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摘要：財務會計外包是幫助中小企業更好的資源整理，致力于主要業務發展的一種管理模式。但并不只有好處，在此過程中還存在著很多風險，如果不采取有效措施，不但會降低企業競爭力，還會影響企業未來長遠發展。筆者在這里將PDCA理論與中小企業業財務會計外包相結合，分析了外包在各個階段可能存在的風險，并且提出了完善中小企業業財務外包風險管理系統的一些建議。

關鍵詞：中小企業；風險管理；財務會計外包；PDCA理論

一、引言

近些年來，在我國改革開放的不斷推動下，我國的市場經濟得到了完善，在這其中，中小企業的發展是市場經濟活動中最有精神的一部分，而且中下企業的快速發展還可以解決社會人民的就業問題以及促進稅收。但由于中小企業自身的缺點條件，企業的發展需要集中力量去發展主要營業業務，資源的整合就成為了難題，為此，中小企業家就選擇了將財務會計進行外包的方法。

二、PDCA循環理論在中小企業業財務會計外包風險管理系統中的應用

（一）PDCA理論簡介和風險控制部門。（1）PDCA理論簡介PDCA理論是1950年提出的產品質量管理模型，主要由Plan、Do、Check和Action（即“計劃、執行、檢查和修正”）四個核心內容組成，是制定可以實現質量要求的計劃的理論基礎。根據PDCA理論，四項核心內容是形成了一個循環，這個循環的作用就是發現并解決企業在發展過程中出現的問題。循環一次后，如果問題仍然存在，就會再次進行核心內容的循環，直到達到解決問題的目的。這意味著，PDCA理論在中小企業財務會計外包的過程中有著重要的作用，這一理論可以明顯的降低風險發生概率，保證財務水平的提高。（2）基于PDCA理論的中小企業業財務會計外包風險管理部門根據PDBA周期，將中小企業財務賬戶外包風險分為四種風險管理活動；計劃，執行，檢查和糾正，在規劃階段，主要是對服務進行分類，對服務提供者自身及報價進行評估并且選擇外包項目以及相關的風險管理活動；在執行階段，盡量把服務合約的主要內容包括在內；充分考慮一般風險，確保與風險管理活動進行適當的溝通和信息安全；在檢查階段，將評估服務提供者的表現；并在風險管理活動的糾正階段，進一步糾正不符合結果。（二）中小企業業財務會計外包階段的風險。（1）規劃階段。一是選擇外包項目。財務會計外包在產生收入的同時，風險也很高。經營者應當根據自身實際情況和財務狀況，進行深入分析，合理選擇外包項目。合理的外包項目通常具有三個特點：實施難度較大而復雜，可以為企業帶來比較高的收入回報，企業的一些重要信息不會被接觸到。二是選擇外包服務提供商。在選擇外包供應商時，外包價格是一個需要考慮的重要因素，但必須注意外包服務的質量及其對公司的潛在影響：企業必須根據其資信程度，市場評估和深入了解其服務質量來評估自身的實際情況和需要。若是選擇了比較合適外包商，不僅降低了公司的成本和風險，而且有助于與外包企業建立長期的合作關系，達成一個共贏的局面。（2）執行階段。第一，制定外包合同。在選擇承包項目和服務公司后，中小企業將通過與服務提供商簽訂合同的方式進行財務外包。首先，明確外包過程中的利益共享和風險分擔，通過協商制定雙方都能接受的分配方法；第二，條約保證。它規定，服務提供者有義務保守秘密，以免泄露企業的商業秘密，并制定違反保密處罰規定，第三，該條約還應該提供特殊的應對措施和特殊情況，并明確，在這種情況下，雙方如何承擔后果和責任，第四，企業還可以在合同中規定獎懲機制，以提高員工的積極性和效率。透過這些條款激發外包商的工作積極性，并提高他們的責任意識。在外包合同中，企業應該盡可能詳細、準確地解釋安全、效率、責任等方面問題。（3）檢查及糾正階段在檢查與糾正的階段，主要是對財務會計外包項目的實際工作質量，所需要的資金成本和企業財務信息的安全性三個方面進行檢查和糾正。在檢查和糾正的階段，企業應認真謹慎，制定詳細合格的監督計劃，監督工作要定期進行。工作質量方面的監督主要體現在一些硬件要求方面，還有就是外包工作的完成情況。成本方面的監督是需要企業監督人員進行市場對比，審核資金的花費是否合乎情理。最重要的是財務信息安全性的監督，財務信息直接關系到企業的利益，所以要認真負責，企業可以派監督人員進行不定期的抽查保密成果，還要進行財務信息排查，及時發現問題，結合發現的問題進行風險評估，把風險降到最小，避免對企業造成不可挽回的損失。第二，與外部服務提供商進行及時有效的溝通。為了保證中小企業項目外包的質量，有必要加強與外部服務商的有效聯系。第一，定期開展增進相互了解和信任的活動。二是與外部承包商充分合作，提供必要的支持。第三，企業必須對外包的結果進行監控和評估，通過與服務提供商的有效溝通，可以有效的降低風險，減少預期損失。在雙方合作的過程中，企業應從一開始就重視擴大和深化雙方的接觸，不斷的交流學習可以很大程度上提高企業自身的財務管理能力。

三、中小企業業財務會計外包風險管理系統安全措施

（一）中小型企業財務加快會計外包系統的改進。完善相關政策法規。目前，我國對會計外包沒有系統的政策法規，規范會計外包行為的國家也很少。此外，許多現有政策只是在理論上虛談，，在這方面沒有提供建設性的指導。如何在實踐中開展工作，如何預防問題，如何控制風險都是現在需要解決的難題。因此，我們必須盡快制定更好的政策和規則來規范中小企業外部金融市場，在明確制度的基礎上引導行業健康發展。令人鼓舞的是，一些地方政府最近制定了暫行地方性法規，根據當地情況靈活應對當地市場的發展。在此基礎上，國外的相關政策我們也可以進行借鑒，通過參考一體化，將企業會計納入一個單獨的數據庫，由政府外包中小型企業提供的官方服務。（二）加強對財務會計外包相關人員的培訓。一名員工從接受入職教育的那一刻起，通過持續的努力，直到成為公司的中堅力量，在這過程中，員工一直在為企業發展做出自己的貢獻，有了這些員工的貢獻，企業才能得以發展。一個企業的財務報表要成功外包，不但需要決策層的業務能力，還需要員工提供支持。在外包之前，企業必須預測這種變化對員工的影響。例如，如果員工對薪酬變化有任何意見，必須提前設定目標，工作方式的變化是否會影響員工的習慣，員工是否能盡快適應外包帶來的變化。在將財務報表外包給企業的過程中，要注重對員工的培訓和控制，讓員工盡快了解這個過程，1.外包和業務細節方面的技術、職業發展和職業道德，以及如何適應企業和社會的發展。2.促進員工與外部承辦商之間的有效溝通，并提高相關員工的責任意識和工作效率。3.根據企業管理水平的不同，企業可以制定內部約束或制定特殊工作方法，引導員工與服務性企業進行更廣泛的接觸，這有助于從服務公司獲得更多不同的企業融資，從而學習解決方案，開闊視野，提高解決問題的能力。4.由于財務人員工作量的減少，可以在外包后的空余時間對其進行專業培訓，提高其財務管理能力。（三）注重保持企業的獨立性。許多企業越來越依賴外部承包商，這也影響了企業的獨立性，導致企業的財務能力逐漸下降。因此，中小企業必須清楚地認識到財務報告外包必須基于利用外部資源來彌補資源的不足，必須有明確的指導原則，即財務報告外包必須基于外部資源。通過資源組合，降低總成本，提高企業發展服務水平。在這種認識的基礎上，企業一方面要看到承包商是財務會計方面的專家，不斷學習先進的管理經驗和技術，不斷完善自身的財務報告體系。另一方面，通過加強溝通和掌握專業技能，確保管理層和員工提高整體素質，防止財務狀況惡化。運用先進的風險管理理論對財務報告外包過程進行控制，可以充分利用這種管理模式促進財務報告外包。促進企業發展，最終使企業和外部服務提供者受益。

財務外包工作在我國出現的時期相較于其他國家比較晚，七點也比較低，相關的工作流程和經驗不足，所以外包公司的能力良莠不一。所以我們在選擇外包公司的時候一定要嚴謹，注重外包公司的實際質量，在確定與其進行合作之后，企業要經常與外包公司進行工作方面的交流，做到與外包公司的嚴密配合。還有就是一定要注重企業財務信息的保密工作，對外包公司要進行定期的監督工作，如若發現信息泄露情況，及時制止并采用法律手段來維護自己企業的合法權益。希望企業可以和外包公司共進退，共同研究財務外包工作，提高我國財務外包工作的整體質量和水平。

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作者:郭鳳香 石金祥 單位:西安翻譯學院工程技術學院