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一、行政事業單位內部控制的重要作用

1.防范內部風險。基于改革創新背景下，行政事業單位開展內控工作，能提高資產的安全性，降低財務管理風險，推動各項業務順利進行。隨著《中央八項規定》的提出，行政事業單位必須將其落實到日常工作中，針對內控工作進行專項整治，實現內部風險全方位控制、全方面控制的目標[1]。2.提高辦事效率。內控工作的開展，可以提高行政事業單位的公共服務效率，增強政府的公信力，打造人民滿意的政府機構。行政事業單位的角色比較特殊，工作目標是服務社會和人民，服務質量的高低，直接影響政府的形象和信譽。因此，只有加強內部控制，才能發揮出行政事業單位的職能，提供更好的服務。3.實現陽光財政。行政事業單位在內部控制期間，要求財務信息公開透明，保證信息真實完整，實現陽光財政目標。在具體工作中，將內部控制貫穿在財務管理的各個環節，能對單位內部資金進行監控，了解真實的負債情況，避免發生財務危機。

二、行政事業單位內部控制的風險點

1.內控意識薄弱。在行政事業單位中，部分人員對于內控工作的認識不到位，存在領導一言堂的現象。具體表現如下：(1)沒有意識到內部控制的重要性，重視業務開展、輕視內部控制，只注重眼前利益，不利于單位長遠發展。(2)將內部控制歸類于財務部門的工作，認為和其他部門關系不大，因此參與積極性差，阻礙內控工作順利開展。(3)部分單位缺少債務危機感，完全依賴于政府撥款，經濟活動開展期間容易形成負債風險，如果處理不當，就會引發財政危機。2.內控程序不規范。目前行政事業單位的內控工作，其控制程序單一，具有分配風險、決策風險，內控制度體系不完善，往往是利用以往經驗開展控制工作。具體執行時，利用內控制度取代財務制度，限制了資金的使用方向，影響開支標準和范圍，降低了資金的安全性[2]。此外，依據主觀經驗開展內控工作，會造成內控的隨意性和盲目性，和單位實際情況相脫節，不利于財務管理水平的提升。3.監督機制不健全。在基層行政事業單位中，內部監督機制不健全，經濟活動在決策、執行、監督上沒有分離開來，因此審計力度弱，甚至流于形式。部分單位雖然按照要求設置內部審計機構，但審計數據的獲取不及時、不完整，難以為內控工作的開展提供依據。此外，外界監督機制的作用有限，檢查工作的針對性、實質性差，難以對內控工作進行全過程監督。

三、行政事業單位內控風險的防范措施

1.健全內控體系。第一，總結內控工作中的問題和缺陷，制定專項解決方案，明確劃分責任義務，規范內控工作流程，實現內控的標準化建設。第二，針對實際問題，開展可行性研究，結合單位實際情況，進行內部控制設計，突出內部控制的共性和特性。第三，推行信息技術，構建內部控制信息系統，及時獲取信息數據，為財務管理工作的開展提供支持和依據。第四，落實調查研究工作，以上級部門的基礎評估結果為準，明確本單位的內控工作路線，加強各方協作，擴大內控覆蓋面。2.加強風險管理。對于行政事業單位的領導而言，應該樹立風險防控意識，發揮出帶頭引導作用，促使全體員工增強風險防控意識[3]。首先分析單位的發展現狀，結合市場變化，提高員工的積極性，創建良好的內控工作氛圍。其次，制定一套完整的風險控制制度，推動財務管理工作向著標準化、規范化方向發展，嚴格落實風險控制措施。最后建立風險評估預警機制，及時識別財務風險因素，評估風險的嚴重程度，采取規避、轉移、分散、對沖等措施，減少對單位發展的負面影響。3.完善機制保障。內控工作的機制保障，主要包括三個方面：一是財務信息公示機制，在一定時間內，及時公示單位的內控工作信息；二是約談機制，如果單位內控工作不滿足評價標準要求，上級部門就要及時和單位負責人約談溝通；三是跟蹤評價和監督考核機制，依據內控規范標準，開展預算審批工作，如果發現單位內控規范建設工作有難度，就要在審核后減少預算，并納入年度決算范疇。實際情況中，隨著中介機構、專業人士、單位三方的協調配合，行政事業單位相繼完成內控組織機構的建設，并且健全決策機制，實現了預算、采購、收支各個環節的管控，基本建成內部控制信息系統，有利于單位的職責職權落到實處[4]。4.提高人員素質。對于行政事業單位的財會人員而言，綜合素質的提升，可以從以下幾點入手：第一，加強財會人員的思政工作，提高思想覺悟和職業道德，能嚴格按照法律法規、規章制度做事。第二，制定適宜的獎懲激勵措施，對于違法違規行為，進行嚴厲懲罰，對財會人員產生震懾作用，保證會計信息的真實性。對于表現良好、業績突出的人員，給予物質獎勵和精神獎勵，激發工作人員的主觀能動性，為內控工作的開展創造有利條件，實現風險防范目標。

四、結語

綜上所述，內部控制是行政事業單位財務管理的重要內容，能防范內部風險、提高辦事效率、實現陽光財政。分析可知，當前內部控制的風險點，主要是內控意識薄弱、內控程序不規范、監督機制不健全。對此，行政事業單位應該健全內控體系、加強風險管理、完善機制保障、提高人員素質，實現長遠發展的目標。

參考文獻：

[1]劉杰.行政事業單位內部控制與風險防范研究[J].北方經貿,2017(4):131-132.

[2]孔玉珍.行政事業單位內部控制問題與對策研究[J].行政事業資產與財務,2017(36):46-47.

[3]上官健.行政事業單位內部控制實施探析[J].商業會計,2015(8):64-66.

[4]陳海媛.新常態下如何加強行政事業單位內部控制[J].商業會計,2016(21):45-46.

作者:宋雙 單位:淄博市張店區民政局