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對于我國的國民經濟提升而言，房地產行業的快速發展實現了促進性作用的體現，所以對于國民經濟而言，房地產行業是重要的組成部分之一。但是，近幾年來，由于房地產行業的問題被頻頻曝光，這也使得社會群眾對房地產行業就有了誤解，這也使得在人們的廣泛關注下，我國稅務局也對房地產行業存在的不良現象提出了相應稅收管理政策的應用。同時，為了保證當前市場運行的穩定性，這也使得我國對稅收監管制度又進行了再次調節，并實現將房地產開發費用進行細化處理，因此房地產行業則必須要通過納稅籌劃工作的有效開展來真正實現降低自身的稅負。

一、房地產企業實施納稅籌劃的意義

對于納稅籌劃工作的開展而言，是指納稅人依法進行納稅籌劃業務的開展，并通過制定相應的計劃來保證通過合理手段實現降低自身稅負的目的，而且納稅籌劃工作開展的根本原因是由于當前經濟發展速度過快而使經濟主體出現了運轉效益不佳的現象，所以想要保證經濟主體實現最大化利益，則必須要通過稅收優惠政策的應用才能夠降低自身的稅負，進而才能降低自身的運營成本。由于房地產行業與其他行業具有差異性，因此其自身在發展的過程中，勢必也要承擔著更多的稅種，所以房地產企業就存在著稅負較高的現象。有效通過正確的籌劃工作開展，就能保證在稅收上實現降低自身的稅負，這樣就能使房地產企業在資金壓力上得以緩解，并真正通過降低自身的成本來實現滿足經濟利潤的提升［1］。同時，當前房地產行業也存在著業務多元化的發展趨勢，這也勢必就會使稅收管理工作的內容更加精細，因此想要保證房地產行業的進一步發展，也需要實現在進行管理工作開展時細化其管理內容，并通過正確的管理模式來實現對財務工作的有效開展，這樣才能通過對稅負成本進行有效保障來實現滿足房地產企業的長期發展。在當前階段內，房地產企業在費用結構上和成本工作開展上存在著結構模型建立復雜的問題，這也使得其自身在進行經營的過程中，就會使成本關系更加復雜，這就必須要保證利用稅收籌劃政策來對其稅收工作進行落實進行保障，這樣才能節約其自身的經濟運營成本。新會計準則的出現使得房地產企業在稅收政策上也有了新的調整，所以在進行準則應用的過程中，企業就需要通過融合工作的開展來實現全新稅收籌劃工作內容的落實，這樣才能保證企業在進行發展的過程中，可以利用新準則來實現對稅收籌劃工作的開展進行選擇，并真正實現進一步達到降低自身稅負的目的。而且，對于新會計準則的應用來看，它也能實現對資產負債方法進行所得稅的處理，并在會計核算工作開展中實現融入全新的理念，這樣就能保證房地產企業在未來發展的過程中，可以利用稅收籌劃工作來使得各項工作的落實能夠真正做到節約自身的成本。

二、房地產企業應用納稅籌劃的原則

（1）對于稅收籌劃工作的開展而言，其主要目的就是實現確保企業能夠利用稅收籌劃降低自身的稅負，不過對于企業在開展工作組建的過程中，也會由于其支出而使其費用獲得增加，所以這也使得稅收籌劃成本自身也存在著上漲的問題。畢竟，任何稅收籌劃工作的開展都需要一定成本來進行支撐，因此在實施稅收籌劃工作前，就必須要實現對稅收籌劃工作開展的效益進行全面分析，這時只有通過全面分析后才能發現既存的收益，并表示其方案應用的可實施性，如果其實收益不存在，那么這時稅收籌劃工作的開展則會失去原有意義［2］。對此，為了保證能夠使稅收籌劃工作的開展獲得更高的經濟效益，在開展相關工作前，企業管理者必須要先考慮到稅收籌劃工作落實的可行性，這樣才能通過對方案的有效選取來確保企業的長期發展。（2）房地產企業自身就有納稅義務，所以稅收籌劃工作在進行應用時，就必須要保證能夠在其義務履前進行應用。而且，如果企業自身在投資、籌資經營活動工作開始前進行應用，也能保證其納稅義務在被明確時可以有效落實相關政策的使用，這時就能通過稅收政策的有效應用來進行減負工作，并且也能保證稅收籌劃工作的開展范疇更加適用于企業的長期發展。對此，這就要保證房地產企業在前期籌劃工作開展時，可以將各項經濟活動所產生的各種稅負進行確認，以此才能有效通過降低稅負來提高自身的經濟效益。（3）稅收籌劃工作的開展必須要遵循法律，這也使得稅收籌劃工作的進行需要以法律為前提來落實自身的內容。畢竟，稅收籌劃工作是企業自身的義務，而且也是保證自身能夠合法運行的基本保障，如果此時與法律相違背，必然就會使企業存在著偷稅漏稅的行為。同時，當前所應用的稅法可以為納稅人和征稅方式進行行為的有效規范，并且也能保證各項工作的實施更具合法性，這也使得依法納稅的企業能夠有效保證自身的權利。

三、房地產企業財政稅收工作的特點

（1）房地產企業與其他企業有著本質性的區別，這也使得房地產企業自身在資金獲取上就有著更多地籌集渠道。比如，針對房地產應用資金來看，它可以實現對企業債券的有效發放，也能夠通過商品房進行貸款，還能夠利用工程款的預收來實現滿足自身的經濟建設，甚至它也可以實現對建設基金的預收工作進行開展，這樣就能保證在資金籌集上，實現滿足自我發展的需要。同時，其自身在進行現金流轉時也存在著現金流轉類型豐富的特點，這也使得其各項工作的開展存在著復雜性，因此對于其財政稅收工作而言，則會存在著更多的稅種需要房地產企業進行交付，而這時有效通過稅收籌劃工作的開展，就能對其稅負進行有效降低，并真正實現滿足促進自身經濟利益的提升。（2）由于房地產企業在進行項目開發時，其開發成本包含的內容也較多，這就導致其自身在進行經營的過程中，也會使其經營成本存在著復雜的現象。對此，這就使得其自身在進行各種費用管理的過程中呈現著復雜性和多樣性，所以在進行其結構類型分析時也會使得由于各項基本工作開展的內容過多而使其稅負有所增加。（3）由于房地產企業在進行投資和收益回報時存在著周期性較長的問題，這也使得在進行成本收入確認時，無法實現對其損益計量進行全面計算，這也會對其自身的發展帶來影響。而且，由于房地產稅收籌劃工作的開展存在著時效性，這也導致房地產行業在進行發展的過程中，就必須要通過頻繁的宏觀調控來為其自身的發展做好保障，但是這也會導致由于稅收政策的變化而使其自身工作時存在著變動性，因此這也間接表示了房地產企業在稅收工作開展上必須要具有時效性的特點，否則就會使其自身在運營中無法滿足社會對其自身的要求。

四、新會計準則下房地產企業納稅籌劃工作開展的方式

（一）對所得稅的有效籌劃。對于房地產企業而言，我國實現了對房地產企業所得稅的相關內容進行了全面調整，而且對于房地產企業在進行項目開發和已經竣工的產品上，也實現了對其相關工作開展的證明材料進行檢驗，這使房地產企業自身已經有了初始的產權證明，這也表示其自身在開發產品后直至產品徹底完成，就需要實現對其所得稅進行計算［3］。同時，在實際計算的過程中，其實際銷售收入將以成本費用的方式進行扣除，而企業在進行稅收籌劃工作開展的過程中，就必須要保證能夠將文件內容與完工條件的相關規定進行確認，這樣才能在各種費用的扣除上，實現將成本費用進行控制，以此才能有效緩解企業自身發展的運營壓力。（二）對土地增值稅的有效籌劃。由于土地增值稅會直接影響到房地產開發項目的成本，所以在進行土地增值稅的應用上則必須要以其標準依據為基礎來實現對其增值稅的具體內容進行確認。而且，根據我國相關稅法的規定來看，由于房地產在進行代建房屋的過程中，必須要保證在開發完畢后實現由客戶收取相應的代建收入，所以自房地產進行開發的同時，就必須要保證以收入性質為勞務收入為主實現對土地增值稅的納稅，因此這也使得在進行開發的過程中，房地產企業則可以實現利用此規定來進行稅負的降低。（三）對借款項目的有效籌劃。房地產企業自身存在著貸款方式多樣化的特點，而且在進行資金湊集時，由于借貸方式較多且期限較長，這也會使房地產企業在進行利息支付時存在資金總量較大的問題。對此，為了保證在進行成本控制上能夠真正實現降低企業的利息支付金額，則可以實現將貸款利息納入籌劃范圍內，這樣就能在進行稅負降低工作時，將在此期間內產生的費用進行合理規避。

五、結語

對于新會計準則的應用來看，針對房地產企業而言，它能夠使納稅籌劃工作的開展更具多樣性，并且能夠真正實現根據企業實際需求來進行各種方案的制定，這樣就能在選擇的過程中，根據企業的實際情況來實現合理避稅，以此就能為企業的長期發展做好保障。

參考文獻

［1］趙玉雙.新會計準則下的房地產企業納稅籌劃研究［J］.行政事業資產與財務，2012（2）.

［2］張焱.新會計準則視角下房地產企業的納稅籌劃研究［J］.會計師，2011（12）.

［3］宮國林.新會計準則下房地產企業納稅籌劃探討［J］.黑龍江對外經貿，2011（10）.2

作者:劉巍 單位:西安天地源房地產開發有限公司