫向集成效果，確保信息來源標準一致，信息歸集入口統一，實現預算申報、預算審核、預算批準、預算執行、預算反饋、預算考核、預算評價等方面的管理，并且實現事前、事中和事后的全過程監督管控，實時共享預算數據，準確傳遞和反饋預算執行狀況，提升業務部門預算管控的參與積極性，切實發揮管理會計的功能。［3］為了保證各部門之間信息數據的高效溝通，煙草企業應適當加強各部門之間的工作聯系，強化溝通協調機制。從戰略發展的角度，煙草企業可相關重要文件，鼓勵全體人員開展工作協同，并且通過OA系統、QQ群、微信群、郵箱等渠道，豐富信息溝通渠道和效率。從內部職權的角度，煙草企業可優化重構內部職權，重新劃分職權，明確各級員工的權力范圍，避免出現權力丟失、濫用等問題。從培訓宣傳的角度，煙草企業可定期開展員工大講堂活動，邀請專業的預算管理專家來公司進行講課培訓，開展工作交流座談會等，加強員工對預算管理的認識，并且通過輪崗、一帶一幫扶、師徒帶教等，掌握預算執行狀況，分析預算結果。（三）優化預算反饋和考核制度。預算反饋和考核是煙草企業全面預算管理體系的重要部分。煙草企業應制定預算執行分析制度、預算考核評價制度等。財務部門應定期分析公司預算執行情況，發現相應的問題點，提出相應的改進舉措，形成整改報告，為預算編制和預算執行提供科學可靠的數據支持。預算考核評價制度是指企業要將預算執行狀況和員工的績效相掛鉤，員工的績效要與工資薪酬、崗位晉升等員工個人利益相掛鉤，預算管理小組嚴格根據考核指標對相應的部門和員工進行考核打分，按照績效考核得分，對相應的員工進行獎勵和懲罰，提升員工的工作積極性和效率。通過預算反饋，可對公司內部大量的信息數據進行動態、實時、多維、全面地展示，有助于各個部門提取有用的信息，為各部門乃至全公司的經營決策提供必要的支撐，實現公司的集中管理。（四）完善監督檢查風險管理機制。煙草企業應成立風險管理組織機構，實施歸口管理，各部門權責分明，相互制約和監督。風險管理機構要定期對風險管理運行狀況進行監督檢查，評價其科學性和有效性，并且定期開展風險管控內審、管理評審，發現內外部環境的變化，及時做出風險應對，尤其需要關注國家相關煙草政策，掌握政策導向，從容應對，并且持續監督風險管理體系的適應性和有效性。煙草企業應加強風險管理，包括外部潛在的各項風險和企業內部的風險，包括生產經營安全風險、國家政策法律風險、成本風險、稅務風險等，重新梳理公司全面預算管理的各環節，規范業務流程，建立“雙向識別”的風險識別模式，雙向是指從上往下對重點領域進行風險識別，以及從下往上對操作類風險進行風險識別。有條件的煙草企業可與專業的預算管理團隊進行合作，外包部分業務，審視和排查工作程序。煙草企業應當以問題為導向，發現和解決問題，協調各重點難點工作，排查風險，采取科學的分析方法，有針對性地糾偏，填補漏洞，確保全面預算管理的高質量和高效率應用。［4］

三、結語

我國財政局先后于2014年、2016年、2017年推動管理會計建設相關的指導意見和基本指引，旨在促進預算管理在企業經營管理活動當中的全面應用，達成預期目標，提升資源配置效率，實現公司的高質量發展。因此，煙草企業應當緊隨政策，打開業務和財務的邊界，真正實現業財深度融合，科學利用信息技術，加強各部門之間的工作聯系，優化預算反饋和考核制度，完善監督檢查風險管理機制，促進公司的持續健康發展。

參考文獻

［1］程星星.從X市煙草公司分析企業全面預算管理體系構建［J］.現代商貿工業，2017（23）.

［2］余慧芬.基于業財融合的全面預算管理體系探究［J］.中國集體經濟，2020（24）.

［3］趙景媛.論基于業財融合的全面預算管理體系的完善［J］.中外企業家，2020（19）.

［4］張紅梅.論基于業財融合的全面預算管理體系的完善［J］.今日財富，2020（5）.

作者:李琴 單位:湖南省煙草公司邵陽市公司