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一、地勘事業單位內部控制特點

就目前來看，我國地勘事業單位對內部控制工作的開展做了一些措施，并確定了內部開展目標，通過多種手段來執行，從而更好地防范地勘單位的內控風險，確保地勘事業單位經濟活動的有序實施，提高資金的安全。通過內部開展手段的實施還能促進財務信息真實性的提升，將腐敗現象加以規避，為地勘事業單位發展奠定基礎。2000年，我國開展實施地化改革，促使地勘事業單位由單純的勘探服務向社會化服務轉變，這一變化對地勘事業單位而言是一個關鍵點，一方面提高了經濟風險承擔能力，另一方面則為事業單位奠定了重要基礎。2011年，我國國務院頒布了《關于分類推進事業單位改革的指導意見》(中發（[2011]5號)，這一文件的出臺為事業單位今后的發展提供了一個良好的發展思路。隨著政府部門各類政策的推行，我國許多省市已著手開展地勘事業單位的分類改革，但不論是哪種形式的地勘單位，都應加強內部管理力度，為地勘事業單位工作的實施提供幫助，這對促進我國社會經濟水平發展也具有至關重要的意義。現階段，我國地勘事業單位已進入到改革新階段，就目前來看，地勘經濟主體身份并未落實，內控建設水平參差不齊，經相關資料顯示，不同地勘事業單位所采用的管理手段各有不同，具有其獨特性，在實際管理工作中存在“事企不分”、“機制不活”、“資源配置不合理”相關問題，而地勘事業單位內部開展管理模式依然難以擺脫傳統事業單位的束縛，沒有真正形成與市場經濟環境相適應的內部控制體系。總的來說，目前我國地勘事業逐漸程序出新的發展趨勢，為我國經濟的發展做出一定貢獻。

二、地勘事業單位內部實踐與應用中存在的主要問題

（一）內部環境不佳。多年計劃經濟時代下部分地勘事業單位習慣了吃國家公糧，養成了等國家撥款的思想。地勘事業單位管理者將工作重點放在了財政撥款上，從而忽視了內部控制的重要性。同時部分地勘單位領導層認為野外的地質作業部門才是經濟效益的創造主體，重視業務而輕視管理。加上許多地勘單位領導是地勘專業出身，受專業理念影響，對地勘技術、工藝等作業十分重視，而對內部控制工作實施的必要性認識不到位，導致內控意識的缺乏。另外，地勘事業單位的員工認為，內控管理工作應是管理層考慮的問題，員工工資則依靠財政撥款，內部制度的健全與否不會對自己造成影響，從而導致員工參與積極性不高。盡管，我國地勘事業單位在內部控制管理中借助了《事業單位內部控制規范》，但依然未能建立起一套完善的內部控制制度，導致內控制度難以落實。（二）缺乏完善的風險評估體系。地勘事業單位具有高風險、流動性大、周期長等特點，這些特點使單位經營管理風險逐漸增加，但部分地勘事業單位在風險管理中缺乏足夠的認知，在單位資金管理工作中未設立一個專門的管理機構，其風險評估過程缺乏完整，對事前風險預測不到位，對地勘事業單位各項工作的實施造成諸多障礙。舉個例子：某地勘事業為獲取更多經濟效益，利用賬戶空閑資金去購買理財產品，然而，理財產品與銀行存款不同，若風險發生后，便會對地勘事業單位發展造成嚴重影響。就目前來看，我國地勘事業單位還在享受著政府撥款，隨著改革的推進，地勘事業單位所承擔的項目越來越多，其風險的發生率便會有所提升，長此以往對地勘事業單位生產十分不利。（三）控制活動存在隱患。一般地勘事業單位下屬各經營實體不單獨核算，收支統一由單位管理，單位統一做賬。許多地勘事業單位在報銷時，一般由單位領導簽字，然后再由財務人員進行審核，但這種流程下，財務人員難免會受上級領導的暗示，在審核工作中敷衍了事，嚴重者會導致舞弊風險的產生。經筆者了解，部分商業地勘項目收入，通常會先在預收賬款中掛賬，年底時人為計入營業收入，盡管這種做法十分普遍，但會對財務報告的真實性造成影響，單位財務狀況無法真實反映出來。（四）溝通不暢。隨著時代的發展，我國已逐漸進入信息化時代，各領域均呈現出新的發展趨勢。目前我國地勘事業還缺乏一個統一完善的網上辦公平臺，大多數信息僅在單位內部傳播，同一個單位下的各個部門之間缺乏必要的溝通交流，導致一些重要信息無法及時傳遞，對事業單位工作的實施難免起到一些影響。此外，地勘事業單位的大部分員工需要長期出野外，導致單位內部信息的傳遞出現阻礙，單位內部管理人員與在外人員之間的溝通存在加大問題，最終出現溝通被動，信息上行不暢。（五）內部監督缺失。當前許多地勘事業單位都設置有紀監部門，承擔內部審計工作，但是通常還負責紀委、工會等工作。人員配置不足且工作量大，造成地勘事業單位內部設計徒有其表落不到實處，甚至部分地勘事業單位連年度內審都不進行。同時領導層內部監督缺乏，對內部審計工作不重視，使得紀監部門內部審計活動開展缺乏有效的支持，在進行內部審計時，就算發現問題，也很難真正的去解決，使得內部審計的獨立性與權威性較差，內部監督缺乏。同時大部分地勘事業單位并沒有開展以內部控制為目的的專門審計活動，缺乏內部審計報告，無法為下屬各部門經營業績考核作參考，同時也沒有內部自我評價制度，使得內部控制缺陷無法發覺、改進。

三、如何加強內部控制在地勘事業單位中的實踐與應用

（一）改善內部控制環境。第一，要改善地勘事業單位內部控制環境。強化管理層內部控制的重視程度，轉變重視業務輕管理的傳統理念，加強對內部控制的深入了解，并不斷優化自身管理水平，另外還應加大宣傳力度，加深單位員工對內部控制的進一步認識，從而形成內控意識，使地勘事業單位內部控制責任得以落實。第二，還應對地勘事業單位管理決策中的不合理現象加以改善，構建合理的決策機制，地勘事業單位可從多方面實施：首先，應對構建科學完善的議事決策制度，使每個管理人員行駛自身權利，實施決策管理，將民主集中制貫徹到位，對議事決策機制不斷健全，大額資金使用、設備的采購都應通過內部決策，另外，事業單位還應對決策的實施情況加以記錄，對決策過程與意見真正反映出。（二）完善風險評估體系。另外，地勘事業單位應對風險評估體系加以完善。在風險評估體系構建中，首先應對風險控制目標加以明確，提高風險識別能力，對于可能存在的風險實施合理評估。地勘事業單位還應做好財務管理工作，加大財務管理力度，確保單位資金的有效運行。地勘事業單位應多爭取地勘撥款，在投資方面可適當購買理財產品，因其存在一定風險，因此購買數量不宜過多。在開展投資工作時，應組織相關會議進行商討，以防出現資金回收等問題。地勘事業單位在實施經濟活動時，必須開著風險評估工作，這也是以防資金流失的關鍵所在。成立一個風險評估小組，上至領導下到員工都應參與到風險管理中來，院級領導應發揮帶頭作用，擔任小組組長，此外還應外聘一些專家，對可能發生的風險以及風險帶來的影響展開事前評估，并制定有效的風險應對措施，使風險防范于未然。風險評估小組在評估工作完成后，應將結合呈送到上級領導，領導根據風險承擔來商量應對策略，有效規避風險。（三）強化內部控制活動。1.嚴格收支管理，實行授權審批為提高地勘事業單位內部控制管理水平，必須加大內部控制活動力度，對收入管理制度加以健全，進出賬時應開相應發票，將崗位責任制一一落實，確保會計合適、收款工作的相互分離。另外，地勘事業單位應加大對其收入的管理，最好交由財務部門實施統一管理，其他部門不得干預。若要對其銀行賬戶進行變更，則應經上級審批方可實施，單位全部收入應第一時間繳入相關賬戶內，加大對銀行賬戶的監管力度，嚴格落實收支兩條線的有效管理，確保所有收入退付皆通過單位審批。應加大對地勘事業單位承接項目成本支出的管理，做到不占用額度，不超支使用額度，并打破傳統以收定支的僵局，加強對各項目支出的嚴格控制，對管理成本加以控制，以防套用財政資金等現象發生。地勘事業單位所有項目結余應由自己來統一管理，對賬戶余額加強管理，杜絕財政資金的浪費。與此同時，事業單位能夠對內部的控制以及業務方面等進行管理績效審核，在各部門以及員工間樹立成本效益的觀念，對成本加強核算，對支出相應的節省，從而增加其收入，實現其經濟收益。另外，要根據目前市場以及外部環境的情況，運用一些現代化的組織理念，對事業單位的業務流程進行變動和完善并優化相關的財務工作，促進財務管理的創新。地勘事業單位應對報銷審批權限及相關流程加以明確，舉個例子：某地勘事業單位員工在報銷差旅費時，首先應填寫一張申請單，待財務人員批準后方可進行保險。在報銷審批中，財務人員應加大審核力度，采用分額度大小授權審批制。全面實施公務卡制度，且規定，資金的報銷必須以刷公務卡為前提，另外，員工報銷單據日期應與銀行小票日期保持一致，務必使每張單據都符合報銷要求，杜絕不符合條件的支出由單位買單的情形。2.明確采購程序，加強采購監督為促進地勘事業單位的發展，確保內控制度的實施，還應對采購程序加以明確，設立對口管理部門，并賦予一定請購權，對請購程序一一明確，加強對請購物品的審核力度，以防請購人員為了個人利益實施違法行為，提出不必要的采購申請。在采購管理中，應制定緊急的采購流程，從而減少事后請購，另外還應設置事后請購比率這一指標，對采購申請部門予以評價。合理設置崗位及崗位職責，確保采購信息調查、供應商選擇和評估等不相容崗位相互分離，加強對供應商評估結果審核審批，按照公開、公正、公平原則確定供應商，保證物資采購的質量、數量、價格合理和按期交貨。（四）注重信息傳遞與安全。隨著時代的發展，我國信息化趨勢越來越明顯，地勘事業單位應遵循時展腳步，將信息技術應用其中，構建一體化辦公平臺，促使信息技術作用的徹底發揮，加強事業單位內部各部門之間的溝通交流，進一步拓展信息來源，通過社會中介機構、網絡媒介、來信來訪相關渠道來實施監管工作，通過專項信息、辦公網絡、財務會計資料等途徑獲得內部信息。從中選擇有效的信息，提供給地勘事業單位，這一舉措對地勘事業的發展有著重要意義。基于信息技術的應用下，地勘事業單位應建立一個專門的信息管理部門，對信息的管理、、備份加以規范化，并定期對系統運行情況進行檢查，一旦發現不良現象，應立即處理。在信息系統實際運行中，若需要對服務器等設備更新，應通過信息管理人向上級領導匯報，經審核通過后方可批準，為確保信息的安全，應在系統中設置密碼、權限等，確保專人專項進入門禁，對于退休的員工，應及時更換其密碼，撤銷用戶名，以防信息外泄。在信息安全管理中，未經授權的設備禁止應用，在員工上崗前，應加大對其培訓管理，提高員工職業素養，并簽訂保密協議，充分確保內部信息的安全。目前，財務人員主要需要側重職業判斷力、協調溝通能力以及創新拓展的能力以適應新形勢下的專業要求。職業判斷力主要是包括能熟練通用會計制度中的準則，并學會判斷、分析問題、綜合概述與總結經驗，之后再運用資料核算；協調溝通能力需要不同的交流技巧來應對可能會出現的各種職場問題。學會創新與拓展業務對于在新形勢下遇到的新問題再能及時做出應變并找出解決之道。除此之外，財務工作人員還要在精通財會專業知識的前提下，充分掌握預算、決算、計劃執行的相關規律，理解運用經濟管理理論以及政策法規相關的技術知識，方便解決各種可能會遇到的職業難題。（五）健全內部監督。由于地勘事業單位紀監審部門承擔的職務相對繁雜，應將內部審計監督工作從中間剝離出來，單獨成立審計科室，負責單位內部審計。賦予審計部門較高的權力，保證它具有高度的權威性和獨立性。增加單位審計人員，參加內審工作的人員需具有豐富的財務專業知識和審計經驗，保證內審工作的高質高效完成。從單位內部來看，各單位應重視財會制度建設。現代企業管理理論認為，企業管理的重點在經營，經營管理的重心在決策。因此，行政事業單位必須建立以決策為核心的財務管理體制，加強自我約束。首先，財務人員要及時主動地提供財務數據和市場分析等資料，為領導科學決策提供信息支撐，其次，財務部門要站在領導層和全局的高度，主動參與決策的分析論證，提出參考意見。最后，財務人員應認真執行決策，對相關工作認真檢查、監督，保證決策順利執行。從外部的視角來看，第一手需要大力抓財務管理部門的審計工作。要把審計部門設為比其他部門水準更高的地方，這樣才能夠保證審計的監督具有權威性，并且在得到反饋需要定期改正。在規范單位的財務工作流程時，依法規和部門要求完善并改進各管理制度，其中包含原始記錄管理記錄，賬務處理程序制度以及內部稽核制度等等。審計部門人員還應該敢于和及時指正單位領導的不足，做出相關反饋，幫助領導更好的改正錯誤，正常工作。

四、結束語

目前地勘事業單位分類改革正在進行中，部分地勘事業單位主體身份尚未確定，本文主要針對此種背景下，對地勘事業單位內部控制的實踐與應用進行研究，從而為強化內部控制在地勘事業單位中應用效果，促進地勘事業單位的良好有序進行，為分類改革做好準備。一旦地勘事業單位主體身份確定，還應依據其具體的主體身份進行針對性的內部控制優化，從而契合自身單位特點。

作者:杜秀云 單位:北京市地質礦產勘查開發局

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