導(dǎo)語(yǔ)：出口退稅政策調(diào)整試析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、出口退稅政策的調(diào)整

1985年開始推行的出口退稅政策以鼓勵(lì)出口、多賺取外匯為目的，隨著當(dāng)時(shí)的“雙缺口”轉(zhuǎn)為“雙順差”，這種鼓勵(lì)出口的稅收政策其弊端也來越明顯。

作為應(yīng)對(duì)貿(mào)易收支失衡的最新舉措，2006年9月14日，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局5部門聯(lián)合發(fā)出通知，調(diào)整部分出口商品的出口退稅率，同時(shí)增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄。

《通知》規(guī)定，對(duì)進(jìn)出口稅則第25章除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產(chǎn)品，煤炭，天然氣，石蠟，瀝青，硅，砷，石料材，有色金屬及廢料等金屬陶瓷；25種農(nóng)藥及中間體，部分成品革，鉛酸蓄電池，氧化汞電池等；細(xì)山羊毛、木炭、枕木、軟木制品、部分木材初級(jí)制品等，取消出口退稅政策。

同時(shí)，將142個(gè)稅號(hào)的鋼材出口退稅率由11%降至8%；將陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出口退稅率分別由13%降至8%和11%；將部分有色金屬材料的出口退稅率由13%降至5%、8%和11%；將紡織品、家俱、塑料、打火機(jī)、個(gè)別木材制品的出口退稅率由13%降至11%；將非機(jī)械驅(qū)動(dòng)車(手推車)及零部件的出口退稅率由17%降到13%。

與之相反，重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品的出口退稅率則由13%提高到17%；部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率也由5%或11%提高到13%。

《通知》明確，將以前已經(jīng)取消出口退稅以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄。對(duì)列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

二、新政策實(shí)施效果分析

此次調(diào)整是有降有升的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，一方面降低了部分原材料和消費(fèi)品的出口退稅，而另一方面提高了裝備工業(yè)、高科技產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的退稅。更為主要的是我國(guó)加工貿(mào)易為主的格局使商品出口的價(jià)值必然大于進(jìn)口原材料的價(jià)值，發(fā)達(dá)國(guó)家又對(duì)我國(guó)高科技設(shè)備和技術(shù)的進(jìn)口需求加以限制，決定了我國(guó)的進(jìn)口不會(huì)巨額增長(zhǎng)。因此無論從短期還是中長(zhǎng)期看，貿(mào)易順差不會(huì)大幅減少，但這次調(diào)整其積極意義是無容質(zhì)疑的。

第一，有利于減輕中央和地方政府財(cái)政負(fù)擔(dān)

外貿(mào)企業(yè)規(guī)避33%企業(yè)所得稅的同時(shí)，又享受了國(guó)家的出口退稅政策，在出口額不斷猛增的情況下，地方政府退稅壓力越來越大。

出口貨物在生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)征收了17%的增值稅，這部分稅收地方有分成，但地方財(cái)政退稅的絕對(duì)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增值稅的分成部門。為了鼓勵(lì)出口，我國(guó)于1985年開始實(shí)行出口退稅政策。2003年前，中央財(cái)政承擔(dān)了全部退稅支出。2004年，國(guó)家以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)75%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)25%；2005年1月1日起，中央財(cái)政和地方財(cái)政的分擔(dān)比例調(diào)整為92.5%比7.5%。

雖然出口退稅地方分擔(dān)比例下調(diào)，但浙江、廣東、江蘇等出口大省的地方財(cái)政，仍有較大的退稅壓力。這次出口退稅率的普遍下調(diào)將無疑有助于減輕兩級(jí)政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

第二，有利于進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，推動(dòng)我國(guó)出口結(jié)構(gòu)升級(jí)

此次調(diào)整是有保有壓的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，一方面降低了部分原材料和消費(fèi)品的出口退稅，而另一方面提高了裝備工業(yè)、高科技產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的退稅。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率提高，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口中的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。其目的是為了推動(dòng)了我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

20世紀(jì)90年代后期以來國(guó)際市場(chǎng)對(duì)非熟練的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的需求業(yè)已趨于飽和，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的主要出口國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，這種過度競(jìng)爭(zhēng)使得勞動(dòng)密集型產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上價(jià)格大幅度下跌，并屢屢招致反傾銷指控。并且，附加值低的產(chǎn)品既使出口了，所獲利潤(rùn)也極低。那種單純?yōu)榱藫Q取外匯就是賠本也要出口的政策在我國(guó)改革開放初期，外匯稀缺的條件下是可以的，目前國(guó)家外匯儲(chǔ)備余額已經(jīng)超過一萬(wàn)億美元，這種單純?yōu)槌隹诘淖龇ǘ隹谝呀?jīng)沒有必要。

此外出口產(chǎn)品高能耗高污染低附加值，其結(jié)果造成大量的資源消耗和環(huán)境污染。大量的資源出口對(duì)我國(guó)的影響將是長(zhǎng)期和代價(jià)巨大的。中國(guó)一直是日本的原料基地，每年向日本出口大量的石油、煤炭、水泥，其結(jié)果是付出了破壞環(huán)境的代價(jià)，以相對(duì)低廉的價(jià)格將國(guó)內(nèi)本已稀缺的資源賣給國(guó)外，得不償失。這次稅率調(diào)整明確規(guī)范了這類行業(yè)的發(fā)展，新政策將弱化資源類產(chǎn)業(yè)出口，引導(dǎo)有色金屬行業(yè)調(diào)整，高耗能、高污染和低附加值金屬產(chǎn)品的生存空間被擠壓，對(duì)其實(shí)現(xiàn)“進(jìn)口反替代”，盡快擺脫世界“產(chǎn)業(yè)初級(jí)加工廠”地位，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級(jí)更新?lián)Q代產(chǎn)品，提高產(chǎn)品附加值和核心競(jìng)爭(zhēng)力。銅、鋁等大幅度降低資源類產(chǎn)品出口退稅率，對(duì)上游產(chǎn)業(yè)的金屬材料出口受到抑制，出口需求減少，同時(shí)也降低對(duì)上游產(chǎn)品需求量，使部分產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，形成國(guó)內(nèi)金屬材料市場(chǎng)價(jià)格壓力，尤其是銅、鋁等原材料均是虧本出口，這些出口企業(yè)完全靠退稅補(bǔ)貼費(fèi)來維持經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，另外還破壞了生態(tài)平衡，污染環(huán)境，給子孫后代埋下隱患，此次稅率調(diào)整抑制這些高耗能、高污染和低附加值金屬產(chǎn)品生產(chǎn)與出口，保護(hù)國(guó)內(nèi)有限的不可再生資源。第三，有利于促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)的改革

此次出口退稅機(jī)制改革，不同企業(yè)受到的影響有所差異。下調(diào)出口退稅率后，很多外向型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都會(huì)受到較大影響，但是，與生產(chǎn)企業(yè)相比，專業(yè)外貿(mào)公司在此次退稅率調(diào)整后將受到更大沖擊。

對(duì)外貿(mào)流通企業(yè)來說，外貿(mào)流通企業(yè)的利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)企業(yè)。因此，外貿(mào)流通企業(yè)對(duì)退稅率下降的反應(yīng)要敏感得多。由于退稅率下降導(dǎo)致的利潤(rùn)率下降，作為中間流通環(huán)節(jié)，理論上可以通過向供應(yīng)商壓價(jià)和向客戶提價(jià)的方式來抵消。但是，經(jīng)過多年來的外貿(mào)體制改革，我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)門檻大幅降低，獲得進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)快速增長(zhǎng)，生產(chǎn)企業(yè)、海外進(jìn)口商和批發(fā)商的選擇范圍都大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對(duì)上下游的要價(jià)能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)企業(yè)面臨更大的生存難題。外貿(mào)企業(yè)面臨的困境迫使其促進(jìn)與生產(chǎn)企業(yè)的更好溝通。提高生產(chǎn)企業(yè)通過制擴(kuò)大出口的積極性，將有助于我國(guó)外貿(mào)制的完善和發(fā)展。

第四，有利于減少貿(mào)易摩擦，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效

自亞洲金融危機(jī)以來為中國(guó)出口立下汗馬功勞的出口退稅，其負(fù)面效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)得十分明顯：不僅被視為導(dǎo)致貿(mào)易摩擦，使國(guó)內(nèi)企業(yè)常發(fā)生內(nèi)訌、大打價(jià)格戰(zhàn)的“罪魁禍?zhǔn)住保P(guān)鍵的負(fù)面效應(yīng)在于，外商常常在談判中將出口退稅部分算進(jìn)去，拼命壓低價(jià)格。給了國(guó)外談判對(duì)手壓低價(jià)格的把柄，相關(guān)好處并沒有落到中國(guó)企業(yè)手中。以紡織品為例，目前出口型紡織企業(yè)出口退稅率為13%，外商對(duì)此了如指掌，他們常常在談判時(shí)將出口退稅部分也算進(jìn)去，拼命壓低價(jià)格。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，加上行業(yè)協(xié)調(diào)機(jī)制缺位，我國(guó)紡織企業(yè)不得不忍氣吞聲，將一部分出口退稅讓出。目前紡織品出口的利潤(rùn)大概在3%-4%，除去各種費(fèi)用，凈利潤(rùn)還不到1%。國(guó)內(nèi)很多紡織行業(yè)公司目前只能掙‘出口退稅’這點(diǎn)薄利。

同時(shí)，出口退稅導(dǎo)致我國(guó)出口商品價(jià)格更低，容易引起貿(mào)易摩擦。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自1979年至2005年底，國(guó)外共發(fā)起745起針對(duì)中國(guó)產(chǎn)品的反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施及特別保障措施的調(diào)查案件，涉及4000多種商品，影響到中國(guó)數(shù)百億美元的出口貿(mào)易。遭受反傾銷商品除了紡織品服裝和一些資源產(chǎn)品之外，我國(guó)出口的電視機(jī)、空調(diào)、DVD、軸承、自行車、摩托車、汽車配件等機(jī)電產(chǎn)品也相繼進(jìn)入國(guó)外反傾銷調(diào)查的視線。目前，無論是出口總量還是出口價(jià)格，我國(guó)勞動(dòng)密集型產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上已經(jīng)具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，國(guó)家沒有必要繼續(xù)用財(cái)政手段扶持這類產(chǎn)品擴(kuò)大出口規(guī)模，而出口退稅從某種意義上已成為企業(yè)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的本錢，新的政策實(shí)施有望在一定程度扭轉(zhuǎn)這種尷尬局面。

三、建議

企業(yè)自身應(yīng)該轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念。對(duì)于企業(yè)而言，改變生產(chǎn)增長(zhǎng)方式是緩解壓力的根本途徑。只有大力轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，實(shí)現(xiàn)從數(shù)量擴(kuò)張向質(zhì)量提高轉(zhuǎn)變，從“出口創(chuàng)匯”向“出口創(chuàng)利”轉(zhuǎn)變，從簡(jiǎn)單加工向深加工、精加工、高端加工轉(zhuǎn)變，提高國(guó)際化經(jīng)營(yíng)能力，培育知名品牌和中國(guó)自己的世界級(jí)跨國(guó)公司，從而改善中國(guó)目前的國(guó)際分工地位，更深地參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從根本上緩解貿(mào)易爭(zhēng)端壓力，才是外貿(mào)擴(kuò)大出口和可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

政府層面，必須轉(zhuǎn)變觀念，用發(fā)展的眼光看待貿(mào)易平衡，不刻意追求順差，努力實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口貿(mào)易的平衡發(fā)展。同時(shí)，要下大力氣整頓出口秩序，采取措施改善我外貿(mào)增長(zhǎng)方式，通過立法和執(zhí)法手段對(duì)貿(mào)易秩序進(jìn)行規(guī)范，促使對(duì)外貿(mào)易朝著良性方向持續(xù)發(fā)展。宏觀調(diào)控上，加強(qiáng)政府同行業(yè)的協(xié)調(diào)，行業(yè)與國(guó)外的協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)生產(chǎn)線的盲目重復(fù)建設(shè)，產(chǎn)能的無序擴(kuò)大而導(dǎo)致的惡性競(jìng)爭(zhēng)，增產(chǎn)不增收。相關(guān)的主管部門也應(yīng)該積極與其他成員國(guó)進(jìn)行磋商，盡可能地為出口企業(yè)創(chuàng)造良好的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，加強(qiáng)行業(yè)自律，對(duì)于擾亂市場(chǎng)秩序的成員企業(yè)，協(xié)會(huì)要公開譴責(zé)，并配合政府主管部門給予相應(yīng)的處罰。