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摘要：我國事業單位進行會計內控管理，其管理質量高低能直接顯示出財務制度的執行力度強弱，新形勢下，我國事業單位為保持較高財務管理水平，應將預算編制平衡，并合理配置財政資源，保證單位穩步健康發展。本文對內部控制做以概述分析，由此得出內控管理相對薄弱的原因，并結合新形勢討論具體薄弱環節，最終提出關于各環節中的應對措施，以此提升事業單位內控質量，保證事業單位財務部門穩定運行，提高單位收益。

關鍵詞：事業單位；內部控制；內控管理；會計素養

事業單位在新形勢下發展中，應將財務會計工作做以有效內部控制，由此提升財務會計工作效率、減少舞弊行為，進而增強單位經營收益。事業單位因其管理理念相對保守且管理機制踐行趨勢尚不完全，所以導致內控管理其實際操作力度較為薄弱，不利于事業單位進行新形勢下的戰略調整。會計管理人員應理解內部控制管理其含義及應用意義，不斷強化內控管理力度，保證財務管理工作可具備較大穩定性，樹立財務工作權威，促進單位發展。

一、內部控制管理的概述

（一）內控管理含義。內部控制管理主要指的是在企業內部，為將管理目標達成所采用的相關控制手段，最終需要確保企業經營活動風險降低或避免，比如借助一定管理制度來防范企業人員違規操作，便是一類內控管理形式。現階段事業單位在管理系統中單獨列出內控管理，有其建設意義，借由風險評估、環境控制等方式，來保證單位內部財會人員可以合法手段進行經營操作。（二）內控管理意義。事業單位采用規范形式下的內控管理辦法，有其重大應用價值，內控管理可幫助事業單位將其管理水平做以充分提高，并不斷強化抵御經營風險的能力，為單位提供更優質的管理辦法，促進各崗位員工以更熱情、激烈態度進行工作。事業單位建立起科學、有效會計內控制度，可確保單位資金能更高效流動，提升資金流轉效率，確保事業單位財產能夠安全進行相關經濟活動使用。

二、內控管理薄弱的原因

（一）管理理念不先進。我國在行政事業單位管理中，并未將傳統管理機制加以整改優化，因此管理理念不夠先進，影響事業單位進行高效發展。新形勢下，我國市場經濟高速發展，事業單位應將其管理意識做以創新調整，否則將會降低內控管理切實成效。內控管理工作需要依托財務管理進行，因此管理理念達不到市場先進水平，則財務管控能力較低，將影響內控管理目標落實。（二）管理機制不完善。我國部分事業單位其管理機制仍在積極建設中，所以并不健全下的內控制度，將會抑制事業單位改革發展動力，降低單位收益[1]。另外還有部分事業單位依附其他部門協同發展，所以其內部控制管理成效進一步削弱，不利于單位財務透明，還將導致財務部門在行使合法職權時，遭到較強抵制，不利于單位財務管理規范化實現。

三、事業單位現階段內控管理的薄弱環節分析

（一）內控觀念落后。事業單位在會計管理階段，并未將內控觀念重要性加以突出，因此財會人員其所開展的內控手段，以傳統手段為主，與新形勢單位發展戰略目標的初衷存在偏差。內控觀念較為落后，將會影響內控制度的制定、推行、評價等過程，所以為提升事業單位進行內控管理時的成效，需要將內控觀念做以創新優化。（二）崗位職責不清。事業單位在其運營期間，由于各崗位職責所屬范圍并不明確，因此造成較嚴重的崗位冗余、職責歸屬不清等問題，不利于事業單位安全開展各類財務工作。現階段，多數事業單位在崗位設置上存在交叉混亂情況，所以財務部門進行內控管理時不能及時找出責任人，單位財務損失便會進一步增大，由此制約單位高效發展。事業單位未良好設置崗位職責，則員工工作并未體驗到壓力，這將導致工作態度懶散等薄弱問題。（三）內控制度欠缺。新形勢下，事業單位外部競爭情況明顯加劇，為保持較高產業輸出效益，事業單位需將原有內控制度加以內容、形式等方向上的創新，確保最新內控制度可完好解決制約單位發展的不利問題。現階段財務管理其操作流程較為簡化，不能為事業單位保證較高產業效益，因此面對內控制度存在的內容欠缺問題，管理人員應及時將其解決，確保各類財務操作能夠以國家、單位既定標準落實，以此提高單位業務開展水平。（四）監督力度較低。財務管理落實期間，事業單位需要對其進行一定程度監督管理，以此便能約束財務內控的實際管理成效，確保內控手段能公正完成，進一步提升管理階段運營質量。現階段多數事業單位并不存在獨立、完善的監管機制，因此導致財務管理工作并不能很好進行，財務管理喪失了監管機制的監督把控，則較易產生財務舞弊情況，影響事業單位其整體收益。未受到較高監督力度下的內控制度，起不到促進單位發展的作用，相關工作人員在工作時也較易產生執行力不足問題。（五）財務預算混亂。我國事業單位財務管理中對會計內控意識的認知較為模糊，因此導致預算制度不夠明確，在實際預算工作中細節劃分不到位，對各部門的經費預算估算也不夠準確，很多會計在實際預算時大都是憑借經驗，沒有按照嚴格預算流程來進行。除此之外，很多單位在進行預算估算時也沒有相對完善的管理制度作為保障，所以造成單位經費支出混亂且隨意，流動資金和實際的賬面資金有較大的出入性，且沒有正規依據，此類情況也會嚴重制約單位的穩定發展[2]。

四、針對內控管理其薄弱環節的相關應對辦法

（一）增強內控觀念。事業單位針對內控管理相對較薄弱環節，首先應在內部加強控制管理觀念的落實強度，因此建設較為完善的內控制度，有其必要性，可幫助事業單位管理人員進一步提升會計管理意識。事業單位其整體經營效果直接影響業務經濟收益，因此搭建出科學合理制度，對單位運營能起促進意義，借助較高可行性的會計管理制度，可幫助單位有效解決內部財務問題，增大資金流動效率，使會計管理切實活泛起來。為增強內控觀念，單位管理人員還需在完善制度上，不斷加強各崗位人員辨別能力，以便單位所有人員擁有較高的可發現財務問題能力，并可增強財務問題處理效率，提高財務風險的解決能力。比如在進行財務資金支出、流動管控中，管理人員應確保接手人員實名、數據真實，以便更清晰資金流動方向，提高財務會計人員技術水平。（二）明確崗位分工。單位進行財務內控管理期間，需要得到各部門、各崗位配合，由此促進單位業務能以整體化、協調化趨勢不斷發展。因此崗位職責是必須在會計內控管理前做好的基礎工作，首先崗位職責應規劃至每位員工身上，確保職責劃分公平公正，以此提升財會內控管理成效。其次當發生運營問題時，管理人員可借助較明確崗位分工，及時找出負責人，確保問題被分配到專屬解決人員身上，提高工作效率。最后，事業單位于新形勢下擁有更多發展機遇，因此崗位分工應更加明確，確保各崗位人員可準確認領職責權限，當單位管理制度細化至人員身上，則單位管理效率將會大大提升，由此促進財會人員進一步推動內控制度。（三）規劃內控制度。規范化一直是事業單位工作準則，因此為踐行高效率內控制度，管理人員應將該制度做以良好規劃，確保財務工作能有嚴格目標規劃，財會人員可遵循規劃內容，逐步開展事業單位業務。對內控制度進行規劃，應在嚴格規定流程下完成，確保制度標準符合國家及企業利益，由此降低財務風險的發生概率，加強內控管理強度。另外，制定出的規范化內控制度應對單位人資管理起到促進意義，保證人資財務管理的自由度，將單位各項激勵政策進行充分考量，由此在內控管理期間，增強各崗位人員對單位的忠誠度，避免人才浪費、持續增大運營成效。（四）建立評價體系。針對監督力度較低問題，事業單位可在內控管理期間，融入績效考核的評價體系，由此便可準確分析各類工作的實際完成情況，確保單位重大舉措可被完好落實。首先，應在簡單業務的財務處理中，不斷累積績效評價經驗，以此來為更強的監督力度落實提供基礎幫助[3]。其次，單位內控管理人員需要借助既有經驗，來為單位制定出符合新形勢發展的全新績效評價體系，并在結合單位戰略發展目標后，使評價指標成為監督內容一環，加強財務管理人員對資金流動的敏感性掌握，落實合理化內控管理理念。（五）提審會計素養。單位經營期間，基礎財會工作質量能直接影響單位運營高度，因此對財會工作進行合理規劃，借助體制力量，培養人員素質，以此將事業單位的財務團隊做以優化，提升單位財會管理效率。事業單位進行財會人員選擇時，應首先考核其專業素質能力，并對人員背景進行詳盡調查，確保既往工作中不曾出現財務違規行為，肅清事業單位財會團隊不良人員、提升工作質量[4]。而面對全新人員的財會崗位聘用，則應將單位所涉及業務做以全面系統評估，設計出符合本單位工作形態的崗位培訓課程。另外，財會部門現階段在崗人員，也應對其做以加強教育，確保最新財會制度、單位管理條例能被財會人員及時掌握，保證單位財會內控制度能完好落實，促進財會工作能公開、透明完成。

五、結論

綜上，事業單位其會計內控管理工作，本質上存在應用中的復雜性，為保持事業單位穩步發展，需要將會計內控工作做以充分調整，以此來符合新形勢下的業務推廣工作。通過增強內控觀念、明確崗位分工、規劃內控制度、建立評價體系、提審會計素養等應對辦法，事業單位可盡快建立起穩定的資產流動、利用體系，并依靠效益提升，來為單位創造更多財務收益。因此，會計內控的管理工作對事業單位發展較為重要，針對薄弱環節應及時應對，促進解決方案的落實，加強單位建立起合理發展結構。

參考文獻：

[1]張麗麗,李英.淺談事業單位會計內控管理薄弱環節與改進措施[J].中國市場,2020(19).

[2]尹毅,余雪源,劉汶樹.事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施[J].農業開發與裝備,2020(06).

[3]呂懿鳳,曾妮,趙平.新形勢下事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施研究[J].當代會計,2019(19).

[4]張紹利.行政事業單位內控管理的薄弱環節及應對[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2018(11).

作者:王愛蘭 單位:山西省太原市尖草坪區財政局