導(dǎo)語：事業(yè)單位內(nèi)部控制體系思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的意義

內(nèi)部控制體系，是對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控，需要不斷完善、不斷加強(qiáng)。只有制度健全、措施得當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系才能夠明確事業(yè)單位內(nèi)部處理各種業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序，不斷健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，最大限度保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)憑證和會計(jì)記錄的完整性和正確性作為明確規(guī)定，保證事業(yè)單位財(cái)物的安全和完整，確保國家大政方針貫徹落實(shí)，提高事業(yè)單位的工作效率和社會效率。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，是中央"八項(xiàng)規(guī)定"的內(nèi)在要求，是黨和群眾路線教育實(shí)踐活動深入開展的重要抓手，是全面深化改革的主要內(nèi)容和《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》的具體要求，對于全面提升行政事業(yè)單位的綜合管理水平、制約濫用權(quán)力、預(yù)防腐敗、保證公共資金分配公平、公正都有著極其重要的意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

1．內(nèi)部控制意識不到位。一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，相關(guān)規(guī)章制度的建立只是流于形式，沒有合理、科學(xué)的規(guī)劃和方式方法，嚴(yán)重影響本單位內(nèi)部控制工作的順利開展。內(nèi)部控制體系可以說是一項(xiàng)“一把手工程”，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為內(nèi)部控制體系制約性太大，不利于工作效率的提高，因此內(nèi)部控制工作進(jìn)展緩慢。另外，事業(yè)單位中大部分主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制沒有足夠認(rèn)識，只重視業(yè)務(wù)開展，但在控制監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)上不能形成全局觀念，缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，對建立內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足。有些事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部各部門缺乏協(xié)調(diào)、配合，一些單位的工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)預(yù)算上的控制，與具體專項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有關(guān)系等等，缺乏對內(nèi)部控制的必要性、重要性的認(rèn)識。2．內(nèi)部控制制度不完善。部分行政事業(yè)單位只有財(cái)務(wù)層面上的法規(guī)制度，沒有制定和完善業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目、政府采購、資產(chǎn)管理及合同管理等層面上的規(guī)章制度，缺乏系統(tǒng)完整的內(nèi)部機(jī)構(gòu)框架體系，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)流程較為簡單，沒有完善規(guī)范的制度處理日常工作中出現(xiàn)的問題；部分行政事業(yè)單位管理隨意，沒有制定內(nèi)部控制制度；部分單位建立的內(nèi)部控制制度，是為了應(yīng)付內(nèi)控檢查，往往是制度與工作程序脫離或制度內(nèi)容落后于現(xiàn)實(shí)，沒有與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行完善，制度也不符合單位的現(xiàn)狀；部分單位的財(cái)務(wù)人員對于自己的職責(zé)了解不深，不能按照相關(guān)要求嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作只是表面化工作、流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。3．內(nèi)部監(jiān)督未能發(fā)揮應(yīng)有功效。事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督是保證各項(xiàng)工作順利開展的重要保證，需要各方面積極配合，需要完善的監(jiān)督體制和專門的監(jiān)督人員，這樣才能對內(nèi)部控制真正起到保障作用。現(xiàn)階段我國的事業(yè)單位，普遍缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督機(jī)制，即使建立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也存在監(jiān)督力度不夠、發(fā)現(xiàn)問題卻難以解決問題的現(xiàn)狀。對單位財(cái)務(wù)、政府采購、建設(shè)項(xiàng)目等的監(jiān)督，方法死板，手段單一，難以有效的達(dá)到監(jiān)督目的，無法適應(yīng)單位的發(fā)展，人浮于事，浪費(fèi)人力物力，極大地削弱了內(nèi)部控制工作的成效。4．內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏。好的制度需要專業(yè)人才去實(shí)施才能發(fā)揮作用，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度更是如此。隨著我國社會全面改革的逐漸深入，事業(yè)單位的工作更加繁重，所引起的社會效應(yīng)也更加明顯。但是目前我國的事業(yè)單位普遍缺乏專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的專業(yè)人員，致使內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，方法不得當(dāng)，措施不得力。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制往往涉及財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面，需要事業(yè)單位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員具有專業(yè)性，具有與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新意識和全局觀念。5．內(nèi)部控制信息化薄弱。當(dāng)今社會已進(jìn)入信息化時(shí)代，但個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對新技術(shù)、新事物不敏感，沒有在內(nèi)部控制工作中運(yùn)用信息化手段，導(dǎo)致無法全方位監(jiān)督、控制本單位內(nèi)部事務(wù)及財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，無法對各項(xiàng)工作每一個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題第一時(shí)間預(yù)警。很多事業(yè)單位的工作人員只能運(yùn)用計(jì)算機(jī)從事簡單的工作，涉及較深的信息化技術(shù)便無能為力，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)對內(nèi)控的載體作用，未能將單位的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的申請、審批納入信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不知如何干，財(cái)務(wù)部門不知如何審，多依賴具體工作人員的個(gè)人判斷，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，工作人員自身又缺乏這方面意識及主動性，必然造成信息化薄弱，亟待進(jìn)一步強(qiáng)化信息化意識。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對策

1．強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。首先，要進(jìn)一步提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，明確內(nèi)控是“一把手”工程，強(qiáng)化其對內(nèi)部控制的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)、意識、能力對單位的管理起著主導(dǎo)作用，對各項(xiàng)制度的落實(shí)及成效至關(guān)重要，直接影響到單位的工作進(jìn)程，影響內(nèi)部控制的效率和效果。其次，應(yīng)強(qiáng)化全體人員特別是負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員的意識，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，明確獎懲制度及考評制度，真正把內(nèi)控工作作為履職盡責(zé)的重要手段。2．完善內(nèi)部控制制度。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，不但需要領(lǐng)導(dǎo)及工作人員內(nèi)部控制意識的提高，還需要正常運(yùn)轉(zhuǎn)的組織管理實(shí)體機(jī)構(gòu)。建立完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)：（1）設(shè)置管理控制機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位應(yīng)成立各種委員會進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，如設(shè)立由財(cái)務(wù)、審計(jì)人員直接參與的采購監(jiān)督委員會，從申報(bào)開始，進(jìn)行詢價(jià)、對比、討論分析、建議批準(zhǔn)等，控制監(jiān)督采購全過程，提高采購?fù)该鞫龋苊饬死速M(fèi)，使所購物品的使用效率明顯提高。（2）實(shí)行崗位設(shè)置職務(wù)不兼容制度。要求避免管理人員交叉任職，致使權(quán)責(zé)不清，造成控制、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)歸屬一人，一人操縱辦事程序，決策的任意性必然較大。只有真正實(shí)行職務(wù)不兼容，才可以有效保障組織控制正常運(yùn)行。3．健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系充分建立并發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制發(fā)揮長效機(jī)制的關(guān)鍵。良好的監(jiān)督體系，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正問題，有效避免風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該將內(nèi)部控制監(jiān)督工作分解、落實(shí)到具體部門和個(gè)人，對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和人員，要找出問題源頭并及時(shí)整改，要定期對其監(jiān)督工作進(jìn)行考核，對違反相關(guān)規(guī)章制度的的行為嚴(yán)厲批評，對違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光。另外，應(yīng)建立符合本單位實(shí)際情況的獎懲制度，對圓滿完成監(jiān)督工作的部門和人員適當(dāng)獎勵，對消極怠工、人浮于事的部門及人員進(jìn)行適當(dāng)懲罰，以保證內(nèi)部控制監(jiān)督工作的順利開展。4．提高內(nèi)部控制人員專業(yè)性。內(nèi)部控制機(jī)制順利運(yùn)行的前提是具體工作人員過硬的綜合素質(zhì)。這種素質(zhì)包括對本單位的熱愛度、對內(nèi)部控制工作的主動性和工作能力等，還包括在此基礎(chǔ)之上熟練的專業(yè)技術(shù)、極強(qiáng)的規(guī)則意識。因此，事業(yè)單位應(yīng)重視對內(nèi)部控制人員的素質(zhì)教育和專業(yè)技能培訓(xùn)，使其增強(qiáng)紀(jì)律性、責(zé)任感，遵紀(jì)守法。特別對單位的會計(jì)人員要嚴(yán)格上崗資格審查，經(jīng)常性進(jìn)行專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)、定期考核，使其能正確熟練運(yùn)用內(nèi)部會計(jì)控制方法。5．加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化程度。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)部控制信息化的認(rèn)識，加大對計(jì)算機(jī)軟硬件及各種信息設(shè)備的投入，加強(qiáng)本單位涉及內(nèi)部控制人員的技術(shù)培訓(xùn)，使人員能夠支撐內(nèi)控軟件的完整實(shí)施。其次，要逐步增加內(nèi)部控制信息化的覆蓋范圍，力爭內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠真正做到信息化管理，通過內(nèi)控的信息化管理定期分析設(shè)定目標(biāo)的偏離情況，及時(shí)得到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警并及時(shí)做好分析、處理、解決。最后，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員要更新觀念，要第一時(shí)間了解、掌握最新的信息化技術(shù)，切實(shí)應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，以確保內(nèi)部控制信息化工作的有效性。

四、結(jié)論

新形勢下事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建立和完善，必須與時(shí)俱進(jìn)才能更好地發(fā)揮資源有效配置、服務(wù)社會的作用。內(nèi)部控制作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要單位領(lǐng)導(dǎo)、員工提高意識共同努力。雖然事業(yè)單位內(nèi)部控制體系目前仍不完善，但只要進(jìn)一步從內(nèi)部控制意識的提高、內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)、人員素質(zhì)的強(qiáng)化等方面來完善，并確保內(nèi)部控制信息化落到實(shí)處，事業(yè)單位就能夠全面健康發(fā)展。

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［2］羅貴鴻．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析［J］．江蘇開放大學(xué)學(xué)報(bào)，2014，25，（5）．

作者:白莉 單位:營口市食品安全檢驗(yàn)檢測中心