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本文作者：周靜工作單位：濟鋼集團有限公司

在這一過程中濟鋼力求對過程進行逐項細分和再次確認，并制定針對性管理程序和辦法，在提升審計效率的同時，實現了精細化管理。實施審計卓越績效模式前，僅將客戶意見作為一項形式工作的粗放式內部審計，現有審計模式的實施，一方面深化了該項工作的目的和價值；另一方面樹立以客戶和市場需求為導向的理念，進行領導組織和公司戰略制定。在過程管理和資源管理中，審計部門可以獲取大量有用信息，通過測量、分析和改進，為公司整體經營目標的實現提供審計專業技術支持。2事中管控，確保達標。審計產品的質量要求是審計工作水平高低的考核指標。在管理控制審計過程中，需明確審計工作程序、項目操作程序等主要業務控制程序。濟鋼內部審計管理控制的主要工作具體包括：①建立健全規章制度，對主要的價值創造過程進行管理和控制；②明確具體審計項目執行程序；③規范審計過程質量控制標準；④強化公司內部審計文化建設；⑤強化內部審計公允與客觀性價值觀構建，規范、總結成熟審計技術經驗與推廣；⑥廣泛聽取利益相關方的意見與建議，持續改善主要價值創造過程。3事后考評，完善績效指標體系建設。濟鋼內部審計主要績效指標體系包括審計項目質量考核體系、審計資金總額分析指標、效益提升分析體系、審計建議完善體系、客戶滿意度考核體系、公司控制和風險管理體系等。在過程績效指標的考評分析方面，濟鋼內部審計工作主要包括：①結合全面預算，控制實際費用總支出，并與處室薪金掛鉤；②結合具體審計項目的事前費用與時間預算，分析和審批超預算項目原因、影響結果及處理意見；③結合審計項目質量控制，以質量作為衡量業績的主要標準；④及時反饋客戶使用信息，并作為員工工作定期鑒定依據；⑤根據過程績效指標測量情況，定期修訂審計目標和計劃，確保審計對公司整體目標的支持。

關注組織績效的測量與分析在內部審計卓越績效管理模式中，審計信息的相關性和可用性占據重要地位。公允和客觀的審計信息是審計目標和組織績效得以實現的“物質保障”。因此，審計部門采用何種渠道獲取信息，如何保障公司數據、信息的實用性至關重要。內部審計進入卓越績效模式后，審計組織與人員主要工作包括：1改變了過去收集、管理和使用數據信息的方式，更加重視來自高層管理者的信息和對審計工作的意見，圍繞組織目標確定審計重點。2拓展被審計單位信息來源渠道，強化內部審計工作的計劃性。3構建公司內部相關職能科室溝通渠道，針對性地開展審計工作。4注重內部賬簿、報表數據的收集、整合、使用，總結公司業務變化規律，尋找內部審計工作的突破點和不足。注重體現“以人為本”思想“以人為本”是卓越績效模式的重要理念。審計工作的高效開展與順利實施，需要審計組織和工作人員的理解和支持。濟鋼構建內部審計卓越績效模式，主要改進以下6方面。1組織管理上，針對具體審計崗位，制訂詳實責任、權利和義務說明，通過配備業務能力和責任心強的人員開展適合的審計工作，建立審計人員工作考核指標體系，定期評定審計人員業績，確保了內部審計人力資源的適當性、充分性及有效利用。2業務管理上，建立責任審計考核體系，將審計人員工作績效與個人薪酬分配、表彰獎勵密切掛鉤，加大績效指標權重在客戶增加價值中的比重，使個人績效目標與組織的整體目標和計劃保持有機結合。3信息渠道建設與共享上，建立全方位溝通渠道，及時收集、整理和傳遞員工的意見與建議，培養審計人員主人翁觀念和主動工作性，營造內部審計工作的良好氛圍。4在審計隊伍建設中，堅持“用合適的人做適合的事”，識別需求，合理聘用。堅持“事業留人、待遇留人、感情留人”原則。5在審計人員業務能力培養上，注重員工的學習和發展，通過識別培訓需求，提出崗位培訓計劃，納入員工培訓系統，致力于創建“學習型組織”，不斷改善審計人員工作環境，保障職工權益。6在內部審計管控保障中，建立健全定期輪崗制度，為員工提供發展空間和提升機會，鼓勵員工積極參與自我職業生涯設計，以滿足員工職業發展需要，對員工提供個性化支持，鼓勵全方位發展。

創建審計文化“領導”是現代企業卓越績效管理模式的一個主導影響因素。按照卓越績效模式，要求建立以高層領導為導向、組織治理和組織績效評價為補充，樹立社會公共責任為意識的現代管理理念。在內部審計工作和公司審計文化建設中，應注重：一是內部審計目標的制定與實施緊密圍繞戰略目標的相互銜接；二是確保審計部門的發展規劃與公司整體發展規劃相適應；三是內部審計工作以客戶和市場為中心，結合公司戰略目標的實施開展工作；四是重視審計文化建設，樹立公司愿景與價值觀，使審計工作成為傳達公司愿景、體現公司價值觀的主要渠道；五是領導的廉潔自律、自我約束，以領導的人格魅力提升領導能力，為內部審計工作的正常開展提供環境支持。持續改進，不斷創新“創新”是現代企業持續發展的必由之路。審計部門同樣需要創新。按照卓越管理績效模式要求，公司內部審計工作通過積極引導現代管理理念和專業知識，提升審計工作業績。1理念創新。濟鋼在內部審計卓越績效模式建設中，改變過去審計者與被審計者對立的觀念，樹立以客戶和市場的需要為出發點，開展客戶滿意程度調查，并將其作為衡量審計工作的指標，從審計產品的設計，審計工作的開展，真正落實以客戶為中心的理念。2審計管理工作創新。濟鋼在內部審計卓越績效模式建設中，針對審計項目計劃管理導入先進的風險評估辦法，制訂《風險評估指導意見》和《風險評估因素表》，保障了內部審計工作重點的確定和審計方法的選擇；針對審計工作管理方式和工作安排，整合、優化審計資源，堅持“以人為本”的管理理念，建立健全審計績效管理系統，實現了科學審計管理；在審計指導方針制定上，提出“全面審計、突出重點”的具體方針，實現了審計工作與企業發展戰略的有機結合。3審計業務建設創新。通過引入卓越績效管理模式中的“過程管理”，對主要價值創造過程及其控制、測量進行確認與識別。近年來濟鋼在審計計劃、審計工作方案、省級工作底稿、取證、程序和審計實施管理等基礎工作進行標準化、制度化管理，積極探索適合本單位實際情況的先進審計技術方法，推行和實施了內控測評、風險評估、審計抽樣等審計技術基礎建設。既提升了審計工作的效率和質量，又強化了審計人員的風險和管理控制意識。此外，還注重審計系統信息化建設，初步建立了基層單位財務報表數據庫，數據信息庫等基礎審計資源庫建設，為內部審計工作的開展提供了資源保障；在審計質量控制體系建設方面，推行審計項目全過程管控，有效控制審計工作目標的實現和保障審計工作質量。4審計服務水平創新。審計工作中注重為基層提供管理咨詢服務。一是幫助被審計單位查找工作漏洞和管理工作中的薄弱環節，從而提升管理水平和管理績效；二是提供相關經濟信息和管理咨詢服務，提升單位內部審計的工作效果。如對某子公司審計中發現的問題，審計人員經常了解整改情況，幫助建立內部管理控制制度，對加強基礎工作提供指導，積極幫助提供納稅方面的政策、法規信息和咨詢服務，有針對性的提供內部控制教育培訓資料，得到了管理人員的信任和贊賞。現在的審計工作，已不再僅就財務賬面數據就事論事，而是更多的從內控制度和經營管理等方面深層次挖掘原因，因此，審計報告和建議貼近實際，更加貼近基層。

以濟鋼內部審計工作為研究對象，通過卓越績效模式在濟鋼內部審計中的應用，有效地提高了內部審計工作人員的工作熱情和工作效率，改善了內部審計的工作程序和方法，提升了企業的管理水平，引起廣大干部職工對內部審計工作的關注和支持，獲得了很好的實施效果。卓越績效管理模式是提升現代企業競爭力和保障內部審計順利完成的有效方法，也是我國企業內部審計工作在新形勢下的努力方向。