導(dǎo)語(yǔ)：職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著職業(yè)院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理工作也愈發(fā)受到考驗(yàn)。其中，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理又極為關(guān)鍵，對(duì)保障職業(yè)院校固定資產(chǎn)的安全與完整有著重要作用，為教學(xué)以及各項(xiàng)管理工作的開展提供了支持。本文首先對(duì)職業(yè)院校固定資產(chǎn)與內(nèi)部控制的相關(guān)概念進(jìn)行闡述，然后提出當(dāng)前院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中所存的問題，并加以分析，最后提出進(jìn)一步優(yōu)化職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議與措施。

關(guān)鍵詞：職業(yè)院校；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；問題；措施

一、職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)概念

1.職業(yè)院校固定資產(chǎn)相關(guān)概念。在職業(yè)院校中，固定資產(chǎn)一般是指使用時(shí)間達(dá)到一年以上，并且單位價(jià)值大于1000元（其中對(duì)專用設(shè)備規(guī)定價(jià)值大于1500元），且在使用的過程中能夠保持原有物品的形態(tài)。一般來說，對(duì)于職業(yè)院校的固定資產(chǎn)，可按照相關(guān)規(guī)定劃分為六個(gè)種類，包括了房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、圖書以及檔案、通用設(shè)備、文物以及陳列品、家具用具以及動(dòng)植物。2.內(nèi)部控制相關(guān)概念。內(nèi)部控制在通常情況下是指為了促進(jìn)企業(yè)或其他組織機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步提高組織效益，并且有效保障自身資產(chǎn)安全以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，制定的各項(xiàng)內(nèi)部管理與控制的制度與措施。而在職業(yè)院校中，固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作開展過程中，需要強(qiáng)化院校整體內(nèi)部控制與管理能力，從而有效實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的事前、事中以及事后的全過程管理，以完善的制度、規(guī)范的流程、嚴(yán)密的環(huán)節(jié)、高效的溝通機(jī)制以及強(qiáng)有力的反饋監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。

二、職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善。在部分職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制開展過程中，內(nèi)控實(shí)施環(huán)境的健全與否對(duì)最終的實(shí)施效果有著不容忽視的影響。一般來說，問題較為集中地表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全。在實(shí)際的管理過程中，制度不健全、規(guī)定不能夠細(xì)化影響到管理工作的精細(xì)化程度，使得固定資產(chǎn)采購(gòu)以及后續(xù)管控工作進(jìn)展緩慢，固定資產(chǎn)相關(guān)管理人員到處跑手續(xù)，嚴(yán)重影響了整體管理效率；其二，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。固定資產(chǎn)管理工作涉及的事項(xiàng)較多、程序較為復(fù)雜、事務(wù)繁多。但在職業(yè)院校中，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制人員較少。大多存在人員配備不足、職責(zé)劃分模糊的現(xiàn)象，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象多有存在。這就直接導(dǎo)致了責(zé)任不明確、管理混亂的現(xiàn)象。2.信息交流與溝通機(jī)制匱乏。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作開展的過程中，信息數(shù)據(jù)作為各項(xiàng)工作的重要依據(jù)，是保障各項(xiàng)管理活動(dòng)開展的基礎(chǔ)。但其中仍不乏存在一些問題：其一，信息實(shí)時(shí)性不強(qiáng)。在職業(yè)院校的信息溝通過程中，往往信息的獲取存在一定的時(shí)間差，傳遞時(shí)間過長(zhǎng)，這就導(dǎo)致了信息不對(duì)稱的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而影響到整體的管理效率；其二，先進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用不到位。在職業(yè)院校的信息化建設(shè)過程中，無論是對(duì)信息技術(shù)的利用程度，還是利用效率都相對(duì)低下。信息技術(shù)的應(yīng)用一方面未得到普及，另一方面則未能有效地將各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)的信息融合，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息與財(cái)務(wù)信息的對(duì)接存在問題。3.監(jiān)督力度不足。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部監(jiān)督是整個(gè)固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。但內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)際的執(zhí)行過程中，仍舊存在很多問題：其一，內(nèi)部監(jiān)督部署不夠全面。在新政府會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于固定資產(chǎn)管理有了更為明確的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)容處理的原則從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)榱藱?quán)責(zé)發(fā)生制，而這一變化對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督提出了更高要求。當(dāng)前，職業(yè)院校仍然存在監(jiān)督工作無從下手、內(nèi)部審計(jì)工作開展不力的現(xiàn)象；其二，內(nèi)部監(jiān)督力度不足，外部監(jiān)督手段匱乏。在職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部審計(jì)起到了關(guān)鍵作用。但當(dāng)前部分院校對(duì)其的重視程度不足，使得工作開展不利，未形成合理的審計(jì)流程。4.控制活動(dòng)不嚴(yán)謹(jǐn)。在部分職業(yè)院校中，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)開展過程中，仍存在忽視規(guī)范性的現(xiàn)象。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，如不能加強(qiáng)規(guī)范與嚴(yán)謹(jǐn)性，會(huì)有很多漏洞產(chǎn)生。其一，預(yù)算環(huán)節(jié)審批不夠嚴(yán)格。在職業(yè)院校中，固定資產(chǎn)管理需與預(yù)算管理結(jié)合開展，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一的步調(diào)。但當(dāng)前很多未能實(shí)現(xiàn)有效融合，大多還是各自為政，使得預(yù)算管理很難發(fā)揮實(shí)質(zhì)性控制作用；其二，采購(gòu)程序不夠規(guī)范。采購(gòu)程序不規(guī)范，往往在執(zhí)行過程中存在很多缺陷；其三，驗(yàn)收環(huán)節(jié)不慎重。資產(chǎn)采購(gòu)之后，存在驗(yàn)收工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)、慎重的現(xiàn)象，甚至存在不驗(yàn)收直接入庫(kù)等問題；其四，使用管理不上心。在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)中，較為突出的問題是未能嚴(yán)格遵循誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)的管理原則，這就使得固定資產(chǎn)一旦出現(xiàn)損毀等現(xiàn)象就無法追究責(zé)任；其五，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作不到位，賬實(shí)不符、資產(chǎn)不清的問題仍然存在。

三、職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.建立健全內(nèi)部控制環(huán)境。在建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，首先，要建立一套行之有效的管理制度。以制度規(guī)范管理，以制度指導(dǎo)管理，進(jìn)而提高整體管理效率。要對(duì)制度進(jìn)行細(xì)化，提升可操作性，內(nèi)控工作過程中一旦出現(xiàn)難點(diǎn)，能夠有據(jù)可依。結(jié)合現(xiàn)有制度與院校自身狀況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行更新與完善。其次，要增強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。一方面，院校管理者要重視內(nèi)控工作，提升固定資產(chǎn)管理人員的積極性。另一方面，對(duì)相關(guān)知識(shí)技能進(jìn)行培訓(xùn)與普及，使各崗位人員對(duì)工作性質(zhì)與重要性有所了解，進(jìn)而在工作過程中充分體現(xiàn)崗位價(jià)值。最后，要對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，要明確職責(zé)劃分，明晰權(quán)責(zé)關(guān)系。要建立統(tǒng)一的管理部門，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行歸口管理，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)的制度，使每一項(xiàng)管理工作都能夠做到責(zé)任到人。2.加強(qiáng)信息溝通與交流，提升信息化管理水平。信息溝通與交流是院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作開展的橋梁，因此，要對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)。具體可從以下方面著手：其一，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理部門與使用部門之間的交流。各項(xiàng)固定資產(chǎn)在院校內(nèi)部的流轉(zhuǎn)主要就是來自管理與使用部門，加強(qiáng)兩者之間的溝通，對(duì)資產(chǎn)合理配置與調(diào)劑、資產(chǎn)的監(jiān)督等工作有著重要的促進(jìn)作用。順暢的溝通機(jī)制能夠使得固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作更為有序，也能使各方面職責(zé)更為明確；其二，提升信息化管理水平。在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展且更為成熟的今天，各項(xiàng)能夠促進(jìn)溝通與交流的信息工具不斷推出。院校應(yīng)結(jié)合自身情況，選擇與院校管理系統(tǒng)相匹配的信息化工具。可建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，提升各方信息溝通交流的實(shí)時(shí)性、安全性，不斷提升內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。3.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督體系。在監(jiān)督體系的建設(shè)過程中，要充分發(fā)揮內(nèi)外部結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督方面，要依據(jù)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際狀況，科學(xué)合理地制定檢查、審計(jì)等監(jiān)督工作制度與流程。監(jiān)督工作要覆蓋各個(gè)管理流程與控制環(huán)節(jié)。具體包括了：資產(chǎn)的使用、維護(hù)以及處置是否進(jìn)行了監(jiān)管；管理崗位是否遵循了不相容崗位分離的原則；預(yù)算以及大型固定資產(chǎn)投入的決算是否嚴(yán)格審批。要依據(jù)管理工作的不同性質(zhì)，合理制定審計(jì)內(nèi)容和流程，查出問題要及時(shí)反饋，并關(guān)注后期的整改狀況。外部監(jiān)督方面，則可委托專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，對(duì)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范職業(yè)院校整體的固定資產(chǎn)管理工作，避免出現(xiàn)內(nèi)部腐敗、徇私舞弊等行為。4.完善并規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是由各個(gè)環(huán)節(jié)不同的控制活動(dòng)所構(gòu)成，加強(qiáng)環(huán)節(jié)控制，不僅能夠有效降低管理過程中可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，還能使工作的開展更為順暢、有序。在實(shí)際工作開展過程中，以下環(huán)節(jié)的工作要加強(qiáng)控制：其一，對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)加強(qiáng)規(guī)范。預(yù)算作為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)的起始點(diǎn)，各環(huán)節(jié)管理工作應(yīng)有效建立在預(yù)算工作基礎(chǔ)上。首先，要將預(yù)算與采購(gòu)審批進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。要嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，嚴(yán)防超支現(xiàn)象，避免過多占用院校資源。預(yù)算編制與執(zhí)行要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，杜絕偏離預(yù)算的狀況產(chǎn)生；其二，要對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收以及使用等不同環(huán)節(jié)，建立嚴(yán)格的管理和監(jiān)督制度。定期對(duì)院校現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以備進(jìn)行固定資產(chǎn)的調(diào)劑，避免產(chǎn)生浪費(fèi)現(xiàn)象。在驗(yàn)收過程中，不能僅查驗(yàn)票據(jù)、數(shù)量以及價(jià)值，要對(duì)所購(gòu)物品進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的使用檢測(cè)，避免在教學(xué)過程中發(fā)生故障，影響學(xué)校日常運(yùn)轉(zhuǎn)。在固定資產(chǎn)的具體使用與維修管理過程中，要對(duì)資產(chǎn)信息進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確登記，明確保管人員及存放位置，落實(shí)誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)的管理原則。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，職業(yè)院校固定資產(chǎn)管理還存在一些缺陷，因此，建立并完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系非常有必要。內(nèi)控管理不僅能夠保障院校資產(chǎn)完整、安全，也能夠?yàn)樵盒ｉ_展各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)與管理工作提供堅(jiān)實(shí)的保障。

參考文獻(xiàn)

1.孫晨.SX職業(yè)技術(shù)學(xué)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究.西北大學(xué)，2019.

2.游俊紅.高職院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀與對(duì)策以F職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2020(04).

作者:金鑫 單位:南通工貿(mào)技師學(xué)院