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摘要：新常態經濟更加強調的是價值、社會人民幸福、政府宏觀調控下的自由市場經濟的完善以及整個社會的可持續發展等內容。本文以新常態經濟為背景，分析了新常態下企業資金管理的特點，并針對這些特點，提出了完善企業資金管理內部控制的發展策略，以期為新常態下企業資金管理的內部控制制度提供一些可參考的建議。

關鍵詞：新常態；資金管理；內部控制；價值

新常態經濟是一種與傳統的以GDP為中心指標的資本主義市場經濟有所不同的社會主義市場經濟的模式。這種模式更加注重發展而不是增長，用價值觀的市場機制取代以價格觀為核心的機制，總得來說，這種模式更加強調的是價值、社會人民幸福、政府宏觀調控下的自由市場經濟的完善以及整個社會的可持續發展等內容。在這一經濟模式下，企業在運營方面會將價值管理和風險控制作為重點關注的內容，強調建立一套規范和靈活的內部控制制度以適應企業內部和外部環境的快速變化。其中，資金是內部控制需要考慮的一個重要部分，因為資金對任何企業而言都是一個敏感話題，如果企業缺乏現金或現金的掌控出現問題，可能會直接危及到企業的生存和發展，甚至會導致企業的破產。企業的資金具有流動性強、變化最快的特點，它可以大體上反映出企業面臨的價值和風險的總體情況，因此在新常態經濟環境下如何圍繞資金管理采取相應的內部控制策略，成為每個發展中的企業所需要認真考慮的一個重要話題。

一、新常態下企業資金管理的特點

在新常態經濟的背景下，企業資金管理呈現出如下的一些特點。首先，資金結算方式的多樣化，應收賬款和遠期結算等方式增加。以往的資金結算方式通常是現金、銀行存款或者應收賬款的方式，較少的采用其他的結算方式。隨著市場經濟的發展，為了緩沖企業間資金的壓力，現在的企業間結算方式也逐漸變得多樣化，比如銀行承兌匯票、國內信用證結算以及電子匯票結算等遠期的結算方式，這些結算方式的結算有效期通常是3個月、半年或者1年的有效期，能夠獲得較長時間拖欠貨款的目的和緩解企業的資金壓力。這些方式中發展最快的是電子匯票的方式，因為該方式可以進行背書轉讓、再背書、貼現等方式，因此加快了資金周轉的效率和結算的效率，成為遠期結算中的一種最受歡迎的結算方式，并得到了膨脹式的增長，相對而言，現金的計算方式得到進一步的降低。其次，市場需求不振可能導致部分企業可能存在產能過剩，導致企業的資金流入的不足和資金缺乏。當前的新常態經濟有一個特點就是產能過剩，當某一產品和技術變得成熟、前景好、利潤高的時候，就必然會促使源源不斷地風險資本的進入，從而在資金、技術、勞動力等的融合下匯聚成巨大的產能，從而可能會使得原本稀缺的資本最終變成產能過剩，原本的超額盈利變成微利，甚至虧損，從而企業難以生存和發展下去。雖然我國目前采取一些措施在不斷地加大創新和促進社會的消費需求，這些政策畢竟導致需求增加的速度畢竟是緩慢的，因此在資金的使用方面就存在一種去產能的趨勢。在這一趨勢的發展過程中，需要實現資金管理的同步變動。再次，經濟大環境的低迷，與之存在合作關系的中小企業或者中小企業本身可能存在財務和資金的困難。中小企業作為我國的重要經濟支撐，其數量是最多的，同時也是成敗風險很大的一群主體。近幾年，我國不斷有聽到某某企業倒閉、某某老板卷款外逃的新聞或事件。當然，造成中小企業運營困難的原因是多種多樣的，比如競爭壓力的加劇、中國勞力成本的增加、發展中的瓶頸問題以及資金的緊張等原因，無論是哪一種原因，中小企業的最后失敗總是會表現在資金鏈的斷裂上。這一現象在中小企業中表現的最為明顯。雖然我國政府扶持中小企業的發展，在減輕稅負等方面下足了功夫，但是中小企業在資金方面仍然面臨著融資難的問題。由于金融機構擔心形成不良資產，對中小企業的貸款通常會設置一些條件，比如要求中小企業提供抵押或第三方擔保等。如果一家企業對面的下游企業中涉及到一些中小企業，就需要加強相關資金的安全性管理了，對于中小企業客戶的信用政策要相應的嚴格一些，防止出現應收賬款較多且無法收回這樣的情況的發生。最后，還存在一些其他的因素。比如世界經濟的快速變化導致了匯率、利率等也在不斷的快速變化，這一變化是與我國經濟的市場化進程的發展緊密相連的。匯率方面的變動，一個反映就是2007年-2015年人民幣對美元的兌換價每個交易日由0.3%的浮動差異擴大到1%-2%的浮動差異。利率的變動，一個明顯地反映就是國家一年期的貸款利率不斷地小調，從2012年的6.31%下降到2015年的4.35%。由于每段時間的長短期利率、與各種的匯率都可能會存在一些較大的變化，所以處于新常態經濟形勢下的企業要關注市場的一些變化，并采取積極的應對措施。

二、新常態下企業資金管理內部控制的發展策略

面對經濟形勢復雜嚴峻的后金融危機時代，企業應當如何做好資金管理的內部控制工作呢？要做好資金的內部控制工作，應當與時俱進，采取合適的發展對策。結合內部控制的信息與溝通、內控活動、監督、控制環境以及風險評估的五大要素，本文認為著重應當從以下幾個方面入手。首先，建立資金預算管理和監督考核的相關制度。資金管理內部控制的實質就是對企業的所有現金流入流出、資金籌集、資金運用等的內控制度設計、執行以及監督。資金的預算管理機制是有效實現資金集中管理的主要模式，既是企業經營和業務運作的資金保障，又是企業進行資金監控和員工考核的重要依據。建立資金預算管理和監督考核的相關制度，主要的目的在于對企業資金流進行動態的監控和支出費用的控制。一方面是需要防止資金被挪用，需要根據資金的預算和計劃來使用資金，對于額外的資金需求需要建立相應的審批流程，并嚴格該流程來執行。對于企業用處不大的資金花費，則應當遵循在限制的額度范圍內使用，確保不浪費和適當使用。目前的財務和會計的內部制度都采用信息網絡技術來操作和實現，投融資的決策審批和預算，都可以設置一些訪問和審批權限來實現，同時也可以設置嚴格的考核和監督制度，來實現資金的有效調度，減少資金管理中的貪污、挪用等舞弊行為的發生，以確保資金的安全。其次，建立有效的資金全面風險管理內控體系的建設。針對當前市場經濟中需求不振可能導致部分企業可能存在產能過剩、市場利率匯率變動快以及下游中小企業資金緊張等的特點和情況，為了應對日益復雜的經營環境，企業應當建立有效的資金全面風險管理內控體系。全面風險管理體系的構建，主要體現在對企業資金風險管理方面的信息的收集以及風險的識別、分析、評估、應對、監督等方面的建設。在實踐中應當根據各企業的實際情況和業務特點，確定企業的風險偏好和風險承受度，正確的認識和權衡收益和風險的關系。當前，對于公路工程公司而言，面臨的最主要的風險在于收款和融資的風險，由于公路工程的建設需要大量的資金，這些資金來自于本單位、國家以及銀行等金融機構的貸款，因此資金管理內控的核心應當是集中在對收款和融資渠道流程的設計和實施方面。最后，企業還應當盤活各項資金和提供資金的使用效率。資金都具有它的使用價值，長期閑置而未被使用的資金，實際就是會處于一種貶值的狀態。比如，盤活沉淀資金要求有兩方面，一方面是加緊對應收賬款的回收，另一方面是閑置的存貨和固定資金，需要加緊報廢等的處理，以回收其殘余資金。

作者:黃碧 單位:重慶市榮昌區奧通公路工程有限公司

參考文獻：

[1]李浩晟.淺析新常態下企業內部控制的不足和措施[J].現代經濟信息,2016,(23):88.