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本文作者：姚蕓工作單位：中百控股集團股份有限公司

內部審計對內部控制有效性的監督與評價內部控制的有效性是實行規范管理、實現預定目標的重要保障。隨著企業內外部環境的快速變化，及時發現內部控制中出現的失效問題，保持內部控制的有效性，對企業應對風險有著重要意義。因此，內部審計應以分析組織和行業的發展情況和趨勢、企業的優勢與劣勢、外部的機會與威脅為基礎，從評價內控制度機制運行、功能作用、目標完成、質量效果等情況入手，通過符合性測試，找出直接或間接影響目標實現的功能性障礙、不合理的因素，從而促進整改規范，強化節點控制，提高運行質量和效率。需特別注意，在審計中不僅要關注財務領域內控制度的有效性，還要關注法人治理、經營管理等領域內控制度的有效性。

內部審計對內部控制遵循性的監督與評價內部控制的遵循性是執行、落實的關鍵。內部審計必須時刻關注內控制度的執行情況,經常檢查各項控制程序的有效性，通過對各項業務流程控制、節點控制進行符合性測試，查清內控制度沒有執行或未完全執行、不能或無法執行以及形成的原因等情況，從而督促落實，提高執行力，實現預定目標。審計中，通過重點檢查一般授權與特殊授權的劃分是否保持合理，憑證和賬簿的設置是否齊全，會計計量和記錄是否做到真實可靠，各種控制措施是否保證資產的安全完整，預算程序和方法是否合理，信息溝通是否暢通等關鍵點，來評價內部控制制度落實情況，從而促進公司內控制度的執行和落實。風險管理不是單對一個部門或一項業務的平面化管理，而是綜合風險點及其縱面橫面的立體化管理，是在熟悉本單位經營環境、發展戰略、工作程序、組織結構等方面的基礎上對風險進行全面識別，可見，兩者結合即風險導向內部審計以風險管理的內容為主體，關注風險發生的可能性，強化公司管理、防范公司風險。

內部審計與投資風險管理。企業發展離不開投資，投資收益亦附著風險，如何在保持收益的情況下，將風險降至最低，內部審計應從以下方面入手對投資項目進行事前控制，一是以最大限度降低投資風險為目標，廣泛收集信息，認真核實疑點，科學分析數據，謹慎提出建議供領導參考；二是爭取董事會（決策層）和項目組（執行層）的支持；三是參與相關會議，參與現場核實，參與信息搜集，全面、深入、真實地掌握各種信息；四是把好數據關、政策前景關、經營能力關、投入產出關，通過確保數據的全面、真實，為領導決策提供可靠依據，通過搜集各種信息，向領導提供政策前景方面切合實際的相關建議，通過對企業與競爭對手經營能力優劣的比較、人力成本分析、資源配置分析、市場空間分析等，作出相關的審計判斷，通過充分預計機會成本、評估市場風險，堵塞漏洞，提高效益。

內部審計與財務風險管理。財務信息的真實性和財務管理的健全性是財務風險管理的核心內容，企業應將財務審計作為一項日常性和基礎性工作，從強化組織內部監控管理的角度出發，定期開展財務收支、經濟效益等審計，認真分析研究財務數據，及時掌握各種信息，通過會計報表、賬簿、憑證及相關管理制度、合同協議的審查，對企業內部會計核算及各經營管理環節的規范性、各項規章制度的建立及執行情況進行評價，指出存在的問題，提出建設性的意見和建議。同時，應設置跟蹤回訪制度，檢查審計建議落實整改的進展情況，督促和幫助進一步完善管理，堵塞漏洞。

內部審計與合同風險管理。合同作為經濟業務交易的法律憑據，有著十分重要的作用。內部審計不僅應重視簽訂前的管理，更應重視簽訂后的管理，把握其系統性和動態性，所謂“系統性”就是督促涉及合同條款內容的各部門都要參與管理，實行合同會簽審批制度，充分發揮各部門專業優勢審核合同條款，共同防范合同簽訂風險。所謂“動態性”就是監督履約全過程，注意其中的變更情況，特別要掌握對自己不利的變化，及時采取措施，對合同進行修改、變更、補充或中止和終止，有效防范合同履行風險。

內部審計與工程風險管理。為了節省投資，合理計價，內部審計通過階段性關鍵控制點，對工程項目采取事前、事中、事后全過程跟蹤審計。（1）立項階段。通過可行性研究確定方案，實地踏勘了解現場情況，預算分析掌握資金投資情況；（2）籌備階段。參與招投標工作，對招標、開標、評標等重要環節實行全過程監督；參與合同會簽審批，對合同中有關工程結算、工程付款、審計費用等條款進行重點審核；（3）施工階段。赴現場踏勘查看施工情況，對隱蔽工程進行取證，作好踏勘記錄；（4）竣工階段。作為工程竣工考評小組成員，對工程質量、工期及相應手續辦理情況進行綜合評定，確定其竣工狀態；（5）結算階段。嚴格遵守相關法律、法規、公司制度，依據定額、信息價、合同等進行審計，做好實地踏勘，確定施工內容，測量尺寸，做好踏勘記錄，以確保施工內容、數量的真實、準確。（6）付款階段。設置工程付款申請審批程序，以合同和審計報告作為審批附件，確保付款額度、進度是否與合同條款、審計報告一致。

內部審計與資產風險管理。為避免資產反復購置多，管理使用差的情況發生，內部審計可與資產使用、管理、核算部門聯手互動，實現對資產的“全景式評審”，一方面采取對主要資產的存量、使用、現狀、管理等相關項目進行實地走訪調查的方式，對資產管理和使用中存在的制度不完善、不合理以及明顯差漏等問題，做出詳細的修改和補充完善，制止資產管理中存在的“亂、散、差”現象和資產使用的“貪大求多”的問題；另一方面本著成本效益原則，參與資產購置、處置工作的招標、評審、會簽，盡量使企業資產購置最優化、使用效益最大化，處置損失最小化。