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本文作者：周章理工作單位：人民銀行南豐縣支行

基層人行開展經濟責任審計的難點

1.審計內容全面轉型有待突破。如何進一步弱化與經濟責任關系度不高、純基礎性的操作業務仍存在一定難度。雖然經濟責任審計突出了審計重點，改變了履職審計與離任審計同質化的問題，更加突出領導干部經濟方面的履職情況，但在實踐中，部分試點行還是存在多查一點多放心的思想，沒有完全脫開履職審計的路子。同時，領導干部分管與經濟責任無關的業務部門是否要查、要查多深等，各試點行意見不統一，查出的一般業務性質問題如何在離任審計報告中反映也是比較突出的問題。3.責任界定不夠細化。目前審計發現問題的責任認定劃分為三類（直接責任、主管責任、領導責任），但在實際操作過程中，一些責任界定還需要進一步細化。被審計單位存在某方面的經濟責任問題，在確定領導干部的經濟責任時，往往找不出領導干部親自組織辦理，或授意、指使、強令、縱容下屬違紀的證據，而事實又是根據其意見辦理的結果，造成界定其直接責任缺乏證據支持，界定其主管責任也缺乏與事實相符的證據支持。同時一些問題發生在現任領導任期內，而根源卻在前任領導產生等，影響了離任審計工作質量。4.信息化審計手段程度不高。目前離任審計工作主要是依靠手工操作，與當前各個業務部門新系統頻頻上線形成對比，大量的手工操作一定程度上影響了審計效率和效果。目前已開發的與經濟責任審計有關的小軟件有國庫系統數據檢查軟件、會計財務方面檢查軟件，但與實際相比，特別是與外部審計相比都還不成熟。

基層人行開展經濟責任審計的建議與設想

為轉變審計理念，創新審計方法，基層人行要在深刻領會《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）精髓實質的基礎上，探索推進經濟責任審計在人民銀行領導干部履職審計和離任審計中運用的具體方式，切實加強審計管理，進一步推動內審工作的轉型。1.正確定位，明確經濟責任審計對象和審計范圍。根據《規定》中黨政主要領導干部經濟責任審計對象的界定，明確人民銀行領導干部履職審計和離任審計中經濟責任審計的對象：各分支機構“一把手”或主持工作一年以上的副職領導干部，會計核算管理和財務管理的職能部門負責人。以被審計領導干部經濟管理責任為主審方向，側重從政策水平、領導能力、工作實績、業務管理等四個方面入手，客觀評價領導干部任期內的德、能、勤、績、廉等方面情況。2.加強領導，細化經濟責任審計流程。根據《規定》中“加強對經濟責任審計工作的領導”的有關規定，要加強經濟責任審計的組織領導，建立聯系會議制度，及時匯報溝通審計工作思路、方法和結果，細化經濟責任審計工作程序和要求，規范經濟責任審計工作的過程和步驟，全面、客觀評價領導干部任期內的履職情況。經濟責任審計工作不僅要進點張貼公告，認真聽取個人述職，了解和掌握審計對象履行職責的自我評價，而且要認真進行問卷調查，廣泛聽取群眾對領導干部履職的評價，對普遍性問題進行重點實地檢查審計。3.準確定性，嚴格依法界定審計內容。根據《規定》中“經濟責任審計內容”的規定，嚴格界定人民銀行領導干部經濟責任審計的內容，應以財務預算執行和會計核算為重點，規范經濟責任審計行為，關注領導干部在履行經濟責任過程中貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署、制定和執行重大經濟決策、遵守廉潔從政（從業）規定和與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益等情況；同時，要明確審計對象所在單位或部門的職責、審計的責任認定、審計報告的內容、審計發現問題的處理、審計的工作紀律等方面內容，督促領導干部勤政廉政。4.明確責任，多層次界定經濟責任。《中國人民銀行內審操作規程》對審計責任的認定，主要是對審計中發現的重要問題，確認審計對象所應負的直接責任、主管責任和領導責任。參考政府經濟責任審計評價，人民銀行對經濟責任的劃分可以分四個層次進行界定：一是前任責任與現任責任。二是集體責任與個人責任。三是直接責任與間接責任。間接責任主要是管理責任和領導責任。四是過失責任與故意責任。5.優化手段，提升審計人員素質。一方面通過加強培訓或者以查代訓方式，不斷提升經濟責任審計人員業務素質，提高審計質量；另一方面，注重提升審計手段的科技含量，減少手工操作，全面提高經濟責任審計水平。