導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：行政事業(yè)單位包括行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，行政事業(yè)單位的本質(zhì)是一種非營(yíng)利性組織，不以營(yíng)利為目的，負(fù)責(zé)滿(mǎn)足國(guó)家各類(lèi)社會(huì)服務(wù)。行政事業(yè)單位主要依靠財(cái)政資金撥款的性質(zhì)，決定了其管控重點(diǎn)和企業(yè)有所差異。近年來(lái)行政事業(yè)單位快速發(fā)展，新《政府會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)，原有的低效運(yùn)行、不計(jì)成本的管理模式不再適用。在這一背景下，行政事業(yè)單位為了提高自身的管理效率，有必要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重視，通過(guò)健全內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化信息系統(tǒng)，達(dá)到降本增效的目標(biāo)。美國(guó)審計(jì)署將內(nèi)部控制的要素定義為五個(gè)方面，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的定義和美國(guó)類(lèi)似，為了更好地研究行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的過(guò)程，本文也從內(nèi)部控制的五個(gè)要素開(kāi)展分析。本文針對(duì)行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的成因，重點(diǎn)探討了單位貨幣資金內(nèi)部控制的完善對(duì)策，希望通過(guò)本文的研究改善我國(guó)行政事業(yè)單位的管理水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；貨幣資金；內(nèi)部控制

在行政事業(yè)單位的日常工作中，貨幣資金作為流動(dòng)性最強(qiáng)、管理風(fēng)險(xiǎn)最高的項(xiàng)目，國(guó)家近年來(lái)不斷加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位貨幣資金的管控，要求單位加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)資金形成嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，使單位的資金經(jīng)得起百姓的監(jiān)督和檢查。目前我國(guó)行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制有待進(jìn)一步優(yōu)化，有必要針對(duì)相關(guān)的問(wèn)題探討恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方法，為行政事業(yè)單位貨幣資金的安全與完整提供保障，從而提高貨幣資金的使用效率。

1相關(guān)理論

行政事業(yè)單位的貨幣資金管理要遵循國(guó)庫(kù)集中支付、政府集中采購(gòu)等相關(guān)規(guī)章制度，行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，通過(guò)內(nèi)部控制，避免貨幣資金在使用過(guò)程中的違規(guī)現(xiàn)象，使資金的使用效率提高。行政事業(yè)單位的貨幣資金流動(dòng)性較強(qiáng)，在單位內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)較大，大部分單位的貨幣資金管理體系還存在一定的漏洞，不利于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，對(duì)此有必要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)行政事業(yè)單位的貨幣資金管理加以研究。

2行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1缺少良好的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部考核等方面，是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。目前的控制環(huán)境主要存在兩方面的問(wèn)題：一方面，管理人員和財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制方面的意識(shí)，思想觀念還較為陳舊，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，甚至由非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的人員抽調(diào)，在財(cái)務(wù)工作方面缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所采用的管理方法也無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控要求。同時(shí)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的主動(dòng)性和控制意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，很多單位沒(méi)有制定對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)計(jì)劃，部分單位即便制定了簡(jiǎn)單的培訓(xùn)計(jì)劃，但僅僅進(jìn)行短暫培訓(xùn)，導(dǎo)致很多單位人員在工作時(shí)無(wú)法適應(yīng)貨幣資金內(nèi)部控制的管理要求。另一方面，單位的人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無(wú)，影響了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)受?chē)?guó)家財(cái)政資金的扶持，沒(méi)有形成資金管理的意識(shí)，忽視資金管理內(nèi)部控制的建設(shè)，阻礙了貨幣資金管控的效果。目前很多單位的內(nèi)部控制度還不完善，甚至還有部分人員不了解貨幣資金內(nèi)部控制的要求，單位的領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有成立貨幣資金內(nèi)控小組對(duì)資金情況管控，導(dǎo)致貨幣資金管控還存在一系列問(wèn)題，例如支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)沒(méi)有分離，對(duì)于重點(diǎn)的關(guān)鍵崗位沒(méi)有建立定期輪崗制度，對(duì)于關(guān)鍵的工作沒(méi)有實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)審查控制，給貨幣資金管理埋下隱患。

2.2貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

第一，風(fēng)險(xiǎn)管控不完善。部分行政事業(yè)單位為了工作便利，單位私自設(shè)立小金庫(kù)，這部分單位的人員缺乏財(cái)務(wù)法規(guī)相關(guān)知識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到私設(shè)金庫(kù)的危害。部分人員在資金支付差錯(cuò)時(shí)沒(méi)有及時(shí)糾正，賬實(shí)不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。正是由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和評(píng)估的方式，導(dǎo)致單位的員在工作中麻痹大意，認(rèn)為對(duì)貨幣資金不加強(qiáng)管控也不會(huì)影響自己工作。第二，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。很多單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)制度沒(méi)有落到實(shí)處，沒(méi)有建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，單位的人員無(wú)法通過(guò)合理的措施應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。很多單位將管理的重點(diǎn)放在職能履行方面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的危害，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制和貨幣資金加以管理，影響了財(cái)務(wù)控制能力的提高，不利于資金的優(yōu)化配置。

2.3貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)不完善

第一，管理流程不完善。行政事業(yè)單位的貨幣資金收支流程要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，在資金收入和支出兩個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，但是目前部分單位對(duì)管理流程還存在問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面：首先，單位在收到現(xiàn)金后沒(méi)有及時(shí)存入銀行，而是放在單位內(nèi)部使用，單位賬目存在賬實(shí)不符、賬務(wù)不清的問(wèn)題。其次，支付管理松弛。目前我國(guó)的行政事業(yè)單位雖然對(duì)支付管理制度進(jìn)行了明確的規(guī)定，對(duì)差旅費(fèi)、工資薪金等明確規(guī)定，規(guī)定了單位的現(xiàn)金使用范圍，但是很多單位的現(xiàn)金支付制度形同虛設(shè)，還存在私自將公款轉(zhuǎn)出的問(wèn)題，不利于業(yè)務(wù)真實(shí)性的提高。第二，沒(méi)有落實(shí)授權(quán)審批控制。部分單位沒(méi)有嚴(yán)格按照授權(quán)審批控制的要求對(duì)資金管理，資金管理過(guò)程中的授權(quán)審批程序和崗位責(zé)任沒(méi)有明確制定。

2.4貨幣資金內(nèi)部控制信息與溝通不暢通

長(zhǎng)期以來(lái)行政事業(yè)單位通過(guò)收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)對(duì)資金進(jìn)行管控，收付實(shí)現(xiàn)制導(dǎo)致了會(huì)計(jì)相關(guān)工作不透明，還存在管理的漏洞。隨著新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，新政府會(huì)計(jì)制度引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，也提高了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。但是很多單位的信息溝通沒(méi)有跟上時(shí)展的要求。另一方面，行政事業(yè)單位人員的年齡普遍偏大，不會(huì)熟練使用信息系統(tǒng)，再加上單位的信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)部信息平臺(tái)不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的自動(dòng)化管控。2.5貨幣資金內(nèi)控內(nèi)部監(jiān)督不到位單位要對(duì)資金的完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢部、審計(jì)部需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的監(jiān)督，對(duì)資金管理過(guò)程中的漏洞予以跟蹤。但是目前我國(guó)很多行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部的各部門(mén)職責(zé)的監(jiān)管，工作還存在不規(guī)范的情況，沒(méi)有對(duì)貨幣資金使用過(guò)程進(jìn)行全程管控。

3行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

第一，目前我國(guó)行政事業(yè)單位資金內(nèi)部控制普遍不完善，我國(guó)內(nèi)部控制制度興起較晚，且內(nèi)部控制制度實(shí)施的時(shí)間較短。雖然近年來(lái)我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的辦法，但是全面落實(shí)各類(lèi)政策還需要一定的時(shí)間，各類(lèi)政策執(zhí)行還存在一定難度。很多行政事業(yè)單位認(rèn)為貨幣資金的內(nèi)部控制制度可有可無(wú)，導(dǎo)致貨幣資金的內(nèi)部控制制度環(huán)境存在不足，影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)，也不利于信息溝通與監(jiān)督活動(dòng)建設(shè)。正是由于領(lǐng)導(dǎo)的重視不足，貨幣資金內(nèi)部控制工作的推展還不到位。第二，單位人員缺乏貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行動(dòng)力。長(zhǎng)期以來(lái)行政事業(yè)單位接受?chē)?guó)家的財(cái)政資金撥款，這也導(dǎo)致單位沒(méi)有動(dòng)力規(guī)范貨幣資金的使用，再加上沒(méi)有形成對(duì)單位內(nèi)部人員資金責(zé)任的明確，導(dǎo)致單位的成員參與貨幣資金內(nèi)部控制的動(dòng)力不足。

4行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制完善對(duì)策

貨幣資金是單位開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)的保障，從單位的領(lǐng)導(dǎo)層到部門(mén)科員都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展，從而使貨幣資金發(fā)揮應(yīng)有的作用，避免在資金使用過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效益。根據(jù)目前行政事業(yè)單位在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，本文提出了以下改進(jìn)建議：

4.1建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)目前很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在工作中沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性，應(yīng)該注意到單位的大多數(shù)工作都是按照領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)來(lái)處理的，只有領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制意識(shí)，學(xué)習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制中的工作重點(diǎn)才能提高管理效果[1]。同時(shí)單位內(nèi)部應(yīng)該由財(cái)務(wù)部牽頭，與其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，擬定切實(shí)可行的貨幣資金內(nèi)部控制計(jì)劃，并要求各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，促使單位各部門(mén)主動(dòng)參與到內(nèi)控工作中。內(nèi)控的相關(guān)崗位需要認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的要求，并根據(jù)單位的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化與更新。總體而言，本文認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)的管控意識(shí)、單位的管理模式、人員組織架構(gòu)、人員內(nèi)部控制意識(shí)、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)權(quán)力的下放度都影響著單位的內(nèi)部控制效果，單位要制定有效的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，提高全體成員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。第一，財(cái)務(wù)部應(yīng)該和單位的領(lǐng)導(dǎo)層溝通，探討對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的準(zhǔn)則。在制定內(nèi)控準(zhǔn)則后，號(hào)召全體人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的學(xué)習(xí)。第二，內(nèi)部控制制度必須要結(jié)合單位的實(shí)際管理要求，不能一味照搬其他單位的內(nèi)部控制度。第三，要規(guī)范財(cái)務(wù)流程，不規(guī)范的財(cái)務(wù)流程可能會(huì)導(dǎo)致貨幣資金控制失效。第四，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷對(duì)管理制度進(jìn)行改進(jìn)。第五，財(cái)務(wù)部的工作人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制要求與財(cái)務(wù)管理工作的要求，并積極考取職稱(chēng)證書(shū)。第六，針對(duì)內(nèi)部控制工作要落實(shí)責(zé)任，將貨幣資金管理的責(zé)任具體到崗位，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)問(wèn)責(zé)。

4.2提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作要判斷內(nèi)部控制中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位要及時(shí)對(duì)內(nèi)部可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以提高貨幣資金內(nèi)部控制的有效性為目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急策略，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的程序，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的要求。貨幣資金是行政事業(yè)單位中最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)之一，無(wú)論是過(guò)去已存在的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)該加以重視，將解決貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，建立嚴(yán)格的管理制度與控制流程，明確管理的責(zé)任體系。單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是單位在開(kāi)展活動(dòng)中可能發(fā)生的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要是外部環(huán)境所帶來(lái)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。單位要組織專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析，并讓相關(guān)崗位定期與會(huì)計(jì)、出納進(jìn)行交流，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，提高對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督水平。貨幣資金內(nèi)控管理人員要結(jié)合單位的內(nèi)部情況，對(duì)單位貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)作出定性分析，并將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析之后制定分析報(bào)告，為管理層的決策提供參考。

4.3規(guī)范并完善貨幣資金的控制活動(dòng)

第一，明確預(yù)算管理的編制工作重點(diǎn)內(nèi)容，制定合理的預(yù)算管理方法，確保各類(lèi)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)與完善。單位要組織相關(guān)人員及時(shí)學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)，了解到最新的預(yù)算編制要求，并更具外部環(huán)境變化以及政策法規(guī)出臺(tái)不斷更新自身知識(shí)體系，加強(qiáng)自身的知識(shí)儲(chǔ)備。單位要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)單位發(fā)展的重要意義，通過(guò)完善對(duì)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)單位各成員的貨幣資金管控，從而提高貨幣資金管理效率，并將資金預(yù)算在預(yù)算的編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)形成相互銜接的體系，從而統(tǒng)籌貨幣資金管理的工作[2]。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)算編制，資金使用活動(dòng)貫穿于單位活動(dòng)的全過(guò)程，單位要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的管控，通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效的貨幣資金控制。財(cái)務(wù)科一方面要嚴(yán)格控制資金，在預(yù)算數(shù)內(nèi)開(kāi)展資金支付，并加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)籌安排力度，另一方面要對(duì)近年來(lái)興起的移動(dòng)支付的資金進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。第二，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。單位的會(huì)計(jì)核算工作需要走向合規(guī)化。財(cái)政部于2017年的新政府會(huì)計(jì)制度從2019年開(kāi)始實(shí)行，單位要重視新政府會(huì)計(jì)制度的要求，積極按照國(guó)家的法律法規(guī)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，形成規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度，將新政府會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)要求落到實(shí)處，確保其發(fā)揮應(yīng)有的作用。在業(yè)務(wù)方面，要加強(qiáng)對(duì)資金相關(guān)業(yè)務(wù)的管理，落實(shí)授權(quán)審批控制和不相容的職務(wù)相分離制度，確保各成員在工作過(guò)程中各司其職。對(duì)于貨幣資金相關(guān)的重點(diǎn)崗位要重點(diǎn)管控，可以通過(guò)輪崗機(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理，嚴(yán)格通過(guò)資金收付制度形成良好的收支管控。在票據(jù)管理方面單位要明確各管理環(huán)節(jié)的要求，制定專(zhuān)人管理票據(jù)，并對(duì)票據(jù)進(jìn)行定期檢查，防止票據(jù)丟失，在票據(jù)使用過(guò)程中落實(shí)使用制度，建立崗位責(zé)任制。第三，規(guī)范財(cái)務(wù)收支程序，規(guī)范單位的財(cái)務(wù)收支系統(tǒng)，明確審批程序，確保每筆款項(xiàng)都有據(jù)可依，各項(xiàng)收支要由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理、統(tǒng)一核算，業(yè)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格落實(shí)收支業(yè)務(wù)的要求，保管好相關(guān)憑證及單據(jù)，及時(shí)交給財(cái)務(wù)部門(mén)登記賬簿，避免賬賬不符、賬證不符等差錯(cuò)。單位的各項(xiàng)支出要按照管理制度的要求進(jìn)行，對(duì)票據(jù)資產(chǎn)自上而下進(jìn)行審批，確保資金的支付符合國(guó)庫(kù)集中支付、公務(wù)卡結(jié)算等制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)審批要嚴(yán)格按照審批制度，不得審核不符合財(cái)務(wù)制度的開(kāi)支。

4.4促進(jìn)貨幣資金管理的信息溝通

信息化作為內(nèi)部控制的有效手段，目前很多行政事業(yè)單位還沒(méi)有健全信息系統(tǒng)。對(duì)此行政事業(yè)單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況將貨幣資金內(nèi)部控制嵌入到信息系統(tǒng)中，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的自動(dòng)化管理。信息系統(tǒng)的管理應(yīng)該實(shí)行歸口管理，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都需要涵蓋到信息系統(tǒng)中，避免人為操作給貨幣資金管理帶來(lái)的影響。同時(shí)，單位要對(duì)管理制度加以明確，確保管理制度的科學(xué)性。行政事業(yè)單位的實(shí)際情況健全管理系統(tǒng)，并要求相關(guān)人員及時(shí)對(duì)系統(tǒng)參與學(xué)習(xí)系統(tǒng)，要由專(zhuān)人進(jìn)行定期的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)得到有效的維護(hù)，提高數(shù)據(jù)的完整性與安全性，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)控制。另一方面，要強(qiáng)化溝通機(jī)制。單位內(nèi)部要建立完善的信息溝通系統(tǒng)，確保各部門(mén)之間的信息能夠得到及時(shí)的交流與共享，確保信息具有及時(shí)性、完整性，確保各部門(mén)之間相互聯(lián)動(dòng)與溝通配合，積極聽(tīng)取各科室對(duì)單位的意見(jiàn)與反饋。

4.5加強(qiáng)對(duì)貨幣資金控制的監(jiān)督

第一，加大審核力度。單位要加大對(duì)資金管理的審核，健全資金審核辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、轉(zhuǎn)移支付等工作重點(diǎn)管控，針對(duì)部分重要的工作可以選擇兩崗審核制度，針對(duì)國(guó)家重點(diǎn)的事項(xiàng)要執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，通過(guò)定期檢查工作，確保單位的貨幣資金在運(yùn)行過(guò)程中實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的要求，避免貪污腐敗的問(wèn)題，避免賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象。第二，完善內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督機(jī)制。一方面單位要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)貨幣資金運(yùn)行過(guò)程中的各類(lèi)問(wèn)題予以糾正和改善。單位的各部門(mén)級(jí)人員需要了解自身的崗位權(quán)利與責(zé)任，及時(shí)針對(duì)工作中存在的問(wèn)題予以完善，落實(shí)授權(quán)審批控制，做好內(nèi)部監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督工作。同時(shí)單位要對(duì)銀行回單加強(qiáng)管理，在管理過(guò)程中對(duì)銀行回單一一比對(duì)，判斷銀行款項(xiàng)是否存在漏洞的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題不斷修正。另一方面，要加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)制，可以設(shè)立舉報(bào)熱線(xiàn)，做好對(duì)舉報(bào)人的保密工作，健全舉報(bào)流程與獎(jiǎng)懲機(jī)制，落實(shí)處罰和管控要求。

5結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)貨幣資金內(nèi)部控制的研究在不斷發(fā)展，貨幣資金管控的有效性也在不斷提高，行政事業(yè)單位開(kāi)展貨幣資金的內(nèi)部控制工作，是為了使貨幣資金安全與完整，確保貨幣資金的管理符合法律法規(guī)的要求，通過(guò)相互協(xié)調(diào)、相互制約的方法及程序，使貨幣資金在收支過(guò)程中能夠得到有效的控制，對(duì)此加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位管理水平的提高有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)

[1]范波.事業(yè)單位加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的路徑探索[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究,2020(21):95-96+99.

[2]楊再冉.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(13):71-72.

作者：楊素芬 單位：北京市西城區(qū)展覽路社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心