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摘要：行政事業單位初步建立了內控體系，把國有資產管理與內部控制制度結合，有效提升資產管理的水平，保證了國有資產的安全。本文針對S所國有資產管理的內控制度各環節進行了分析，并提出了建議。

關鍵詞：國有資產管理；內部控制制度；改進；展望

內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀反映生產經營業務過程而形成的管理規范。國有資產管理一直是各行政事業單位管理工作的薄弱點，存在許多問題。財政部在2014年1月1日頒布施行《行政事業單位內部控制規范》，根據這一規范，目前我國大部行政事業單位都制定了內控制度，建立了內部控制體系，逐步規范了單位內部的各個工作流程。S所以內部控制制度為導向，在國有資產管理方面取得成效，具體體現在以下方面。

一、健全資產管理制度體系，保障資產安全

有效的國有資產內控制度，可以確保國有資產數據的準確性、可靠性和合規性。在內控監管下建立國有資產管理制度，形成了風險控制環境，能把控資產入庫、使用及后期處置等各個節點，在各部門分工協作的基礎上，強化風險意識，形成一系列規范化、制度化的管理方法。S所根據現有法律法規，再結合本單位進口儀器設備購置、大型儀器共享和無形資產管理等特點以及要求，對國有資產預算編制、資產配置、資產處置等環節進行全面梳理，并且針對國有資產管理中存在的風險，建立與本單位相適應的國有資產內部控制制度，保障國有資產安全有效使用。使國有資產管理真正做到管理有序、有章可循，推動了研究所資產管理科學化、規范化進程。國有資產管理制度的建立加強了資產使用部門對國有資產的重視，設置有效的內部控制制度能降低資產使用中存在的損壞和丟失等風險，提高資產的使用效率。通過健全的國有資產內控制度，逐步規范國有資產管理工作，有利于保證科研人員對儀器設備的正常使用，促進科技成果的形成。

二、資產配置預算制減少浪費

資產管理與預算管理是存量管理和增量管理的關系。資產配置首先要有預算，很多行政事業單位缺乏健全的資產管理規章制度。在購置固定資產前，如果預算編制部門和使用部門未及時溝通，沒有嚴格審批和監管，配置固定資產時存在盲目性和隨意性，未按實際需要上報預算，隨意購置和重復購置現象普遍存在，從而造成了國有資產的浪費。S所內部控制制度對各部門的業務都做了流程整合，設置了審批環節點，在各環節都可以進行嚴格把控。在資產配置時，使用部門提出采購申請，職能部門審核前提就是要有預算，所以在預算部門每年編報預算時就要根據資產存量與各部門充分溝通，避免造成重復購置、閑置和利用率低等問題發生。也只有實現了固定資產動態的優化配置，才能提升國有資產內在價值，實現可持續發展。

三、資產購置公開制協助平衡

國有資產購置過程中，有些部門會出現先購置再審核或采購方式不合理等違規現象。S所對采購業務流程化并嚴格遵循，若采購金額達到規定的公開招標數額標準以上的貨物、工程或服務項目應當采用公開招標。此外，根據實際情況采用競爭性談判、單一來源采購等其他形式。資產管理和財務部門要定期收集、整理相關資產購置文件和安裝調試報告，在采購政策和制度發生重大變更時，及時對研究所相關制度進行更新。在采購過程中要公平、公正地選取供應商。簽訂采購合同時，根據采購資產的金額、規模等可聘請技術、財務和法律等方面的專家參與，充分做到需求明確，審批材料、采購文件和合同條款既齊全又合法。在資產送達使用部門或主管部門時應進行驗收，并填寫資產驗收單，如屬于涉密電子產品應到相關部門登記備案。在資產購置過程中遇到問題時，依據嚴格的內控制度規范是可以有效化解的，再通過建立監察機制和科學設置崗位與人員，可以使得采購更為科學化、公開化、透明化、規范化，為科研管理工作助力，為研究所健康發展提供有力的保障和支持。

四、資產處置審議制減少隨意性

資產處置一直是國有資產管理方面相對比較薄弱的環節，容易出現重購置輕管理、處置隨意等現象。做好資產處置內控工作，可以有效地防止研究所資產處置隨意性，有效降低國有資產流失的風險。有效運用不相容崗位相分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制等基本方法，這些方法如果能正確、充分運用在單位資產處置中，可以有效防止資產處置過程中違規行為的發生。S所在內控制度中明確資產處置范圍、標準、流程、責任和審批權限，針對需要審批的資產處置問題，必須在領導班子集體會議審議。在固定資產需要申請報廢時，使用部門必須填制資產處置申請單，同時提供報廢、報損技術鑒定書。大型儀器處置時，需基建條件處委托專業技術鑒定部門進行鑒定，也可以委托社會中介機構進行經濟鑒定，或者由基建條件處組織成立專家組進行鑒定，提出鑒定意見，確實沒有使用價值的，憑專業鑒定報告可以申請報廢。

五、對外投資多崗制衡降低風險

對外投資容易受到決策和市場的風險，決策時所處的環境、偏好不同和市場匯率、利率等變化都對投資有影響。對外投資類業務內部控制，遵循相互牽制原則、協調配合原則、程式定位原則、整體結構原則。內部控制關鍵環節主要包括投資評估、決策、實施、管理等。S所對外投資業務設置了經辦崗、審核崗、決策崗三個崗位。經辦崗設置在科研處，負責組織協調、項目申報及管理、資金管理等具體業務經辦。審核崗設置在綜合辦公室，負責對經辦崗的辦理結果進行審核。決策崗設置在研究所領導班子及項目決策組，決策主要由所領導班子及社會相關部門的投資專家和法務人員組成，具有決策權和項目監管權。內部控制制度是研究所對外投資活動順利開展的保障，因此要在風險管理導向下，強化對外投資的內部控制制度建設，能為投資風險識別、評估和處理做出準確判斷。同時也能針對對外投資各項具體風險的特點，提前預測風險，降低研究所對外投資經濟損失。決策風險防控是對外投資內部控制最重要的環節。S所在選擇對外投資對象時，一是要編制對外投資業務預算，做到事前控制；二是要編制可行性報告，分析、論證、評估投資項目并對投資對象進行資信調查。堅持成果轉化、財務、紀檢等相關部門嚴格把關和班子會議決策的原則，防止盲目投資和決策失誤的現象發生。外部風險防控主要針對匯率、利率變化的影響以及消費者需求的變化、市場容量和市場環境的變化、新產品新技術的產生對原產品市場的影響等，研究所做好外部風險分析和控制，可以明確對外投資的預期收益水平。

六、出租出借方面監管制夯實收益

各級行政事業單位要加強對出租、出借等的專項管理，嚴格控制國有資產出租出借行為。在確需出租出借資產時，要按相關規定及程序履行報批手續，原則上實行公開競價來招租，必要時可采取資產評估和評審等方式確定出租價格，確保整個出租出借過程公正透明。目前出租出借管理方面也存在著一些問題，如出租房屋定價不合理，出租年限不合規，沒有通過公開招租，把出租出借業務流程化，使決策、實施和管理部門之間形成監管體系。S所決策部門負責確定出租出借的房屋面積、房屋用途及固定資產租賃方式等內容。實施部門負責出租出借合同的擬定，經管理部門審核后，決策部門予以審批簽訂。各部門嚴格審查與管理，各司其職，物盡其用，既要保證國有資產的安全性和完整性，避免浪費、防止流失，也要保證國有資產收益應收盡收、足額上繳。

七、以信息化建設加快成果轉化

建立科學的、有效的信息化平臺，有助提高國有資產管理的工作效率，使各項工作更加公正和透明，更好服務科研。S所要不斷加強對信息化平臺建設，從而確保內控制度的有效實施，優化其架構，梳理其網絡，在基礎數據上實現充分共享，也能加強各部門之間的溝通和合作。要以各崗位職責為依據，完成審批權限的設置，才能有效分離不相容崗位，才能利用信息化手段明確權責。同時，S所要逐步提高內部溝通效率和強化對外聯絡，在信息化平臺公開的同時，也要不斷探索開發對外公開方式，從而為建立與完善內控機制打下牢固的基礎。S所通過強化的信息化平臺，同時還可以加強對各類科技成果進行宣傳和推廣，來吸引更多社會資本，加快科研成果等無形資產轉化的步伐，增強資產的效益性。

參考文獻

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4.唐大鵬，任少波.內控視角下國有資產配置與預算管理問題研究.中國財政，2017(16).

作者:孟新宇 翟良 單位:中國農業科學院上海獸醫研究所