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一、“營改增”對煤炭企業的影響

“營改增”政策的落實涉及到煤炭企業幾乎所有的業務，但是受多方面因素的影響，“營改增”不僅沒有發揮其本來效用，反而給煤炭企業帶來了許多負面影響。1.“營改增”策略難以貫徹落實的原因。首先，我國煤炭行業自身存在很多問題，比如：煤炭市場需求量逐年下降并且煤炭價格顯著降低，嚴重影響企業的經濟收益；煤炭企業的管理水平有限，不滿足“營改增”的要求，無形之中增加了煤炭企業的壓力。其次，存在供應商不規范的問題，難以實現增值稅進項稅足額抵扣。有很多供應商為小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票，該部分的進項稅只有拿到稅務局代開的增值稅專用發票方能抵扣，是否能及時從供應商那里獲得增值稅專用發票是供應商管理中的重點之一。因為增值稅是一種隱藏成本，應該抵扣卻沒能抵扣的部分不會有一個專門的會計科目顯示出來，但卻隱藏在成本中，如果無法取得相關的增值稅專用發票，無形中就會增加企業的稅負成本。2.“營改增”對煤炭企業帶來的影響。（1）煤炭企業的總體稅負有所下降煤炭企業多數是大中型企業，登記為增值稅一般納稅人，會計核算上早已相對規范，不存在會計核算復雜的情況。“營改增”政策實施后，煤炭企業的總體稅負有所下降，一是因為營改增實施辦法規定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：比如非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務等等。二是因為在企業實際操作中對于外包工程中的勞務費，一般按工程結算，要求開具增值稅票，以減輕稅負[1]。（2）一定程度上造成企業資金緊張首先，“營改增”對發票的管理提出了更高水平的要求，一旦相關部門沒有按照規定正確地使用增值稅發票，則會導致各種問題的發生，給煤炭企業帶來巨大的經濟損失。其次，“營改增”加大了煤炭企業的經營現金支出，一定程度上造成了企業的資金緊張，影響了施工單位的工程進度。（3）影響生產勘探工程成本煤炭企業在布置施工單位煤礦勘查任務時，必須要求施工方開具增值稅專用發票，稅率為6%。煤礦生產勘查工程中出現材料耗用較大的情況時，煤炭企業可以要求施工方與材料部門協商，出具發票進行結算，稅率為17%。煤炭企業在進行勘探工程成本預算時，受“營增改”稅收政策變化的影響，將勘探工程成本降低5%以上。同時，對于項目的設計勞務，煤炭企業應向設計單位索要增值稅專用發票并進行結算[2]。

二、煤炭企業應對“營改增”的策略

1.把握“營改增”政策導向，強化納稅籌劃力度。煤炭企業要充分了解“營改增”的內涵和要求，抓住“營改增”帶來的機遇，培養增值稅抵扣的思想意識。從自身企業的實際情況出發制定科學并且靈活的計劃，以隨時應對政策的改變和煤炭市場的變化，努力實現減少企業稅負的效果，達到最大的經濟收益。煤炭企業還要強化納稅籌劃力度，一方面加強管理職工工資和施工人員的勞務費等，另一方面實現固定資產的折舊，達到一定的抵稅作用。同時，煤炭企業可以通過舉債方式籌資，通過設備租賃的方式減少企業稅負。2.加強生產勘探工程管理，降低企業成本。加強煤炭的生產勘探工程管理不僅關系到煤炭生產的成本和質量，還關系到施工人員的生命財產安全和煤炭企業的存亡與否。煤炭的生產勘探工程材料消耗巨大，很多環節都存在這發票開具困難的問題，因此，在“營改增”政策的要求下，不僅要加強施工過程中對施工成本、煤炭質量、施工人員安全的管理，還要加強稅務管理，嚴格規范索要發票制度，從根本上解決稅務問題對生產勘探工程帶來的弊端，提高工程效率和生產效益。3.轉變經營方式，建立完整的發票管理制度。煤炭企業要將粗放型管理模式轉變為精細化管理模式，對各個環節進行精細化管理，提高企業的管理水平和管理質量。同時，嚴格規范增值稅發票，盡可能減少企業成本。規范供應商，權衡交易價格和稅負。4.提升會計人員的業務技能。“營改增”政策對煤炭企業財務部門的業務經辦人員提供了更高水平的要求。一方面，煤炭企業要定期組織相關人員進行培訓，學習加強納稅籌劃的措施，學習“營改增”政策對煤炭企業的要求，培養其業務技能，提高其業務水平。另一方面，煤炭企業要提高工作人員的積極性，樹立嚴謹認真的工作態度[3]。

三、結語

綜上所述，“營改增”是我國稅務制度改革中減輕企業稅負的重大措施，對我國煤炭企業的發展具有重大意義。但是現階段，這一政策在煤炭企業的實施過程中還面臨著種種問題，阻礙著企業的經濟收益。因此，煤炭企業的領導人員要正確認識“營改增”為企業帶來的負面影響，認真分析企業中存在的問題，并制定優化策略以應對“營改增”政策，保證煤炭企業的平穩長遠發展。

作者:白濤 單位:冀中能源峰峰集團有限公司大淑村礦

參考文獻

[1]楊明.圍繞“營增改”做好煤炭企業稅收籌劃[J].煤炭經濟研究，2013，（5）：89.

[2]孫國華.淺談“營增改”對煤炭企業的影響[J].稅務天敵，2016，（7）：178.

[3]蘇明.淺談煤炭銷售企業營改增的影響及對策[J].中小企業管理與科技，2017，（4）：49.