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摘要：當前，在我國社會經濟快速進步的帶動下，特別是新政策的不斷出臺，各個行業的企業都面臨著巨大機遇與挑戰。要想在愈發激烈的市場競爭中得以生存，提高企業經濟效益是唯一選擇。要想有效解決企業經濟效益的問題，就要不斷提高收入水平，降低成本費用，借助科學合理的納稅籌劃，實現對企業成本的降低。本篇文章中我們將針對納稅籌劃在企業會計處理中的應用展開分析與論述。

關鍵詞：企業；經濟；納稅籌劃；成本

在市場經濟運行中，處于主體地位的是企業，可以說一個國家的社會發展與經濟建設很大程度上都取決于企業的運營。當前，市場競爭逐漸趨于白熱化，在這種激烈的環境中，企業要想得以站穩腳步，很關鍵的一點就是降低成本，實現經濟效益的最大化。因此，稅務籌劃的應用與實施有著非常關鍵的價值意義。

一、稅務籌劃工作概述

我們所說的納稅籌劃，就是一個企業結合本身的運用規劃，并從實際納稅實際出發，開展科學合理的稅負抵扣活動。企業開展納稅籌劃的根本，是為了降低企業所承擔的納稅壓力，但所堅持的原則是在符合法律規定前提下。實際的操作方式是應用國家相關的政策法規，借助各類稅收優惠政策，選定最適合企業的稅收方案，實現對企業稅負的有效降低，從而有效降低企業的整體成本，提升企業的經濟效益水平。需要注意區別的一點是，納稅籌劃并非等同于偷稅漏稅，是企業在法律法規范圍內，借助合法合理的稅收法規定所開展的。稅收籌劃屬于納稅者自發開展的一項活動，是以遵守稅法為前提的，稅收機構不能直接了當的認定這屬于企業的偷稅漏稅行為。整體來說，現時期企業會計處理的特征就是形式多樣，所以在法律范圍內企業能夠通過科學有效的處理手段實現企業稅收的降低，確保企業的核心競爭力的進一步提升。

二、稅務籌劃的特點分析

在企業內部的稅務籌劃中，一般表現為三個特點：1.專業性。隨著我國市場經濟的持續發展，社會生產也處于持續擴大規模的變化中，世界范圍內的貿易活動越來越頻繁，這導致企業的稅制變得愈發繁雜。在該環境中，作為企業必須要開展有效的稅務籌劃，借助稅務以及稅務咨詢實現稅務籌劃的實現，這必須通過專業財務人員加以操控，所以表現出較強的專業性。2.風險性。在針對采取加以處理的時候通常會關系到成本的問題，部分是隱藏的，部分是顯性的。要想增強會計籌劃的合理有效就必須聘請專業的人才，這極大地提升了運行成本，萬一出現操作有誤的情況便會造成風險，所以納稅籌劃表現出一定的風險性。3.目的性。在很多企業中一般都是通過滯延納稅時間的辦法去減少稅負，所以企業稅收成本相對低下，并且在滯延納稅時間范圍內有關工作內也得借助資金的方式去實現支付的延緩，這能夠幫助提前收款的實現。

三、企業會計處理中納稅籌劃應用的價值意義

1.是以稅收法律制度作為前提的。對于企業來說，通過開展納稅籌劃來實現對自身經濟利益的保障是十分可行的。因為財務體系制度和稅收規定制度中對于納稅有諸多要求，所以企業在進行財務核算的時候所能采取的方式有很多，通過科學合理的納稅籌劃手段，選定最合理的納稅籌劃方案是提升企業經濟效益水平的一個關鍵渠道。2.屬于企業發展發展過程中的必然階段。隨著市場環境的持續改變，要想幫助企業獲取更高的經濟效益，就要采取多變的手段。企業在發展的時候完成了對自我的核算，自負盈虧，一直到最后經濟效益的提升，就必然要經歷稅收籌劃這一環節。現在稅務部門在針對企業的納稅管理控制問題上，力度在不斷加大，假如企業出現偷稅漏稅的問題，那么懲罰的力度是十分嚴重的，所以，企業一定要以稅法為前提，借助稅收的優惠，開展科學合理的稅收籌劃。3.屬于企業的一項合法權益。在企業中，生產經營活動的開展，一定要開展稅款的繳納，假如針對企業的納稅加以深入研究，就能發現，在各個稅收時期，國家會有很多納稅優惠政策，通過開展稅收籌劃享受國家優惠政策福利，這是企業的一項合法權利。作為企業，要運用好這一項權利，在國家法律法規的基礎下，開展納稅籌劃。

四、企業會計處理中稅務籌劃的具體應用

1.籌資階段稅務籌劃的應用。企業實施稅務籌劃的基礎內容是籌資階段的最后結果，為了促進稅務統籌后續的發展，必須注重選擇籌資技術和籌資方式的科學性。在一定程度上，資本結構的合理選擇就是籌資階段進行稅務籌劃的主要方式，當然，融資租賃也是其中一點。首先在進行資本結果的選擇過程中，企業要根據目前企業發展的現狀選擇適合自己資金拖入的資本結構，最終的目的是使企業稅額降低。在進行稅務籌劃時，企業借貸的數量不是關注的重點，它不是直接影響企業發展的重要因素，企業如果有較高的負債率反而會在發展過程中面臨著較高的財務風險，甚至會有債務危機，所以為了使企業得到稅務成本和稅后利益最小，企業在進行負債量的選擇時一定要控制在可控范圍。其次，融資租賃這種統籌策劃的方式在一定程度上對企業的發展起到了促進的影響。固定資產是計提舊折的內容范疇中，不過卻不是在企業繳納稅款內容涵括的范疇中，如此同樣能夠讓企業稅款降低。2.收入結算與投資核算階段稅務籌劃的應用。在企業稅務籌劃中，其中一個很關鍵的緩解是收入結算，只有在保證結算方法科學的前提下才能夠確保企業稅務籌劃的水平以及其功能的體現。根據結算時間去確定最終的結算方法，并且在這一過程中可實施下面幾項對策：（1）作為參與委托活動的雙方，第一步要做的就是簽署正規委托手續，同時對于銀行委托的結算方式，雙方都認同，然后作為銷售一方，要積極主動地去進行委托任務。（2）在交易活動實現后，收貨的時候便是具體的收入結算時間。在進行收入結算的過程中收入結算手段的確定關鍵就是按照稅法有關條例，這一環境中開展企業收入結算要依據的便是銷售一方具體的貨款收取時間，還有接收一方對獲取的提取狀況。（3）收入結算方式的決定關鍵是取決于合作雙方簽署的合同形式，因為收款時間就是企業的具體收入時間。（4）在投資核算階段就要充分運用稅務籌劃，能夠借助稅務籌劃來實現對企業投資的明確規劃。一般來說，投資核算的最重要的方式就是成本法、權益法，從目前的情況來看，在企業投資中有超過兩成的投資核算工作都能夠采取成本法，超過兩成到四成的投資核算工作能夠采取權益法，假如在企業的運營發展中，所表現出來的是經歷過虧損然后又盈利了，那么最好是選擇成本核算法來開展對投資的核算工作。3.存貨計價工作中的稅務籌劃應用。應用稅務籌劃在進行費用列支以及存貨計價工作中要以稅法許可范圍作為主要依據，將當前費用盡量詳細列出來，同時對可能出現的損失進行預估，最大限度減少應納稅額，從而保證滯延納稅時間的合理性，給企業帶來更大的稅收利益。為了保證費用列支的合理性，需要盡量縮短成本費用攤銷期，實現對納稅時間的有效遞延，以此方式快速達到減少稅負的最終目的。將已經發生的費用及時入賬，比如：存貨盤虧、壞賬、損壞等，將這些及時列入費用范圍內，最后合理估算已發生額費用和損失部分費用，并采用提貨形式將其入賬，這樣做的好處是：全面掌握所有業務招待費，準確把握公益救濟性捐贈等。除此之外，在進行存貨計價的時候要能選擇實施個別計價法，結合企業會計處理的實際開展進度在第一時間實施合理的存貨計價手段。嚴謹做好稅務籌劃工作，如果市場物價發生下降的情況下，作為企業能夠選擇實施先進后出的模式實現存貨成本的下降，盡可能的加大企業內部存貨的本期成本，從而實現應納稅額的降低。

五、結束語

總而言之，在我國納稅籌劃的起步比較晚，相較于國外一些發達的地區，發展還處在比較慢的階段。對于企業來說，必須深刻認識到納稅籌劃的重要性，實現納稅籌劃的有效開展，確保成本的有效降低，從而推動企業更加健康長久地發展。

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作者:楊靜 單位:臨沂元真有限責任會計師事務所