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當前，全球經濟復蘇的內生動力仍然不足，國內銀行業之間的競爭力日趨激烈。隨著現代信息科技的發展，銀行間的競爭不僅只限于規模和業務上面的競爭，更多的是表現在服務的競爭。目前很多銀行已經意識到流程再造對于提升核心競爭力的重要性，紛紛加快步伐，實現由傳統的“部門銀行”向現代化“流程銀行”的轉型。其中作為商業銀行最為基礎的會計業務，對其實施流程再造是有效提升核心競爭力的重要措施之一。

一、商業銀行傳統的會計業務處理流程存在的問題

我國商業銀行傳統的業務運營模式是以層級管理為特征，以層級最底層的網點為基礎，以業務前后臺一體化為核心的業務處理方式。業務由網點受理，網點柜員對客戶提交的業務憑證進行審核后完成記賬核算等操作，其中大額或特殊業務還需由授權人員進行事中審核和授權，然后打印憑證給客戶簽章確認，最后將業務憑證送至監督機構進行事后監督，具體流程如下：

隨著銀行業務品種不斷增加，業務量持續增長，這種操作流程暴露出的問題也日益明顯，主要有以下四個方面：

(一)人力資源占用過大

目前各行綜合業務網點數量不斷增加，網點開辦的業務種類也日益齊全，臨柜業務操作人員不僅要做好柜面業務，同時還肩負著存款、貸款、基金、保險、貸記卡等任務，工作壓力繁重；而且隨著業務量的不斷增長，授權人員和事后監督人員數量也需同比增長。這其中授權人員往往還肩負著業務監控工作，—方面要處理前臺隨時出現的各種問題，一方面仍要對相關業務進行手工授權，例如某行某個季度產生的實時預警信息461120筆，其中會計主管手工核銷實時預警信息75955筆，手工和效率為16.47%，授權核銷實時預警信息162904筆，授權核銷率為35.33%。由此可知，前臺處理模式導致會計主管將耗費大量的時間在受理核銷工作，較大的工作量勢必會造成前臺的風險防控難免出現差錯，從而影響了風險防控的有效實施，也使得前臺的工作效率降低。

(二)業務流程繁瑣，操作風險點多面廣

由于我國商業銀行業務的絕大部分處理環節分布在網點柜面，導致網點資源更多地配置在業務核算與處理環節。受傳統“部門銀行”體制的影響，部分制度和交易未整合、業務處理繁瑣，導致網點柜員需要在系統錄入的要素越來越多；加之授權方式單一、過多的手工數據收集與報告制作、客戶需要填寫復雜的表格和文件等情況占用了網點柜面大量的資源，導致客戶排隊現象嚴重，占用客戶時間過長。而且由于我國商業銀行現行與客戶交互的業務全部處理環節廣泛分布在網點，前后臺業務分離不夠清晰，且計算機系統剛性控制程度較低，造成網點風險管理的壓力大、成本高且難以監控。目前，這種分散化、標準不一，專業較低的業務流程對風險的防控、前臺業務效率的提高起到了很大的阻礙作用。

(三)網點營銷能力不足

會計業務核算處理全部由網點進行，柜員大量的精力用于業務操作，特別是一些客戶流通量大的網點，特別是業務受理高峰期，柜員幾乎將所有的精力用于解決銀行基本業務的受理，滿足客戶的基本需求，加之人工授權方式的缺陷，貴賓客戶和普通客戶的分流不均，其后果就是辦理業務時間延長，從而客戶排隊現象日益嚴重，這將致使柜員無法和客戶進行有效溝通，無法對優質的理財產品進行營銷，使得銀行為客戶理財的角色不能夠得以充分的發揮，從而浪費了很多發現高價值客戶的機會。網點具有明顯的操作型特征，其作為銀行一項重要資源與渠道，但營銷職能與服務職能未得到充分發揮，這極大地弱化了網點作為營銷主戰場的功能，降低了銀行提升核心競爭力的潛力。

二、商業銀行會計業務集中處理模式的主要特征

為解決傳統會計業務流程中存在的問題，國內商業銀行迫切需要實施業務流程再造。從內因上看，商業銀行會計業務集中處理是現代信息科學技術，特別是網絡技術和影像技術在銀行的廣泛應用，銀行貫徹以客戶為中心的經營原則，實施業務流程再造改革的結果。從外因上看，是銀行同業競爭加劇、防范案件內控管理要求提高以及銀行業務處理外包發展趨勢的影響。會計業務集中處理的流程能給商業銀行帶來以下四個方面的變化：

(一)會計業務處理流程分離化、基礎影像化

在集中處理模式下，即銀行會計業務受理和處理實行前后臺完全分離，前臺進行單據初審并掃描上傳，后臺依據前臺上傳的原始單據影像進行業務操作處理。前臺處理環節得到簡化，柜員工作強度降低，網點在不增設服務窗口的同時，在單位時間內接待客戶數增加，不僅縮短了客戶排隊辦理業務時間，而且解決了網點因為業務量大、網絡時間限制造成的壓票現象，業務處理效率顯著提高。在傳統模式下營業網點前臺柜員受理客戶提交的業務后，經過審核、驗印、系統操作、授權后在前臺完成整個業務處理。而會計業務集中處理模式下，前臺柜員受理客戶提交的業務后，經過初審合格后，通過掃描將單據影像傳遞給后臺(一般是分行或總行的作業中心，有的銀行叫營運處理中心，以下統稱為“作業中心”)，通過影像切分，將不同的審核以及處理環節交由作業中心的不同柜員同步處理，全部環節審核完成后自動完成相關的賬務處理，不需要前臺進行處理。如果出現一些需要前臺輔助處理的交由前臺協助補充處理，例如印鑒不清，后臺電子驗印系統無法比對，由前臺柜員對原始單據進行手工驗印處理。我們可以以電匯業務為例，通過圖1和圖2來對比反映。

從兩圖可以看出，傳統會計業務處理模式下，由營業網點串行完成操作存在過多物理交接；而集中處理后轉變作業模式，主要操作環節都集中到作業中心以并行處理，受理和處理分離，可以在作業中心實現工廠化、專業化操作，縮短流程時間，提高處理效率及風險控制。

(二)會計業務處理操作標準化、處理專業化

由于原始單據留在網點前臺，后臺作業中心只能以影像為基礎操作任務，這就必然要求銀行會計業務集中處理實行標準化管理，將可統一操作標準的各類業務配置標準化流程，實行統一標準拆分；將操作內容和操作方式類似的環節進行合并和歸納，進行專業化分工，由前后臺配備專業崗位的人員完成操作。業務集中后以系統處理代替人工判斷，避免因個人的主觀判斷造成執行不力和執行不統一，降低人為控制和干預的可能，減少人為處理帶來的操作失誤，以降低誤差率和保證控制的一貫性。仍然以匯款業務為例，要求客戶提交給銀行憑證中的要素必須按照統一規范的標準進行填寫和加蓋印鑒。如果印鑒位置加蓋錯誤，影像切分是由計算機自動完成，這樣集中處理后系統將無法在規定的范圍內獲取印鑒信息，因此就無法自動完成驗印比對，只能退回前臺，由前臺人員對原始單據進行手工驗印。

另外，由于前后臺分離，影像采取統一標準分割，對每個環節的處理通過專人二次錄入的方式進行審核，因此對操作人員的素質要求比傳統人工審核下要求降低，后臺集中處理實現了專業化操作，提高了工作效率，特別是在業務量達到一定程度時，可以充分發揮規模經濟的效用。

(三)會計操作風險控制的系統化、過程化

商業銀行會計業務集中后，后臺作業中心對單據的要素審核通過影像切分后二次錄入比對的方式進行，變傳統的人工審核控制為二次錄入系統控制，實現審核的系統硬控制。另外將單據影像切分，并由系統隨機自動分配給后臺作業中心不同柜員處理，不僅實現了前、后臺操作人員分離，同時在后臺處理中也強制進行了分離，形成多個崗位相互制約的機制，避免會計業務處理“一手清”模式，實現了運營風險的過程控制。以電匯為例，按照傳統處理，電匯的票面要素審核(收款人名稱賬號、付款人名稱賬號、日期、大小寫金額、用途等要素)基本上由經辦和復核完成，集中處理后，按照要素自動分割分配到不同的人員并行錄入和審核，實現風險控制的系統化、硬約束。

三、加強商業銀行會計業務集中處理模式管理的意義

(一)網點服務功能和綜合競爭實力顯著提高

長期以來，網點服務功能完全從銀行業務管理的角度來劃分，業務流程完全按照產品來設計，不能體現現代商業銀行“以客戶為中心”的經營理念，致使網點服務功能單一，柜員服務水平低，無差別的服務也不利于挖掘和維持優質客戶。通過實施會計業務集中處理模式，剔除了低價值的操作環節，對過去相對繁瑣的管理環節精簡，切實改變部分業務授權環節較多、操作流程較為復雜的情況。由此，前臺的業務辦理時間可以進一步加快，客戶等候時間縮短，綜合柜員可以更好的和客戶進行溝通，識別優質客戶，整合客戶資源，掌握了營銷和服務的主動權，提高了工作的針對性，滿足客戶綜合化的需求，使客戶滿意度得到提高。前中后臺分離將充分貫徹“以客戶為中心”的經營理念，使該行綜合競爭力大大增強，在同業中贏得先機，為爭取更大的市場份額提供了有利條件。

(二)流程優化與風險防控有效結合

繼續對現行制度和單個產品的業務流程進行優化整合，最大限度地控制操作風險。對會計業務流程再造方案必須進行充分研究和論證，并始終把防范風險放在首位。影像識別技術的運用以及下一步前臺、后臺的徹底分離，減少了人為干預的因素，理論上大大降低了道德風險和操作風險，但是，這種以高科技為依托的前、后臺處理流程以及監督流程，也帶來了新的技術風險。如何發現并防范新技術應用和新流程運轉中存在的風險，也是全面推進會計業務流程再造改革中亟待解決的重要課題。為此，在深化會計業務流程再造過程中，除了在宏觀上繼續對整體的風險控制進行監控外，還要在微觀上對優化單一產品流程和加強操作風險點控制進行重點研究和探索；同時，在繼續對現行的制度、辦法進行研究，在保證內部管理和內部控制的前提下，最大限度地消除制度對業務發展和人員配置的制約。

(三)改革授權機制，簡化操作環節

集中處理模式的實施，授權機制得到明顯的改革。通過影像技術的利用，非現金業務的遠程集中授權系統的實施，對超過柜員權限的業務實行跨終端、跨網點的遠程授權，將風險大、復雜程度高、實時性不強的業務授權進行集中處理，達到了集中控制操作風險的目的，從而提高了授權質量和效率，減少了業務主管等核算授權人員的占用。同時，完善系統的操作控制流程，簡化授權交易，提供授權額度，為授權人員減輕由于授權方式、授權內容和系統設計原因而產生的業務管理負擔。

商業銀行會計業務集中處理模式的大力實施，業務流程必將全面得到優化，銀行的綜合競爭力將進一步提升，網點功能從交易核算型向營銷服務型轉變，風險防控能力進一步加強。