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一、完善事業單位內部控制體系的意義

內部控制體系，是對經濟活動的風險進行的防范和管控，需要不斷完善、不斷加強。只有制度健全、措施得當的內部控制體系才能夠明確事業單位內部處理各種業務的職責和程序，不斷健全和完善事業單位內部組織機構，最大限度保護資產的安全完整，保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性作為明確規定，保證事業單位財物的安全和完整，確保國家大政方針貫徹落實，提高事業單位的工作效率和社會效率。加強事業單位內部控制體系建設，是中央"八項規定"的內在要求，是黨和群眾路線教育實踐活動深入開展的重要抓手，是全面深化改革的主要內容和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》的具體要求，對于全面提升行政事業單位的綜合管理水平、制約濫用權力、預防腐敗、保證公共資金分配公平、公正都有著極其重要的意義。

二、事業單位內部控制現狀與問題

1．內部控制意識不到位。一些事業單位對內部控制的重要性認識不夠，相關規章制度的建立只是流于形式，沒有合理、科學的規劃和方式方法，嚴重影響本單位內部控制工作的順利開展。內部控制體系可以說是一項“一把手工程”，部分事業單位領導班子認為內部控制體系制約性太大，不利于工作效率的提高，因此內部控制工作進展緩慢。另外，事業單位中大部分主要領導對內部控制沒有足夠認識，只重視業務開展，但在控制監督、防范風險上不能形成全局觀念，缺乏對內部控制知識的了解，對建立內部控制制度的重要性認識不足。有些事業單位在開展內部控制工作中，內部各部門缺乏協調、配合，一些單位的工作人員認為內部控制只是財務預算上的控制，與具體專項業務沒有關系等等，缺乏對內部控制的必要性、重要性的認識。2．內部控制制度不完善。部分行政事業單位只有財務層面上的法規制度，沒有制定和完善業務、建設項目、政府采購、資產管理及合同管理等層面上的規章制度，缺乏系統完整的內部機構框架體系，事業單位的財務收支和業務流程較為簡單，沒有完善規范的制度處理日常工作中出現的問題；部分行政事業單位管理隨意，沒有制定內部控制制度；部分單位建立的內部控制制度，是為了應付內控檢查，往往是制度與工作程序脫離或制度內容落后于現實，沒有與時俱進進行完善，制度也不符合單位的現狀；部分單位的財務人員對于自己的職責了解不深，不能按照相關要求嚴格進行財務管理，導致行政事業單位的內部控制工作只是表面化工作、流于形式，難以發揮應有作用。3．內部監督未能發揮應有功效。事業單位進行內部監督是保證各項工作順利開展的重要保證，需要各方面積極配合，需要完善的監督體制和專門的監督人員，這樣才能對內部控制真正起到保障作用。現階段我國的事業單位，普遍缺乏嚴格有效的監督機制，即使建立了監督機構，也存在監督力度不夠、發現問題卻難以解決問題的現狀。對單位財務、政府采購、建設項目等的監督，方法死板，手段單一，難以有效的達到監督目的，無法適應單位的發展，人浮于事，浪費人力物力，極大地削弱了內部控制工作的成效。4．內部控制專業人才匱乏。好的制度需要專業人才去實施才能發揮作用，事業單位進行內部控制制度更是如此。隨著我國社會全面改革的逐漸深入，事業單位的工作更加繁重，所引起的社會效應也更加明顯。但是目前我國的事業單位普遍缺乏專門負責內部控制的專業人員，致使內部控制制度建設不完善，方法不得當，措施不得力。另外，事業單位內部控制往往涉及財務管理、統籌規劃、風險管理等各個方面，需要事業單位負責內部控制的人員具有專業性，具有與時俱進的創新意識和全局觀念。5．內部控制信息化薄弱。當今社會已進入信息化時代，但個別事業單位領導及工作人員對新技術、新事物不敏感，沒有在內部控制工作中運用信息化手段，導致無法全方位監督、控制本單位內部事務及財務運行狀況，無法對各項工作每一個環節可能出現的問題第一時間預警。很多事業單位的工作人員只能運用計算機從事簡單的工作，涉及較深的信息化技術便無能為力，不能充分發揮內部控制信息化系統對內控的載體作用，未能將單位的經濟活動和業務活動的申請、審批納入信息化系統，導致業務部門不知如何干，財務部門不知如何審，多依賴具體工作人員的個人判斷，無法實現財務和業務的一體化。單位領導不重視，工作人員自身又缺乏這方面意識及主動性，必然造成信息化薄弱，亟待進一步強化信息化意識。

三、完善事業單位內部控制體系的對策

1．強化內部控制意識。首先，要進一步提高事業單位領導者的素質，明確內控是“一把手”工程，強化其對內部控制的重視程度，領導者的素質、意識、能力對單位的管理起著主導作用，對各項制度的落實及成效至關重要，直接影響到單位的工作進程，影響內部控制的效率和效果。其次，應強化全體人員特別是負責單位內部控制相關人員的意識，加強專業培訓，明確獎懲制度及考評制度，真正把內控工作作為履職盡責的重要手段。2．完善內部控制制度。完善事業單位的內部控制體系，不但需要領導及工作人員內部控制意識的提高，還需要正常運轉的組織管理實體機構。建立完善內部控制組織機構：（1）設置管理控制機構。事業單位應成立各種委員會進行內部控制和監督，如設立由財務、審計人員直接參與的采購監督委員會，從申報開始，進行詢價、對比、討論分析、建議批準等，控制監督采購全過程，提高采購透明度，避免了浪費，使所購物品的使用效率明顯提高。（2）實行崗位設置職務不兼容制度。要求避免管理人員交叉任職，致使權責不清，造成控制、執行、監督三權歸屬一人，一人操縱辦事程序，決策的任意性必然較大。只有真正實行職務不兼容，才可以有效保障組織控制正常運行。3．健全內部控制監督體系事業單位內部控制監督體系充分建立并發揮作用，是內部控制發揮長效機制的關鍵。良好的監督體系，能夠及時發現問題，及時糾正問題，有效避免風險。應該將內部控制監督工作分解、落實到具體部門和個人，對出現問題的環節和人員，要找出問題源頭并及時整改，要定期對其監督工作進行考核，對違反相關規章制度的的行為嚴厲批評，對違法亂紀行為進行曝光。另外，應建立符合本單位實際情況的獎懲制度，對圓滿完成監督工作的部門和人員適當獎勵，對消極怠工、人浮于事的部門及人員進行適當懲罰，以保證內部控制監督工作的順利開展。4．提高內部控制人員專業性。內部控制機制順利運行的前提是具體工作人員過硬的綜合素質。這種素質包括對本單位的熱愛度、對內部控制工作的主動性和工作能力等，還包括在此基礎之上熟練的專業技術、極強的規則意識。因此，事業單位應重視對內部控制人員的素質教育和專業技能培訓，使其增強紀律性、責任感，遵紀守法。特別對單位的會計人員要嚴格上崗資格審查，經常性進行專業知識和業務素質的繼續教育，堅持定期培訓、定期考核，使其能正確熟練運用內部會計控制方法。5．加強內部控制信息化程度。首先，單位領導要提高對內部控制信息化的認識，加大對計算機軟硬件及各種信息設備的投入，加強本單位涉及內部控制人員的技術培訓，使人員能夠支撐內控軟件的完整實施。其次，要逐步增加內部控制信息化的覆蓋范圍，力爭內部控制工作的各個環節都能夠真正做到信息化管理，通過內控的信息化管理定期分析設定目標的偏離情況，及時得到風險預警并及時做好分析、處理、解決。最后，具體負責內部控制的工作人員要更新觀念，要第一時間了解、掌握最新的信息化技術，切實應用于內部控制工作中，以確保內部控制信息化工作的有效性。

四、結論

新形勢下事業單位的內部控制體系的建立和完善，必須與時俱進才能更好地發揮資源有效配置、服務社會的作用。內部控制作為一個復雜的系統工程，需要單位領導、員工提高意識共同努力。雖然事業單位內部控制體系目前仍不完善，但只要進一步從內部控制意識的提高、內部控制制度的加強、人員素質的強化等方面來完善，并確保內部控制信息化落到實處，事業單位就能夠全面健康發展。

參考文獻：

［1］卿文潔．完善行政事業單位內部控制體系的思考［J］．湖南財政經濟學院報，2014，（152）．

［2］羅貴鴻．行政事業單位內部控制存在問題及對策分析［J］．江蘇開放大學學報，2014，25，（5）．

作者:白莉 單位:營口市食品安全檢驗檢測中心