導(dǎo)語：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部人員所在部門或者單位的財(cái)務(wù)收入支出情況的真實(shí)合法性以及領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任及義務(wù)履行情況進(jìn)行的監(jiān)督及評(píng)價(jià)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)事業(yè)單位所特有的審計(jì)工作種類，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制以及政治體制的不斷發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控策略也隨之不斷完善。事業(yè)單位是指具有一定的政府職能、具有管理社會(huì)公共事務(wù)能力的國(guó)家組織機(jī)構(gòu)，因此，事業(yè)單位在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不可替代的特殊作用，加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控策略，可以促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位工作的完善，減少事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，使得我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。本文從事業(yè)單位角度出發(fā)，針對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作展開討論，對(duì)事業(yè)單位存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并結(jié)合其風(fēng)險(xiǎn)深入研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，對(duì)以后事業(yè)單位的實(shí)際工作進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)。希望可以為事業(yè)單位的相關(guān)人員提供一定的啟示及幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管控；策略

事業(yè)單位在開展各項(xiàng)工作的過程中，總是會(huì)采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部工作績(jī)效進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)，目前，我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)日趨常態(tài)化，事業(yè)單位通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)單位中的相關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)，可以為事業(yè)單位的干部考核、人員任免以及領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲提供十分關(guān)鍵的參考依據(jù)，不僅可以保證事業(yè)單位固有資產(chǎn)的安全，同時(shí)可以為事業(yè)單位的實(shí)際工作提供相關(guān)指導(dǎo)，對(duì)事業(yè)單位中存在的腐敗進(jìn)行有效地治理及防范，強(qiáng)化事業(yè)單位對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約及監(jiān)督[1]。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位的走向及發(fā)展具有直接的相關(guān)聯(lián)系，事業(yè)單位通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督及管理，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進(jìn)行有效地控制及制約，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要包括以下特點(diǎn)：其一，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)時(shí)間比較長(zhǎng)。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作通常貫穿于領(lǐng)導(dǎo)干部的整個(gè)任職期間之中，甚至更長(zhǎng)時(shí)間，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間具有不固定性，因此，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作大約需要3-5年的時(shí)間；其二，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的政策性較強(qiáng)。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)象是單位中的領(lǐng)導(dǎo)干部人員，其審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收入支出的真實(shí)性、合法性以及財(cái)務(wù)的來源途徑等，其審計(jì)結(jié)果決定了事業(yè)單位對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督及管理能力，且其對(duì)于事業(yè)單位的未來工作具有極強(qiáng)的指導(dǎo)性，因此，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的政策性較強(qiáng)；其三，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性較高。由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間跨度較長(zhǎng)，因此，增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，所以，事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中，必須根據(jù)真實(shí)憑證進(jìn)行審計(jì)，必須保證審計(jì)工作過程的真實(shí)及正式性[2]。綜上所述，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、政策性較強(qiáng)以及風(fēng)險(xiǎn)性較高的特點(diǎn)。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）人員素質(zhì)不確定

根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)分析，事業(yè)單位在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，人員素質(zhì)的高低直接決定了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果的客觀公正性。由于事業(yè)單位人員素質(zhì)的不確定性，目前，我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員還存在諸如審計(jì)工作力量不足、業(yè)務(wù)能力不熟練、審計(jì)結(jié)構(gòu)不合理以及審計(jì)過程不科學(xué)等問題，這些問題的存在都嚴(yán)重地影響了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果客觀性以及公平公正性不強(qiáng)，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性認(rèn)知不足

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施結(jié)果的公正性與否，主要來源于相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)工作重要性的認(rèn)知程度，目前，事業(yè)單位中仍存在對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)知不足的情況，由于相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)工作的重要性認(rèn)知不足，因此，部分單位出現(xiàn)了違規(guī)違法問題未列出、故意隱瞞不報(bào)違規(guī)違法問題等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；部分單位對(duì)于審計(jì)工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范性，因此導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)了證據(jù)性不強(qiáng)的證據(jù)報(bào)告，從而導(dǎo)致了單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；部分單位甚至出現(xiàn)了對(duì)于審計(jì)信息不核實(shí)、獨(dú)斷專橫、我行我素、隨意制作審計(jì)報(bào)告等情況，從而導(dǎo)致了單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[3]。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法手段比較落后

當(dāng)前部分事業(yè)單位所采用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式手段比較落后，也是導(dǎo)致事業(yè)單位審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)以及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)的審計(jì)工作方法手段也必須進(jìn)行相關(guān)的發(fā)展，對(duì)工作方式進(jìn)行及時(shí)更新?lián)Q代，如果工作僅停留在某一階段，便會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作突破性不大，從而影響單位審計(jì)工作的進(jìn)行，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的審計(jì)工作出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部分單位由于審計(jì)工作手段方式的落后，其弊端日益顯現(xiàn)，嚴(yán)重的制約了單位審計(jì)工作的發(fā)展，導(dǎo)致單位的審計(jì)工作不能適應(yīng)現(xiàn)代化社會(huì)的要求，嚴(yán)重地影響了審計(jì)工作審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，導(dǎo)致相關(guān)人員難以確定單位審計(jì)工作的重點(diǎn)，從而加大了事業(yè)單位審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致了事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[4]。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略

（一）提高事業(yè)單位審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須依靠嚴(yán)格的法律法規(guī)進(jìn)行強(qiáng)化，以鞏固審計(jì)工作的權(quán)威性，同時(shí)，為了推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，審計(jì)人員自身也必有具備優(yōu)秀的工作素質(zhì)以及良好的綜合素質(zhì)，因此，事業(yè)單位必須要進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，審計(jì)人員不僅要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)要具備優(yōu)秀的政治思想素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)。因此，事業(yè)單位審計(jì)部門必須不定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，以增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及工作素質(zhì)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及審計(jì)才干，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，從而認(rèn)識(shí)事業(yè)單位審計(jì)人員的責(zé)任心及使命感得到增強(qiáng)，從而杜絕事業(yè)單位中的物質(zhì)引誘以及貪污腐敗問題，同時(shí)，事業(yè)單位也要深化審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，使審計(jì)機(jī)構(gòu)從事業(yè)單位其他部門中獨(dú)立出來，提升事業(yè)單位的獨(dú)立性及權(quán)威性[5]。綜上所述，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性、提高事業(yè)單位審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是降低事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的重要前提及基礎(chǔ)。

（二）不斷更新審計(jì)方式及手段，提高審計(jì)工作的質(zhì)量效率

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展及進(jìn)步，人類已經(jīng)全面步入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來說，既是十分難得的機(jī)遇，同時(shí)也是非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此，事業(yè)單位必須善于利用互聯(lián)網(wǎng)的便利，對(duì)單位部門中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式及手段進(jìn)行不斷更新，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)傳遞信息的真實(shí)性及便捷性，增強(qiáng)單位審計(jì)工作的透明度，全面提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的工作質(zhì)量及工作運(yùn)行效率，減少人為因素對(duì)于審計(jì)工作的影響及干預(yù)，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量效率[6]。以廣東省某事業(yè)單位為例，該單位利用互聯(lián)網(wǎng)介入單位的審計(jì)工作之中，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的便捷性善加利用，每個(gè)月的審計(jì)情況進(jìn)行公示，強(qiáng)化了單位內(nèi)部對(duì)于審計(jì)工作的監(jiān)督力度，真正地降低了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有效地阻止了審計(jì)工作的決策風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了單位對(duì)于審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的管控效果。

（三）建立健全相關(guān)法律法規(guī)，保證審計(jì)工作的推進(jìn)

為了保證審計(jì)工作的有效推進(jìn)，我國(guó)出臺(tái)了一系列相關(guān)的法律法規(guī)，但是總體上我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善及健全，因此，為了提升我國(guó)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管控力度，我國(guó)必須要在相關(guān)基礎(chǔ)上對(duì)其法律法規(guī)進(jìn)行健全。首先，事業(yè)單位必須要在明確審計(jì)人員地位，并通過法律法規(guī)確保審計(jì)人員的地位，以全面保證事業(yè)單位審計(jì)工作的獨(dú)立性及權(quán)威性；其次，利用法律法規(guī)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行必要的約束，依據(jù)相關(guān)法律加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性及科學(xué)化水平，減少審計(jì)工作的隨意性及出錯(cuò)率，通過法律法規(guī)的約束，使得審計(jì)人員嚴(yán)格遵循審計(jì)工作的相關(guān)流程及規(guī)范，通過法律加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作的監(jiān)督力度；最后，通過完善相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)事業(yè)單位的工作內(nèi)容以及相關(guān)操作流程進(jìn)行明確，使得事業(yè)單位的審計(jì)工作內(nèi)容及操作流程有法可依，同時(shí)，還要注意加大對(duì)于審計(jì)工作的執(zhí)法力度，對(duì)于違規(guī)的審計(jì)工作人員，必須依法從嚴(yán)治理，以發(fā)揮法律法規(guī)的威懾力，以保證事業(yè)單位審計(jì)工作可以更好地向前推進(jìn)[7]。

四、總結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作從上世紀(jì)八十年代末開始，經(jīng)過了20余年的發(fā)展，已經(jīng)成為了一項(xiàng)特有的審計(jì)工作模式，事業(yè)單位想要促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，必須通過不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、根據(jù)時(shí)展對(duì)審計(jì)工作手段及方式進(jìn)行不斷創(chuàng)新、完善相關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，強(qiáng)化事業(yè)單位的審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，從而加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的管控力度，降低事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，以保證我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)情況得到穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展。

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作者：雷婷 王帥