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摘要：本文研究當前我國企業債權債務管理存在的問題，分析評價企業資產結構，市場環境中各個企業的流動資產率存在一定差異，這是因為企業的經營活動受到多種因素的影響，資產結構不合理意味著企業的經營活動存在大小程度不同的風險問題。對于債權債務的管理應該實現精細化，加強過程管理，企業各個部門密切配合，嚴格控制應收賬款的額度。

關鍵詞：債權債務；流動資產；短期償還能力

企業資金的流動性可能會深刻影響多項業務的經營效果，而過高的債權債務則會降低企業資產的流動性，嚴重的話會導致經營危機的爆發，限制企業生存和發展。基于行業特征，很多公司對資金有著較大的需求量，在資金充足的條件下才能完成投資項目，對于這些企業來說，一不留神就有可能出現額度過大的債權債務，致使生產或者是施工遭遇重創。

一、當前我國企業債權債務管理存在的問題

國內很多企業在債權債務的管理上存在很多問題，首先是企業內部人員不夠重視這項業務，沒有專門的人員負責該項業務，對債務的認識也僅僅停留在“欠債還錢”的層面上。存在十分顯著的問題，就是很多有債務的企業會在債權方催告后才會還債，不會專門制定還款規劃。財務人員常常需要臨時調動企業內部的資金，甚至還出現了還款不及時、違約的情況。其次，在新形勢下，市場的競爭環境越來越激烈，為此很多管理者迫切希望能夠占據更大的市場份額，賒銷業務增加的情況隨之出現。此時企業內部的債權債務關系會越來越復雜，局面也越來越難以控制，難以避免不良債務問題的出現。最終極有可能致使企業出現資金使用風險。第三，不規范的財務核算現象存在于債權債務管理中，比如不詳細記錄信息、不完善登記內容、分析工作不夠細致。最后缺乏內部管理控制，內部控制的主要內容包括財務風險、資金使用、統籌規劃。但是企業內部的相關部門相互協作能力不強，缺乏整體意識，每當出現資金流動問題，就會把責任都歸結于財務部門的管理不足上。

二、企業資產結構分析與評價

(一)企業內部的流動資產率存在較大差異。查閱相關資料，發現已經有研究學者做了專項調查，調查的對象是匯源通信、天翔環境、泰和健康、大通燃氣、長城動漫。統計這些公司的資產流動占比情況，并簡單進行了平均計算，得到的數值為47%，其中天翔環境的資金流動占比最大，達到了70%，而長城動漫的流動資金占比最低，只有29%。分析導致這一差異的原因，總結為以下幾個因素：行業、企業規模、商業模式、總裁決策。如果一個企業流動資產相對較低，就需要提高資產的長期利用效率。這是因為只有資金的長期利用效率增大，企業流動資金的比例才會增大。而如果一個企業流動資產相對較高，就應該對不同形態的資金進行科學規劃，在此基礎上實現企業資產的最優結構。(二)風險問題。1.短期償還能力較弱。根據調查的結果，分析樣本企業的流動比率和速動比率以及資產負債比率，簡單求解算數平均數，得到的數值分別為1.50、1.29、0.48。其中科倫實業和硅寶科技的數據平均值分別為2.52、2.02、0.40[1]。從這些數據情況來看，樣本企業的短期債務償還能力比較弱，但值得慶幸的是這些企業的負債率在可以控制的范圍內，平均數值沒有超過50%，這說明樣本企業的財務杠桿系數處于合理范圍內，長期財務風險仍然在可以控制的范圍內。2.資金風險與獲利。從總體上來看，如果企業長期資產的流動性比短期資產弱，而且短期資產的償債能力也比長期資產強，那么短期資產的風險性就比長期資產小，但是收益性相對較弱。以經營杠桿原理為依據，將總資產一定作為分析條件，與長期資產相比流動資產所占比例越高，就意味著企業總資產的流動性越好，而且企業的償債風險也越低。但是在經營活動中，如果存在過多的短期資產，那么企業的資產總量就會增加，但是資金周轉的速度卻會有所減慢，使得資產報酬率有所降低。所以資金分配者需要權衡好風險和獲利之間的關系，優化內部資產結構。

三、加強債權債務管理改善企業資產結構的有效手段

(一)精細化管理，在最佳時機完成追債還債業務。企業債權債務管理涉及到諸多方面，覆蓋較大的范圍。在管理時要以具體的情況為依據，細致劃分管理內容，明晰會計分類。以鐵路債務償還為例，對債務償還的時間要有精確地掌握，保證在償還期限之前完成還債工作。管理企業資金不能出現程序混亂的情況，要維護公司良好的公眾形象。運用嚴謹規范的流程管理債權債務事項。準確及時地記錄公司經營過程中發生的每一筆收入和支出。運用高瞻遠矚的目光規劃配置企業的現有資金[2]。存在很多企業在管理債務事項上缺乏細致的規章制度，又或者是運用的機制不具備可操作性，也有可能是管理者有章不循，導致這些管理制度形同虛設。此時就容易出現營銷和核算脫節的不良情況。相關的業務部門沒有及時與財務部門進行核對，企業的債務債權只能長期掛賬，催收清理不及時，最終錯過最佳還債追債時機。對債務債權的管理必須要實現精細化，構建完善的規章制度，并保證落實這些機制。(二)加強對臺賬的過程管理。1.臺賬生成。《債權債務管理臺賬》的制定為企業財務管理提供助益。其中設定了約定付款前按逐筆款項登記的要求，要以此為依靠強化對各項債務的過程管理。在形成階段，要將各項業務作為精細化管理的起點，作為公司的業務人員要在發貨或者是提供服務之前，做好有關的書面記錄，記錄的重點內容是貨物的批次，貨物的規格，最后還要讓對方的接收人員簽字。而且要將這些資料及時送交公司的財務部門，完成賬務處理。2.核算財務。業務人員將業務資料提交給財務部門之后，就要及時以相關的業務資料為依據開展賬務處理工作。此時債務債權事項就會十分明晰，之后的工作是實施有效的手段監督監控相關的事物，比如償還時間。債權債務的對賬簽認工作需要由財務部門出面完成，并將這些簽認信息資料提供給業務部門。3.確保催收提醒工作高質量完成。清理債權債務的工作主要有各個業務部門的工作人員來完成，為了防止出現債權債務逾期的狀況，就應該加強催收。財務部門專門負責公司的各項財產事物，是基本信息臺賬的主要管理者，為此應當承擔起督促提醒的責任，可以建立三級通知制度，讓財務督辦的作用及時有效發揮出來。(三)企業各個部門加強配合，嚴格控制應收賬款的額度。從債權債務的生成過程來看，該項業務的管理工作僅僅依靠財務部門很難完成，必須要各個部門協調配合，在內部管理部門的有效運作環境下，才能達到良好的管理效果。以鐵路企業為例，負債程度很高，但是深入分析企業的經營數據，得出的結論是公司未來的發展仍然符合期望。為此要從內部做起，相互之間加強配合，進一步提高資金使用率。各部門人員應當團結起來，強化凝聚力，久而久之，公司的外部競爭實力就會明顯提高。企業所能承受的應收賬款是有一定范圍的，需要嚴格控制。為此應該具體掌握公司內部的現金流情況，覆蓋經營活動和投資活動。讓應收賬款在流動資金中占有適度的比例，有效把控投標保證金、現金履約保證金的占用時間和回收難度[3]。

四、總結

綜上所述，優化企業資產結構與內部債權債務問題有著十分緊密的聯系，實現二者之間的平衡關系，才能促進企業的健康發展。運用精細化的管理理念應對債權債務的各項問題，才能實現企業資產結構的優化，明確各部門員工的職責，保證在最佳時機清理債權債務。避免資金風險影響各項經營活動的順利開展，切實提高公司的市場競爭力。

參考文獻：

[1]楊黎明.完善企業債權債務管理的對策[J].中國鄉鎮企業會計，2018(11)：108-109.

[2]湯波.加強鐵路企業債權債務管理問題之我見[J].納稅，2018，12(30)：240+243.

[3]劉承楓.宏觀經濟波動下企業資產結構對財務績效影響的研究[D].江西理工大學，2018.

作者:柯峻嶺 單位:中國中鐵四局集團有限公司